2021-2022年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

2.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

3.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計(jì)師利用專家的工作時(shí)，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

4.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中對被審計(jì)單位了解的信息，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很低，可以不在風(fēng)險(xiǎn)評估階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度相當(dāng)

C.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面實(shí)施上述所有的程序

5.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實(shí)際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

B.由于是有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進(jìn)，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡

6.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

7.K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

8.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

9.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對象

10.

在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

11.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

12.如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

13.接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

14.丙注冊會計(jì)師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

15.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

16.第

14

題

A注冊會計(jì)師對預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

17.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣

B.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零

C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣

18.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會的是（）

A.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

19.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊會計(jì)師計(jì)劃不依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊會計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

20.<2>、如果會計(jì)師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時(shí)，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

21.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

22.注冊會計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

23.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)橹?/p>

24.

XYZ會計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計(jì)師離職十個(gè)月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

25.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

26.

根據(jù)下列材料請回答9～11題：

B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

27.注冊會計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無須對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請波審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

28.根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

29.注冊會計(jì)師承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.驗(yàn)證人工控制B.驗(yàn)證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗(yàn)證信息系統(tǒng)一般性控制

30.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)時(shí)，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素

D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險(xiǎn)評估過程有助于注冊會計(jì)師識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

C.注冊會計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程的有效性

D.如果注冊會計(jì)師識別出管理層未能識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

32.考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

D.對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)

33.

在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有()。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

34.復(fù)合會計(jì)分錄就是（）的會計(jì)分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

35.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性大小

B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷

36.下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計(jì)師采用的整體重要性

37.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉M公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠??)。

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

38.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

39.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

41.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

42.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師執(zhí)行該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師不能承接該公司財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提

D.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提

43.<4>、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

44.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

45.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計(jì)處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價(jià)格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

46.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

47.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

48.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

49.（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

50.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（）。

A.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

三、3.判斷題(10題)51.

審計(jì)重要性取決于具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.為幫助會計(jì)報(bào)表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體會計(jì)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.凡與被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊會計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料,均屬于會計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經(jīng)ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的2006年度的會計(jì)報(bào)表及保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關(guān)聯(lián)方)大額銀行借款所提供的擔(dān)保導(dǎo)致的1000萬元的連帶責(zé)任在會計(jì)報(bào)表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計(jì)報(bào)表對該錯(cuò)誤進(jìn)行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計(jì)師重新對其2006年度會計(jì)報(bào)表出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)程序后對D公司2006年度會計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)仟方不但要對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時(shí)也要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將X公司納入合并會計(jì)報(bào)表范圍。S公司與x有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)，在2006年度合并會計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.E注冊會計(jì)師是R公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費(fèi)用各項(xiàng)目分析表

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費(fèi)用合理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會有一個(gè)手工控制與之相對應(yīng)。注冊會計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)將自動(dòng)化系統(tǒng)的每個(gè)應(yīng)用控制與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到應(yīng)用控制是否可信賴的結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

內(nèi)部控制審核報(bào)告沒有意見類型，注冊會計(jì)師僅僅是對被審核單位內(nèi)部控制的合理和有效進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

S公司于2005年12月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。S公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年3月24日。S公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2003年度合并會計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.第

44

題

導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些，這對審計(jì)產(chǎn)生什么影響？

62.丙注冊會計(jì)師在對M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對M公司銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)請問丙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問丙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請問丙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問丙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，能證實(shí)2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

63.要求：指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

64.在對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

要求：

根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

2.A注冊會計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需實(shí)施的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，因此選項(xiàng)A正確。

3.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

4.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D正確，如在了解內(nèi)控時(shí)，就不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B會計(jì)師事務(wù)所在制訂上述控制程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所由于承擔(dān)有限責(zé)任，與合伙會計(jì)師事務(wù)所相比風(fēng)險(xiǎn)較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對簡化。&

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

7.B良好的信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)收賬款的可回收性有可靠的估計(jì)，應(yīng)收賬款的期末計(jì)價(jià)更準(zhǔn)確。

8.C中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

9.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

10.B【解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理的確定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

11.D職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯(cuò)誤。

12.A請見教材P265-P266圖12-1，選項(xiàng)A正確。如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

13.D查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

14.A將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對比，只有銷售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項(xiàng)A的效果最差。

15.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊會計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動(dòng)越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D

17.B只要使用了審計(jì)抽樣．抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會存在，不可能降低至為零。

18.C選項(xiàng)A、B，提供了“借口”；

選項(xiàng)C，提供“機(jī)會”；

選項(xiàng)D，產(chǎn)生“動(dòng)機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

