2021-2022年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

15

題

甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

2.關于事業(yè)支出期末的結轉，下列會計處理中不正確的是（）。

A.將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入“財政補助結轉”科目

B.將事業(yè)支出（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結轉入“非財政補助結轉”科目

C.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目

D.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)基金”科目

3.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計提專用設備折舊50萬元;進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計提專用設備折舊250萬元。假定甲公司該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應確認管理費用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

4.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中()。A.A.謹慎性原則B.實質重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

5.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

6.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應支付違約金10萬元。ANGRY公司應確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

7.

8.下列業(yè)務中，發(fā)出商品時不確認收入的是（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.預收貨款方式銷售商品

C.不附退回條款的視同買斷代銷商品

D.具有融資性質的分期收款銷售商品

9.2011年1月1日，甲公司將一項專利權的使用壽命變更為6年。該項專利權系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提減值準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項專利權應計提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

10.

第

3

題

甲公司2008年12月31日，“壞賬準備”科目貸方余額為120萬元；2009年12月31日各應收款項及估計的壞賬率如下：應收賬款余額為500萬元(其中包含有應收A公司的賬款200萬元，因A公司財務狀況不佳，甲公司估計可收回40%，其余的應收賬款估計壞賬率為20%)：應收票據(jù)余額為200萬元，估計壞賬率為10%：其他應收款余額為120萬元，估計壞賬率為30%。2009年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2009年末應提取的壞賬準備為（）萬元。

11.甲社會團體的個人會員每年應繳納會費300元，繳納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時繳納會費的會員下年度會自動失去會員資格，該社會團體共有會員800人，截止至2018年12月31日，500人繳納了當年會費，200人繳納了本年及下年度的會費，100人尚未繳納會費，則該團體2018年度應確認會費收入（）元

A.150000B.210000C.240000D.270000

12.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

13.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計鋒該債券的實際利率為6％。該債券2008年度應確認的利息費用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

14.下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標注冊后發(fā)生的廣告費

15.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.-0．5B.0．5C.2D.5

16.2015年12月31日，甲公司對一項未決訴訟確認了預計負債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴．需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準年報報出，甲公司應將上述10萬元的差額調(diào)整計入（）。

A.管理費用B.其他綜合收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入

17.新華公司向長江公司轉讓其商標使用權,約定長江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費,使用期限為5年。2010年長江公司實現(xiàn)銷售收入800萬元;2011年長江公司實現(xiàn)銷售收入1200萬元。假定新華公司均于每年年末收到使用費,不考慮其他因素。新華公司2011年應確認的使用費收入為（）萬元。

A.400B.240C.200D.0

18.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權的股份，對乙公司具有重大影響，采用權益法計算；乙公司當日可辯認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。購入原材料。150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅額170萬元。另發(fā)生運輸費用10萬元(運費可按7％抵扣增值稅進項稅額)，包裝費8萬元，途中保險費用2．7萬元。運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價值為()萬元。

A.979．2B.1190C.1190．7D.1020

20.下列關于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

二、多選題(20題)21.關于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

22.

第

24

題

在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，應在下列（）項目對金融資產(chǎn)初始確認金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價值變動金額

23.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預付款項B.應收賬款C.應付賬款D.固定資產(chǎn)

24.

第

43

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司不得收購本公司的股票，但下列情況除外（）。

25.下列關于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

26.以下關于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。

A.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積或留存收益

B.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為購買價款加相關費用

C.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，長期股權投資的初始投資成本為投資方取得被合并方相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值的份額

D.合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，計入營業(yè)外收入

27.

