2021-2022年江蘇省宿遷市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2021-2022年江蘇省宿遷市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）

A.與甲企業(yè)的主要投資者（乙）享有其60%股權(quán)和控股70%的D企業(yè)

B.與甲企業(yè)一同受到B企業(yè)重大影響的C公司

C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者丙

D.與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者乙

2.關(guān)于會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計價的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計量假設(shè)為歷史成本計量奠定了基礎(chǔ)

3.第

8

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-10B.-5C.5D.10

4.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項目金額D.超過部分的增值額

5.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

6.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

7.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費代銷方式下，商品銷售收入確認的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

8.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

9.下列有關(guān)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理中，正確的是()。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出

10.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

11.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價款的5％收取手續(xù)費。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

12.第

3

題

下列有關(guān)或有事項的表述中，錯誤的是（）。

A.或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)

B.對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因

C.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露

D.或有事項的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實

13.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價格認購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

14.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認了金額為50000元的一項負債，同時基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映（）。

A.管理費用50000元

B.營業(yè)外支出50000元

C.管理費用10000元

D.營業(yè)外支出10000元

15.

第

7

題

下列有關(guān)租賃的表述中，正確的是（）。

16.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

17.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

18.甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

19.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進行實彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?。張教官說：“這次軍訓(xùn)太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

20.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價值為4000萬元的一條生產(chǎn)線以5000萬元的價格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計提折舊計入制造費用的金額為（）萬元。

A.333．33B.500C.400D.250

21.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額

22.甲公司對長期股權(quán)投資賬面價值進行調(diào)整時，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

23.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

24.甲公司20X7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元C.120萬元D.132萬元

25.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預(yù)計合同總成本2400萬元，至2007年12月31H，實際發(fā)生成本2040萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

26.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯誤的是（）。

A.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

27.

第

11

題

A公司2008年年初出資360萬元對B公司進行投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長期股權(quán)投資計入投資收益的金額為（）萬元。

28.青海公司2017年度實現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

29.第

11

題

下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目C.列入外幣報表折算差額項目D.列入負債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目

30.在財產(chǎn)清查中，下列賬務(wù)處理正確的是（）

A.企業(yè)盤盈現(xiàn)金沖減管理費用

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)因自然災(zāi)害造成的存貨毀損計入管理費用

C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)估值前提的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)單獨使用該非金融資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在常規(guī)一般用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提

C.通過單獨使用實現(xiàn)最佳用途的，該資產(chǎn)的公允價值應(yīng)當(dāng)是將其出售給同樣單獨使用該資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價格

D.通過與其他資產(chǎn)或負債組合使用實現(xiàn)最佳用途的，該資產(chǎn)的公允價值應(yīng)當(dāng)是將其出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價格，并且假定市場參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)或負債

32.在以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價值時可能考慮的因素有（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的折舊C.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備D.為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

33.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.貸款損失準(zhǔn)備C.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

34.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但應(yīng)每年進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

35.甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年4月2日批準(zhǔn)對外報出。2019年2月10日，注冊會計師在審核時發(fā)現(xiàn)，2017年年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計提減值準(zhǔn)備）。至2017年年末，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，甲公司對于該事項的處理正確的有（）A.甲公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

B.甲公司2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

C.甲公司2018年度利潤表“管理費用”項目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元

D.甲公司2018年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應(yīng)調(diào)增49萬元

36.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

37.某事業(yè)單位2018年度收到財政部門批復(fù)的2017年年末未下達零余額賬戶用款額度200萬元，下列會計處理中，正確的有（）A.貸記“財政補助收入”200萬元

B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”200萬元

C.貸記“財政應(yīng)返還額度”200萬元

D.借記“零余額賬戶用款額度”200萬元

38.依據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽的賬面價值

39.甲公司2004年6月1日購入乙公司股票進行長期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長期股權(quán)投資的賬面價值為850萬元，其明細科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬元，2004年12月31日下面的有關(guān)計提該項長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A.A.借：投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備70貸：長期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷50貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50

C.借：投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備20貸：長期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備70貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50長期投資減值準(zhǔn)備20

