會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)報(bào)告冊(cè)登記賬簿

云南師范大學(xué)商學(xué)院實(shí)驗(yàn)報(bào)告冊(cè)

學(xué)期：課程名稱(chēng)：會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)（1）班級(jí)：學(xué)號(hào)： 姓名：年月日實(shí)驗(yàn)名稱(chēng)登記賬薄實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶W(xué)會(huì)會(huì)計(jì)登帳、記賬等。實(shí)驗(yàn)設(shè)備筆，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬等實(shí)驗(yàn)過(guò)程（要求根據(jù)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行的過(guò)程，常用文字、圖、表等描述，可另附頁(yè)）一、銀行日記賬1.啟用和登記銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫(xiě)“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照的啟用。銀行存款日記賬通常也是由根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是：（1）根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的銀行存款收、付款記賬憑證。銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬（2）所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同相一致，不得隨便增減。（3）要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕扯賬頁(yè)。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。（6）使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆書(shū)寫(xiě)。（7）每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。方法同現(xiàn)金日記賬。（8）每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。2.核對(duì)⑴賬證核對(duì)①核對(duì)憑證的編號(hào)。②檢查記賬憑證與原始憑證是否完全相符。③查對(duì)賬證金額與方向的一致性。檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。⑵賬賬核對(duì)①銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過(guò)程中,都有可能發(fā)生差錯(cuò)。（3）賬實(shí)核對(duì)銀行存的清點(diǎn)采用與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)賬目的方法，因?yàn)樗鼰o(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。核對(duì)之前，應(yīng)詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整，然后與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。對(duì)于雙方一致的記錄，一般劃對(duì)號(hào)以作標(biāo)記，無(wú)標(biāo)記的則應(yīng)查明原因。一般來(lái)講，造成本單位的銀行存款日記賬與銀行送來(lái)的對(duì)賬單現(xiàn)有余額不符的原因有兩種：一種是本單位或銀行記賬差錯(cuò)。因?yàn)槠髽I(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行不止一家，有時(shí)可能將收付款串項(xiàng)記錄，或者由于會(huì)計(jì)人員或銀行經(jīng)辦人員失誤，可能造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符。另一種則是出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指，企業(yè)與銀行，由于憑證傳遞的時(shí)間差而造成的一方已經(jīng)登記入賬，另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。二、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記的，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務(wù)）憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時(shí)結(jié)記余額。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應(yīng)注意以下欄目的填寫(xiě)方法：1.日期“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以的會(huì)計(jì)憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫(xiě)原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，也不是實(shí)際登記該賬簿的日期。2.憑證編號(hào)“憑證字號(hào)”欄中應(yīng)填入據(jù)以登賬的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型及編號(hào)。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“記×號(hào)”；企業(yè)采用格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，填入“收×號(hào)”。3.摘要“摘要”欄簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡(jiǎn)明扼要。4.對(duì)應(yīng)科目“對(duì)應(yīng)科目”欄應(yīng)填入中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的對(duì)應(yīng)科目，用以反映庫(kù)存現(xiàn)金增減變化的來(lái)龍去脈。在填寫(xiě)對(duì)應(yīng)科目時(shí)，應(yīng)注意以下三點(diǎn)：第一，對(duì)應(yīng)科目只填，不需填明細(xì)科目；第二，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)時(shí)，應(yīng)填入主要對(duì)應(yīng)科目，如銷(xiāo)售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)科目有“”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，此時(shí)可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目金額填入兩行；第三，當(dāng)對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)且不能從科目上劃分出主次時(shí)，可在對(duì)應(yīng)科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購(gòu)買(mǎi)零星辦公用品，其中300元由車(chē)間負(fù)擔(dān)，500元由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)，則在現(xiàn)金日記賬“對(duì)應(yīng)科目”欄中填入“管理費(fèi)用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。5.借方、貸方“借方金額”欄、“貸方金額”欄應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證中記錄的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。6.余額“余額”欄應(yīng)根據(jù)“本行余額=上行余額+本行借方－本行貸方”公式計(jì)算填入。正常情況下庫(kù)存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認(rèn)為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過(guò)程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。7、具體要求(1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。(2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。(3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。(6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。但按照紅字沖賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。(7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。(9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。實(shí)驗(yàn)結(jié)論分析與實(shí)驗(yàn)體會(huì)結(jié)論分析：文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無(wú)誤。在登記書(shū)寫(xiě)時(shí)，不要濫造簡(jiǎn)化字，不得使用同音異義字，不得寫(xiě)怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書(shū)寫(xiě)，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒(méi)有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”，不得省略不寫(xiě)，或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè)；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě)，以防汗浸。心得體會(huì)：登帳和結(jié)帳是出納的日常工作。每天下班前根據(jù)報(bào)銷(xiāo)憑證按順序登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳，并結(jié)出余額，與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或節(jié)余要及時(shí)查找原因，如果是帳目登記錯(cuò)誤，按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定和方法進(jìn)行更正，