2021-2022年陜西省安康市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021-2022年陜西省安康市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬(wàn)元的價(jià)格向遼東公司銷(xiāo)售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價(jià)款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬(wàn)元。則2018年12月31日，京華公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元

2.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%.乙公司按期支付前述專門(mén)借款利息，并于20X8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

乙公司專門(mén)借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

3.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

C.無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

4.甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開(kāi)始日為2018年1月1日，租賃期5年，年租金為360萬(wàn)元，租金每年1月1日支付，租賃期開(kāi)始日起的前3個(gè)月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）

A.270萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.342萬(wàn)元D.360萬(wàn)元

5.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒(méi)有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益共計(jì)（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

6.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬(wàn)元。

A.1200B.600C.1800D.0

7.下列說(shuō)法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人貸款的成本中

B.對(duì)外銷(xiāo)售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

8.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

9.第

9

題

子公司2006年用150萬(wàn)元將母公司成本為120萬(wàn)元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬(wàn)元將母公司成本為255萬(wàn)元的貨物購(gòu)人。2007年對(duì)外銷(xiāo)售其存貨105萬(wàn)元，售價(jià)130萬(wàn)元，采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷(xiāo)分錄應(yīng)為（）。

A.借：營(yíng)業(yè)收入450

貸：營(yíng)業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤(rùn)一年初30

貸：營(yíng)業(yè)成本30

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本300

借：營(yíng)業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤(rùn)一年初120

貸：營(yíng)業(yè)成本120

借：營(yíng)業(yè)收入255

貸：營(yíng)業(yè)成本255

借：營(yíng)業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營(yíng)業(yè)收2150

貸：營(yíng)業(yè)成本120存貨30

借：營(yíng)業(yè)收入300

貸：營(yíng)業(yè)成本255存貨45

10.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬(wàn)元。

A.600B.700C.800D.900

11.第

11

題

報(bào)告分部的數(shù)量應(yīng)當(dāng)（）。

A.不低于10個(gè)B.不超過(guò)10個(gè)C.等于10個(gè)D.無(wú)規(guī)定

12.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

13.某企業(yè)2013年10月10日用－批庫(kù)存商品換入－臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的銀行存款40．5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。

A.140萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.30萬(wàn)元

14.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2020年2月1日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為6萬(wàn)元；領(lǐng)用庫(kù)存商品的成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元；支付安裝工人薪酬10萬(wàn)元；支付其他費(fèi)用4萬(wàn)元。2020年10月18日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2021年應(yīng)提折舊為（）萬(wàn)元。

A.240B.260C.280D.448

15.甲公司2012年1月1日開(kāi)始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬(wàn)元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開(kāi)始施工建設(shè)，并于當(dāng)日支付400萬(wàn)元的工程款。當(dāng)年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬(wàn)元；11月1日，支付500萬(wàn)元。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。假設(shè)甲公司不存在其他借款，并且該項(xiàng)專門(mén)借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門(mén)借款利息費(fèi)用資本化的金額為()。

A.76萬(wàn)元B.96萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.120萬(wàn)元

16.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開(kāi)始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷(xiāo))。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷(xiāo)對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

17.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起期末存貨的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.已確認(rèn)銷(xiāo)售收入但商品尚未發(fā)出

C.商品已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入

D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到的材料

18.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

19.甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬(wàn)元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬(wàn)元。

A.200B.10C.180D.190

20.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的有（）

A.政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助

C.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入所有者權(quán)益

21.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

22.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為10噸。該原材料專門(mén)用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。2013年年末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。2013年12月31日前，原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.85

B.15

C.11

D.0

23.

第

20

題

A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

24.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性

25.

天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專門(mén)借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門(mén)借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，7月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

26.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見(jiàn)下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購(gòu)入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

27.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買(mǎi)價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

28.