40.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少庫存股

C.按所注銷庫存股的賬面余額減少庫存股

D.購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票市價總額減少股本

41.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量

B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計量

C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益

D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值和原賬面價值的差額作為公允價值變動損益

E.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入資本公積

42.下列各項關(guān)于附等待期的股份支付會計處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會計處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場條件的股份支付，應(yīng)在所有市場及非市場條件均滿足時確認相關(guān)成本費用

D.業(yè)績條件為非市場條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對可行權(quán)情況的估計

43.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。

A.直接計人所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)該記入“資本公積——資本(或股本)溢價”科目

B.企業(yè)收到投資者超過按注冊資本比例計算的出資額，記入“資本公積——其他資本公積”科目

C.企業(yè)不得在彌補虧損和提取法定盈余公積之前向股東分配利潤

D.公司已回購但尚未注銷的庫存股也應(yīng)該作為利潤分配的計算依據(jù)

E.分配覡會股利不會使公司的股本增加

44.

第

27

題

應(yīng)計人“購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)所支付的所有稅金

B.購建固定資產(chǎn)所支付的價款

C.支付的應(yīng)計人固定資產(chǎn)價值的利息部分

D.融資租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費

45.下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時閑置的生產(chǎn)設(shè)備

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月21日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月15日完成。資料(一)：該公司20×7年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)：(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價格為100萬元，分5年于每年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時開具增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅稅額17萬元，不考慮其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/A，8%，5)=3.9927](3)甲公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元。(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)款項已收入銀行。(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。公司為盡早收回貸款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。(9)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由甲公司負責(zé)，本年度發(fā)生維修費用共計10萬元，以銀行存款支付。(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。資料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日發(fā)生如下事項：(1)20×8年1月20日，企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。(2)20×8年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。(3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預(yù)計全部不能償還。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。(4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結(jié)案，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于20×7年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。20×7年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項對該訴訟事項確認了預(yù)計負債50萬元。(5)20×8年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司該設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于20×7年度購買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備；(3)甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；(4)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；(5)甲公司在20×7年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司20×7年度的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”；(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項。對調(diào)整事項編制相關(guān)賬務(wù)處理；(3)填列上述日后事項處理對甲公司20×7年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示，不調(diào)整以“0”表示)。(金額單位以萬元表示)

50.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費送手機活動，客戶只需預(yù)繳話費5000元，即可免費獲得市價2400元、成本為1700元的手機一部，并從參加活動的當(dāng)月起未來12個月內(nèi)每月免費享受價值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿90元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費了價值15000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護服務(wù)，每年收取固定維護費用400萬元。類似維護服務(wù)的市場價格為每年360萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認的收入金額，說明理由，并編制與收入確認相關(guān)的會計分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會計分錄)。

51.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

52.計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

53.甲公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6％的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9％[(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897]。

(2)乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅入，適用增值稅稅率l7％)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5850萬元的固定造價合同(含增值稅)。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4000萬元，到2011年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款234萬元(含增值稅)。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：

(3)經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元。所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票l50萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

(1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分與權(quán)益成分的金額。

(2)計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該事項對甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同事項中，影響乙企業(yè)利潤表中“營業(yè)利潤”項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額。

(5)計算2011年乙企業(yè)因該項建造合同業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙公司為建造大型機械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項目于20×5年10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

55.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為30萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應(yīng)付款核算，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關(guān)稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長期借款00

長期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

56.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認的投資損益和未確認的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.萬達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費；③款項均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達公司發(fā)出商品時的會計分錄。

(2)編制萬達公司9月30日和10月31日計提利息的會計分錄。

(3)編制萬達公司11月30日回購商品的會計分錄。

58.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

參考答案

1.A選項A符合題意，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，某一個企業(yè)直接地和通過一個或若干中間企業(yè)間接地控制一個或多個企業(yè)。本題甲的主要投資者（乙）享有甲60%股權(quán)，乙又控股D企業(yè)70%股權(quán)，則甲乙、甲D、乙D存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項B不符合題意，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，而同受一方重大影響的不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項C不符合題意，與甲企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項D不符合題意，與甲企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選A。

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：①與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)、以及應(yīng)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商；②與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間；③僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)；④受同一方重大影響的企業(yè)。

