2021-2022年廣東省潮州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年廣東省潮州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

2.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

3.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

4.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關金融機構發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結合投資收益科目，復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉

C.檢查持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確

D.核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

5.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

6.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

7.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質D.專家的技術職稱

8.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

9.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A.財務報表審閱業(yè)務B.代編財務信息C.其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

10.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

11.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）

A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據.

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

12.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

13.（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

14.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

15.

第

12

題

在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是（）。

A.凈資產收益率B.總資產凈利率C.總資產周轉率D.營業(yè)凈利率

16.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責

B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經管責任

17.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

18.在下列事項中，最可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經濟損失

B.投資活動產生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

19.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

20.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

21.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

22.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

23.審計證據的相關性和可靠性即為審計證據的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

24.下列（）不屬于會計師事務所通常采用的項目質量控制復核的方法。

A.與項目合伙人進行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進行復核

D.復核財務報表，尤其考慮審計報告是否恰當

25.會計師事務所規(guī)定的對鑒證業(yè)務工作底稿的保存期限恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對審計業(yè)務工作底稿至多保存10年

B.對審閱業(yè)務工作底稿至少保存10年

C.對其他鑒證業(yè)務工作底稿至多保存10年

D.如果法律法規(guī)有更高的要求，業(yè)務工作底稿不應當超過保存時間

26.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴厲警告

C.隱瞞工農業(yè)外支出中的火災損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內到期的長期投資扣除

27.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的

28.關于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注違反法律法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

29.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應將其包括在內的是()。

A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

B.以前期問審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

D.可容忍錯報

30.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產

二、多選題(20題)31.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務的報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

32.<2>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

33.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

34.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業(yè)務內容摘要C.對應的記賬憑證號數(shù)D.填制、經辦人員的簽字、蓋章

35.下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

36.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

37.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或將盤點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

38.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

39.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應以被審計單位的名義寄發(fā)

40.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

41.復合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

42.在項目組層面強調保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

43.

第

30

題

在審計項目質量控制中，作為督導人員，對于委派給助理人員的工作應當給予適當?shù)闹笇Ь唧w包括對（）方面內容的指導。

A.工作責任、工作要求、所使用的審計程序和應達到審計目標

B.被審計單位的業(yè)務性質、需要特別關注的重大會計或審計問題

C.可能影響具體審計程序的性質、時間、范圍的事項

D.時間預算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當

44.

根據材料回答16～18題。

己注冊會計師負責F公司2008年度財務報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險的基本思路，在于適當?shù)恼{整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質的調整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實施函證

C.原先僅準備抽取大額的應收賬款進行函證.現(xiàn)在決定對全部的應收賬款實施函證

D.原先只準備對固定資產的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在決定進行實地觀察和檢查

45.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

46.在營銷專業(yè)服務時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質或經驗

B.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務對自己的專業(yè)勝任能力進行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務所的專業(yè)能力

47.以下對審計工作底稿復核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復核人員

48.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據稅目繳納印花稅

D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據稅目繳納印花稅

49.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應采用()方法，了解被審計單位經營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產經營場所及設施

B.確定關聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準則和審計準則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

50.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

三、3.判斷題(10題)51.甲會計師事務所接受ABC有限責任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊,但注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在對所有者權益進行審計時,一般通過對其內部控制制度的符合性測試來確定實質性測試的性質、時間和范圍。()

A.正確B.錯誤

54.無論是銷售業(yè)務、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。()

A.正確B.錯誤

55.

初步評估的控制風險越低，注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責期后事項審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計單位期后事項對本期會計報表產生重大影響，但被審計單位不接受披露建議，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留意見帶強調事項段的審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.

Y公司對I公司的長期股權投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經進入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權投資計提了1000萬元的減值準備。()

A.正確B.錯誤

58.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進行了抽盤，抽盤結果顯示抽盤日賬實相符，據以得出資產負債表日存貨真實存在的審計結論。()

A.正確B.錯誤

59.在對M公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師作為項目負責人。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

由于存貨監(jiān)盤范圍受到一定的限制，2005年財務報表出具了保留意見的審計報告，而在2006年該事項已經得到了解決，但是還對本期很重要，決定在審計報告中增加強調事項段提及這一情況。()

A.正確B.錯誤

60.為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對XYZ會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環(huán)的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業(yè)務循環(huán)內容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

62.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在針對應收賬款實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日應收賬款賬面余額合計為300000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為9000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

63.會計師事務所、注冊會計師應采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平?當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當怎么辦?

64.ABC會計師事務所接受委托負責審計甲公司2011年度財務報表，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在對甲公司存貨進行監(jiān)盤時，需要運用相關的職業(yè)判斷，請回答下列問題：

(1)A注冊會計師應當實施的監(jiān)盤程序包括哪些?

