財務(wù)企業(yè)制度15篇

Word版本，下載可自由編輯財務(wù)企業(yè)制度15篇【第1篇】某運(yùn)送企業(yè)財務(wù)制度

運(yùn)送性質(zhì)的企業(yè),在規(guī)范財務(wù)行為上,會制定怎樣的財務(wù)制度呢以下是一具體的運(yùn)送企業(yè)財務(wù)制度的范本,請參考。

第一條、為了規(guī)范運(yùn)送企業(yè)財務(wù)行為,有利于企業(yè)公正競爭,加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,按照《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。

其次條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的鐵路、馬路、水路、航空運(yùn)送、機(jī)場和港口等各類運(yùn)送的企業(yè),包括:全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非運(yùn)送系統(tǒng)自立核算的運(yùn)送企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應(yīng)該在辦理工商記下之日起30日之內(nèi),向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更記下等主要事項(xiàng),在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條、企業(yè)應(yīng)該建立健全財務(wù)管理制度,完美內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),照實(shí)反映企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營成績,依法計(jì)算繳納國家稅收,并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和辦法是,做好各項(xiàng)財務(wù)收支的方案、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效通過企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提升經(jīng)濟(jì)效益。

第六條、企業(yè)應(yīng)該做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在營運(yùn)活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備通過,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)該準(zhǔn)時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)該做到手續(xù)齊全,計(jì)量精確?????,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地舉行財產(chǎn)清查。

其次章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以安排的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)法律、規(guī)矩和合同、章程的規(guī)定,準(zhǔn)時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足;分期籌集的,最后一期出資應(yīng)該在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中,第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未根據(jù)投資合同、協(xié)議、章程的商定履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中汲取投資者的無形資產(chǎn)出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因狀況特別,需要超過20%的,應(yīng)該經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得汲取投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金,應(yīng)該招聘中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資,出具驗(yàn)資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證實(shí)書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金,在營運(yùn)期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者根據(jù)出資比例或者合同、章程的規(guī)定,共享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額;接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議商定價值與原帳面價值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金根據(jù)法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條、企業(yè)的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長久負(fù)債。

流淌負(fù)債包括短期借款、對付及預(yù)收貨款、對付票據(jù)、對付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、對付利潤和其他對付款、對付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等,作為流淌負(fù)債。

長久負(fù)債包括長久借款、對付長久債券、對付引進(jìn)設(shè)備款,融資租入固定資產(chǎn)對付款等。

發(fā)行的長久債券根據(jù)債券面值計(jì)價,實(shí)際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增強(qiáng)利息支出。

第十四條、企業(yè)應(yīng)該按期償還各種負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人特別緣由的確無法支付的對付項(xiàng)款,計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條、企業(yè)流淌負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長久負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入開辦費(fèi);營運(yùn)期間的,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用;清算期間的,計(jì)入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入購建資產(chǎn)的價值。

第三章流淌資產(chǎn)

第十六條、流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條、企業(yè)應(yīng)該建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條、企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)根據(jù)面值計(jì)價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了,按年末應(yīng)收帳款余額的3~5‰計(jì)提壞帳預(yù)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳預(yù)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增強(qiáng)壞帳預(yù)備金。

不計(jì)提壞帳預(yù)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費(fèi)用。

其次十條、存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉(zhuǎn)件、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、配合件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

其次十一條、存貨根據(jù)實(shí)際成本計(jì)價。

購入的,根據(jù)買價加運(yùn)送費(fèi),裝卸費(fèi),保險費(fèi),途中合理損耗,入庫前的加工、收拾及選擇費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價。

自制的,根據(jù)創(chuàng)造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價。

托付外單位加工的,根據(jù)實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價值計(jì)價。

盤盈的,根據(jù)同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價;沒有同類存貨的,根據(jù)市價計(jì)價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價;無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類存貨的市價計(jì)價。

根據(jù)方案成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實(shí)際成本與方案成本之間的差異,應(yīng)該單獨(dú)核算。

其次十二條、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,根據(jù)實(shí)際成本核算的,可以采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法等辦法確定其實(shí)際成本;采納方案成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將方案成本調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

其次十三條、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料、航空高價周轉(zhuǎn)件,一次或者分期攤銷。

其次十四條、存貨應(yīng)該定期或者不定期盤點(diǎn),年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應(yīng)該準(zhǔn)時查明緣由,分離狀況準(zhǔn)時處理。盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于十分損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

