2021-2022年四川省攀枝花市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)_第1頁
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文檔簡介

2021-2022年四川省攀枝花市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)是()

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

2.下列關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付的核算。不正確的是()。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了,事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的,根據(jù)未下達(dá)的用款額度,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

D.下年初,事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目

3.第

8

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理,正確的是()。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

4.

3

公司庫存甲材料50噸,賬面余額60萬元,專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺,生產(chǎn)加工成本共計(jì)132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價(jià)為每臺2.1萬元,估計(jì)每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。

A.210B.78C.60D.48

5.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計(jì)處理,下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.第

5

因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟(jì)合同,而給M公司造成經(jīng)濟(jì)損失500萬元,M公司要求甲公司賠償損失500萬元,但甲公司未予以同意。于是M公司于當(dāng)年的9月15日向法院起訴甲公司,至當(dāng)年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償,M公司預(yù)計(jì)獲得500萬元賠償金額的可能性為40%,獲得300萬元的賠償金額的可能性為60%,對此項(xiàng)業(yè)務(wù),M公司應(yīng)在年末()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)500萬元,并在會計(jì)報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)資產(chǎn)300萬元,并在會計(jì)報(bào)表附注中披露

C.不確認(rèn)資產(chǎn),只需在會計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)資產(chǎn),也無需在會計(jì)報(bào)表附注中披露

7.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)C.支付應(yīng)付債券利息D.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

8.2014年以前,HAPPY公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn),按銷售額的1%預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會決定從2014年度將預(yù)計(jì)比例改為8%。假定以上事項(xiàng)具有重大影響,且每年按1%預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生額大致相符,則HAPPY公司在2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對上述事項(xiàng)的正確處理為()A.作為會計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整B.作為會計(jì)政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯(cuò)予以調(diào)整D.屬于正常的事項(xiàng),不進(jìn)行調(diào)整

9.

4

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益,也不存在對乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元;2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素,則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀門首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元,支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為()萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

11.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會決定于2012年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日,該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬元,已提折舊3000萬元,未提減值;預(yù)計(jì)使用壽命20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元;替換的賬面價(jià)值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用,改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.134.32B.127.65C.126.65D.133.32

12.2011年2月8日,甲公司外購一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(系一對外出租的建筑物),購買價(jià)款為3800萬元。甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,預(yù)計(jì)其使用年限為15年,凈殘值為200萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件,轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日其公允價(jià)值為4100萬元。2012年12月31日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4230萬元。不考慮其他因素,2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.430B.130C.200D.80

13.

8

下列各項(xiàng)中,不屬于現(xiàn)金流量表中“支付,給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險(xiǎn)金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

14.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股,每股市價(jià)5.9元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元,甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日,甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元;2011年7月5日,甲公司以每股5.50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報(bào),則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

15.2011年1月1日,甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán),能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元,賬面價(jià)值為7500萬元,差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末,該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素的影響,則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

16.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,雙方適用的增值稅稅率均為B7%,甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出原材料成本為700萬元,支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元,材料加工完成并已驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料,將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為()萬元。

A.880B.797C.800D.817

17.甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值10萬元,累計(jì)折舊2萬元,已提減值準(zhǔn)備1萬元,公允價(jià)值5萬元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為()萬元。A.2B.3C.8D.1

18.

19.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價(jià)格購人乙公司3%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元,假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制,且該投資不存在活躍的交易市場,公允價(jià)值無法取得。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A.165

B.180

C.0

D.465

20.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元,當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣;6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣;6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

二、多選題(20題)21.2013年11月2日,某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入,該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對于該事項(xiàng)的核算,下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

22.

25

下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中,正確的有()。

23.

24.下列稅費(fèi)中,應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的有()。

A.購買材料的運(yùn)雜費(fèi)

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

25.長江公司系甲公司母公司,2013年5月20日,長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,銷售價(jià)格為1000萬元,增值稅稅額為170萬元,實(shí)際成本為800萬元;相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到,長江公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。長江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

26.下列事項(xiàng)中,影響凈利潤的有()

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí),轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

27.

25

下列項(xiàng)目中,屬于借款費(fèi)用的有()。

A.借款手續(xù)費(fèi)的攤銷B.應(yīng)付債券計(jì)提的利息C.應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷D.應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷

28.

