2022-2023年安徽省蕪湖市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年安徽省蕪湖市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列交易或事項中，應計入營業(yè)外支出的是（）

A.因出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價值C.自然災害造成的存貨凈損失D.支付的廣告費

2.下列關于中期財務報告，說法不正確的是（）。

A.上年度中期編報合并財務報表的企業(yè)，其中期財務報告中也應當編制合并財務報表

B.中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相－致

C.中期財務報告附注應當以年初至本中期末為基礎披露

D.在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年度為基礎

3.甲公司為增值稅一般納稅人。2×13年12月，甲公司購入一條生產(chǎn)線，實際發(fā)生的成本為5000萬元，其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零。2×21年末，甲公司對該生產(chǎn)線進行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬元，增值稅額為130萬元。另外，更新改造過程中發(fā)生人工費用80萬元；外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。2×22年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線更新改造后，結轉固定資產(chǎn)的入賬金額是（）。

A.4182萬元B.4000萬元C.5862萬元D.5480萬元

4.下列關于商業(yè)實質(zhì)的說法中，正確的是（）

A.關聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.以一項專利權換入公允價值相同的另一企業(yè)擁有的長期股權投資，不具有商業(yè)實質(zhì)

C.非關聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不一定具有商業(yè)實質(zhì)

D.企業(yè)以一項用于出租的投資性房地產(chǎn)交換一項固定資產(chǎn)自用，不具有商業(yè)實質(zhì)

5.甲公司下列經(jīng)濟業(yè)務中，借款費用不應予以資本化的是（）。

A.2×12年1月1日起，用銀行借款開工建設一幢簡易廠房，廠房于當年2月15日完工，達到預定可使用狀態(tài)

B.2×12年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設備，生產(chǎn)時間較長，為1年零3個月

C.2×12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設辦公樓，預計次年2月15日完工

D.2×12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設寫字樓并計劃用于投資性房地產(chǎn)，預計次年5月16日完工

6.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動關系而給予的補償

B.非貨幣性福利

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費

7.第

5

題

下列各項中，應計人營業(yè)外支出的是（）。

A.保管人員過失造成的原材料凈損失

B.建設期間工程物資盤虧凈損失

C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

8.第

11

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（）。

A.20638.80B.21060C.22932D.23400

9.京華公司在2018年12月31日發(fā)生重組事項，與重組事項有關資料如下：因辭退解散員工將發(fā)生支出400萬元；將支付不再使用的廠房的租賃違約金為50萬元；對剩余的員工將進行培訓的費用為200萬元；把設備從擬關閉的工廠轉移到繼續(xù)使用的工廠將支付的運輸費100萬元；因推廣公司新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費50萬元；因處置原生產(chǎn)線固定資產(chǎn)將發(fā)生資產(chǎn)減值損失200萬元。則2×18年因重組義務而減少京華公司利潤總額為（）A.400B.450C.650D.800

10.第

6

題

下列各項中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈

11.采用權益法核算長期股權投資時，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權益的增加，投資企業(yè)應按所擁有的表決權資本的比例計算應享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

12.淳化公司2017年1月1日發(fā)行2年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，面值總額為4000萬元，發(fā)行收到款項為4260萬元，票面年利率為8%，實際年利率為10%。債券的公允價值為3861.16萬元。淳化公司發(fā)行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為（）萬元

A.0B.506.82C.398.84D.4000

13.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

14.2018年4月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為7000萬元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價值為7400萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額是（）萬元A.360B.400C.700D.760

15.下列各組資產(chǎn)和負債中，允許以凈額在資產(chǎn)負債表上列示的是(??)。

A.作為金融負債擔保物的金融資產(chǎn)和被擔保的金融負債

B.因或有事項需承擔的義務和基本確定可獲得的第三方賠償

C.與交易方明確約定定期以凈額結算的應收款項和應付款項

D.基礎風險相同但涉及不同交易對手的遠期合同中的金融資產(chǎn)和金融負債

16.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的工程物資，如果建設期間發(fā)生工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應當計入（）

