2021-2022年貴州省安順市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年貴州省安順市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷(xiāo)貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函

2.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)物物資進(jìn)行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

3.關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告后對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

4.企業(yè)期末“本年利潤(rùn)”的借方余額為7萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配”和“應(yīng)付股利”賬戶(hù)貸方余額分別為18萬(wàn)元和12萬(wàn)元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.25B.19C.18D.11

5.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

7.李晨注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取被審計(jì)單位甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷(xiāo)售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效審計(jì)證據(jù)，下列控制測(cè)試程序不能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的是（）A.檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

8.以下信息技術(shù)的內(nèi)部控制中，屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制的是（）

A.程序變更B.數(shù)據(jù)輸出C.技術(shù)外包管理D.安全和風(fēng)險(xiǎn)管理

9.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實(shí)際收到的款項(xiàng)

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費(fèi)用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費(fèi)用

10.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15目完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是()。

A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決A公司因上年的專(zhuān)利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

C.3月30日，A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，D公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了2013年12月份自A公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

11.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會(huì)計(jì)師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

12.以下關(guān)于被審計(jì)單位控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實(shí)施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會(huì)影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

13.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.監(jiān)盤(pán)程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性

B.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容

D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要針對(duì)被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的

14.關(guān)于會(huì)計(jì)科目，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類(lèi)

B.會(huì)計(jì)科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目

C.會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

15.在考慮被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最為關(guān)注被審計(jì)單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動(dòng)法》B.《會(huì)計(jì)法》C.《稅法》D.《公司法》

16.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷(xiāo)售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

17.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

18.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

19.在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開(kāi)尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

20.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴(lài)或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

21.下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.被審計(jì)單位沒(méi)有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士了解的內(nèi)容不包括（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的初步思考記錄

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

23.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬(wàn)元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬(wàn)元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬(wàn)元。

A.20B.25C.1260D.5

24.

第

10

題

某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物20800元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金520元，到期未收回包裝物押金1040元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

25.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

26.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說(shuō)法中不正確的是（）

A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

C.對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對(duì)象

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

27.下列認(rèn)定中，與銷(xiāo)售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

28.審計(jì)助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)程序

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無(wú)關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對(duì)全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

30.

第

16

題

下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

二、多選題(20題)31.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策

B.日常經(jīng)營(yíng)依賴(lài)關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

D.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)

32.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

33.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的事項(xiàng)包括（）

A.作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢(shì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一事項(xiàng)詢(xún)問(wèn)不同人員得出完全不同的回答

34.

第

23

題

下列有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性

C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專(zhuān)家的能力，則事務(wù)所也可以承接

D.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托

35.

第

27

題

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下到項(xiàng)目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對(duì)小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

36.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保證工作進(jìn)度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在E公司盤(pán)點(diǎn)人員勞累生病后代其完成未完成的盤(pán)點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤(pán)點(diǎn)工作的抽盤(pán)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行

B.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，只在庫(kù)外隔窗觀察盤(pán)點(diǎn)人員的稱(chēng)量

C.為維護(hù)審計(jì)人員的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與E公司對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作，但盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行抽盤(pán)

D.E公司相關(guān)人員盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施抽盤(pán)

37.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

38.在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題進(jìn)行咨詢(xún)

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

40.按照企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì)，收入有三種來(lái)源（）。

A.銷(xiāo)售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)取得收入

41.在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)了解被審核單位的事項(xiàng)包括()。A.A.過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情況

B.行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)因素

C.所提供產(chǎn)品或勞務(wù)的銷(xiāo)售狀況和市場(chǎng)狀況

D.開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資源

42.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的重要程序

B.對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測(cè)試的主要方法是檢查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確

43.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無(wú)須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔

44.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)需在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專(zhuān)業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

45.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶(hù)的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱(chēng)B.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間

47.第

23

題

（）越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計(jì)劃獲取的保證水平C.預(yù)期值的準(zhǔn)確性D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

48.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

49.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

50.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

三、3.判斷題(10題)51.如果母公司與子公司所采用的會(huì)計(jì)政策出現(xiàn)重大差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.K注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行T公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)的完成階段，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列需要加以考慮的重大問(wèn)題，請(qǐng)代K注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了T公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2006年11月下旬，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知T公司在其2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的重大事實(shí)。如果這一事實(shí)能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，且下一期財(cái)務(wù)報(bào)表仍由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則K注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該事實(shí)并入2006年度審計(jì)業(yè)務(wù)中，無(wú)須提請(qǐng)T公司修改2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序，僅僅是指控制測(cè)試、()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計(jì)結(jié)論更加正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