21

下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中,正確的有()。

29.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)人所得稅費(fèi)用的有()。A.A.彌補(bǔ)虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.交易性金融資產(chǎn)

30.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn),下列表述中正確的有()。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn),如果沒有實(shí)物形態(tài),則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn),承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán),也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果具有不同的使用壽命,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

31.下列各項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

32.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列說法中正確的有()、

A.利得和損失可能會直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

33.下列有關(guān)土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定,全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算,不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本

34.甲公司2012年建造某項(xiàng)自用房產(chǎn),甲公司2012年發(fā)生支出如下:2012年1月1日支出300萬元,2012年5月1日支出600萬元,2012年12月1日支出300萬元,2013年3月1日支出300萬元,工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款,只有兩筆一般借款,其中一筆是2011年1月1日借入,借款利率為8%,借款本金是500萬元,借款期限為4年,;另外一筆是2012年5月1日借入的,借款本金是1000萬元,借款利率為10%,借款期限為三年。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。則下列說法中正確的有()。

A.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

35.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

36.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng):2013年5月4日,乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬元用于購買圖書;2013年7月1日,丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議,向甲學(xué)校捐建一棟校舍,工程于2013年8月底完工,工程實(shí)際支出115萬元,公允價(jià)值為150萬元;2013年12月10日,丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬元,截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素,下列說法中正確的有()。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng),應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈(zèng)承諾,甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

37.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說法中,正確的有()

A.發(fā)行債券時(shí),如果債券票面利率低于市場利率,可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

B.發(fā)行債券時(shí),如果債券票面利率高于市場利率,可以按低于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

D.對于一次還本付息的債券,資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

38.不考慮增值稅等因素,下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分說法中,正確的有()。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下,銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分

C.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí),其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí),授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

39.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置,下列說法中正確的有()

A.處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

B.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出

C.處置金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入資本公積

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列屬于民間非營利組織收入來源的有()。

A.捐贈(zèng)收入B.會費(fèi)收入C.政府補(bǔ)助收入D.商品銷售收入

三、判斷題(20題)41.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。()

A.正確B.錯(cuò)誤

42.

32

資產(chǎn)負(fù)債表日,貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。()

A.是B.否

43.企業(yè)因臨時(shí)需要租入一項(xiàng)固定資產(chǎn),本期改為融資租賃資產(chǎn)時(shí)應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更處理。()

A.是B.否

44.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

45.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

46.企業(yè)采用的折舊方法中,雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額時(shí),在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值,只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。()

A.是B.否

47.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

48.

35

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用,可作為棄置費(fèi)用,按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

49.第

40

在進(jìn)行減值測試時(shí),必須同時(shí)確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

50.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

51.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù),因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇。()

A.是B.否

52.

35

資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

53.企業(yè)出售無形資產(chǎn),應(yīng)將取得價(jià)款扣除該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的差額,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)利潤。()

A.是B.否

54.

31

在某一特定的期間內(nèi),企業(yè)的實(shí)收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。()

A.是B.否

55.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

56.處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。()

A.是B.否

57.

40

企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。()

A.是B.否

58.棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分?jǐn)傆?jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

59.在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)該以相互抵銷后的凈額列示。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.購買方作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制單位:20×7年度單位:萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入80000減:營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號填列)20投資收益(損失以“—”號填列)lOO其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)28700加:營業(yè)外收入300減:營業(yè)外支出200其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額(虧損總額“—”號填列)28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下:

(1)甲公司自20×7年1月1日起,將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年,對此項(xiàng)變更采用未來適用法,對上述變更,甲公司無法做出合理解釋,但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過,并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核,該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值,該設(shè)備已使用3年,已提折舊300萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售,20%形成存貨(假定均為庫存商品),待下年全部對外銷售。

(2)甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套,協(xié)議約定采用分期收款方式,從20×8年起,分5年分期收款,每年1000萬元,于每年年末收取,合計(jì)5000萬元,成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入,甲公司的會計(jì)處理如下:

借:分期收款發(fā)出商品3000

貸:庫存商品3000

(3)20×7年2月,甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。20×7年6月,該技術(shù)研制成功,甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷),并于20×7年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核,上述100萬元研發(fā)支出中,20萬元屬于研究階段支出,80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

(4)甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺設(shè)備,銷售價(jià)款30萬元,甲公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與C企業(yè),c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯票期限為三個(gè)月,到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定,經(jīng)甲公司同意,機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