28.不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列交易或事項中，應當按照非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的有（）。

A.以對子公司的股權投資換入一項投資性房地產(chǎn)

B.以本公司生產(chǎn)設備換入生產(chǎn)用專利技術

C.以債權投資換入固定資產(chǎn)

D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40％股權

29.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述經(jīng)濟業(yè)務下列表述中，正確的有()。

A.債務重組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

30.甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊會計師審計甲公司2015年財務報表時發(fā)現(xiàn)的重大差錯

C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

31.下列表述不正確的有()。

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

B.對于因企業(yè)合并所形成的商譽，與其相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應當是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，允許大于企業(yè)所確定的報告分部

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.在將商譽的賬面價值分攤至相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時，可以按照購買日各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價值占相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價值總額的比例進行分攤

32.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉讓價值

C.材料已經(jīng)霉爛變質

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值

33.資產(chǎn)組減值后將減值金額分攤至資產(chǎn)組中各單項資產(chǎn)，但抵減后的各單項資產(chǎn)的賬面價值不得低于()之中最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.該資產(chǎn)的賬面價值D.零

34.下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉回

D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉回

35.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

36.企業(yè)處置長期股權投資時。不正確的處理方法有（）。

A.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入投資收益

B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分全部轉入營業(yè)外收入?

C.采用權益法核算的長期股權投資，園被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時應將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入投資收益

D.處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計人營業(yè)外收入

37.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

38.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

39.企業(yè)發(fā)行的債券，如果為分期付息到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢價或折價）的攤銷，以下說法正確的有（）

A.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

B.對于折價發(fā)行的債券，其攤余成本、利息費用逐期減少

C.對于溢價發(fā)行的債券，其攤余成本逐期減少、利息費用應逐期增加

D.對于溢價發(fā)行的債券，其溢價攤銷額應逐期增加

40.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調(diào)整相關財務費用的金額

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

三、判斷題(20題)41.

第

27

題

借款費用資本化期間內(nèi)，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應扣除一般借款閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。（）

A.是B.否

42.與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

43.

第

28

題

企業(yè)在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

44.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入。（）

A.是B.否

45.債務重組中，債權人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關費用計入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經(jīng)營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

47.

第

28

題

債務重組中，債務人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

48.對資產(chǎn)負債表日后事項中涉及損益的調(diào)整事項，對損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉入“本年利潤”。（）

A.是B.否

49.附注不屬于合并財務報表的重要組成部分，企業(yè)可以自行選擇編制或不編制。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

年數(shù)總和法計提折舊的特點是計提的折舊額逐年遞增。（）

A.是B.否

51.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

52.對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應當在其出現(xiàn)減值跡象時，進行減值測試。（）

A.是B.否

53.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

54.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

55.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

57.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

58.權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認相關的所得稅影響。（）

A.是B.否

59.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按當期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據(jù)上述有關資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

62.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

63.

64.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產(chǎn)管理公司全權代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

65.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預計負債（產(chǎn)品質量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調(diào)整業(yè)務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預計負債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯屬于調(diào)整事項。

2.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目。

3.D2011年度甲公司計入管理費用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

4.B解析：實質重于形式原則要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

5.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

6.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應選A。

ANGRY公司應選擇不執(zhí)行合同，賬務處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

7.C

8.A【解析】選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，應在退貨期滿后確認收入；選項B、C、D均在發(fā)出商品時確認收入。

9.D至2010年12月31日該項專利權累計提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項專利權的賬面價值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權2011年度應計提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

10.B

11.B企業(yè)應當將實際收到的當年會費確認為會費收入，同時增加銀行存款等，本年收到的以后年度的會費應當確認為“預收賬款”，不計入當年的會費收入。

本題中，甲社會團體本年合計收到700（500＋200）人的會員費，則應當確認的會費收入=700×300=210000（元）

綜上，本題應選B。

12.D

13.D實際利息費用=應付債券期初的攤余成本×實際利率=950520×6%=57031.2(元)。

14.A選項BCD，均應費用化，計入當期損益。

15.B【答案】B

【解析】2013年12月31日應計提的存貨跌價準備總額=(10—8)+(18—15)=5(萬元)，已計提的存貨跌價準備金額=1+2+1．5=4．5(萬元)，因此應補提的存貨跌價準備總額=5-4．5=0．5(萬元)，選項B正確。

16.C報告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實際賠償損失與預計賠償損失的差額．一般應當調(diào)整報告年度的營業(yè)外支出。

17.B2011年新華公司應確認的使用費收入=1200×2O%=240（萬元）。

18.A甲公司對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權益法計量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1800（9000×20%）萬元，不調(diào)整長期股權投資初始投資成本；同時，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元時，甲公司應當按照應享有份額確認投資收益，同時調(diào)整長期股權投資的賬面價值。則2019年12月31日，甲公司長期股權投資在資產(chǎn)負債表中應列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應選A。