M公司從其關(guān)聯(lián)方(上市公司)處取得資金使用費(fèi)后，將其中相當(dāng)于當(dāng)年一年期銀行存款利息的部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，而將超過(guò)的部分列入資本公積，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)低,必將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起3年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。(

A.正確B.錯(cuò)誤

59.若被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng),而不包括其后收到的；同樣,企業(yè)年終前開(kāi)出的支票,不得在年后入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門(mén)，由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。

(4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔，對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過(guò)90天。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對(duì)以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，僅對(duì)本期存貨實(shí)施了監(jiān)盤(pán)程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

資料三：在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體，將客戶(hù)明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不作賬務(wù)處理和串戶(hù)登記等。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶(hù)應(yīng)收賬款賬戶(hù)在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒(méi)有差異，于是決定采用比率估計(jì)抽樣。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為l00萬(wàn)元，低于可容忍錯(cuò)報(bào)l20萬(wàn)元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能實(shí)施的審計(jì)程序。

(3)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月18日完成了對(duì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬(wàn)元，XYZ公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2013年2月份的賬上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤(rùn)總額為78萬(wàn)元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉(cāng)庫(kù)遭受水災(zāi)，保險(xiǎn)公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計(jì)損失。XYZ公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)及其影響。

(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔(dān)保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，賠償300萬(wàn)元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)最高人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整2012年相關(guān)項(xiàng)目，但XYZ公司認(rèn)為該事項(xiàng)在2013年發(fā)生，在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入了2013年3月份的賬上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是200萬(wàn)元。

(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計(jì)價(jià)方法：由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取證，認(rèn)可XYZ公司會(huì)計(jì)政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對(duì)此會(huì)計(jì)政策的變更及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，XYZ公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議。

(5)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計(jì)資產(chǎn)13萬(wàn)元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是100萬(wàn)元。

(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國(guó)各地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤(pán)，也無(wú)其他滿(mǎn)意的替代程序。

(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬(wàn)元，其中有10萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有收到函證回函，同時(shí)由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有辦法實(shí)施替代程序，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平是100萬(wàn)元。

要求：試分析在單獨(dú)存在以上各種情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮出具什么類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。

63.A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)

（1）甲公司擬增加注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1000萬(wàn)元投資款的詢(xún)證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3500萬(wàn)元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1000萬(wàn)元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為1200萬(wàn)元。X、Y、Z三方協(xié)商按評(píng)估價(jià)1200萬(wàn)元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價(jià)，出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實(shí)繳了此次增資資金，并且在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明了X實(shí)繳出資超過(guò)認(rèn)繳出資200萬(wàn)元，且說(shuō)明了出資價(jià)超過(guò)認(rèn)繳金額200萬(wàn)元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬(wàn)元超額出資款。

（3）丁公司擬增加注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬(wàn)元存貨，由股東D公司投資500萬(wàn)元貨幣資金。截至驗(yàn)資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年8月5日承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬(wàn)元存貨受水浸泡全部受損。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以2×11年8月7日為驗(yàn)資報(bào)告日，但由于存貨受損事項(xiàng)影響重大，拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2000萬(wàn)元、F公司存貨出資1000萬(wàn)元。A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗(yàn)確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗(yàn)確認(rèn)，驗(yàn)資截止日是2×11年7月2日，驗(yàn)資報(bào)告日是2×11年7月15日。要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）～（3），請(qǐng)分別說(shuō)明其處理是否正確，并說(shuō)明理由，針對(duì)事項(xiàng)（4），請(qǐng)代為編寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告的意見(jiàn)段內(nèi)容。

64.簡(jiǎn)述權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率的關(guān)系。

65.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年12月，x公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果B事務(wù)所從A事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

參考答案

1.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒(méi)有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

2.C

3.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

4.D本題考核“未分配利潤(rùn)項(xiàng)”目的填列?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”和“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)余額計(jì)算填列，其金額=18-7=11(萬(wàn)元)?！皯?yīng)付股利”屬于負(fù)債，對(duì)未分配利潤(rùn)沒(méi)有影響。

5.D對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤(pán)點(diǎn)范圍。

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

7.C選項(xiàng)A、B、D，均是測(cè)試營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生“認(rèn)定；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)是為了測(cè)試與營(yíng)業(yè)收入“完整性”有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，屬于信息技術(shù)一般控制；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，故數(shù)據(jù)輸出屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，屬于公司層面信息技術(shù)控制。

