2021年山東省淄博市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021年山東省淄博市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

3.

第

11

題

下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

4.第

1

題

2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43

5.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

6.丁公司采用出包方式建造一座廠房，為建造廠房2011年1月1日從銀行取得3年期專門借款300萬(wàn)元，年利率為5%，利息于每年年末支付。取得借款當(dāng)日工程建造開(kāi)始并支付工程備料款150萬(wàn)元;5月1日取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每年年末支付，當(dāng)日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元;7月1日由于勞務(wù)糾紛工程停工;12月1日雙方達(dá)成協(xié)議，恢復(fù)施工;至2011年年末工程尚未完工。則2011年借款費(fèi)用資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

7.下列各項(xiàng)支出中，屬于費(fèi)用要素的是（）。

A.地震災(zāi)害導(dǎo)致一批庫(kù)存商品毀損的損失

B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買的工程物資

8.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

9.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

10.

第

13

題

某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2001年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.659B.667C.679D.687

11.第

1

題

下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容

12.2014年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)人賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2015年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.-300C.500D.-700

13.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系L公司20×8年2月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年。該無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

14.

第

4

題

A公司2009年初以1500萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。A公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款800萬(wàn)元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款從實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)B公司的長(zhǎng)期權(quán)益。A公司對(duì)B公司不負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年B公司發(fā)生凈虧損6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司2009年應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬(wàn)元。

15.2009年12月，乙公司的一臺(tái)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

16.某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2009年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊，其原值為650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬(wàn)元改為4元。該設(shè)備2011年的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.260B.156C.115D.112

17.

18.甲公司于2011年1月1日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，占乙公司有表決權(quán)股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資誤用成本法核算。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l000萬(wàn)元。甲公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2012年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2011年度利潤(rùn)表的上年數(shù)

B.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2012年度利潤(rùn)表的上年數(shù)

C.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤(rùn)表的本年數(shù)

D.按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤(rùn)表的本年數(shù)

19.新華公司向長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)使用權(quán),約定長(zhǎng)江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費(fèi),使用期限為5年。2010年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元;2011年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬(wàn)元。假定新華公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。新華公司2011年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元。

A.400B.240C.200D.0

20.企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

二、多選題(20題)21.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2010年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)800萬(wàn)元

B.抵銷無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100萬(wàn)元

C.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為52．5萬(wàn)元

D.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為700萬(wàn)元

22.第

25

題

對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在收到補(bǔ)價(jià)情況下，如果換入單項(xiàng)固定資產(chǎn)，影響固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的因素有（）。

A.收到的補(bǔ)價(jià)B.換入資產(chǎn)賬面價(jià)值C.換出資產(chǎn)公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

23.下列出包工程支出中與計(jì)算待攤支出分配率有關(guān)的有()。

A.在安裝設(shè)備支出B.計(jì)提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

24.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率的有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)

25.下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

26.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

27.下列各項(xiàng)屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.折現(xiàn)率

28.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

29.企業(yè)以回購(gòu)股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入“庫(kù)存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購(gòu)的庫(kù)存股成本，貸記“庫(kù)存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”科目

30.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬(wàn)元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

31.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬(wàn)元；(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬(wàn)元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；(3)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元；(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬(wàn)元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬(wàn)元

C.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬(wàn)元

32.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認(rèn)為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過(guò)發(fā)行股份收購(gòu)一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計(jì)金額相差200萬(wàn)元

33.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

35.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

36.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

37.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)B.應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)

38.

第

20

題

成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

39.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營(yíng)收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

40.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷

B.取得的租金收入計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)按當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

42.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。（）

A.是B.否

43.對(duì)于集團(tuán)內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務(wù)企業(yè)，無(wú)論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于接受服務(wù)的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（）

A.是B.否

44.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企業(yè)如果回購(gòu)其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)目公允價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

47.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.

第

31

題

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

50.

第

27

題

關(guān)于前期差錯(cuò)的披露，在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。（）

A.是B.否

51.期末有余額的制造費(fèi)用計(jì)入存貨科目列示。（）

A.是B.否

52.企業(yè)購(gòu)入的準(zhǔn)備在兩個(gè)月后轉(zhuǎn)讓的股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)（）

A.是B.否

53.當(dāng)投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

54.企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表不需進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

55.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

56.

第

30

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時(shí)，無(wú)論相互之間有無(wú)交易，均應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（）

A.是B.否

57.

第

27

題

按準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.融信股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10.89萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬(wàn)元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過(guò)一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬(wàn)元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡(jiǎn)要說(shuō)明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫出明細(xì)科目)62.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款14萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為36．4萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3000萬(wàn)元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬(wàn)元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開(kāi)始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬(wàn)元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬(wàn)元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

64.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

65.

