注冊稅務(wù)師《稅法一》知識點

注冊稅務(wù)師《稅法一》學(xué)問點注冊稅務(wù)師《稅法一》學(xué)問點學(xué)問點、營業(yè)稅改征增值稅概述一、我國增值稅制度的建立和進(jìn)展布了《增值稅條例〔草案〕》及其實施細(xì)則。路。營業(yè)稅改征增值稅改革試點：20231117%13%低稅率根底上，增11%6%〔3〕試點期納的增值稅可按規(guī)定抵扣。影視作品的制作、播映、發(fā)行納入試點行業(yè)。二、營改增的重要意義有利于完善稅制，消退重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三大產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收本錢，增加企業(yè)進(jìn)展力量；學(xué)問點、納稅人和扣繳義務(wù)人一、納稅人〔一〕納稅人的一般規(guī)定〔以下稱應(yīng)稅效勞的單位和營業(yè)稅?！捕彻┙o應(yīng)稅效勞的界定非營業(yè)活動，是指：職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主供給應(yīng)稅效勞。單位或者個體工商戶為員工供給應(yīng)稅效勞。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！踩尘硟?nèi)供給應(yīng)稅效勞的界定以下情形不屬于在境內(nèi)供給應(yīng)稅效勞：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人供給完全在境外消費的應(yīng)稅效勞。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。〔四〕視同供給應(yīng)稅效勞公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。二、營改增試點納稅人的分類與認(rèn)定〔一〕根本標(biāo)準(zhǔn)除試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅效勞的試點納稅人稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！捕尺x擇依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅不常常供給應(yīng)稅效勞的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶；應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人?！踩程貏e規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。值稅一般納稅人。〔四〕納稅輔導(dǎo)期納稅人6。三、扣繳義務(wù)人增值稅扣繳義務(wù)人。四、合并納稅稅人合并納稅。具體方法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。學(xué)問點、應(yīng)稅效勞改征增值稅的應(yīng)稅效勞：交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)。試點行業(yè)試點行業(yè)應(yīng)稅效勞具體內(nèi)容1.陸路運(yùn)輸效勞包括大路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。2.水路運(yùn)輸效勞遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸效勞。〔一交通運(yùn)輸業(yè)3.航空運(yùn)輸效勞航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸效勞。4.管道運(yùn)輸效勞通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸效勞。1.研發(fā)和1.研發(fā)和技術(shù)效勞包括研發(fā)效勞、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞、技術(shù)詢問效勞、合同能源治理效勞、工程勘察勘探效勞。2.信息技術(shù)效勞包括軟件效勞、電路設(shè)計及測試效勞、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程治理效勞。3.文化創(chuàng)意效勞包括設(shè)計效勞、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、學(xué)問產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告效勞和會議展覽效勞?！捕植楷F(xiàn)代效勞業(yè)4.物流輔助效勞倉儲效勞和裝卸搬運(yùn)效勞。5.有形動含有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。6.鑒證咨詢效勞包括認(rèn)證效勞、鑒證效勞和詢問效勞7.播送影視效勞包括播送影視節(jié)目〔作品〕的制作效勞、發(fā)行效勞和播映〔含放映〕效勞。學(xué)問點、稅率和征收率一、應(yīng)稅效勞的一般稅率和征收率稅率和征收率%適用范圍17%供給有形動產(chǎn)租賃效勞〔一〕稅率11%6%供給交通運(yùn)輸業(yè)效勞供給現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕零國際運(yùn)輸效勞、向境外單位供給的研發(fā)效勞和設(shè)計效勞〔二〕征收率3%小規(guī)模納稅人二、適用稅率的特別規(guī)定核算銷售額的，從高適用稅率。別核算銷售額從高適用征收率。未分別核算銷售額從高適用稅率。學(xué)問點、應(yīng)納稅額的計算一、一般計稅方法〔一般納稅人使用〕：當(dāng)期購進(jìn)扣稅法應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額〔一〕銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額中關(guān)注：供給應(yīng)稅效勞中止、折讓：退還給購置方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減。開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生供給應(yīng)稅效勞中止、折讓、開票有誤等用發(fā)票的，不得依據(jù)規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。實行折扣方式供給應(yīng)稅效勞：在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。視同供給應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額確實定〔二〕進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額2進(jìn)口增值稅專用繳款書不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

計算抵扣：2項外用于適用簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效勞?！膊话ü潭ㄙY產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效勞。法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。3.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生不得抵扣事項；二、簡易計稅方法〔適用于小規(guī)模納稅人〕：不含增值稅的銷售額×3%三、計稅方法的特別規(guī)定計稅方法計算繳納增值稅。繳納增值稅。一般計稅方法計算繳納增值稅。銷售使用過的固定資產(chǎn)。〔含4%征收率減半征收增值稅。學(xué)問點、特別經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務(wù)處理一、混業(yè)經(jīng)營者應(yīng)稅效勞，從高適用稅率。二、油氣田企業(yè)：結(jié)合第2章三、航空運(yùn)輸企業(yè)：關(guān)注以下內(nèi)容總機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應(yīng)征增值稅銷售額。航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。不征收增值稅的航空運(yùn)輸效勞增值稅。施方法》規(guī)定的以公益活動為目的的效勞，不征收增值稅。四、有形動產(chǎn)融資租賃效勞為銷售額。學(xué)問點、營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關(guān)業(yè)務(wù)的連接關(guān)注以下問題：一、關(guān)于租賃同到期日之前連續(xù)依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。二、關(guān)于退稅補(bǔ)稅〔含還已繳納的營業(yè)稅。要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。三、關(guān)于購置自用車輛準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。四、關(guān)于購置運(yùn)輸效勞202381〔含〕以后開具〔鐵路運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)除外不得作為增值稅扣稅憑證。學(xué)問點、征收治理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天。收到預(yù)收款的當(dāng)天。當(dāng)天。二、納稅期限：同一般規(guī)定三、納稅地點：同一般規(guī)定學(xué)問點、增值稅專用發(fā)票的