A.管理費用B.在建工程C.資本公積D.營業(yè)外支出

17.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計提的減值準備為（）萬元。

18.由于甲企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生改變,企業(yè)計劃將生產(chǎn)D產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售,甲企業(yè)尚有一批積壓的未完成客戶訂單。下列情形可以使該生產(chǎn)線劃分為持有待售類別的是（）

A.甲企業(yè)決定在出售生產(chǎn)線的同時，將尚未完成的客戶訂單移交給買方

B.甲企業(yè)決定先出售擠壓的訂單，有意向客戶，但對方暫時不確定是否購買

C.甲企業(yè)決定在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉移給買方

D.甲企業(yè)決定先出售擠壓訂單再轉移生產(chǎn)線，已與買方簽訂協(xié)議，但約定一年后再交錢交貨

19.下列事項中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

20.

第

18

題

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

21.下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預收賬款500萬元

22.下列關于重新計算每股收益的表述中，正確的是（）

A.資產(chǎn)負債表日后期間派發(fā)股票股利的，無需重新計算各列報期間的每股收益

B.重新計算是因為相關事項既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，意味著同樣的損益由擴大或者縮小的股份規(guī)模來享有

C.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，也應按照配股原則，考慮送股因素，進行重新計算

D.企業(yè)對以前年度損益進行追溯調(diào)整的，無需重新計算各列報期間的每股收益

23.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關稅費，甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

24.甲公司20×8年度應予資本化的借款費用是()。A.A.120.25萬元B.125.19萬元C.170.25萬元D.175.19萬元

25.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬元對B公司進行長期股權投資，占8公司股權比例的40%，采用權益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權益。當年8公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.24B.20C.16D.0

26.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

27.2011年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2011年l2月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償l00萬元的可能性為70％，需要賠償50萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元。2011年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。

A.85B.100C.70D.50

28.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請復議，但是復議機關也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復議決定，應當（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

B.由行政復議機關依法強制執(zhí)行

C.由行政復議機關申請人民法院強制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機關或行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

29.第

9

題

下列各項關于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)、負債賬面價值的表述中，正確的是（）。

30.

第

14

題

A設備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

二、多選題(15題)31.下列各項中，應作為生產(chǎn)企業(yè)存貨成本組成項目的有（）。A.A.生產(chǎn)人員工資B.車間設備折舊費C.車間設備修理費D.季節(jié)性停工損失

32.甲公司擁有聯(lián)營企業(yè)乙公司35%的股權，擬出售30%的股權，甲公司持有剩余的5%股權，且對被投資方不具有重大影響。另甲公司擁有合營企業(yè)丙公司50%的股權，擬出售35%的股權,甲公司持有剩余的15%股權，且對被投資方不具有共同控制或重大影響。二者均符合持有待售條件，下列表述正確的有（）

A.甲公司應當將擬出售乙公司的30%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算

B.甲公司應當將持有乙公司剩余5%的股權在前述30%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理

C.甲公司應當將擬出售丙公司的35%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算

D.甲公司應當將丙公司剩余15%的股權在前述35%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理

33.下列表述中，屬于利得或損失的是（）

A.非常損失B.捐贈支出C.其他債權投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益D.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益

34.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{Page}題。{Page}

第

24

題

下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。

35.

第

32

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應計入建造成本

B.為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費用，應計入建造成本

C.為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間的利息應計入建造成本

E.購建固定資產(chǎn)活動發(fā)生的非正常中斷且中斷時間未超過個3月的，中斷期間的利息應計入建造成本

36.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

37.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長期應收款D.預收款項E.預付款項

38.下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.屬于與提供初始及后續(xù)服務相關的特許權收入應在提供服務時確認

B.開發(fā)的商品化軟件收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認收入

C.廣告制作的傭金收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工程度確認

D.商品售價內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務費，應在提供服務的期間內(nèi)分期確認為收入

E.商品售價內(nèi)包括可區(qū)分的一定期限內(nèi)的售后服務費，應在商品銷售實現(xiàn)時確認為收入

39.借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.計提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