(5)甲公司20≥<7年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修,裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用,預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后,該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年,預(yù)計(jì)可收回金額為200萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

(6)20×7年12月5日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價(jià)格為l000萬元(不含增值稅額);產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé);合同簽訂日,丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。20×7年12月26日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至20×7年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易,甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

(7)甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對B公司銷售收入共計(jì)500萬元(不含稅,增值稅稅率為17%)。相關(guān)會計(jì)記錄顯示,銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制,成本為400萬元,B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后,支付了300萬元款項(xiàng),但該產(chǎn)品尚存放于甲公司,甲公司已開具增值稅發(fā)票,余款尚未收到。

(8)甲公司20×7年12月31日對一臺設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備,該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元,未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日,甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定:

(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);

(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求:

(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理足否正確,并說明理由。

(2)對甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄

(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

62.丁公司為上市公司,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率25%,丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2016年4月20日對外報(bào)出。2016年3月1日,丁公司總會計(jì)師對2015年度的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問:(1)丁公司2016年2月20日接到通知,其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi),導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還,該貨款系2015年8月份產(chǎn)生,預(yù)計(jì)可收回50%。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會計(jì)分錄,假設(shè)該分錄正確):①借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50%)貸:壞賬準(zhǔn)備1170②借:遞延所得稅資產(chǎn)292.5(1170×25%)貸:以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用292.5(2)12月10日,丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺,并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試費(fèi))為4000萬元(不含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分,雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日,丁公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵A公司,并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作;2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分,稅法上對于此類事項(xiàng)規(guī)定安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入,丁公司12月25日的處理如下:①借:應(yīng)收賬款4000貸:主營業(yè)務(wù)收入4000②借:主營業(yè)務(wù)成本3000貸:庫存商品3000借:所得稅費(fèi)用250貸:遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元,丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款,銀行向法院提起訴訟,要求丁公司償還該筆借款,并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。至2015年12月31日,該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計(jì)很可能敗訴,如果敗訴,預(yù)計(jì)將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元,并承擔(dān)訴訟費(fèi)用100萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計(jì)處理如下:①借:營業(yè)外支出1500管理費(fèi)用100貸:預(yù)計(jì)負(fù)債l600②借:遞延所得稅資產(chǎn)400貸:所得稅費(fèi)用400(4)12月1日,丁公司與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同,合同總價(jià)款為50萬元,預(yù)計(jì)總成本20萬元,至12月31日已完成工作量的20%,發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費(fèi)用50萬元。丁公司相關(guān)會計(jì)處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會計(jì)分錄,假設(shè)該分錄正確):①借:銀行存款50貸:預(yù)收賬款50②借:預(yù)收賬款50貸:主營業(yè)務(wù)收入50③借:主營業(yè)務(wù)成本5貸:勞務(wù)成本5借:所得稅費(fèi)用9.75貸:遞延所得稅負(fù)債9.75(5)2015年12月31日,丁公司向D公司銷售一臺設(shè)備。合同規(guī)定,設(shè)備價(jià)款總額800萬元,從2016年開始分4年每年年末等額收取,丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元,成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入,企業(yè)未針對此事項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅,相關(guān)會計(jì)處理如下:借:發(fā)出商品400貸:庫存商品400其他資料:不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),不要求編制調(diào)整盈余公積的會計(jì)分錄。假定稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前,不允許稅前扣除。要求:根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號),并簡要說明理由;如不正確編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下;

(1)2003年12月1日,乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元,增值稅額為170萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日,乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日,乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元,2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:

(5)2005年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日,乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日,乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日,乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求:

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

64.(7)判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

65.

參考答案

1.B選項(xiàng)ACD均應(yīng)確認(rèn)投資收益,選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn),交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上,本題應(yīng)選B。

2.B暫無解析,請參考用戶分享筆記

3.D自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn);轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán),將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷,無形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營業(yè)外收支。

4.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

5.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,不影響當(dāng)期損益。

6.C此題中或有事項(xiàng)不符合確認(rèn)為資產(chǎn)的條件,因此不能確認(rèn)資產(chǎn)。因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)發(fā)生的可能性為“很可能”,所以要在會計(jì)報(bào)表附注中披露,應(yīng)選C。

7.B選項(xiàng)B,接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng),固定資產(chǎn)增加的同時(shí),還要增加營業(yè)外收入,最終會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。