(2)對于將要檢查的甲公司存貨項目，A注冊會計師是否應當與甲公司進行溝通?

(3)存貨監(jiān)盤結束時A注冊會計師應該怎么做?

65.X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質和經營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計收費等問題。

要求：請簡要回答：

(1)在重新簽訂業(yè)務約定書前，ABC會計師事務所應當主要從哪些方面考慮是否接受委托?

(2)在重新商定審計收費時，ABC會計師事務所應當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務的價值?

參考答案

1.C在第一個間距內選擇隨機數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

2.C

3.A重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風險。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。選項A描述的是檢查風險。

4.C只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產。

5.A根據審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

6.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

7.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術職稱不如勝任能力、專業(yè)素質和客觀性內在。在有些領域，可能不存在技術職稱一說。

綜上，本題應選D。

8.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關的風險至關重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應選A。

9.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應選B。

10.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

11.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。選項B錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

12.B相對于其他財務報表使用者．投資者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性。

13.C答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C.

14.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

15.A解析：凈資產收益率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，又稱權益凈利率，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。該指標通用性強，適應范圍廣，不受行業(yè)局限。在我國上市公司業(yè)績綜合排序中，該指標居于首位。

16.C內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內部控制的局限性。

17.A選項A正確，信息技術審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比；

選項B錯誤，系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復雜度的考慮因素，因此是確定信息技術審計范圍的考慮因素；

選項C錯誤，信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，兩者沒有必然聯(lián)系；

選項D錯誤，無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關的信息技術一般控制和應用控制。

綜上，本題應選A。

18.D選項D是影響持續(xù)經營能力財務方面的重大事項；選項A應當是因自然災害遭受經濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應當是經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負；選項C應當是關鍵管理人員離職且無人替代。

19.A選項B，外部專家不受會計師事務所按照質量控制準貝,制定的質量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

20.D選項A、B，錯報導致高估固定資產、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產、低估營業(yè)成本；

其中：選項C中錯報只影響資產負債表，影響范圍最??；選項A、B、C均影響資產負債表和利潤表（但選項D中營業(yè)成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

21.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

22.C注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D錯誤)。

23.A審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性。

24.BB

【答案解析】：代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行，這實質上是親自參與了項目組內部的工作，這是不恰當?shù)摹?/p>

25.B對鑒證業(yè)務，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高要求，還應當保存更長的時間。

選項A、C，應為至少保存10年；

選項B，符合準則的要求；

選項D，如果法律法規(guī)有更高的要求，應當保存更長的時間，而非不超過。

綜上，本題應選B。

26.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產生的。C是一個向銀行申請借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

27.B選項B，較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。

綜上，本題應選B。

28.B注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責，但是執(zhí)行財務報表審計可能是遏制違反法律法規(guī)行為的一項措施；同時，在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規(guī)行為可能對財務報表產生重大影響。

29.D可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

30.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業(yè)購買原材料、支付工資等費用均屬于企業(yè)的資金營運活動。

31.ABCD審計準則第1152號應用指南第7段。表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環(huán)境無效的證據，例如：

①與管理層經濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查；

②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項B）；

③管理層未能對以前已經溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施（選項D）；

（2）被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程（選項A）；

（3）被審計單位風險評估過程無效的證據，例如，管理層未能識別出注冊會計師預期被審計單位的風險評估過程應當識別出的重大錯報風險；

（4）沒有有效應對識別出的特別風險的證據(如缺乏針對這種風險的控制；

（5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；

（6）重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報（選項C）；

（7）管理層無力監(jiān)督財務報表編制的證據?！局R點】值得關注的內部控制缺陷

32.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

33.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

34.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內容。原始憑證一般應該具備以下內容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關人員的簽章；⑦憑證附件。

35.ABCD選項A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據的可靠性；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在對一般費用實施實質性分析程序的內容。

綜上，本題應選ABCD。

還包括調查差異，詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徲嬜C據；根據具體情況在必要時實施其他審計程序。

36.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

37.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

38.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

39.ABC

40.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

41.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

42.ABCD

43.ABCD中所列三項內容不屬于助理人員的工作范圍，而是督導人員在指導過程中可以采用的具體指導形式。

44.BD選項A是修改審計程序的時間；選項C是對審計程序范圍的調整。

45.ABCD根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

46.ABC選項A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項C，與能力宣傳相關的規(guī)定是，注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務?？梢?，只要是廣告宣傳，哪怕內容是真實的，也違背了職業(yè)道德；

選項D，簽約時介紹事務所的能力屬于正常的業(yè)務活動。

綜上，本題應選ABC。

47.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時對會有項目質量控制復核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期。