其次十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋,建造物,鐵路線路上部建造和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞,港務(wù)設(shè)施,飛機(jī)跑道、停機(jī)坪,運(yùn)送設(shè)備、裝卸機(jī)械以及其他與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于營運(yùn)生產(chǎn)主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)該按照實(shí)際狀況,制定固定資產(chǎn)名目。

其次十六條、固定資產(chǎn)根據(jù)下列方式計(jì)價。

購入的,根據(jù)買價加上支付的運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價。

自行建筑的,根據(jù)建筑過程中實(shí)際發(fā)生的所有支出計(jì)價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價值計(jì)價。

融資租入的,根據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類設(shè)備的市價計(jì)價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上舉行改擴(kuò)建的,根據(jù)固定資產(chǎn)的原價,加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計(jì)價。

盤盈的,根據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置徹低價值計(jì)價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅,計(jì)入固定資產(chǎn)價值。

其次十七條、企業(yè)的在建工程,包括施工前期預(yù)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建造工程和安裝工程。在建工程根據(jù)下列辦法計(jì)價:

自營工程,根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

出包工程,根據(jù)應(yīng)該支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

設(shè)備安裝工程,根據(jù)所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

其次十八條、在建工程發(fā)生報廢或者毀損,根據(jù)扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及因?yàn)槭志売稍斐傻膱髲U或者毀損,其凈損失,在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi),在投入營運(yùn)以后計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因舉行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的營運(yùn)收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。

其次十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,根據(jù)決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價和已計(jì)提折舊。

第三十條、企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:房屋,建造物,鐵路線路上部建造和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞,港務(wù)設(shè)施,庫場設(shè)施,飛機(jī)跑道、停機(jī)坪,在用的鐵路機(jī)車車輛、馬路運(yùn)送設(shè)備、運(yùn)送船舶、飛機(jī)、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、工具器具,時節(jié)性停用和大維修停用的設(shè)備,以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地等也不計(jì)提折舊。

第三十一條、固定資產(chǎn)折舊辦法普通采納平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運(yùn)送企業(yè),其機(jī)車車輛、運(yùn)送船舶和運(yùn)送車輛可以采納雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限,采取工作量法的,其總行使里程由企業(yè)按照附一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定,有權(quán)挑選詳細(xì)的折舊辦法和折舊年限,在開頭采取年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=/折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率根據(jù)固定資產(chǎn)原值的3%~5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機(jī)關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下:

單位里程折舊額=原值×/總行駛里程

月折舊額=月實(shí)際行駛里程×單位里程折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=2/折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

采取雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應(yīng)該在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的折舊率和折舊額的計(jì)算辦法如下:

年折舊率=/〔折舊年限×÷2〕×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=×月折舊率

折舊辦法和折舊年限一經(jīng)確定,不得任意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,按照本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式,按月計(jì)提。正常經(jīng)營期間,月份內(nèi)開頭使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)削減或者停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補(bǔ)提折舊。企業(yè)根據(jù)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入成本、費(fèi)用,不得沖減資本金。

第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)維修支出,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。維修費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采納待攤或者預(yù)提的方法。采納預(yù)提方法的,實(shí)際發(fā)生的維修支出沖減預(yù)提費(fèi)用,實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用。

第三十五條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條、企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn),根據(jù)其原價減估量折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),根據(jù)原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及因?yàn)槭志売啥斐傻墓潭ㄙY產(chǎn)清理凈損失,計(jì)入開辦費(fèi)。第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條、無形資產(chǎn)根據(jù)取得時的實(shí)際成本計(jì)價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的金額計(jì)價。

購入的,根據(jù)實(shí)際支付的價款計(jì)價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,根據(jù)開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計(jì)價。

除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價應(yīng)該經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十九條、無形資產(chǎn)從開頭使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限根據(jù)下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分離規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,根據(jù)法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的,根據(jù)合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,根據(jù)不少于10年的期限確定。

第四十條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入,除國家法律規(guī)矩另有規(guī)定外,計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。

第四十一條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊記下費(fèi)、以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)該由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應(yīng)該計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開頭營運(yùn)月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。

第四十二條、其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有特地用途,但是不參與營運(yùn)的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條、企業(yè)按照國家法律、規(guī)矩規(guī)定,可以采納貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長久投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條、企業(yè)對外投資,根據(jù)下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,根據(jù)實(shí)際支付的金額計(jì)價。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價值計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的股票,根據(jù)實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價,實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的債券,根據(jù)實(shí)際支付的價款計(jì)價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,根據(jù)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價。