2.C目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

3.C本題的考核點是匯兌損益的計算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23-8.22)＝5(萬元)。

4.B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅，故B選項正確。

5.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

6.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

7.C

8.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

9.D按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，其交納的稅金及手續(xù)費等費用作為支出計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計入營業(yè)外收入，其支出計入營業(yè)外支出。

10.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔(dān)進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

11.C甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費確認銷售費用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應(yīng)確認銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

12.A

13.C【考點】稀釋每股收益的計算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

14.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補償，那么企業(yè)在利潤表中反映因或有事項確認的費用或支出時，應(yīng)將這些補償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計入營業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對“或有事項的處理”知識點進行考核】

15.C由承租人負責(zé)租賃資產(chǎn)維護的租賃為凈租賃，所以選項A錯誤；合同中注明承租人可以隨時解除合同的租賃為可以撤銷租賃，所以選項B的錯誤在于把“承租人”寫成“出租人”了；選項D的錯誤在于把三方面關(guān)系人寫成兩方面關(guān)系人。

16.B可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成分公允價值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

17.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項正確。故選A。

18.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

19.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽儾皇莾?yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽兪莾?yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績?！巴踅坦佟钡脑挒榧?，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

20.C【解析】計入制造費用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬元)。

21.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財務(wù)報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

22.C解析：剩余長期股權(quán)投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權(quán)投資的成本進行調(diào)整。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應(yīng)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

23.D(1)20×3年末計入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

24.B企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。會計分錄為：

取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬元)；或l20-4=116(萬元)。

25.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

26.B選項A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的，長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

27.D2008年A公司應(yīng)確認的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應(yīng)確認入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補2009年未計人損益的損失。因此，2010年A公司因該項長期股權(quán)投資計人投資收益的金額為0。

28.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會計利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

29.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。

30.D選項A錯誤，盤盈的現(xiàn)金應(yīng)計入營業(yè)外收入；

選項B錯誤，因自然災(zāi)害造成的存貨毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出；

選項C錯誤，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯計入期初留存收益，不能直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入；

選項D正確，企業(yè)發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.CD選項A、B錯誤,企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定該非金融資產(chǎn)的估值前提，即單獨使用該非金融資產(chǎn)還是將其與其他資產(chǎn)或負債組合使用：

選項C正確，通過單獨使用實現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨使用該資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價格；

選項D正確，通過與其他資產(chǎn)或負債組合使用實現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價格，并且假定市場參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)或負債。

綜上，本題選CD。

32.ABCD選項A、B、C均正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補價，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費，換出資產(chǎn)的賬面余額、計提的折舊和計提的減值準(zhǔn)備都會影響換出資產(chǎn)的賬面價值；

選項D正確，以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補價，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費，因此為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費，會影響換入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABC解析：按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨、貸款和應(yīng)收賬款計提的跌價(或損失)準(zhǔn)備，在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回；而按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定所涉及的資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得轉(zhuǎn)回，其中包括已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回。

34.BD選項A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場在該項無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

35.ABCD選項A表述正確，甲公司于2017年多計提減值56萬元，2018年少計提折舊為7萬元（56/8），則2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元；

選項B表述正確，2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬元）；

選項C表述正確，2018年度利潤表“管理費用”項目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元；

選項D表述正確，2018年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

37.CD事業(yè)單位下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ADE選項B，資產(chǎn)組是獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項C，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

39.BC解析：企業(yè)投資時因長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，如果長期股權(quán)投資的賬面價值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長期股權(quán)投資的賬面價值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。

40.ACD股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目；選項D，購回股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。

41.AC自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換目的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者的權(quán)益部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

42.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項B錯誤;附市場條件的股份支付，應(yīng)在非市場條件滿足時確認相關(guān)成本費用，選項C錯誤。

43.CE選項A，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”科目核算；選項B，應(yīng)通過“資本公積——資本(或股本)溢價”科目核算；選項D，公司持有的本公司股份不得進行利潤分配。

44.AB支付的應(yīng)計人固定資產(chǎn)價值的利息部分屬于籌資活動中“支付利息”項，而融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費屬于籌資活動中的“其他支付”項。