綜上，本題應選ACD。

48.ACD選項B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免征契稅。

49.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊會計師應采用的方法。

50.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

51.B解析：注冊會計師不應拒絕出具驗資報告，而是在驗資報告說明段對此進行說明。

52.A

53.B

54.A解析：既然是“超越授權范圍”審批，審批本身已不符合有關制度的規(guī)定。

55.A解析：本題考核點為固有風險與控制風險的綜合水平檢查風險水平的關系。固有風險與控制風險的綜合水平，決定著注冊會計師可接受的檢查風險水平。評估的固有風險與控制風險綜合水平越高，注冊會計師可接受的檢查風險水平也越低；評估的固有風險與控制風險綜合水平越低，注冊會計師可接受的檢查風險水平也越高，為降低檢查風險水平，注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。

56.B解析：如果被審計單位期后事項對本期會計報表產生重大影響，但被審計單位不接受披露建議，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告。

57.A

58.B解析：因為抽盤日賬實相符的金額，并不代表資產負債表日的存貨是真實存在的。

59.A解析：當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況。

60.B解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。

61.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環(huán)的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業(yè)務循環(huán)內容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

62.（1）均值估計抽樣

9000000÷200=45000（元）

45000×6000=270000000（元）

270000000-300000000=-30000000（元）

（2）差額估計抽樣

（9000000－12000000）÷200=-15000（元）

-15000×6000=-90000000

（3）比率估計抽樣

9000000÷12000000=3／4

300000000×（3／4）=225000000（元）

225000000－300000000=-75000000

63.第一事務所為避免審計失敗應從兩個方面把握獨立性。首先是從整體把握采取以下措施。(1)關鍵是事務所主任會計師要重視獨立性問題。(2)事務所制定有關政策和程序這些政策和程序包括如何識別獨立性如何識別損害獨立性的因素如何評價損害獨立性嚴重程度以及如何采取相應的措施。(3)進行監(jiān)督包括注冊會計師、事務所遵循獨立性是否到位。(4)溝通。其次是針對某項業(yè)務事務所應采取的措施有如下幾個方面。(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師去復核工作底稿防止有些注冊會計師獨立性受到影響而事務所沒有發(fā)現(xiàn)。(2)定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師包括負責這個項目的合伙人。(3)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會討論獨立性問題。(4)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會告知服務性質和收費范圍其目的是讓審計委員會了解審計程序和收費高低取得理解。(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策和承擔相應責任的政策和程序。(6)將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。會計師事務所、注冊會計師采取必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平。第二當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。第一,事務所為避免審計失敗,應從兩個方面把握獨立性。首先是從整體把握,采取以下措施。(1)關鍵是事務所主任會計師要重視獨立性問題。(2)事務所制定有關政策和程序,這些政策和程序包括如何識別獨立性,如何識別損害獨立性的因素,如何評價損害獨立性嚴重程度以及如何采取相應的措施。(3)進行監(jiān)督,包括注冊會計師、事務所遵循獨立性是否到位。(4)溝通。其次是針對某項業(yè)務,事務所應采取的措施有如下幾個方面。(1)安排鑒證小組以外的注冊會計師去復核工作底稿,防止有些注冊會計師獨立性受到影響,而事務所沒有發(fā)現(xiàn)。(2)定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師,包括負責這個項目的合伙人。(3)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會討論獨立性問題。(4)與鑒證客戶審計委員會、監(jiān)事會告知服務性質和收費范圍,其目的是讓審計委員會了解審計程序和收費高低,取得理解。(5)制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策和承擔相應責任的政策和程序。(6)將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。會計師事務所、注冊會計師采取必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平。第二,當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當拒絕承接業(yè)務,或解除業(yè)務約定。

64.(1)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，A注冊會計師應當實施下列審計程序：

①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。

②觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況。

③檢查存貨。

④行抽盤。

⑤對需要特別關注的情況實施相應程序。

⑥存貨監(jiān)盤結束時實施相應程序。(2)對于將要檢查的存貨項目，A注冊會計師不應與甲公司進行溝通，而是應該盡可能地避免讓甲公司事先了解將抽取檢查的存貨項目。

(3)在甲公司存貨盤點結束前，A注冊會計師應當：

①再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。

②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的；12總記錄進行核對。

65.(1)會計師事務所的獨立性、向X公司繼續(xù)提供審計服務的能力以及X公司管理層是否正直、誠實等情況。(2)審計服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間、提供審計服務所需承擔的責任。(1)會計師事務所的獨立性、向X公司繼續(xù)提供審計服務的能力以及X公司管理層是否正直、誠實等情況。(2)審計服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間、提供審計服務所需承擔的責任。2021-2022年廣東省潮州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

2.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股；2008年7月1日，新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利，以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素，甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為（）元。

A.0．267B.0．281C.0．338D.0．456

3.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

4.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關金融機構發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結合投資收益科目，復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉

C.檢查持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確

D.核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

5.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

6.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

7.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質D.專家的技術職稱

8.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

9.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A.財務報表審閱業(yè)務B.代編財務信息C.其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

10.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

11.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）

A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據.