20.A【正確答案】：A

【答案解析】：按照規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所因過失而出具了不實(shí)報(bào)告，不會承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，因?yàn)槠墼p而出具了不實(shí)報(bào)告，此時(shí)才會承擔(dān)連帶責(zé)任。

21.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

22.C外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)．比內(nèi)部控制較差時(shí)所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較好，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低．所以需其他證據(jù)的佐證。

23.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

24.B解析：主任會計(jì)師離職沒有超過12個(gè)月，事務(wù)所沒有防范措施可以將威脅降至可接受水平，不能接受委托。

25.A車船稅實(shí)行定額稅率。

26.C在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

27.C注冊會計(jì)師首次接受委托時(shí)，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，但不需要對其發(fā)表審計(jì)意見(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。注冊會計(jì)師首次接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師溝通(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。如果被審計(jì)單位上期適用的會計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

28.D在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

29.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

30.C選項(xiàng)A，由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于注冊會計(jì)師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制；

選項(xiàng)C，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過程中注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.ABC選項(xiàng)D，如果識別出管理層未能識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

32.ABCD考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)，比如：(1)高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)；(3)注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)。

33.AB解析：如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

34.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

35.AC選項(xiàng)A表述正確，控制是被審計(jì)單位的控制，如不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，也不一定會導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)必然發(fā)生；

選項(xiàng)B、D表述錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷，但是，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊會計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷；

選項(xiàng)C表述正確，除此之外，控制缺陷的嚴(yán)重程度還取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABC選項(xiàng)D，在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用可以作為與治理層溝通的事項(xiàng)，但是注冊會計(jì)師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

37.ACD對相關(guān)信息作出公布時(shí)，應(yīng)該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

38.BCD期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

39.BCD選項(xiàng)A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項(xiàng)B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理；

選項(xiàng)C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；

選項(xiàng)D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.ABCD注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期；(4)無法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對注冊會計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

42.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于兩種審計(jì)的不同點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)中測試控制所需的樣本規(guī)模要比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

44.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

45.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

46.ABCD當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主時(shí)．尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實(shí)施的審計(jì)程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

47.ABCD注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

48.AB注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；⑧錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

49.ABC風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測試程序。參考教材P163頁。

50.BCD選項(xiàng)A，在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果；選項(xiàng)B、C、D屬于注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。

51.A解析：審計(jì)重要性取決于具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。因?yàn)椴煌谋粚徲?jì)單位面臨不同的環(huán)境，不同的報(bào)表使用者有著不同的信息需求。

52.B解析：對報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后不應(yīng)附送整體報(bào)表，以免報(bào)表使用者的誤解。

53.A

54.A

55.B解析：在直接報(bào)告的業(yè)務(wù)中責(zé)任方只是對鑒證對象負(fù)責(zé)，不對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

56.B解析：在公司2006年度合并會計(jì)報(bào)表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務(wù)。因?yàn)樵诤喜?jì)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會計(jì)主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵銷，無需予以披露。

57.A解析：從表上可以看出除工資和上年基本保持一致外，其余項(xiàng)目(除修理費(fèi)和水電費(fèi)外)均有一個(gè)幅度的增長。經(jīng)分析判斷其增長原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長，各項(xiàng)費(fèi)用有所提高，從折舊費(fèi)明顯可看出這一點(diǎn)，折舊費(fèi)增長幅度達(dá)137.55%，可能是擴(kuò)大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費(fèi)提高，新的流水線會使修理費(fèi)和水電費(fèi)修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊會計(jì)師可對該企業(yè)的制造費(fèi)用予以確認(rèn)。

58.A解析：從應(yīng)用控制的內(nèi)容上看，每項(xiàng)控制中都含有人工控制的部分。例如，在準(zhǔn)確性控制中，“將客戶，供應(yīng)商，部分?jǐn)?shù)據(jù)，發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較”就屬于人工控制。如果人工控制失效，與它對應(yīng)的自動(dòng)控制也就隨之失效，因此，應(yīng)將兩者結(jié)合進(jìn)行測試。

59.B解析：內(nèi)部控制審核報(bào)告包括尤保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。

60.B解析：該項(xiàng)銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并會計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會計(jì)報(bào)表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。因?yàn)椋鶕?jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類銷售退回屬于“調(diào)整事項(xiàng)”。