45.ACD5解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)人賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計提折舊。

46.Y

47.N

48.Y49.(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會計分錄：①借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款200借：發(fā)出商品600貸：庫存商品600②屬于分期收款銷售,具有融資性質(zhì)：20×7年年初銷售成立時：借：長期應(yīng)收款100貸：主營業(yè)務(wù)收入80未實現(xiàn)融資收益20借：主營業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品7520×7年年末按照實際利率法分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益：先求實際利率：根據(jù)20×(WA,R,5)=80,得出(WA,R,5)=4,根據(jù)已知條件,(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927,依據(jù)內(nèi)插法：(4.1002-4)/(7%-R)=(4.1002-3.9927)/(7%-8%),得出R=7.93%借：銀行存款20貸：長期應(yīng)收款20借：未實現(xiàn)融資收益6.344[(100-20)×7.93%]貸：財務(wù)費用6.344③借：委托代銷商品90貸：庫存商品90借：應(yīng)收賬款105.3貸：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15.3借：主營業(yè)務(wù)成本54貸：委托代銷商品54借：銷售費用9貸：應(yīng)收賬款9④借：銀行存款58.5貸：預(yù)收賬款58.5借：生產(chǎn)成本20貸：銀行存款等20⑤借：銀行存款21.4庫存商品2貸：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4借：主營業(yè)務(wù)成本12貸：庫存商品12⑥借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85(500×17%)借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300月末確認估計的銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入5貸：主營業(yè)務(wù)成本3預(yù)計負債2⑦借：應(yīng)收賬款58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30借：銀行存款57.915財務(wù)費用0.585貸：應(yīng)收賬款58.5⑧借：銀行存款45貸：預(yù)收賬款45借：勞務(wù)成本28貸：銀行存款28借：預(yù)收賬款42貸：主營業(yè)務(wù)收入42借：主營業(yè)務(wù)成本28貸：勞務(wù)成本28借：營業(yè)稅金及附加2.1貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅2.1(42×5%)⑨借：銀行存款800貸：預(yù)收賬款800借：預(yù)收賬款80貸：其他業(yè)務(wù)收入80借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：銀行存款10借：營業(yè)稅金及附加4貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅4⑩借：應(yīng)收票據(jù)93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50(11)5月1日發(fā)出商品時：借：銀行存款117貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：發(fā)出商品80貸：庫存商品80回購價大于原售價的差額,應(yīng)在回購期間按期計提利息費用,計入當(dāng)期財務(wù)費用。第5、6、7和8月份均需做如下攤銷處理：借：財務(wù)費用2貸：其他應(yīng)付款2(10/5)9月30日回購時：借：財務(wù)費用2貸：其他應(yīng)付款2借：庫存商品80貸：發(fā)出商品80借：其他應(yīng)付款110應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)18.7貸：銀行存款128.7(2)根據(jù)資料(二)判斷調(diào)整事項和非調(diào)整事項,并進行相關(guān)賬務(wù)處理：①企業(yè)交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的重大事項,屬于非調(diào)整事項。②企業(yè)發(fā)生火災(zāi)是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的,且具有重大影響,也屬于非調(diào)整事項。③B公司宣告破產(chǎn)的事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在,資產(chǎn)負債表日后得以證實,這一事項屬于調(diào)整事項。對調(diào)整事項的處理：補提壞賬準(zhǔn)備=100-100×10%=90(萬元)借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失90貸：壞賬準(zhǔn)備90確認遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5(90×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用22.5將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整67.5調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積——法定盈余公積6.75貸：利潤分配——未分配利潤6.75④本事項屬于日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出10貸：其他應(yīng)付款10借：預(yù)計負債50貸：其他應(yīng)付款50借：其他應(yīng)付款60貸：銀行存款60(該筆分錄不需要調(diào)整報告年度報表)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5(50×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15(60×25%)貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用15借：利潤分配——未分配利潤7.5貸：以前年度損益調(diào)整7.5借：盈余公積——法定盈余公積0.75貸：利潤分配——未分配利潤0.75⑤本事項屬于日后調(diào)整事項,銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳日之后。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6貸：應(yīng)收票據(jù)93.6借：庫存商品50貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本50借：利潤分配——未分配利潤30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積——法定盈余公積3貸：利潤分配——未分配利潤3(3)填列上述日后事項處理對甲公司20×7年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額。50.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的花費在手機銷售和通話服務(wù)之間按先對公允價值比例進行分配。手機銷售收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月一次性確認，花費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對公允價值比例進行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營業(yè)務(wù)收入4400