8.C選項(xiàng)C處理正確,其他選項(xiàng)處理均錯(cuò)誤,該事項(xiàng)屬于重要的前期差錯(cuò),HAPPY公司沒有充分、合理的證據(jù)表明變更預(yù)計(jì)比例的合理性,因此屬于濫用會計(jì)政策,應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理。

綜上,本題應(yīng)選C。

9.A

10.A本題的會計(jì)分錄:

借:委托加工物資180

貸:原材料180

借:委托加工物資90

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15.3

應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅30

貸:銀行存款135.3

借:原材料270

貸:委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90=270萬元。

11.C【答案】C。解析:改造后的入賬價(jià)值=(5000-3000)+2249-400=3849(萬元),2012年折舊額=5000/20×3/12+3849/15×3/12=126.65(萬元)。

12.C2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=(3800-200)÷15×10/12=200(萬元),轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3800-200=3600(萬元),賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額500萬元(4100-3600)調(diào)整2012年年初留存收益,不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益的金額=4230-4100=130(萬元),影響2012年度利潤總額。故該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

13.C選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng),應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

14.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(5.50-5)×120=60(萬元),處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn),不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

15.B投資時(shí),乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元,期末乙公司對外銷售了60%,由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值,而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的,所以需要對乙公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整的,因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-(8000-7500)×60%=300(萬元),2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60(萬元)。

16.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本,記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

17.A【正確答案】A

【答案解析】換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損益。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失=(10-2-1)-5=2(萬元)。

注意:補(bǔ)價(jià)和轉(zhuǎn)入非貨幣性資產(chǎn)的損益的是無關(guān)的,補(bǔ)價(jià)計(jì)入了換入資產(chǎn)成本。

18.C

19.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資,對子公司投資采用成本法核算,取得時(shí)不需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整;成本法下,被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤,投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

20.D因?yàn)榧坠景丛掠?jì)算匯兌損益,說明在5月末已計(jì)算過一次匯兌損益了,所以該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬元人民幣)。

21.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入,屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途,應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目,在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

22.BCD選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的,應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

23.ABD

24.ABC解析:選項(xiàng)B,不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,應(yīng)計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)D,支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

25.ACD抵銷分錄如下:

借:營業(yè)收入1000

貸:營業(yè)成本1000

借:應(yīng)付賬款1170

貸:應(yīng)收賬款1170

借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸:資產(chǎn)減值損失10

26.BCD選項(xiàng)A,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益,產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也直接計(jì)入其他綜合收益,不影響凈利潤;

選項(xiàng)B,債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,借記“營業(yè)外支出”科目,影響凈利潤;

選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,同時(shí),需要轉(zhuǎn)回子公司因該項(xiàng)存貨跌價(jià)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),前者影響資產(chǎn)減值損失金額,后者影響所得稅費(fèi)用金額,均影響凈利潤;

選項(xiàng)D,期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值,計(jì)入資產(chǎn)減值損失,同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn),影響所得稅費(fèi)用,均影響凈利潤。

綜上,本題應(yīng)選BCD。

27.ABCD

28.ABC選項(xiàng)D,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

29.AD選項(xiàng)B,應(yīng)調(diào)整資本公積;選項(xiàng)C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。

30.ABCD

31.ABD選項(xiàng)A,無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本,不影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)C,經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失);選項(xiàng)D,對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

32.ABC利得和損失有可能會直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確.

33.ABC選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

34.BC【答案解析】2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為(300×12/12+600×8/12+300×1/12)×(500×8%+1000×10%×8/12)/(500+1000×8/12)=66.29萬元;

2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為

(1200×6/12+300×4/12)×(500×8%+1000×10%)/(500+1000)=65.33萬元。

2013年計(jì)算式中(1200×6/12+300×4/12)是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額,因?yàn)樵?012年共支出300+600+300=1200萬元,因此這部分金額在2013年也是占用了的,所以我們在2013年占用的時(shí)間就是半年,因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12,而在2013年3月1日支出300萬元,所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時(shí)間就是4個(gè)月,所以相應(yīng)的金額就是300×4/12,因此二者相加就是累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

35.AD解析:領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用,采用分次攤銷方法應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用;隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

36.ABD對于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng),甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn),但可以在會計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露,所以選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)A、D正確;乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途,屬于限定性收入,所以選項(xiàng)B正確。