第

6

題

甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。

29.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法

30.A上市公司20×2年初發(fā)行在外的普通股30000萬(wàn)股，3月31日新發(fā)行認(rèn)股權(quán)證3000萬(wàn)份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年以后以8元/股的價(jià)格認(rèn)購(gòu)A公司一股普通股；7月1日回購(gòu)3000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為15000萬(wàn)元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為12000萬(wàn)元，A公司當(dāng)年普通股每股平均市價(jià)為10元。則下列說(shuō)法正確的是（）。A.A.A公司應(yīng)采用當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元計(jì)算基本每股收益

B.A公司20×2年的基本每股收益為0.41元/股

C.A公司20×2年的稀釋每股收益為0.40元/股

D.A公司不應(yīng)該將認(rèn)股權(quán)證計(jì)入基本每股收益

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)

B.利潤(rùn)表可以反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說(shuō)明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

32.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

33.下列與分部報(bào)告有關(guān)的表述中，正確的有()。

A.分部報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分

B.分部報(bào)告信息可以用以更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

C.分部報(bào)告的形式分為主要分部報(bào)告形式和次要分部報(bào)告形式

D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，應(yīng)披露對(duì)企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入

E.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并報(bào)表一并提供時(shí)，分部報(bào)告只需在合并報(bào)表基礎(chǔ)上提供

34.關(guān)于職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

35.下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)

B.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，不應(yīng)簡(jiǎn)單將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

D.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次

36.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

37.第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，不會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，直接記人"資產(chǎn)減值損失"科目借方

38.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值差額的處理，下列表述正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為庫(kù)存商品的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)將持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”

C.換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，以其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他其他業(yè)務(wù)成本

39.下列關(guān)于持有待售的非流動(dòng)或處置組的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.企業(yè)終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)購(gòu)入的擬隨時(shí)出售的對(duì)乙公司10%股權(quán)投資，購(gòu)入該股權(quán)后，無(wú)法對(duì)乙公司施加重大影響，企業(yè)將該股權(quán)投資劃分為持有待售類別核算

C.企業(yè)對(duì)于專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計(jì)量金額計(jì)量

D.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值

40.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

41.

第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，從本年1月1日起，將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

B.由于本年利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，決定暫停無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

C.由于固定資產(chǎn)購(gòu)建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改變?yōu)橘M(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)方法改為一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益中

42.第

21

題

同一控制的全資合并且無(wú)當(dāng)期交易，在合并日編制合并報(bào)表并有足夠資本公積用于抵減時(shí)，以下結(jié)果正確的有（）。

A.合并股本項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表股本項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

B.合并資本公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

C.合并盈余公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

D.合并未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的合計(jì)

E.合并年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額等于母子公司未分配利潤(rùn)項(xiàng)目上年數(shù)的

43.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

44.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽(yù)減值

D.無(wú)形資產(chǎn)的減值

E.對(duì)被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

45.下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

50.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出。2×20年甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2×20年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格于2×18年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的200萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為50萬(wàn)元。(3)甲公司從2×19年3月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬(wàn)元，總計(jì)2000萬(wàn)元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬(wàn)元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元，假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫(xiě)字樓直接對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該寫(xiě)字樓賬面原價(jià)為36000萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。經(jīng)查，該寫(xiě)字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為1130萬(wàn)元(含增值稅)，雙方約定8個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價(jià)1110萬(wàn)元出售給銀行，銀行對(duì)該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營(yíng)業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯(cuò)均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對(duì)資料(1)至(5)的差錯(cuò)進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

51.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

52.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元，并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷(xiāo)售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

53.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

55.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。北方公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2007年12月，北方公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票己交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存人銀行。

(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日．收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2005年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售下年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月l0日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成奉為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開(kāi)束的代銷(xiāo)清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為23.4萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷(xiāo)量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓－商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷(xiāo)售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷(xiāo)售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

(3)編制北方公司2007年)2月份的利潤(rùn)表。(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)信)

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目。)

56.俊杰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱俊杰公司)及庫(kù)克股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱庫(kù)克公司)2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司與庫(kù)克公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

①俊杰公司收購(gòu)庫(kù)克公司持有的B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)部分股份，所購(gòu)股份占B公司股份總額的40%；收購(gòu)價(jià)款為2250萬(wàn)元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)審議通過(guò)后生效；③俊杰公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購(gòu)價(jià)款。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)，庫(kù)克公司持有B公司股份總額的80%；假定庫(kù)克公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資沒(méi)有股權(quán)投資差額，也未發(fā)生減值；對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)。庫(kù)克公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3480萬(wàn)元，其中投資成本3000萬(wàn)元，損益調(diào)整400萬(wàn)元，股權(quán)投資準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

(2)2001年12月1日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)俊杰公司和庫(kù)克公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)。至俊杰公司2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，俊杰公司尚未支付收購(gòu)價(jià)款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。2001年12月1日，B公司的股東權(quán)益總額為4725萬(wàn)元。