綜上，本題應(yīng)選B。

信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等四個(gè)方面。常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：①信息技術(shù)規(guī)劃的制定；②信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定；③信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立；④信息技術(shù)外包管理；⑤信息技術(shù)預(yù)算管理；⑥信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理（選項(xiàng)D）；⑦信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；⑧信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

9.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

10.B選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響；選項(xiàng)c，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。

11.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A選項(xiàng)A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.D選項(xiàng)A、B正確，監(jiān)盤(pán)程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性，還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤(pán)存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總；

選項(xiàng)C正確，存貨成本的審計(jì)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取部分存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C總分類(lèi)科目，也叫總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目二明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)二級(jí)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于一級(jí)科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細(xì)科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

15.C【答案】C

【解析】在審計(jì)中，違反法規(guī)行為屬于專(zhuān)業(yè)名詞，特指違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊(cè)會(huì)計(jì)師從是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來(lái)關(guān)注被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系越密切，越受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。

16.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類(lèi)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

17.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

18.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

19.B根據(jù)教材中313頁(yè)的解釋?zhuān)?85000+100000-50000=635000元

評(píng)價(jià)：題目中所給的是銀行對(duì)賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒(méi)有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對(duì)于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過(guò)賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

20.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

21.A根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目產(chǎn)生影響(選項(xiàng)B)；(2)雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分(選項(xiàng)CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響。

22.A選項(xiàng)A符合題意，屬于審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容，故不屬于專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚的了解：①按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；③審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

23.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬(wàn)元)。

24.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

25.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，但要確保每3年至少對(duì)控制測(cè)試一次，故選項(xiàng)B正確。

26.A選項(xiàng)A，一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注年中有大額頻繁交易，但年末未有余額或余額較小的賬戶(hù)，以評(píng)估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注料到單未到的情況下，被審計(jì)單位可能將負(fù)債推遲記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.A選項(xiàng)A正確。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

28.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)。不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)，但程序會(huì)發(fā)生變化，并不一定會(huì)減少程序，選項(xiàng)A不正確；信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項(xiàng)B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)C不正確。

29.A選項(xiàng)B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶?，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

30.D根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(用x表示)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)(用Y表示)為：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即Y=k/x，如果Y越低則所需要的審計(jì)證據(jù)越多，即檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。

31.ACD關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策(選項(xiàng)A)。(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項(xiàng)C)：(3)日常經(jīng)營(yíng)(采購(gòu)、銷(xiāo)售或技術(shù)支持)高度依賴(lài)關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。(4)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)(選項(xiàng)D)。(5)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。(6)管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。(7)存在實(shí)際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上，或使被審計(jì)單位管理層在作出決策時(shí)只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會(huì))缺乏充分的討論。因此選擇選項(xiàng)A、C、D。

32.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

33.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，本身就可以利用專(zhuān)家的工作。所以“C”是正確的。

35.ABD在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。

36.CD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師代替E公司相關(guān)人員的工作，無(wú)法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，此種情況應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專(zhuān)家。

37.ABD選項(xiàng)A，特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響。例如，如果某審計(jì)程序的目的是測(cè)試應(yīng)付賬款的多計(jì)錯(cuò)報(bào)，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計(jì)證據(jù)的來(lái)源不同、性質(zhì)不同，但是針對(duì)的認(rèn)定是相同的。

38.ABCD

39.ABD[答案]ABD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

40.ABC解析：收入的基本來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和商品銷(xiāo)售收入。

41.ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中需要了解被審核單位的主要內(nèi)容。

42.AB在選項(xiàng)A中，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)主要是用來(lái)證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)選擇余額較大或價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目。

43.BCD選項(xiàng)A說(shuō)法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)能通過(guò)打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專(zhuān)業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

45.ABCD針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通常伴隨著營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，可以為營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)A和C正確)。從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證是逆查，能夠?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。新增客戶(hù)的工商資料的真實(shí)性可為營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

46.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說(shuō)明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見(jiàn)段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲取的保證水平將越高。

48.AD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。

49.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

50.ABD選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能界定于具體認(rèn)定；選項(xiàng)B，控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，不能通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制。

51.B

52.B解析：盡管已經(jīng)臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)按中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定，提請(qǐng)管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告。

53.B解析：根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序，不僅包括控制測(cè)試也包括實(shí)質(zhì)性程序。

54.B解析：只要已經(jīng)證實(shí)被審事項(xiàng)，就不必再收集證據(jù)，以免增