37.AC選項(xiàng)A說法正確,選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤,發(fā)行債券時(shí),如果債券票面利率高于市場利率,可以按高于債券票面價(jià)值的價(jià)格發(fā)行;

選項(xiàng)C說法正確,選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤,對于一次還本付息的債券,資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目。

綜上,本題應(yīng)選AC。

38.ABD在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí),其公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

39.ABD選項(xiàng)ABD說法正確,選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤,處置金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

40.ABCD

41.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本,由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算,不會產(chǎn)生匯兌差額。

42.Y

43.N本期發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計(jì)政策的,不屬于會計(jì)政策變更,也不屬于會計(jì)估計(jì)變更。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

44.N企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

45.N應(yīng)該作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

46.Y在固定資產(chǎn)使用初期,用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的,只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

47.Y這句話是書中原文,一定要記準(zhǔn)??荚嚂r(shí)很容易出判斷題,還可能這樣寫:持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷,按賬面價(jià)值與公允價(jià)值孰低計(jì)量,將處置費(fèi)用漏掉了;又或者說持有待售的無形資產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行攤銷。所以平時(shí)學(xué)習(xí)對知識的把握要精準(zhǔn)。

因此,本題表述正確。

48.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用,不屬于棄置費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

49.N資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值,不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。

50.Y

51.N【解析】企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括:(1)法定義務(wù),即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù);(2)推定義務(wù),即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”,泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。

52.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

53.N企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支,不影響營業(yè)利潤。

54.Y本題考察實(shí)收資本的籌集方式。當(dāng)企業(yè)采用分次籌集方式籌集資本時(shí),在籌集期內(nèi),實(shí)收資本可能小于注冊資本的數(shù)額。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值,如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失,則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

56.N處置持有至到期投資時(shí),應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

57.N投資者投入的存貨,應(yīng)是按照各方確認(rèn)的價(jià)值確定其成本。

58.N棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率確定的利息費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

59.N在資產(chǎn)負(fù)債表中,“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示,不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。

60.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià)),不足部分沖減留存收益。

61.(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確,并說明理由。

事項(xiàng)(1):不正確。理由是,固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異,不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2):不正確。理由是,分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3):不正確。理由是,研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本,應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4):正確。

事項(xiàng)(5):不正確。理由是,若固定資產(chǎn)裝修后使流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6):不正確。理由是,至20×7年12月31日,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7):正確。

事項(xiàng)(8):不正確。理由是,可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)20×7年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200一300)÷(15—3)=75(萬元)

20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12—100(萬元)

借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本20(25×80%)

庫存商品5(25×20%)

貸:累計(jì)折舊25

事項(xiàng)(2):

借:長期應(yīng)收款5000

貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000

貸:分期收款發(fā)出商品3000

事項(xiàng)(3):

分析:甲公司20×7年多確認(rèn)無形資產(chǎn)20萬元,多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6/12=2(萬元)。

借:以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用20

貸:無形資產(chǎn)20

借:累計(jì)攤銷2

貸:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5):

分析:甲公司20×7年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬元,未超過預(yù)計(jì)可收回金額200萬元,因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計(jì)提折舊=180÷6×6/12=15(萬元)。

借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修180

貸:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用180

借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用15

貸:累計(jì)折舊15

事項(xiàng)(6):

借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1000

貸:預(yù)收賬款1000

借:發(fā)出商品800

貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本800

事項(xiàng)(8):

借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

借:以前年度損益調(diào)整1127

貸:利潤分配——未分配利潤1127

(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。利潤表

編制單位:20×7年度單位:萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入8000083000減:營業(yè)成本5000052220營業(yè)稅金及附加100100銷售費(fèi)用200200管理費(fèi)用500353財(cái)務(wù)費(fèi)用2020資產(chǎn)減值損失600400加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號填列)2020投資收益(損失以“—”號填列)100100其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益6060二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號填列)2870029827加:營業(yè)外收入300300減:營業(yè)外支出200200其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤總額(虧損總額以“—”號填列)2880029927注:營業(yè)收入=80000+4000—1000=83000(萬元)

營業(yè)成本=50000+20+3000—800=52220(萬元)

管理費(fèi)用于=500+20—2—180+15=353(萬元)

資產(chǎn)減值損失=600—200=400(萬元)