(3)2001年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，其中B公司12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)75萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事會(huì)提出2001年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向庫(kù)克公司支付了股權(quán)收購(gòu)價(jià)款2250萬(wàn)元。假定俊杰公司對(duì)B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷(xiāo)。

(6)2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。其中，1月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為2000萬(wàn)元。

要求：

(1)確定俊杰公司收購(gòu)B公司和庫(kù)克公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

(2)編制庫(kù)克公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制俊杰公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2002年末俊杰公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

57.A公司于20×9年1月3日投資2000萬(wàn)元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬(wàn)元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%，所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

(1)20×9年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)4000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。至20×9年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買(mǎi)的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。20×9年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元。B公司20×9年向A公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2×10年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。

(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品給B公司，售價(jià)(含稅)351萬(wàn)元，成本276萬(wàn)元，B公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬(wàn)元，于20×9年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，凈殘值為零。

(3)2×10年A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元。至2×10年12月31日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2×10年向A公司購(gòu)入的存貨至2×10年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬(wàn)元。

(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500萬(wàn)元，20×9年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。2×10年12月31日，B公司的股本2500萬(wàn)元，2×10年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨、固定資產(chǎn)等均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

編制A公司20×9年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄；

58.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項(xiàng)待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項(xiàng)交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤，由于該批產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項(xiàng)合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬(wàn)元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬(wàn)元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)負(fù)債虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

2.D20×7年10月1日正式開(kāi)工且支付工程進(jìn)度款，符合開(kāi)始資本化條件。

3.D本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：前期差錯(cuò)更正的披露。選項(xiàng)D，不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。

4.C出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；甲公司應(yīng)收取的租金總額＝270＋360×4＝1710（萬(wàn)元），甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝1710/5＝342（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。

5.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

6.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬(wàn)元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

7.D選項(xiàng)D，貸款計(jì)提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時(shí)確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

8.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬(wàn)元人民幣)。

9.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

10.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購(gòu)公司普通殷的會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工

會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價(jià)100

貸：庫(kù)存股800

11.B

12.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

13.D該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30(萬(wàn)元)

14.D固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+6+180+10+4=1200(萬(wàn)元)，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?。該設(shè)備第一年應(yīng)計(jì)提的折舊=1200×2／5=480(萬(wàn)元)，第一年的折舊期間是從2020年11月至2021年10月，所以分給2021年的折舊=480×10／12=400(萬(wàn)元)；該設(shè)備第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(1200—480)×2／5=288(萬(wàn)元)，第二年的折舊期間是從2021年11月至2022年10月，所以分給2021年的折舊=288×2／12=48(萬(wàn)元)；2021年計(jì)提的折舊總額=400+48=448(萬(wàn)元)。

15.A專門(mén)借款費(fèi)用資本化期間的利息費(fèi)用=1500×8％×10／12=100(萬(wàn)元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬(wàn)元)，因此資本化金額-100-24=76(萬(wàn)元)。

16.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷(xiāo)售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

17.C選項(xiàng)A不符合題意，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入但商品尚未發(fā)出符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，從而減少存貨賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，只是將存貨成本轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項(xiàng)目下列示，并不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)D不符合題意，已收到發(fā)票賬單確認(rèn)并支付貨款但尚未收到的材料，應(yīng)借記“在途物資”，貸記“銀行存款”，存貨賬面價(jià)值增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.C以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，所以A、B選項(xiàng)應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項(xiàng)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

19.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬(wàn)元)。

20.D選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本，并非直接計(jì)入所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選D。

（1）直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；

（2）對(duì)于總額法，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；對(duì)于凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。

21.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

22.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬(wàn)元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬(wàn)元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)，則期末應(yīng)對(duì)該材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=100-85=15(萬(wàn)元)。

23.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100÷5×2=60(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36=24(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬(wàn)元)。

24.A選項(xiàng)A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

25.D借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足下面三個(gè)條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。所以選項(xiàng)D滿足條件。

26.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

27.A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬(wàn)元)。

28.C甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-8+20-108+60-108+108=-36(萬(wàn)元)本題賬務(wù)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益8

貸：銀行存款716

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益108

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)108

借：銀行存款660

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)108

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本708

投資收益60

借：投資收益108

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益108

29.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

30.D選項(xiàng)A，A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為12000萬(wàn)元計(jì)算基本每股收益；選項(xiàng)B，A公司20×2年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝30000×12/12－3000×6/12＝28500（萬(wàn)股），所以當(dāng)年A公司基本每股收益＝12000/28500＝0.42（元/股）；選項(xiàng)C，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝3000－3000×8/10＝600（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝12000/（28500＋600×9/12）＝0.41（元/股）；選項(xiàng)D，當(dāng)年發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證為稀釋性潛在普通股，不計(jì)入基本每股收益的計(jì)算。