溢價或者折價購入的長久債券,其實(shí)際支付的款項(xiàng)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計(jì)入投資收益。

第四十五條、企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額,計(jì)入資本公積金。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票舉行長久投資,對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)該采納成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增強(qiáng)或者削減而變動;擁有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)該采納權(quán)益法核算,根據(jù)在被投資單位增強(qiáng)或者削減的凈資產(chǎn)中所擁有些數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增強(qiáng)或者削減企業(yè)的長久投資,并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時,相應(yīng)削減企業(yè)的長久投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計(jì)入投資收益,根據(jù)國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長久投資帳戶的帳面價值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費(fèi)用

第四十八條、企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與運(yùn)送、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運(yùn)生產(chǎn)直接有關(guān)的各項(xiàng)支出計(jì)入營運(yùn)成本。包括:

企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價周轉(zhuǎn)件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動力照明、低值易耗品等支出。

企業(yè)直接從事營運(yùn)生產(chǎn)活動人員的工資、福利費(fèi)、獎金、津貼和補(bǔ)貼。

企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi),維修費(fèi),租賃費(fèi),鐵路線路災(zāi)難防治費(fèi),鐵路線路綠化費(fèi),鐵路護(hù)路護(hù)橋費(fèi),乘客緊張搶救費(fèi),嫻熟飛翔訓(xùn)練費(fèi),港口費(fèi),集裝箱費(fèi)用,轉(zhuǎn)口費(fèi),倒載費(fèi),破冰費(fèi),旅客接送費(fèi),航道養(yǎng)護(hù)費(fèi),水路運(yùn)送管理費(fèi),船舶檢驗(yàn)費(fèi),燈塔費(fèi),速遣費(fèi),航行國外及港澳地區(qū)船舶發(fā)生的噸稅、過境稅,水道費(fèi),行車雜費(fèi),車輛牌照檢驗(yàn)費(fèi),車輛清洗費(fèi),車輛冬季預(yù)熱費(fèi),養(yǎng)路費(fèi),馬路運(yùn)送管理費(fèi),過路費(fèi),過橋費(fèi),過隧道費(fèi),過渡費(fèi),司機(jī)途中宿費(fèi),取暖費(fèi),水電費(fèi),辦公費(fèi),差旅費(fèi),保險費(fèi),設(shè)計(jì)制圖費(fèi),實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi),勞動庇護(hù)費(fèi),職工福利費(fèi),時節(jié)性、維修期間的停工損失,事故凈損失等支出。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的詳細(xì)狀況自行確定。

第四十九條、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運(yùn)生產(chǎn)活動的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi),工會經(jīng)費(fèi),職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi),勞動保險費(fèi),待業(yè)保險費(fèi),董事會費(fèi),詢問費(fèi),審計(jì)費(fèi),訴訟費(fèi),排污費(fèi),綠化費(fèi),稅金,土地使用費(fèi),土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),技術(shù)開發(fā)費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷,開辦費(fèi)攤銷,業(yè)務(wù)款待費(fèi),廣告費(fèi),展覽費(fèi),壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提升文化水平而支付的費(fèi)用,根據(jù)職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi),易地安身補(bǔ)助費(fèi),職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi),撫恤費(fèi),按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。

董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

詢問費(fèi)指企業(yè)向有關(guān)詢問機(jī)構(gòu)舉行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理詢問時支付的費(fèi)用,包括招聘經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)招聘中國注冊會計(jì)師舉行查帳驗(yàn)資以及舉行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)舉行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)討論開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家方案的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、討論人員的工資、討論設(shè)備的折舊,與產(chǎn)品試制、技術(shù)討論有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、托付其他單位舉行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)款待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用,在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用:全年?duì)I運(yùn)收入在1500萬元以下的,不超過年?duì)I運(yùn)收入的5‰;超過1500萬元但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元的,不超過該部分的1‰。

第五十條、財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)營運(yùn)期間所發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。

第五十一條、職工福利費(fèi)根據(jù)企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十二條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用,根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙奁胀ú怀^一年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),由企業(yè)按照詳細(xì)狀況確定,報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時,應(yīng)準(zhǔn)時調(diào)節(jié)提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)普通應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用,年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務(wù)報告中予以說明。

第五十三條、企業(yè)不得以方案成本、估量成本、定額成本代替實(shí)際成本。采納方案成本或者定額成本核算的,根據(jù)規(guī)定的成本計(jì)算期,準(zhǔn)時調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