62.事項(xiàng)(1)中①和②的處理都不正確。理由:該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生,與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān),屬于日后非調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)采用未來適用法處理,不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。更正分錄:借:資產(chǎn)減值損失1170貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用292.5貸:所得稅費(fèi)用292.5事項(xiàng)(2)中①和②的處理都不正確。理由:安裝是銷售合同的重要組成部分,丁公司應(yīng)在安裝完畢且A公司檢驗(yàn)合格后確認(rèn)收入,而不是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入4000貸:應(yīng)收賬款4000借:發(fā)出商品3000貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本3000借:遞延所得稅負(fù)債250貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用250事項(xiàng)(3)中①處理正確,②處理不正確。理由:對于擔(dān)保支出,稅法不允許在稅前扣除,所以擔(dān)保支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,而是產(chǎn)生永久性差異,所以不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用400全真模擬試題(二)參考答案及詳細(xì)解析蓁33貸:遞延所得稅資產(chǎn)400事項(xiàng)(4)中①的處理正確,②和③的處理不正確。理由:根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,對于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn),首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì),則考慮采用完工百分比法,根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入40貸:預(yù)收賬款40借:勞務(wù)成本l貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本l借:遞延所得稅負(fù)債9.75貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用9.75事項(xiàng)(5)中的處理都不正確。理由:根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定,分期收款銷售商品,應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(本題為現(xiàn)銷價(jià)格726萬元)確認(rèn)收入,收入金額與合同或協(xié)議價(jià)格之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益,在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。更正分錄:借:長期應(yīng)收款800貸:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收人726未實(shí)現(xiàn)融資收益74借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本400貸:發(fā)出商品400借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用81.5貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅81.5合并編制“以前年度損益調(diào)整"的結(jié)轉(zhuǎn)分錄:借:利潤分配——未分配利潤57.25貸:以前年度損益調(diào)整57.25

63.借:在建工程1172.5貸:銀行存款1172.5(2)借:在建工程16.7貸:原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借:固定資產(chǎn)1189.2貸:在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額=807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1189.2-196)-807.56=185.64(萬元)借:營業(yè)外支出185.64貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借:在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸:固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本=728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借:固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸:固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借:應(yīng)付賬款780.2貸:固定資產(chǎn)清理780.2借:在建工程1172.5貸:銀行存款1172.5(2)借:在建工程16.7貸:原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借:固定資產(chǎn)1189.2貸:在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以,該生產(chǎn)線可收回金額=807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1189.2-196)-807.56=185.64(萬元)借:營業(yè)外支出185.64貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借:在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸:固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本=728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借:固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸:固定資產(chǎn)850.2同時(shí),借:應(yīng)付賬款780.2貸:固定資產(chǎn)清理780.2

64.(1)化新公司對a企業(yè)投資成立的日期,即股權(quán)受讓日為2004年1月1日。投資時(shí)按成本法核算:

借:固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸:固定資產(chǎn)2000

借:長期股權(quán)投資——a企業(yè)1500

貸:固定資產(chǎn)清理1500

(2)

借:應(yīng)收股利(300*15%)45

貸:長期股權(quán)投資——a企業(yè)45

借:銀行存款45

貸:應(yīng)收股利45

(3)20005年1月1日,化新公司持股比例達(dá)到60%,應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法核算。

第一,對原成本法核算進(jìn)行追溯調(diào)整,調(diào)整原投資的賬面價(jià)值

2004年投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1500—10200*15%=—30(萬元)(貸方差額)

2004年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800*15%=120(萬元)

借:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(投資成本)1485

長期股權(quán)投資——a企業(yè)(損益調(diào)整)120

貸:長期股權(quán)投資——a企業(yè)1455

資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備30

利潤分配——未分配利潤120

將損益調(diào)整明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細(xì):

借:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(投資成本)120

貸:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(損益調(diào)整)120

第二,追加投資時(shí)

借:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(投資成本)4835

貸:銀行存款4835

計(jì)算再投資時(shí)的股權(quán)投資差額

股權(quán)投資差額=4835—10700*45%=4835—4815=20(萬元)(借方差額)

借:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備20

貸:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(投資成本)20

(4)

借:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(股權(quán)投資準(zhǔn)備)300

貸:資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備(500*60%)300

借:長期股權(quán)投資——a企業(yè)(損益調(diào)整)540

貸:投資收益(900*60%)540

(5)2005年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本(1485+120+4835—20)+損益調(diào)整(120—120+540)+股權(quán)投資準(zhǔn)備(300)=6420+540+300=7260(萬元)

(6)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日為2005年7月1日;上半年a企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,化新公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增加360萬元(600*60%),轉(zhuǎn)讓前長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7620萬元(7260+360)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=5000—7620*50%=1190(萬元)

(7)2005年化新公司對a企業(yè)持股比例60%,a企業(yè)為化新公司的子公司,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是期后事項(xiàng),應(yīng)將a企業(yè)納入2005年合并范圍。

65.