40.下列各項資產(chǎn)交換的業(yè)務，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項土地使用權換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權

B.以一項可供出售金融資產(chǎn)換入一項應收票據(jù)

C.以一項交易性金融資產(chǎn)換入一項不準備持有至到期的債券投資

D.以一項應收賬款換入一項生產(chǎn)用設備

41.企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，主要應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

42.下列有關甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設備的成本為311．25萬元

B.換入專利權的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設備應確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當期營業(yè)外收入的金額為2萬元

43.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列23～22題。{Page}

第

23

題

以下關于建造合同收入確認的表述正確的有（）。

44.

第

28

題

下列有關配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時，卻沒有相應的經(jīng)濟資源流入

B.對于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤分配方面享有同樣的權利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場價格，難以計算除權價格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡化的計算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識點測試答案及解析

45.

第

30

題

下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

E.計提存貨跌價準備5萬元

三、判斷題(3題)46.上市公司授予限制性股票，下列關于其在等待期內(nèi)基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.下列關于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

四、綜合題(5題)49.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，關注到以下交易或事項的會計處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方(乙公司)，期末形成應收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應收賬款按5%計提壞賬準備，但對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該6000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到，乙公司20×9年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權，授予日每份股票期權的公允價值為6元，行權條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預計未來3年也不會有人離開。

甲公司的會計處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權，甲公司未進行會計處理。

(3)因急需新設銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當年租金770萬元、物業(yè)費200萬元，以及中介費用20萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：銷售費用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價變動對公司損益造成重大影響，甲公司董事會于20×9年12月31日作出決定，將其轉換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉換前的賬面價值為8000萬元，20×9年12月31日市場價格為9500萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升600萬元;②因確認同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權投資，沖減資本公積1000萬元;③因權益法核算確認的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因對發(fā)行的可轉換公司債券進行分拆確認計入資本公積700萬元。

(6)其他有關資料：

①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關稅費。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由;對于不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由。

50.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤表如下：

項目1至11月累計數(shù)一、營業(yè)收入68800減：營業(yè)成本51600營業(yè)稅金及附加1100銷售費用2300項目1至11月累計數(shù)管理費用6600財務費用490加：投資收益130二、營業(yè)利潤6840加：營業(yè)外收入860減：營業(yè)外支出68n三、利潤總額7020減：所得稅費用1600四、凈利潤5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關的交易和事項如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺R電子設備發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。

②12月3日，甲公司向8公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺，銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元。甲公司于當日發(fā)貨2500臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設備的成本為每臺410萬元。甲公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算。2009年12月20日的市場匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負責安裝，合同總價款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設備時支付合同價款的60%，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設備運抵C公司，C公司于當日支付561.6萬元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設備的實際成本為520萬元，預計安裝費用為30萬元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預計2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60%，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。假定甲公司設置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關的成本費用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺大型運輸設備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設備原價為864萬元，當時預計的使用年限為8年，預計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運輸設備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款。并辦理完畢該批運輸設備的交接手續(xù)。假定不考慮相關稅費。

⑥12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術人員測量。甲公司為E公司開發(fā)設計專用管理軟件的完工程度為70%。

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當年11月25日簽訂，合同總價款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預付的350萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目；預計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關稅費。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺。

12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺，同時收到貨款ll3萬元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關的稅費。

⑧12月29日，甲公司銷售x電子產(chǎn)品30000臺，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.064萬元，成本為每臺0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.2萬元，成本為每臺0.15萬元。

（3）甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺l00萬元，甲公司向G公司開具該批電子設備的增值稅專用發(fā)票。

甲公司進行會計處理時，按電子設備的賬面價值、應負擔增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務金額之間的差額確認為營業(yè)外收入。其會計分錄為：借：應付賬款400

貸：庫存商品240

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

銀行存款20

營業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺電子設備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值（計稅價格）為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向對方開具增值稅專用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車作為公司領導用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。假定該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