第五十四條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:為購置和建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、規(guī)矩規(guī)定以外的各種付費(fèi);國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章營運(yùn)收入、利潤及其分配

第五十五條、營運(yùn)收入是指企業(yè)從事運(yùn)送、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運(yùn)生產(chǎn)活動所取得的收入。包括運(yùn)送收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機(jī)場服務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

運(yùn)送收入是指企業(yè)從事鐵路、馬路、水路、民用航空客貨運(yùn)送業(yè)務(wù)取得的收入。

港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務(wù)及港務(wù)管理活動取得的收入。

外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務(wù)取得的收入。

通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護(hù)林護(hù)農(nóng)等航空業(yè)務(wù)取得的收入。

機(jī)場服務(wù)收入是指機(jī)場為航空公司提供服務(wù)取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事旅客服務(wù)、固定資產(chǎn)出租等主營業(yè)務(wù)以外活動取得的收入。

第五十六條、企業(yè)普通應(yīng)在收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時,確認(rèn)營運(yùn)收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)發(fā)生的退票、退運(yùn)等業(yè)務(wù)款項(xiàng)沖減營運(yùn)收入。企業(yè)發(fā)覺少收、漏收的款項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)列營運(yùn)收入。

第五十七條、企業(yè)利潤總額根據(jù)下列公式計(jì)算:

利潤總額=營運(yùn)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營運(yùn)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教導(dǎo)費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為削減營業(yè)稅金處理。

第五十八條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值的差額,以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增強(qiáng)的凈資產(chǎn)中所擁有些數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價值的差額,以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位削減的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第五十九條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)營運(yùn)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權(quán)人緣由的確無法支付的對付款項(xiàng),教導(dǎo)費(fèi)附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非時節(jié)性和非維修期間的停工損失,職工子弟小學(xué)經(jīng)費(fèi)和技工小學(xué)經(jīng)費(fèi),十分損失,公益援助性捐贈,賠償金、違約金,公安、法院、檢查院經(jīng)費(fèi)等。

第六十條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在五年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤彌補(bǔ)。

第六十一條、企業(yè)利潤總額根據(jù)國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)節(jié)后,依法繳納所得稅。

第六十二條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,根據(jù)下列挨次分配:

被沒收的財物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

提取法定盈余公積金。法定盈余公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時可不再提取。

提取公益金。

向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十三條、股份有限公司提取公益金后根據(jù)下列挨次分配:

支付優(yōu)先股股利。

提取隨意盈余公積金。隨意盈余公積金根據(jù)公司章程或者股東會決議提取和使用。

支付一般股股利。

當(dāng)年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會特殊決議,可以根據(jù)不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十四條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金普通不得低于注冊資金的25%。

第六十五條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十六條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù),是指以記帳本位幣以外的貨幣舉行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價等業(yè)務(wù)。

第六十七條、企業(yè)普通以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得任意變更,假如需要變更,應(yīng)該報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并在財務(wù)狀況說明書中予以說明。

第六十八條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)該將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采納外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價,或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價。

第六十九條、月份終了,企業(yè)應(yīng)該將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額,根據(jù)月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。根據(jù)月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,假如為凈損失,計(jì)入開辦費(fèi),從企業(yè)開頭營運(yùn)的次月起,根據(jù)不短于五年的期限平均攤銷;假如為凈收益,從企業(yè)開頭營運(yùn)的次月起,根據(jù)不短于五年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補(bǔ)企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。營運(yùn)期間發(fā)生的,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入資產(chǎn)的價值。

第七十一條、企業(yè)收到投資者的出資額,假如需要折合為記帳本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)帳戶根據(jù)當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合,實(shí)收資本帳戶根據(jù)合同、協(xié)議商定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作商定的,根據(jù)企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采納的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十二條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時,根據(jù)下列原則處理:

企業(yè)根據(jù)買入外匯調(diào)劑價單獨(dú)記帳的,支用時,根據(jù)買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采納逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等辦法確定。

企業(yè)不采取外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的,買入的調(diào)劑外匯根據(jù)國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的,調(diào)劑外匯價差計(jì)入資產(chǎn)價值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價差計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時,實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣的差額,應(yīng)該沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損好處理;賣出其他外匯時作為匯兌損好處理。

第十章企業(yè)清算

第七十三條、企業(yè)宣布終止時,應(yīng)該成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間,負(fù)責(zé)制定清算計(jì)劃,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十四條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的所有財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。

清算期間,未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十五條、清算財產(chǎn)的作價普通以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十六條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入,因債權(quán)人緣由的確無法歸還的債務(wù),的確無法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計(jì)入清算收益或者清算損失。