2021-2022年四川省攀枝花市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)是()

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

2.下列關(guān)于財(cái)政授權(quán)支付的核算。不正確的是()。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了,事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的,根據(jù)未下達(dá)的用款額度,借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目

D.下年初,事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目

3.第

8

下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理,正確的是()。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

4.

3

公司庫存甲材料50噸,賬面余額60萬元,專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預(yù)計(jì)可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺,生產(chǎn)加工成本共計(jì)132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價(jià)為每臺2.1萬元,估計(jì)每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。

A.210B.78C.60D.48

5.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計(jì)處理,下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.第

5

因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟(jì)合同,而給M公司造成經(jīng)濟(jì)損失500萬元,M公司要求甲公司賠償損失500萬元,但甲公司未予以同意。于是M公司于當(dāng)年的9月15日向法院起訴甲公司,至當(dāng)年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償,M公司預(yù)計(jì)獲得500萬元賠償金額的可能性為40%,獲得300萬元的賠償金額的可能性為60%,對此項(xiàng)業(yè)務(wù),M公司應(yīng)在年末()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)500萬元,并在會計(jì)報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)資產(chǎn)300萬元,并在會計(jì)報(bào)表附注中披露

C.不確認(rèn)資產(chǎn),只需在會計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)資產(chǎn),也無需在會計(jì)報(bào)表附注中披露

7.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)C.支付應(yīng)付債券利息D.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

8.2014年以前,HAPPY公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn),按銷售額的1%預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會決定從2014年度將預(yù)計(jì)比例改為8%。假定以上事項(xiàng)具有重大影響,且每年按1%預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生額大致相符,則HAPPY公司在2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對上述事項(xiàng)的正確處理為()A.作為會計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整B.作為會計(jì)政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯(cuò)予以調(diào)整D.屬于正常的事項(xiàng),不進(jìn)行調(diào)整

9.

4

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益,也不存在對乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元;2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素,則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀門首飾),該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元,支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元,支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為()萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

11.甲公司是增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會決定于2012年3月31日起對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日,該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬元,已提折舊3000萬元,未提減值;預(yù)計(jì)使用壽命20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。改造中發(fā)生支出2249萬元;替換的賬面價(jià)值為400萬元。該技術(shù)改造工程于2012年9月25日交付使用,改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,折舊方法不變。甲公司2012年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.134.32B.127.65C.126.65D.133.32

12.2011年2月8日,甲公司外購一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(系一對外出租的建筑物),購買價(jià)款為3800萬元。甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,預(yù)計(jì)其使用年限為15年,凈殘值為200萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件,轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量,當(dāng)日其公允價(jià)值為4100萬元。2012年12月31日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4230萬元。不考慮其他因素,2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為()萬元。

A.430B.130C.200D.80

13.

8

下列各項(xiàng)中,不屬于現(xiàn)金流量表中“支付,給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險(xiǎn)金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

14.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股,每股市價(jià)5.9元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元,甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日,甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元;2011年7月5日,甲公司以每股5.50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報(bào),則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

15.2011年1月1日,甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán),能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元,賬面價(jià)值為7500萬元,差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末,該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素的影響,則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

16.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,雙方適用的增值稅稅率均為B7%,甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出原材料成本為700萬元,支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元,材料加工完成并已驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料,將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為()萬元。

A.880B.797C.800D.817

17.甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值10萬元,累計(jì)折舊2萬元,已提減值準(zhǔn)備1萬元,公允價(jià)值5萬元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為()萬元。A.2B.3C.8D.1

18.

19.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價(jià)格購人乙公司3%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元,假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制,且該投資不存在活躍的交易市場,公允價(jià)值無法取得。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A.165

B.180

C.0

D.465

20.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算,按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元,當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣;6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣;6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市

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