甲公司進行會計處理時，對用于交換的4臺電子設備，按其公允價值作為銷售處理，并確認銷售收入。其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營業(yè)務收入l20

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20.4

借：主營業(yè)務成本104

貸：庫存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并結轉相應成本。其會計分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務成本560

貸：庫存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認為甲公司電子設備所使用的技術侵犯其專利權，請求法院判決甲公司停止該電子設備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認為最終裁定很可能賠償200萬元。

甲公司對該事項未進行會計處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關交易和事項如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購入甲公司的3000臺T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓，折讓款項作為M公司今后購貨的預付款。甲公司于1月16日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價格為每臺0.12萬元，成本為每臺0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時已確認銷售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購入甲公司的2臺大型電子設備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗，這2臺大型電子設備確實存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺大型電子設備，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費用及有優(yōu)先受償權的債權。P公司應付甲公司賬款為800萬元，由于未設定擔保，屬于普通債權，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當時提供的資料，P公司的破產(chǎn)財產(chǎn)不足償付職工工資、清算費用以及有優(yōu)先受償權的債權無法償付其他債權。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對該應收P公司賬款計提400萬元的壞賬準備，并進行了相應的賬務處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給Q公司的X電子設備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認150萬元的預計負債。

（5）除上述交易和事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費用200萬元，管理費用800萬元，財務費用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。

（6）經(jīng)稅務機關核定，甲公司2009年全年應交所得稅的金額為1501.25萬元。

假定：甲公司分別每筆交易結轉相應成本；分別每筆外幣業(yè)務計算匯兌損益；本題中不考慮暫時性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項進行會計處理。

（2）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。

（3）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行會計處理。

（4）對資料（4）中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理（不要求編制有關調(diào)整計提盈余公積的會計分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤表。

利潤表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

51.甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項新技術。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的列示金額，判斷該項投資性房地產(chǎn)是否確認遞延所得稅，若確認，計算應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益或權益的影響金額，并編制相關會計分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當日銀行買人價為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口}關稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費和成本結轉。

④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關稅費)用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息。到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預計2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。

53.編制甲公司對丙公司投資在合并財務報表中的調(diào)整分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權，所附條件為：第一年年末可行權的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權；20×8年年末，有20名管理人員行權；20×9年剩余的管理人員全部行權。

(2)增值權在負債結算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應確認費用和負債金額，以及應支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

55.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付。現(xiàn)因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業(yè)務的會計分錄。

56.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關的會計分錄。

57.甲公司于2005年1月1日從資本市場購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關交易費用)。經(jīng)甲公司管理當局研究決定將該項債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關的會計分錄。

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調(diào)整金額，以及應攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關的會計分錄。

58.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C選項A不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應計入資產(chǎn)處置損益；

選項B不符合題意，出租無形資產(chǎn)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，在出租期間攤銷的無形資產(chǎn)賬面價值應計入其他業(yè)務成本；

選項C符合題意，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，因自然災害造成的存貨凈損失應計入營業(yè)外支出；

選項D不符合題意，銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，支付的廣告費應計入銷售費用。

綜上，本題應選C。

2.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構；二是當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應當視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應當選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

3.B生產(chǎn)線計提折舊的時間為2×14年1月至2×21年12月，2×22年1月起不再計提折舊，所以，生產(chǎn)線已計提折舊8年，更新改造前生產(chǎn)線賬面價值=5000-5000／20×8=3000(萬元)；更新改造時被替換裝置的賬面價值=800-800／20×8=480(萬元)，更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值=更新改造前固定資產(chǎn)賬面價值-被替換部件賬面價值+更新改造支出=3000-480+(1000+80+400)=4000(萬元)，選項B正確。

4.C選項A說法錯誤，關聯(lián)方之間的交易可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，但并不絕對；

選項B說法錯誤，如果對換入企業(yè)來講，換入該項長期股權投資使該企業(yè)對被投資方由重大影響轉為控制關系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術可以解決技術難題，從而產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權投資有較大差異，那么兩者具有商業(yè)實質(zhì)；