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

12.會計報表有不同的使用者，他們對會計信息的要求也不相同。相對而言，哪類使用者更為關心企業(yè)未來的收益及其穩(wěn)定性?（）

A.債權人B.投資者C.企業(yè)員工D.管理者

13.（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

14.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

15.

第

12

題

在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是（）。

A.凈資產收益率B.總資產凈利率C.總資產周轉率D.營業(yè)凈利率

16.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在了解內部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責

B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經管責任

17.下列關于信息技術審計范圍的說法中，正確的是（）

A.被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)越復雜，信息技術審計范圍越廣

B.確定信息技術審計范圍時，無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息技術環(huán)境復雜意味著信息系統(tǒng)是復雜的

D.無論被審計單位運用信息技術的程度如何，注冊會計師均需了解所有的信息技術一般控制和應用控制

18.在下列事項中，最可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經濟損失

B.投資活動產生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)

19.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當了解專家的專長領域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

20.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

21.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

22.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

23.審計證據的相關性和可靠性即為審計證據的()。

A.適當性B.充分性C.正確性D.可信性

24.下列（）不屬于會計師事務所通常采用的項目質量控制復核的方法。

A.與項目合伙人進行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進行復核

D.復核財務報表，尤其考慮審計報告是否恰當

25.會計師事務所規(guī)定的對鑒證業(yè)務工作底稿的保存期限恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對審計業(yè)務工作底稿至多保存10年

B.對審閱業(yè)務工作底稿至少保存10年

C.對其他鑒證業(yè)務工作底稿至多保存10年

D.如果法律法規(guī)有更高的要求，業(yè)務工作底稿不應當超過保存時間

26.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴厲警告

C.隱瞞工農業(yè)外支出中的火災損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內到期的長期投資扣除

27.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的

28.關于對違反法律法規(guī)行為的責任，以下表示中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法律法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注違反法律法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法律法規(guī)行為起到一定威懾作用

D.遏制違反法律法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

29.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應將其包括在內的是()。

A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

B.以前期問審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

D.可容忍錯報

30.3．下列選項中，【】活動屬于企業(yè)資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發(fā)行債券D.購買無形資產

二、多選題(20題)31.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務的報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

32.<2>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

33.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

34.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業(yè)務內容摘要C.對應的記賬憑證號數(shù)D.填制、經辦人員的簽字、蓋章

35.下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制

B.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報

C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

36.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

37.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或將盤點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結合實施其他程序，并利用專家工作

38.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

39.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應以被審計單位的名義寄發(fā)

40.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

41.復合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

42.在項目組層面強調保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

43.

第

30

題

在審計項目質量控制中，作為督導人員，對于委派給助理人員的工作應當給予適當?shù)闹笇Ь唧w包括對（）方面內容的指導。

A.工作責任、工作要求、所使用的審計程序和應達到審計目標

B.被審計單位的業(yè)務性質、需要特別關注的重大會計或審計問題

C.可能影響具體審計程序的性質、時間、范圍的事項

D.時間預算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當

44.

根據材料回答16～18題。

己注冊會計師負責F公司2008年度財務報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險的基本思路，在于適當?shù)恼{整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質的調整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實施函證

C.原先僅準備抽取大額的應收賬款進行函證.現(xiàn)在決定對全部的應收賬款實施函證

D.原先只準備對固定資產的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在決定進行實地觀察和檢查

45.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

46.在營銷專業(yè)服務時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質或經驗

B.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務對自己的專業(yè)勝任能力進行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務所的專業(yè)能力

47.以下對審計工作底稿復核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復核人員

48.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據稅目繳納印花稅

D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據稅目繳納印花稅

49.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應采用()方法，了解被審計單位經營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產經營場所及設施

B.確定關聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準則和審計準則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

50.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

三、3.判斷題(10題)51.甲會計師事務所接受ABC有限責任公司的委托，對該公司注冊資本進行審驗，在驗資過程中助理人員提出了以下問題，請代為判斷。

注冊會計師與被審驗單位在注冊資本的實收或變更的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊,但注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在對所有者權益進行審計時,一般通過對其內部控制制度的符合性測試來確定實質性測試的性質、時間和范圍。()

A.正確B.錯誤

54.無論是銷售業(yè)務、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經辦人均有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。()

A.正確B.錯誤

55.

初步評估的控制風險越低，注冊會計師就應獲取越多的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責期后事項審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計單位期后事項對本期會計報表產生重大影響，但被審計單位不接受披露建議，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留意見帶強調事項段的審計