51.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

52.股本為9000萬元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬元)。

53.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=5000X6％×(P／A，9％，5)+5000×(P／F，9％，5)=4416．41(萬元)。

權(quán)益成分的公允價值=5000—4416．41=583．59(萬元)。

(2)進行暫時性投資取得的投資收益=250×8．35+150×9．15—3380—12—6=62(萬元)；2010年度借款費用資本化金額=4416．41×9％×11／12—62—25=277．35(萬元)。

(3)方法一：轉(zhuǎn)股時增加的股本=5000／10=500(萬元)，公司增加的“資本公積—股本溢價”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價值一轉(zhuǎn)股時增加的股本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％+583．59—500=4703．73(萬元)，轉(zhuǎn)股時對甲公司所有者權(quán)益的影響額=500+4703．73—583．59=4620．14(萬元)。

方法二：轉(zhuǎn)股時對甲公司所有者權(quán)益的影響額=轉(zhuǎn)股時應(yīng)付債券的攤余成本=4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)+[4416．41+(4416．41×9％一5000×6％)]×9％一5000×6％=4620．14(萬元)。

(4)影響乙企業(yè)“營業(yè)利潤”項目的因素有確認的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本及計提存貨跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失的金額。

2010年的完工進度=1000／4000×100％=25％

2010年確認的合同收入=5000×25％=1250(萬元)

2010年確認的合同費用=4000×25％=1000(萬元)

2010年確認的合同毛利=1250一1000=250(萬元)

2010年“營業(yè)利潤”項目的金額=1250一1000=250(萬元)

2011年的完工進度=3640／5200×100％=70％

2011年確認的合同收入=5000×70％一1250=2250(萬元)

2011年確認的合同費用=5200X70％一1000=2640(萬元)

2011年確認的合同毛利=2250—2640=一390(萬元)

2011年確認的合同預(yù)計損失=(5200—5000)=200(萬元)

2011年確認的合同預(yù)計損失=(5200—5000)×(1—70％)=60(萬元)

2011年“營業(yè)利潤”項目的金額=2250—2640—60=一450(萬元)

(5)影響資產(chǎn)負債表存貨項目的金額=(2640—390)一(2106—2250×17％)一60=466．5(萬元)

相關(guān)分錄提示：

登記實際發(fā)生的合同成本：

借：工程施工——合同成本(3640—1000)2640

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等2640

登記結(jié)算的合同價款：

借：應(yīng)收賬款2106

貸：工程結(jié)算2106

登記實際收到的合同價款：

借：銀行存款2106

貸：應(yīng)收賬款2106

登記合同收入、合同成本和合同毛利：

借：主營業(yè)務(wù)成本2640

工程結(jié)算382．5

貸：主營業(yè)務(wù)收入2250

工程施工——合同毛利390

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2250×17％)382．5

借：資產(chǎn)減值損失601

貸：存貨跌價準(zhǔn)備601

4．(1)事項1屬于會計估計變更，事項2屬于會計政策變更，事項3和事項4屬于重大前期差錯。

(2)事項1只需從2012年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會計估計變更后，2012年應(yīng)計提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會計估計變更對本年度．爭利潤的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤分配——未分配利潤108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤分配——未分配利潤108．75

事項4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤分配——未分配利潤400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤分配——未分配利潤40

54.計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益：①計算20×6年借款利息：專門借款利息=5000×6%=300(萬元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=350+480=830(萬元)20×6年借款利息金額=300+830=1130(萬元)②閑置專門借款的收益：閑置專門借款收益=4000×3%×6/12+2000×3%×6/12=60+30=90(萬元)計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益：①計算20×6年借款利息：專門借款利息=5000×6%=300(萬元)一般借款利息=5000×7%+6000×8%=