選項C說法正確，非關聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不一定具有商業(yè)實質(zhì)，換入換出資產(chǎn)為同類資產(chǎn)的情況，同類資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量既可能相同，也可能顯著不同，其之間的交換因而可能具有商業(yè)實質(zhì)，也可能不具有商業(yè)實質(zhì)；

選項D說法錯誤，投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)交換，屬于不同類非貨幣性資產(chǎn)交換，通常情況下，有定期租金帶來的現(xiàn)金流量與用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在風險、時間和金額有所差異，因此該兩項資產(chǎn)的交換應當視同具有商業(yè)實質(zhì)。

綜上，本題應選C。

5.A本題考查的知識點借款費用概述。盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關借款費用不應予以資本化計入在建工程成本，而應當在其發(fā)生時直接計入當期財務費用。

6.A選項A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系而給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應選A。

7.D經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應計入營業(yè)外支出。

8.A實際收到的價款=20000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20638.8（元）。

9.C企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，計入當期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。特定不動產(chǎn)、廠房和設備的減值損失，減值準備應按照規(guī)定進行評估，并做資產(chǎn)減值抵減項。故應確認的預計負債的金額＝400＋50＝450（萬元），因處置固定資產(chǎn)將發(fā)生損失200萬元，故重組計劃減少2018年度利潤總額＝400＋50＋200＝650（萬元）。

綜上，本題應選C。

10.CA選項屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會決議就可以改變董事會利潤分配預案）；B選項屬于法律要求變更而調(diào)整會計核算方法，符合會計政策變更的范疇；D選項屬于企業(yè)正確的會計處理方法。因此，只有C選項違背了可比性原則。

11.C采用權益法核算的長期股權投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計算并增加資本公積。

12.C企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具，本題中淳化公司發(fā)行此債券時，應確認的“其他權益工具”的金額＝發(fā)行價格－負債成分的公允價值＝4260－3861.16＝398.84（萬元）。

綜上，本題應選C。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】

14.D甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在持有期間影響營業(yè)利潤總額的有收到的租金和公允價值浮盈浮虧變動，所以該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價值變動＝760（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

15.C選項A，作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔保的金融負債抵銷;選項B，對于負債部分確認為預計負債，對于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨確認為其他應收款;選項D，由于交易對象不同，因此需要分別核算，單獨確認。

16.B建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本即“在建工程”科目。

綜上，本題應選B。

17.B2008年計提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計提減值準備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應計提減值準備=1810-1693=117(萬元)。

18.A非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內(nèi)完成。有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應當已經(jīng)獲得批準。具體來說，“出售極可能發(fā)生”應當包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經(jīng)獲得批準。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾，確定的購買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價格、時間和足夠嚴厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項A符合題意，滿足持有待售條件；

選項B不符合題意，未獲得確定的購買承諾，不滿足劃分條件；

選項C不符合題意，不滿足可立即出售條件；

選項D不符合題意，不滿足預計自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成條件。

綜上，本題應選A。

19.D選項A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權益的同時變化；

選項B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計處理，不會引起會計要素的變化；

選項C不符合題意，資本公積轉增資本，屬于所有者權益項目內(nèi)部變動；

選項D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權益項目中未分配利潤的減少，負債項目中應付股利的增加，屬于負債和所有者權益的同時變化。

綜上，本題應選D。

20.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

21.A稅法規(guī)定，有關產(chǎn)品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項A確認的預計負債賬面價值大于計稅基礎。

22.B選項A表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后期間派發(fā)股票股利的，應當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益；

選項B表述正確，重新計算是因為相關事項既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，意味著同樣的損益由擴大或者縮小的股份規(guī)模來享有；

選項C表述錯誤，企業(yè)向特定對象以低于市價發(fā)行股票的，往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動機，或者特定對象除認購股份以外還需以其他形式予以補償，因此可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理，不考慮送股因素；