第七十七條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳:

隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

非正常壓價處理財產(chǎn);

對本來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;

對未到期的債務(wù)提前清償;

放棄自己的債權(quán)。

第七十八條、清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必需的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第七十九條、企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后,根據(jù)下列挨次清償債務(wù):

對付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)等;

應(yīng)繳未繳國家的稅金;

尚未償付的債務(wù);

不足清償同一挨次債務(wù)的,根據(jù)比例清償。

第八十條、企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,根據(jù)下列原則處理:

有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,根據(jù)投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,根據(jù)優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,根據(jù)一般股股東的股份比例舉行分配。假如剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,根據(jù)各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十一條、清算完畢,清算機(jī)構(gòu)應(yīng)該提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同中國注冊會計(jì)師查帳報告,一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十二條、企業(yè)應(yīng)該定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

藏匿發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)該向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。

第八十三條、企業(yè)報送的年度財務(wù)報告,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)情況變動表和其他附表以及財務(wù)狀況說明書。年度財務(wù)報告,于年度終了后在規(guī)定的時光內(nèi)連同中國注冊會計(jì)師的查帳報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

企業(yè)應(yīng)該按月、按季、按年編報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)情況變動表等財務(wù)報表。

第八十四條、財務(wù)狀況說明書,主要說明營運(yùn)生產(chǎn)、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動等狀況,對本期或者下期財務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)情況變動有重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第八十五條、企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)情況及經(jīng)營成績的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。詳細(xì)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流淌比率、速動比率、資本金利潤率、營運(yùn)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤率等。指標(biāo)評價及計(jì)算公式見附二。

企業(yè)按照實(shí)際狀況,可以采納上述指標(biāo)之外的一些比率舉行分析。

第十二章附則

第八十六條、本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十七條、企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況,制定內(nèi)部財務(wù)管理方法,并報主管財政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第八十八條、本制度自1993年7月1日起施行。

運(yùn)送企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

通用設(shè)備分類折舊年限

1.機(jī)械設(shè)備

10~14年

2.動力設(shè)備

11~18年

3.傳導(dǎo)設(shè)備

15~28年

4.運(yùn)送設(shè)備

6~12年

5.自動化控制及儀器儀表

8~12年

自動化、半自動化控制設(shè)備

電子計(jì)算機(jī)

4~10年

通用測試儀器設(shè)備

7~12年

6.工具及其他生產(chǎn)用具

9~14年

7.非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

設(shè)備工具

18~22年

電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)

5~8年

二、專用設(shè)備及設(shè)施部分

專用設(shè)備及設(shè)施分類折舊年限

8.鐵道專用設(shè)備

鐵路機(jī)車車輛

12~16年

鐵路通信線路

16~20年

鐵路通信信號設(shè)備

6~8年

電氣化鐵路供電系統(tǒng)

~10年

9.港口裝卸機(jī)械及設(shè)備

8~18年

10.運(yùn)送船舶及輔助船舶

8~18年

11.運(yùn)送車輛及輔助車輛

6~12年

12.通信導(dǎo)航設(shè)備

6~8年

13.集裝箱

5~8年

14.運(yùn)送飛機(jī)

起飛全重大于100噸

10~15年

起飛全重大于100噸

8~10年

15.鐵路線路上部建造和鐵路線上的

橋梁、涵洞、隧道

35~45年

16.港務(wù)設(shè)施

30~50年

17.庫場設(shè)施

20~40年

18.飛機(jī)跑道、停機(jī)坪

30~40年

三、房屋、建造物部分

房屋、建造物分類折舊年限

19.房屋

生產(chǎn)用房

30~40年

受腐蝕生產(chǎn)用房

20~25年

受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房

10~15年

非生產(chǎn)用房

35~45年

簡易房

8~10年

20.建造物

15~25年

企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債率:衡量企業(yè)通過債權(quán)人提供資金舉行經(jīng)營活動的能力,以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的平安程度。計(jì)算公式為:

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率=———————×100%

所有資產(chǎn)總額

2.流淌比率:衡量企業(yè)流淌資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償還流淌負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:

流淌資產(chǎn)

流淌比率=———————×100%

流淌負(fù)債

3.速動比率:衡量企業(yè)流淌資產(chǎn)中可以立刻用于償付流淌負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:

速動資產(chǎn)

速動比率=———————×100%

流淌負(fù)債

速動資產(chǎn)=流淌資產(chǎn)-存貨

4.資本金利潤率:衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為:

利潤總額

資本金利潤率=———————×100%

資本金總額

5.營運(yùn)收入利稅率:衡量企業(yè)營運(yùn)收入的收益水平。計(jì)算公式為:

利稅總額

營運(yùn)收入利稅率=———————×100%

營運(yùn)收入

6.成本費(fèi)用利潤率:反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤的關(guān)系。計(jì)算公式為:

利潤總額

成本費(fèi)用利潤率=———————×100%

成本費(fèi)用總額

【第2篇】工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度范文

每個行業(yè)的企業(yè),規(guī)范的管理,都必需要有規(guī)范的制度。企業(yè)的制度有無數(shù),有整體的員工管理制度,有后勤管理制度,財務(wù)制度等各種制度,以下是工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度的資料,僅供參考。

第一章總則

第一條、為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為,有利于企業(yè)公正競爭,加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,按照《企業(yè)財務(wù)通則》,制定本制度。

其次條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè),包括:全民全部制企業(yè)、集體全部制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

非工業(yè)系統(tǒng)自立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。

第三條、企業(yè)應(yīng)該在辦理工商記下之日起30日內(nèi),向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更記下等主要事項(xiàng),應(yīng)該在依法辦理變更記下之日起30日內(nèi),向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)印件。

第四條、企業(yè)應(yīng)該建立健全財務(wù)管理制度,完美內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),照實(shí)反映企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營成績,依法計(jì)算繳納國家稅收,并接受主管財政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。

第五條、企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和辦法是,做好各項(xiàng)財務(wù)收支的方案、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效通過企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提升經(jīng)濟(jì)效益。

第六條、企業(yè)應(yīng)該做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備通過,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)該準(zhǔn)時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)該做到手續(xù)齊全,計(jì)量精確?????,并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地舉行財產(chǎn)清查。

其次章資金籌集

第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金,法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以安排的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)法律、規(guī)矩和合同、章程的規(guī)定,準(zhǔn)時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應(yīng)該在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中,第一次投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未根據(jù)投資合同、協(xié)議、章程的商定履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中,汲取的投資者的無形資產(chǎn)的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因狀況特別,需要超過20%的,應(yīng)該經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn),但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得汲取投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條、企業(yè)籌集的資本金,必需招聘中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證實(shí)書。

第十一條、企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。投資者根據(jù)出資比例或者合同、章程的規(guī)定,共享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額;接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議商定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

資本公積金根據(jù)法定程序,可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條、企業(yè)的負(fù)債分為流淌負(fù)債和長久負(fù)債。

流淌負(fù)債包括短期借款、對付及預(yù)收貨款、對付票據(jù)、對付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、對付股利和其它對付款、對付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等,作為流淌負(fù)債。

長久負(fù)債包括長久借款、對付長久債券、對付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)對付款等。

發(fā)行的長久債券根據(jù)債券面值計(jì)價,實(shí)際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增強(qiáng)利息支出。

第十四條、企業(yè)應(yīng)該按期償還各種負(fù)債,如發(fā)生因債權(quán)人特別緣由的確無法支付的對付款項(xiàng),計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條、企業(yè)流淌負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長久負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入開辦費(fèi);生產(chǎn)期間的,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用;清算期間的,計(jì)入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入購建資產(chǎn)的價值。

第三章流淌資產(chǎn)

第十六條、流淌資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條、企業(yè)應(yīng)該建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條、企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)根據(jù)面值計(jì)價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。

第十九條、企業(yè)可以于年度終了,根據(jù)年末應(yīng)收帳款余額的3~5‰計(jì)提壞帳預(yù)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳預(yù)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增強(qiáng)壞帳預(yù)備金。

不計(jì)提壞帳預(yù)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費(fèi)用。

其次十條、存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、配合件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

其次十一條、存貨根據(jù)實(shí)際成本計(jì)價。

購入的,根據(jù)買價加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi),途中合理損耗,入庫前的加工、收拾及選擇費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價。

自制的,根據(jù)創(chuàng)造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價。

托付外單位加工的,根據(jù)實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價值計(jì)價。

盤盈的,根據(jù)同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價;無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類存貨的市價計(jì)價。

根據(jù)方案成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實(shí)際成本與方案成本之間的差異,應(yīng)該單獨(dú)核算。

其次十二條、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,根據(jù)實(shí)際成本核算的,可以采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法等辦法確定其實(shí)際成本;采納方案成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將方案成本調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