61.導(dǎo)致審計(jì)中存在的固定限制的因素主要包括：

（1）選擇性測試方法的運(yùn)用；

（2）內(nèi)部控制的固有局限性；

（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；

（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。

審計(jì)中存在的固有限制影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對保證。

62.(1)丙注冊會計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明M公司銀行存款、借款的存在性；還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款等。

(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往丙注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以丙注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。丙注冊會計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止M公司截留或更改回函。

(3)丙注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

(4)丙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

【提示】在途存款是被審計(jì)單位已收但銀行未收的款項(xiàng)，未兌現(xiàn)支票被審計(jì)單位已付但銀行未付的款項(xiàng)。

63.（1）業(yè)務(wù)承接方面存在問題。ABC會計(jì)師事務(wù)所20×7年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接甲公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托；A注冊會計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，獨(dú)立性受到威脅，應(yīng)該輪換出項(xiàng)目組，并在兩年內(nèi)不得參與項(xiàng)目工作以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作。

（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評估程序）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師的A和B均不是主任會計(jì)師或事務(wù)所合伙人，故B作為簽字注冊會計(jì)師不恰當(dāng)；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督，對項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。

（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問題。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行的，而不應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人兼任。

64.【正確答案】：(1)提前通知A公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。

(2)沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊會計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。

(3)A公司會計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。

(4)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，注冊會計(jì)師監(jiān)盤。

(5)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計(jì)師共同簽字。

65.(1)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求對于審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。(2)沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(3)沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎。在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎追加實(shí)施審計(jì)程序。(4)項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧經(jīng)解決出具報(bào)告。只有意見分歧問題得到解決項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(5)沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(1)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。(2)沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(3)沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎。在戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，追加實(shí)施審計(jì)程序。(4)項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧經(jīng)解決出具報(bào)告。只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(5)沒有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。2021-2022年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

2.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

3.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計(jì)師利用專家的工作時(shí)，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

4.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中對被審計(jì)單位了解的信息，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很低，可以不在風(fēng)險(xiǎn)評估階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度相當(dāng)

C.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面實(shí)施上述所有的程序

5.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實(shí)際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

B.由于是有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進(jìn)，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡

6.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

7.K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項(xiàng)中，與這項(xiàng)控制相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.應(yīng)收賬款的完整性D.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性

8.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

9.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對象

10.

在確定對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.針對客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性要求D.審計(jì)時(shí)間預(yù)算

11.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

12.如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

13.接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

14.丙注冊會計(jì)師在對銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（）。

A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度

15.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

16.第

14

題

A注冊會計(jì)師對預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

17.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣

B.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零

C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣

18.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會的是（）

A.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

19.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊會計(jì)師計(jì)劃不依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊會計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

20.<2>、如果會計(jì)師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時(shí)，不正確的做法是（）。

A.應(yīng)根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的大小

B.應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.應(yīng)根據(jù)過失程度確定賠償責(zé)任的大小

D.當(dāng)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

21.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

22.注冊會計(jì)師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后．需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，可靠性也較低

23.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)橹?/p>

24.

XYZ會計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列()情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受該公司的審計(jì)委托。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任主任會計(jì)師離職十個(gè)月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編制會議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但是D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

25.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

26.

根據(jù)下列材料請回答9～11題：

B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

27.注冊會計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無須對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請波審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

28.根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

29.注冊會計(jì)師承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.驗(yàn)證人工控制B.驗(yàn)證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗(yàn)證信息系統(tǒng)一般性控制

30.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師在考慮被審計(jì)單位針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)時(shí)，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素

D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

二、多選題(20題)31.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險(xiǎn)評估過程有助于注冊會計(jì)師識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在評價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

C.注冊會計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估過程的有效性

D.如果注冊會計(jì)師識別出管理層未能識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險(xiǎn)評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

32.考慮與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的具有高度估計(jì)不確定性的特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)有（）。

A.高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)

B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

D.對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì)

33.

在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊會計(jì)師可能采取的做法有()。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

34.復(fù)合會計(jì)分錄就是（）的會計(jì)分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

35.下列有關(guān)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性大小

B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度是否構(gòu)成重要缺陷

36.下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計(jì)師采用的整體重要性

37.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉M公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠??)。

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在選項(xiàng)A的前提下，在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

38.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

39.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

41.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

42.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師執(zhí)行該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師不能承接該公司財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提

D.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提

43.<4>、ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識別的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

44.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

45.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計(jì)處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價(jià)格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

46.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

47.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

48.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

49.（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

50.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（）。

A.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

三、3.判斷題(10題)51.

審計(jì)重要性取決于具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.為幫助會計(jì)報(bào)表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體會計(jì)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

5