31.ABC選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力和利潤(rùn)分配能力等；

選項(xiàng)B表述正確，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制利潤(rùn)表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，企業(yè)編制附注的目的是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說(shuō)明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學(xué)合理的決策；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售的或?yàn)殇N(xiāo)售而正在開(kāi)發(fā)的商品房和土地。

33.ABCDE上述選項(xiàng)均應(yīng)披露。

34.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問(wèn)題。

選項(xiàng)A正確，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，該性質(zhì)是指報(bào)價(jià)是否具有一定的條件限制，例如是參考價(jià)格還是具有約束性要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反應(yīng)交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重；

選項(xiàng)B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次，這種情況在彌補(bǔ)自己無(wú)法獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是既然存在此報(bào)價(jià)，本質(zhì)上屬于第一層次輸入值，應(yīng)當(dāng)劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

36.ACDE具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)才能以公允價(jià)值計(jì)量。

37.BCDB選項(xiàng)，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)沒(méi)有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。C選項(xiàng)，收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。D選項(xiàng)，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

38.ABCD選項(xiàng)A表述正確，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本；

選項(xiàng)B表述正確，換出資產(chǎn)為金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)將持有期間形成的“其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益部分）”轉(zhuǎn)入投資收益；

選項(xiàng)C表述正確，換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)D表述正確，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，以其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.AD選項(xiàng)A正確，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在終止確認(rèn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)處置損益等）。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)入的擬隨時(shí)出售的對(duì)乙公司不具有重大影響的股權(quán)投資，不適用持有待售準(zhǔn)則規(guī)定的范圍，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)于專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，假定滿足劃分為持有待售類別的條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)按照假定其不劃分為持有待售情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，以兩者孰低計(jì)量。

選項(xiàng)D正確，對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用本章計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

40.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

41.ACDE違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，暫停無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)作法。

42.CDE視同一直持有自資本公積轉(zhuǎn)入。

43.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在非市場(chǎng)條件滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

44.ACD選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。

45.BC選項(xiàng)A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項(xiàng)D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項(xiàng)E．應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)與資本公積無(wú)關(guān)。

46.Y

47.N

48.N

49.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)，列報(bào)淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬(wàn)元)。

50.(1)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整。2×20年年初無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)已攤銷(xiāo)金額=1200／5×1．5=360(萬(wàn)元)。借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整360貸：累計(jì)攤銷(xiāo)360(2)對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整200貸：其他應(yīng)收款200(3)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整。借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整30(1200÷10×3／12)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)30(4)對(duì)投資性房地產(chǎn)的調(diào)整。借：投資性房地產(chǎn)36000其他綜合收益4000貸：投資性房地產(chǎn)—成本40000借：以前年度損益調(diào)整2000貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000借：以前年度損益調(diào)整1080(36000÷25×9／12)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1080(5)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。借：應(yīng)收賬款1130貸：短期借款1110以前年度損益調(diào)整20(6)合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整并調(diào)整盈余公積?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目借方余額=-1200+360+200-1200+30+2000+1080-20=1250(萬(wàn)元)。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1250貸：以前年度損益調(diào)整1250借：盈余公積125貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)125

51.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬(wàn)元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬(wàn)元。

20×8年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬(wàn)元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬(wàn)元(240+104)和管理費(fèi)用104萬(wàn)元。

52.(1)對(duì)于廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)廣告服務(wù)出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于廣告制作費(fèi)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日分期確認(rèn)收入，故2014年只需確認(rèn)廣告制作費(fèi)即可，應(yīng)確認(rèn)的收入=60／(60十90)×

200=80(萬(wàn)元)。(2)風(fēng)尚傳媒對(duì)于制作短片的主要意圖是促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)品的銷(xiāo)售，故該動(dòng)漫短片的制作費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(3)對(duì)于風(fēng)尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈(zèng)予合同應(yīng)當(dāng)作為一攬子交易來(lái)處理，故應(yīng)當(dāng)將收取的廣告費(fèi)在提供的廣告服務(wù)與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)收入。故2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬(wàn)元)【提示】免費(fèi)提供雜志的公允價(jià)值=200×0．0015×12=3．6(萬(wàn)元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)Theadvertisem