其次十三條、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

其次十四條、存貨應(yīng)該定期或者不定期盤點(diǎn),年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應(yīng)該準(zhǔn)時查明緣由,分離狀況準(zhǔn)時處理。

盤盈的存貨,沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于十分損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

其次十五條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建造物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的,也應(yīng)該作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)按照實(shí)際狀況,制定固定資產(chǎn)名目。

其次十六條、固定資產(chǎn)根據(jù)下列方式計(jì)價。

購入的,根據(jù)買價加上支付的運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價。

自行建筑的,根據(jù)建筑過程中實(shí)際發(fā)生的所有支出計(jì)價。

投資者投入的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價值計(jì)價。

融資租入的,根據(jù)租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。無發(fā)票帳單的,根據(jù)同類設(shè)備市價計(jì)價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上舉行改擴(kuò)建的,根據(jù)固定資產(chǎn)的原價,加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計(jì)價。

盤盈的,根據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置徹低價值計(jì)價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅,計(jì)入固定資產(chǎn)價值。

其次十七條、企業(yè)的在建工程,包括施工前期預(yù)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建造工程和安裝工程。在建工程根據(jù)下列辦法計(jì)價:

自營工程,根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

出包工程,根據(jù)應(yīng)該支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

設(shè)備安裝工程,根據(jù)所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

其次十八條、在建工程發(fā)生報廢或者毀損,根據(jù)扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及因?yàn)槭志売稍斐傻膱髲U或者毀損,其凈損失,在籌建期間,計(jì)入開辦費(fèi);在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后,計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因舉行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的,以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。

其次十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,根據(jù)決算數(shù)調(diào)節(jié)原估價和已計(jì)提折舊。

第三十條、企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:房屋和建造物;在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)送車輛、工具器具;時節(jié)性停用和維修停用的設(shè)備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:房屋、建造物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),根據(jù)規(guī)定提取修理費(fèi)的固定資產(chǎn),破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地等,也不計(jì)提折舊。

第三十一條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊辦法普通采納平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽車,大型設(shè)備,可以采納工作量法。在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)長進(jìn)快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)創(chuàng)造企業(yè)、汽車創(chuàng)造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準(zhǔn)的特別行業(yè)的企業(yè),其機(jī)器設(shè)備可以采納雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。采取工作量法的,其總行駛里程、總工作小時由企業(yè)按照附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)根據(jù)上述規(guī)定,有權(quán)挑選詳細(xì)的折舊辦法和折舊年限,在開頭采取年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

1-預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率=

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率根據(jù)固定資產(chǎn)原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,

并報主管財政機(jī)關(guān)備案

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式如下:

根據(jù)行駛里程計(jì)算折舊的公式:

原值×

單位里程折舊額=

總行駛里程

根據(jù)工作小時計(jì)算折舊的公式:

原值×

每工作小時折舊額=

總工作小時

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

2

年折舊率=×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

采取雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應(yīng)該在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前2年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

折舊年限-已使用年數(shù)

年折舊率=×100%

折舊年限×÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=×月折舊率

折舊辦法和折舊年限一經(jīng)確定,不得任意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,按照本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式,按月計(jì)提。月份內(nèi)開頭使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)削減或者停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)根據(jù)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入成本、費(fèi)用,不得沖減資本金。

第三十四條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)維修支出,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。維修費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采納待攤或者預(yù)提的方法。采納預(yù)提方法的,實(shí)際發(fā)生的維修支出沖減預(yù)提費(fèi)用,實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額,計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。

第三十五條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條、企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必需舉行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn),根據(jù)原價減估量折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),根據(jù)原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及因?yàn)槭志売稍斐傻墓潭ㄙY產(chǎn)清理凈損失,計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條、無形資產(chǎn)根據(jù)取得時的實(shí)際成本計(jì)價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的金額計(jì)價。

購入的,根據(jù)實(shí)際支付的價款計(jì)價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,根據(jù)開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價。

接受捐贈的,根據(jù)發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計(jì)價。

除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價應(yīng)該經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十九條、無形資產(chǎn)從開頭使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限根據(jù)下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分離規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,根據(jù)法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,根據(jù)合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,根據(jù)不少于10年的期限確定。

第四十條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,除國家法律、規(guī)矩另有規(guī)定外,計(jì)入其他銷售收入。

第四十一條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊記下費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)該由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開頭生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)雱?chuàng)造費(fèi)用或者管理費(fèi)用。