選項D表述錯誤，企業(yè)對以前年度損益進行追溯調(diào)整的，應當重新計算各列報期間的每股收益。

綜上，本題應選B。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔。因此，為了保持會計指標的前后期可比性，企業(yè)應當在相關報批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的，應當以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。

23.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

24.B假定債券的實際利率是i，那么2919.75=150×(P/A，i，3)+3000×(p/S，i，3)，計算得知i=6%，那么甲公司20×8年應資本化的借款費用為2919.75×6%-50=125.19(萬元)。

25.D【解析】2008年A公司應確認的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬元，但應確認入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認入賬。2010年應享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補2009年未計入損益的損失。因此，2010年A公司能計入投資收益的金額為0。

26.A【答案】A。解析：選項A，虧損合同產(chǎn)生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

27.B或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為l00萬元。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元應通過其他應收款核算。不能沖減預計負債的賬面價值。

28.A《行政復議法》第三十三條規(guī)定，申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復議決定，由行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。故選A。

29.BA長期應付款的金額是4000-（4000-454）*5%*1/2=3911.35；C無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長期股權投資的金額本題沒有給出當年丙公司當年實際情況，所以金額無法計算。

30.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預計可收回金額360萬元，所以改造后設備的入賬價值為360萬元。

31.ABD選項C，車間設備修理費應記入“管理費用”科目，不影響存貨成本；選項D，季節(jié)性停工損失應記入“制造費用”，影響存貨成本。

32.ABCD按照《企業(yè)會計準則第2號一一長期股權投資》規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權益性投資全部或部分分類為持有待售資產(chǎn)的應當停止采用權益法核算，對于未劃分為持有待售資產(chǎn)的剩余權益性投資，應當在劃分為持有待售的那部分權益性投資出售前繼續(xù)采用權益法進行會計處理。企業(yè)出售后若對被投資單位不具有控制、共同控制、重大影響，應當按照《企業(yè)會計準則第22號一一金融工具確認和計量》進行會計處理。

選項A、B正確，甲公司應當將擬出售乙公司的30%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述30%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理。在前述30%的股權處置后，應當按照《企業(yè)會計準則第22號一一金融工具確認和計量》有關規(guī)進行會計處理；

選項C、D正確，甲公司應當將擬出售丙公司的35%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余15%的股權在前述35%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述35%的股權處置后，應當按照《企業(yè)會計準則第22號一一金融工具確認和計量》有關規(guī)定進行會計處理。

綜上，本題應選ABCD。

33.ABCD利得或損失：（1）直接計入當期損益的利得或損失：資產(chǎn)處置損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出；（2）直接計入所有者權益的利得或損失：其他綜合收益。

選項A、B符合題意，屬于營業(yè)外支出，營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等；

選項C符合題意，屬于綜合收益，直接計入所有者權益的利得或損失；

選項D符合題意，資產(chǎn)處置損益是新增加的會計科目，主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失，直接計入當期損益的利得或損失。

綜上，本題應選ABCD。

34.AB轉讓無形資產(chǎn)使用權，是經(jīng)營活動，收到的價款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流人；期末確認的公允價值變動損益無現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動現(xiàn)金流入。

35.ABCDE

36.CD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

37.DE預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

38.ACD解析：訂制軟件收入應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認收入，但不包括開發(fā)的商品化軟件；商品的售價內(nèi)包括可區(qū)分的在一定期限內(nèi)的售后服務費，應在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務費后的余額確認為商品銷售收入，服務費遞延至提供服務的期間內(nèi)確認為收入。

39.ABC計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購工程物資(不帶息)由于沒有承擔利息費用不屬于資產(chǎn)支出。

40.AC應收票據(jù)、應收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.ACD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應當綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

42.AB本題是不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益，選項C、D錯誤。

換入B設備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計人營業(yè)外收入的金額＝0

43.ABCE合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為當期費用，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價準備”，選項D錯誤。

44.ABCD

45.BD選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則—致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應納稅所得額。選項A、E會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

46.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進行股權激勵的，在其等待期內(nèi)應當按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算。等待期內(nèi)基本每股收益的計算，應視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應扣除歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應選AD。

47.Y

48.AC選項A、C正確，選項B、D錯誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。

綜上，本題應選AC。

49.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由;對不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對事項1會計處理不正確。

理由：應收關聯(lián)方賬款與其他應收款項一并，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備，甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準備1200

②

甲公司對事項2的會計處理不正確。

理由：回購股票不應沖減資本公積，應確認庫存股。

調(diào)整分錄：

借：庫存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對母公司授予本公司高管股票期權處理不正確。

理由：集團內(nèi)股份支付中，接受服務企業(yè)應當作為股份支付，確認相關費用。

調(diào)整分錄：

借：管理費用2000

貸：資本公積2000

③

甲公司針對事項3的會計處理不正確

理由：支付給中介機構的費用20萬元應直接計入管理費用;

出租人提供的免租期和承租人承擔出租人的有關費用應在租賃期內(nèi)分攤，確認租金費用。

調(diào)整分錄：

借：管理費用20

貸：銷售費用20

借：長期待攤費用181.67

貸：銷售費用181.67

20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33萬元

④

甲公司對事項4的會計處理不正確

理由：劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融工具不能進行重分類

調(diào)整分錄

借：資本公積1500

交易性金融資產(chǎn)9500

貸：可供出售金融資產(chǎn)9500

公允價值變動損益1500

(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由。

①甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認為其他綜合收益不正確。

理由：該差額為權益性交易的結果，不屬于其他綜合收益。

②甲公司將可轉債拆分計入資本公積的部分確認為其他綜合收益不正確。

理由：可轉債在負債和權益減進行分拆產(chǎn)生資本公積的部分為資本性項目，不屬于其他綜合收益。

50.(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的業(yè)務進行會計處理

①向A公司銷售R電子設備

借：銀行存款702

貸：預收賬款702

甲公司2010年1月2日發(fā)運設備并取得發(fā)票不屬于2009年12月份的事項，根據(jù)題目要求不需要作處理。

②向8公司銷售X電子產(chǎn)品

借：銀行存款l50

應收賬款37.2

貸：主營業(yè)務收入l60

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)27.2

借：主營業(yè)務成本l25

貸：庫存商品l25

借：主營業(yè)務收入lo

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款11.7

③境外銷售

借：應收賬款——美元(120萬美元)872.4(60×2×7.27)

貸：主營業(yè)務收入872.4

借：主營業(yè)務成本820

貸：庫存商品820

12月末計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益：

借：財務費用2.4

貸：應收賬款——美元2.4[120×(7.27一7.25)]

④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)

借：銀行存款56.1.6

貸：預收賬款561.6

借：安裝成本540

貸：銀行存款20

庫存商品520

⑤售后租回

借：固定資產(chǎn)清理756

累計折舊108

貸：固定資產(chǎn)864

借：銀行存款1000

貸：固定資產(chǎn)清理1000

借：固定資產(chǎn)清理244

貸：遞延收益244

⑥為E公司單獨設計軟件

借：預收賬款336

貸：其他業(yè)務收入336(480×70%)

借：其他業(yè)務成本266

貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266[(280+100)×70%]

⑦視同買斷及以舊換新

借：委托代銷商品90

貸：庫存商品90

借：銀行存款113

庫存商品4

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本75

貸：委托代銷商品75

③銷售分公司商品

借：銀行存款6458.4

貸：主營業(yè)務收入5520

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)938.4

借：主營業(yè)務成本4200

貸：庫存商品4200

(2)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正

①以存貨和現(xiàn)金抵償債務

借：營業(yè)外收入60

主營業(yè)務成本240

貸：主營業(yè)務收入300

②非貨幣性資產(chǎn)交換

借：主營業(yè)務收入120

貸：固定資產(chǎn)16

主營業(yè)務成本104

③售后回購

借：主營業(yè)務收入1000

貸：其他應付款1000

借：庫存商品560

貸：主營業(yè)務成本560

借：財務費用5

貸：其他應付款5

(3)對資料(3)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進行處理

④專利權侵