2017年1月1日

借：長期股權投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長期股權投資——損益調(diào)整200

貸：投資收益200

19.D原材料入賬價值=1000+10×93％+8+2．7=1020(萬元)。

20.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務費，應該計入固定資產(chǎn)成本

21.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應選BCD。

22.ABC金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

23.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

24.ABC本題考核股份有限公司回購股票的情況。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質押權的標的。

25.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計入資產(chǎn)減值損失。

26.AC

27.AB

28.AB選項C，債權投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D，屬于發(fā)行權益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

29.BC選項A，債務重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

30.AD選項B，是日后調(diào)整事項；選項C，利潤分配方案中的盈余公積計提，是日后調(diào)整事項，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項。

31.ABC解析：選項A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更；選項B，與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合不應當大于企業(yè)確定的報告分部。選項C，資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分。

32.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

33.ABD資產(chǎn)組減值后將減值金額分攤至資產(chǎn)組中各單項資產(chǎn)，但抵減后的各單項資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、零之中最高者。

34.ABC如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則不允許將該存貨跌價準備轉回。

35.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

36.BD暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

38.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

39.AD選項A說法正確，選項C說法錯誤，對于溢價發(fā)行的債券，初始確認時攤余成本＞債券面值，隨著各期債券溢價的攤銷，其攤余成本逐期減少至債券面值的金額，同時應確認的利息費用＝攤余成本×實際利率，因此利息費用也逐期減少；

選項B說法錯誤，對于折價發(fā)行的債券，初始確認時攤余成本＜債券面值，隨著各期債券折價的攤銷，債券攤余成本逐期增加至債券面值的金額，實際利息費用也逐期增加；

選項D說法正確，每期的現(xiàn)金流出（應付利息）不變，溢價發(fā)行的債券利息費用逐漸減少，其利息攤銷額＝應付利息金額－利息費用，因此利息攤銷額逐期增加。

綜上，本題應選AD。

40.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N一般借款的利息資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。

42.Y與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

43.N折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

44.N廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認收入，而不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

45.Y

46.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

47.N將債務轉為資本的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認為資本公積。

48.N資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉入“利潤分配一未分配利潤”。

49.N附注是合并財務報表不可或缺的組成部分，與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表具有同等的重要性，也需要編制。

50.N年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，前期計提的折舊多，后期計提的折舊少，即計提的折舊額是逐年遞減的。

51.N

52.N對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應當于每年年末進行減值測試。

53.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復核。

因此，本題表述錯誤。

54.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

55.Y確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財務報表。

56.N

57.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

58.N權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認相關的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認相關的所得稅影響。

59.N發(fā)現(xiàn)以前期間會計估計存在錯誤的，一應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。

60.Y資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預計凈殘值)。

61.(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應認定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組減值金額=資產(chǎn)組賬面價值8000萬元（2000+1200+2100+2700)-資產(chǎn)組可收回金額7800萬元=200(萬元）；按比例總部資產(chǎn)應分攤的減值金額=200×2000/8000=50(萬元），但總部資產(chǎn)辦公樓可以分攤的減值金額=2000-(1980-20)=40(萬元），所以總部資產(chǎn)只能分攤40萬元的減值損失，剩余160萬元（200-40)為甲乙資產(chǎn)組應分攤的減值損失。甲、乙資產(chǎn)組分攤減值后的賬面價值5840萬元(1200+2100+2700-160)大于甲、乙資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值5538萬元，所以甲乙資產(chǎn)組的減值金額為160萬元。按賬面價值所占比例甲車間應分攤的減值金額=160×1200/6000=32(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間B設備應分攤的減值金額=160×2100/6000=56(萬元）；按賬面價值所占比例乙車間c設備應分攤的減值金額=160×2700/6000=72(萬元）；乙車間應分攤的減值金額=B設備減值金額+C設備減值金額=56+72=128(萬元）；乙車間分攤減值后的賬面價值4672萬元(2100+2700-128)大于乙車間未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4658萬元，所以乙車間應計提的減值損失為128萬元。(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應認定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額