第四十二條、其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有特地用途,但是不參與生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條、企業(yè)按照國家法律、規(guī)矩規(guī)定,可以采納貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長久投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條、企業(yè)對外投資,根據(jù)下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,根據(jù)實(shí)際支付的金額計(jì)價。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,根據(jù)評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議商定的價值計(jì)價。企業(yè)認(rèn)購的股票,根據(jù)實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價,實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的債券,根據(jù)實(shí)際支付的價款計(jì)價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,根據(jù)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價。

溢價或者折價購入的長久債券,其實(shí)際支付的款項(xiàng)與債券面值的差額,在債券到期以前,分期計(jì)入投資收益。

第四十五條、企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額,計(jì)入資本公積金。

第四十六條、企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票舉行長久投資,對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)該采納成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增強(qiáng)或者削減而變動;擁有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)該采納權(quán)益法核算,根據(jù)在被投資單位增強(qiáng)或者削減的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增強(qiáng)或者削減企業(yè)的長久投資,并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時,相應(yīng)削減企業(yè)的長久投資。

第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計(jì)入投資收益,根據(jù)國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長久投資帳戶的帳面價值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費(fèi)用

第四十八條、企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和創(chuàng)造費(fèi)用,計(jì)入產(chǎn)品創(chuàng)造成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

創(chuàng)造費(fèi)用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資,職工福利費(fèi),生產(chǎn)單位房屋建造物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi),原油儲量有償使用費(fèi),油田維護(hù)費(fèi),礦山修理費(fèi),租賃費(fèi),維修費(fèi),機(jī)物料消耗,低值易耗品,取暖費(fèi),水電費(fèi),辦公費(fèi),差旅費(fèi),運(yùn)送費(fèi),保險費(fèi),設(shè)計(jì)制圖費(fèi),實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi),勞動庇護(hù)費(fèi),時節(jié)性、維修期間的停工損失以及其他創(chuàng)造費(fèi)用。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的詳細(xì)狀況自行確定,并報主管財政機(jī)關(guān)備案。

第四十九條、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi),工會經(jīng)費(fèi),職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi),勞動保險費(fèi),待業(yè)保險費(fèi),董事會費(fèi),詢問費(fèi),審計(jì)費(fèi),訴訟費(fèi),排污費(fèi),綠化費(fèi),稅金,土地使用費(fèi),土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),技術(shù)開發(fā)費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷,開辦費(fèi)攤銷,業(yè)務(wù)款待費(fèi),壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會經(jīng)費(fèi)是指根據(jù)職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。

職工教導(dǎo)經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提升文化水平而支付的費(fèi)用,根據(jù)職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi),職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi),根據(jù)規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

詢問費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)詢問機(jī)構(gòu)舉行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理詢問所支付的費(fèi)用,包括招聘經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)招聘中國注冊會計(jì)師舉行查帳驗(yàn)資以及舉行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)舉行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)是指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)討論開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)試費(fèi),原材料和半成品實(shí)驗(yàn)費(fèi),技術(shù)圖書資料費(fèi),未納入國家方案的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),討論人員的工資,討論設(shè)備的折舊,與新產(chǎn)品試制、技術(shù)討論有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi),托付其他單位舉行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)款待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用,在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用:全年銷售凈額在1500萬元以下的,不超過年銷售凈額的5‰;超過1500萬元但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元的,不超過該部分的1‰。

第五十條、財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。

第五十一條、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi),包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、托付代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)用,銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。

第五十二條、職工福利費(fèi)根據(jù)企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資,以及根據(jù)國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十三條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用,根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙奁胀ú怀^1年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),由企業(yè)按照詳細(xì)狀況確定,報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時,應(yīng)準(zhǔn)時調(diào)節(jié)提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)普通應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用,年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務(wù)報告中予以說明。

第

五十四條、企業(yè)不得以方案成本、估量成本、定額成本代替實(shí)際成本。采納方案成本或者定額成本核算的,根據(jù)規(guī)定的成本計(jì)算期,準(zhǔn)時調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

第五十五條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:為購置和建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、規(guī)矩規(guī)定以外的各種付費(fèi);國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章銷售收入、利潤及其分配

第五十六條、銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品,自制半成品,提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他銷售收入包括材料銷售,固定資產(chǎn)出租,包裝物出租,外購商品銷售,無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

第五十七條、企業(yè)普通于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時,確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減銷售收入。

第五十八條、企業(yè)利潤總額根據(jù)下列公式計(jì)算:

利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教導(dǎo)費(fèi)附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金,作為削減產(chