2023年不同行業(yè)增值稅稅負(fù)率(四篇)

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不同行業(yè)增值稅稅負(fù)率篇一

6、工會經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2%

7、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2.5%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

8、業(yè)務(wù)接待費(fèi)：發(fā)生額的60%，當(dāng)年銷售收入5‰

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年銷售收入15%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

10、公益性捐贈：利潤總額12%

11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國企業(yè)20%以上股份

12、研究開發(fā)費(fèi)用：50%（150%）加計扣除

13、殘疾職工工資：100%加計扣除

14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60%

16、綜合資源利用：減按90%計入收入總額

17、環(huán)境保護(hù)等設(shè)備：投資額10%從稅額中抵免，不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免

18、控制：居民企業(yè)、中國居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份

19、實際稅負(fù)明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%

不同行業(yè)增值稅稅負(fù)率篇二

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.稅負(fù)率＝應(yīng)交稅金/銷售收入（銷項稅金-進(jìn)項稅金/銷售收入）*100%

序號行業(yè)平均稅負(fù)率1農(nóng)副食品加工3.502食品飲料4.503紡織品(化纖)4紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.915造紙及紙制品業(yè)5.006建材產(chǎn)品4.987化工產(chǎn)品3.358醫(yī)藥制造業(yè)8.509卷煙加工12.5010塑料制品業(yè)3.5011非金屬礦物制品業(yè)5.5012金屬制品業(yè)2.2013機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.7014電子通信設(shè)備2.6515工藝品及其他制造業(yè)3.5016電氣機(jī)械及器材3.7017電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.9518商業(yè)批發(fā)0.9019商業(yè)零售2.5020其他3.50

企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析

稅負(fù)率差異幅度＝[企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）]÷本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）×100%將測算的企業(yè)稅負(fù)率與上年同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比，如稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報異常。

（二）企業(yè)銷售額變動率的測算分析

當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）÷上月應(yīng)稅銷售額×100%，累計應(yīng)稅銷售額變動率=（本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%累計應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。

（三）企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析

銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）÷上年同期累計銷售成本×100%，銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）÷上年同期累計銷售額×100%企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率假使企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報異常。

（四）企業(yè)零負(fù)申報異常狀況分析（考慮留抵稅額增長比例）

（五）進(jìn)項稅額構(gòu)成比例分析

進(jìn)項稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用****抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項稅額×100%利用上述公式測算的結(jié)果假使連續(xù)兩個月大于60%（特別行業(yè)除外），該企業(yè)申報異常。

（六）增值稅專用****開具金額變化分析

專用****開具金額變動率=當(dāng)期申報的專用****開具金額÷上期申報的專用****開具金額×100%利用上述公式測算的結(jié)果假使大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報異常。

對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計算:稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

注:1對實行“免抵退〞的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額尋常狀況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〞累計數(shù)

為了便于理解，必需將稅負(fù)率的計算公式進(jìn)行一下轉(zhuǎn)化，主要針對當(dāng)期實際入庫增值稅稅款的變化：

銷售成本=本期存貨增加+期初庫存-期末庫存

本期存貨增加=銷售成本—（期初庫存-期末庫存）

本期實際納稅=銷項-進(jìn)項

=本期銷項-本期進(jìn)項-上期留抵

=本期銷售收入*17%-本期存貨增加*17%-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售收入*17%-[銷售成本—（期初庫存-期末庫存）]*17%-雜項抵扣-上期留抵

=本期銷售毛利*17%+（期初庫存-期末庫存）*17%-雜項抵扣-上期留抵

其中雜項抵扣主要指運(yùn)費(fèi)抵扣，低值易耗品抵扣，勞保用品抵扣等

評估過程中，企業(yè)面對的問題一般都會是稅負(fù)率差異這個結(jié)論，特別是稅負(fù)率低，如何來理解呢：1.稅負(fù)異是必然的

由于目前稅負(fù)率同比同行業(yè)稅負(fù)率是通過采集全國重點稅源戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集而來的，同時由于采集計算需要一個時間過程，所以在時間上有一定的滯后，由于對比的企業(yè)在行業(yè)的地位和時間滯后，所以比較有一定的狹隘性，結(jié)合企業(yè)在市場的地位，企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模，產(chǎn)品差異性等狀況的存在，各企業(yè)存在自然的稅負(fù)差異性，也就是稅負(fù)率差異是必然的，同時由于市場會出現(xiàn)波動，所以稅負(fù)率在周期上有一定的艱苦，也就是稅負(fù)存在周期性的變化。

2.稅負(fù)正確與否其基礎(chǔ)是會計核算正確.稅負(fù)計算是依據(jù)會計資料，由于借貸記賬方法的核算優(yōu)勢，企業(yè)的稅負(fù)計算都是正確的，除非其會計核算錯誤，稅負(fù)低的狀況一定通過檢查會計資料能夠找到理由。

通過上面的分析我們得出結(jié)論，純粹的稅負(fù)率比較低都是正常的，是不是稅負(fù)率一點用處沒有呢？確實假使僅靠稅負(fù)率的評價，確實無法進(jìn)行認(rèn)定，有效的納稅評估必需結(jié)合企業(yè)的其他資料，如會計核算資料進(jìn)行判斷。這里又提到了稅負(fù)率的計算基礎(chǔ)，即會計核算資料，所以會計核算資料的正確性，成為泄露天機(jī)的重要突破口。

通過一定的模式，分析方法，可以對企業(yè)真實的經(jīng)營狀況進(jìn)行認(rèn)定，從而對稅負(fù)低的背后真實經(jīng)營狀況有一定的判斷，由于評估的職能局限性，一般主要采取以下兩個方面進(jìn)行：

一方面通過對包括會計報表，審計報告等會計報告資料分析，另一方面稅務(wù)人員會結(jié)合詢問，采用倒算的模式對企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行判斷，即以支定收的模式，譬如從不涉及抵扣支出項目出發(fā)，包括房租，人員工資，接待費(fèi)用等，這些項目必需毛利進(jìn)行補(bǔ)償，而毛利直接關(guān)系到當(dāng)期稅收。

通過上面的分析，企業(yè)假使要真正面對納稅評估關(guān)鍵稅負(fù)的評價，必需加強(qiáng)會計核算，人為的稅負(fù)率控制，反而是欲蓋彌彰。

不同行業(yè)增值稅稅負(fù)率篇三

企業(yè)所得稅稅率：一般實行33％的比例稅率。照料性稅率：年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，減按18%%的稅率；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，減按27%%的稅率。對設(shè)在西部地區(qū)的國家勉勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2023至2023年期間，減按15%%的稅率征稅。

應(yīng)納稅所得額：假使企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。應(yīng)納稅所得額＝每一納稅的收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額

收入總額：指納稅人有利于產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入。(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。(3)利息收入。購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。(4)租賃收入

(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入，(6)股息收入(7)其他收入。

準(zhǔn)予扣除項目：(1)成本。(2)費(fèi)用。已計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。(3)稅金。各種稅金(不包括增值稅)。(4)損失。準(zhǔn)予扣除項目的特別規(guī)定：

(1)借款利息支出。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，依照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出。

計稅工資扣除方法：納稅人發(fā)放的工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計算應(yīng)納稅所得額時按實扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。計稅工資的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。具體數(shù)額在考試題中會給出。

(3)職工工會經(jīng)費(fèi)14％、職工福利費(fèi)1.5％、職工教育經(jīng)費(fèi)2％分別依照計稅工資總額的14％、1.5％、2％計算扣除。但不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

公益、救濟(jì)性的捐贈：通過我國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所盒福利型、非贏利性的遼寧服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，全額稅前扣除；金融、保險企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈扣除1.5％；金融保險企業(yè)以外的納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈扣除3％；納稅人通過我國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)構(gòu)向國家重點藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點文物保護(hù)單位的捐贈扣除10％；納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。

業(yè)務(wù)接待費(fèi)：①全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；②全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的部分，不超過該部分銷售凈額的3‰。

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過銷售營業(yè)收入的2%%的部分可據(jù)實扣除；超過部分可在規(guī)定比例范圍內(nèi)無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告支出不得扣除。對制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特別行業(yè)的企業(yè)，上述比例改為8％。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他高新技術(shù)企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)站以及高新技術(shù)創(chuàng)新投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5年內(nèi)廣告支出可據(jù)實扣除。納稅人每一納稅發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括廣告禮品等)在不超過銷售營業(yè)收入的5‰的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。

不得扣除項目：(1)資本性支出。納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出，不得扣除。(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。(5)自然災(zāi)難或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人參與財產(chǎn)保險后，因遭遇自然災(zāi)難或者意外事故而由保險公司給予的賠償，有賠償部分不得扣除。(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈不得扣除。(7)各種贊助支出。(8)擔(dān)保支出。(9)回扣支出。(10)準(zhǔn)備金。(11)職工個人住房的折舊。(12)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

虧損彌補(bǔ)：納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不管是盈利或虧損，應(yīng)連續(xù)計算彌補(bǔ)的年限。

不同行業(yè)增值稅稅負(fù)率篇四

一般稅負(fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以把握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右（商業(yè)企業(yè)1.5%左右）。

企業(yè)稅負(fù)率計算

目前一般指增值稅：

理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入

實際稅負(fù)率：實際上交稅款除以銷售收入

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

注1：

對實行“免抵退〞的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〞。注2：

尋常狀況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〞累計數(shù)

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

農(nóng)副食品加工3.50食品飲料4.50紡織品（化纖）2.25

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91造紙及紙制品業(yè)5.00建材產(chǎn)品4.98化工產(chǎn)品3.35醫(yī)藥制造業(yè)8.50卷煙加工12.50塑料制品業(yè)3.50非金屬礦物制品業(yè)5.50金屬制品業(yè)2.20機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70電子通信設(shè)備2.65工藝品及其他制造業(yè)3.50電氣機(jī)械及器材3.70

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95商業(yè)批發(fā)0.90商業(yè)零售2.50其他3.5

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率租賃業(yè)1.50%專用設(shè)備制造業(yè)2.00%專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%造紙及紙制品業(yè)1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%飲料