參考答案

1.A

2.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

3.D

4.C該持有至到期投資2008年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)。

5.A

6.A2011年專門借款利息資本化金額=300×5%×7/12=8．75（萬(wàn)元），一般借款利息資本化金額=（300-150）×6%×3/12=2．25（萬(wàn)元），則2011年借款費(fèi)用資本化金額=8．75+2．25=11（萬(wàn)元）。

7.B【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，屬于損失；選項(xiàng)D，確認(rèn)工程物資，屬于資產(chǎn)要素。

【該題針對(duì)“（2015）費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.C以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

9.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

10.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128+215+316=659（萬(wàn)元）。

11.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

12.B售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價(jià)6000-資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬(wàn)元)，對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=-300(萬(wàn)元)。

13.C影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的出租1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.A

15.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬(wàn)元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬(wàn)元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬(wàn)元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬(wàn)元)。

16.C該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算。至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為234萬(wàn)元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬(wàn)元[（234-4）÷2]。

17.B

18.B對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的上年數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B正確。

19.B2011年新華公司應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=1200×2O%=240（萬(wàn)元）。

20.D選項(xiàng)ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不可以轉(zhuǎn)回，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.ABC無(wú)形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值=100-40=60（萬(wàn)元），售價(jià)為860萬(wàn)元，形成未實(shí)現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬(wàn)元），抵銷無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)800萬(wàn)元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬(wàn)元）;該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬(wàn)元），或該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬(wàn)元）。

22.AC固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)。

23.ACD解析：計(jì)提的減值損失與計(jì)算分配率沒(méi)有關(guān)系。

24.ACD對(duì)境外經(jīng)營(yíng)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)則：

（1）資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目：采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

（2）所有者權(quán)益項(xiàng)目：

①實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益——采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算

②盈余公積：期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積

③未分配利潤(rùn)：期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期利潤(rùn)表折算凈利潤(rùn)－本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積

（3）利潤(rùn)表項(xiàng)目：采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率近似的匯率折算

選項(xiàng)ACD，屬于資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；

選項(xiàng)B，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日（而非資產(chǎn)負(fù)債表日）及其匯率折算；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.ABC

26.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無(wú)關(guān)。

28.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，則無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

29.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出借記“庫(kù)存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫(kù)存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

30.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營(yíng)業(yè)外支出180

31.AC選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬(wàn)元)。

32.AD選項(xiàng)B，屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

33.ABD票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

34.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

35.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.ABC初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。

37.ABD轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)與無(wú)形資產(chǎn)的凈值無(wú)關(guān)。

38.ABD選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。

39.ABD年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額；經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

40.AC選項(xiàng)B，由于投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)（而非投資性活動(dòng)）取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，而不能計(jì)入投資收益;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

41.Y

42.Y事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

因此，本題表述正確。

43.Y

44.N在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

45.N

46.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

47.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

48.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

49.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，不應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中。

50.N在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的信息。

51.Y本題考查存貨的范圍，制造費(fèi)用計(jì)入存貨成本，但期間費(fèi)用不計(jì)入，注意區(qū)分。

因此，本題表述正確。

52.Y股票投資不是以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義。

53.N當(dāng)投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，應(yīng)以公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項(xiàng)出資構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）的部分與確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。

54.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，商譽(yù)要進(jìn)行減值測(cè)試。企業(yè)控殷合并形成的商譽(yù)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做減值測(cè)試。

55.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

56.N

57.N對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法核算

58.Y

59.Y

60.N已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。61.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬(wàn)元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬(wàn)元)；2017年12月31日，債券預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬(wàn)元)，計(jì)提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬(wàn)元)，計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬(wàn)元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬(wàn)元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬(wàn)元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計(jì)利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計(jì)利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.02

62.(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52??貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：信用減值損失88??貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4??壞賬準(zhǔn)備88??投資收益33．6倒擠??貸：應(yīng)收賬款438(1)不屬于。理由：甲公司付出的對(duì)價(jià)為應(yīng)收賬款和銀行存款，二者均屬于貨幣性資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：應(yīng)收賬款438銀行存款14(2)丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=438-350=88(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為借：信用減值損失88貸：壞賬準(zhǔn)備88(3)屬于債務(wù)重組。理由：不論債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，也不論債權(quán)人是否做出讓步，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，就符合債務(wù)重組定義。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)280（應(yīng)收賬款的公允價(jià)值316.4-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅36.4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36.4壞賬準(zhǔn)備88投資收益33．6貸：應(yīng)收賬款438

63.【正確答案】