2021年注冊會計師考試真題及答案稅法(部分)

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權，請聯(lián)系刪除，謝謝！2021年注冊會計師考試真題及答案：稅法(部分)二、多選題1.中央政府與地方政府共享收入的有()。A.消費稅B.營業(yè)稅C.資源稅D.城市建設稅【答案】BCD三、計算分析題1.位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下(1)進口儀器設備一臺，國外買價64000元，運抵我國入關前支付的運費4200元，保險費3800元，入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1600元，稅額176元。(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得增值稅發(fā)票上注明的金額800000元，稅額136000元。取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額50000元，稅額5500元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費30000元，稅額1800元。(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元，增值稅銷項稅額4420元，共計應收含稅銷售額1825200元，因為專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實際收款1770444元，另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費120000元，稅額13200元。(4)銷售和業(yè)務(3)同品牌糧食白酒50噸給獨立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1000000元，稅額170000元。(5)直接零售給消費者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元，并開具普通發(fā)票，公積取得含稅銷售額836550元。(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，因為管理不善當月購進的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉營業(yè)外支出處理。(其他相關資料：關稅稅率12%，白酒消費稅稅率0.5元/500克，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算8月應繳納的各項稅費如下：A.進口設備應納增值稅=(64000+4200+3800+1600)*(1+12%)*17%=14013.44元B.所抵扣的進項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元C.銷項稅額=(1770444+1000000+836550)*17%=613188.98元D.損失酒精轉出進項稅額=2.5*8000*17%=3400元E.應納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54元F.應納消費稅=(1770444+1000000+836550)*20%+(60+50+25)*2000*0.5=721398.8+135000=856398.8元G.應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)*(5%+3%+2%)=130229.83要求：(1)按A至G的順序支出該企業(yè)自行計算8月應納稅額的錯誤之處，并簡要說明理由。(2)計算該企業(yè)進口設備應繳納的增值稅。(3)計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額。(4)計算該企業(yè)8月的銷項稅額。(5)計算該企業(yè)損失酒精應轉出的進項稅額。(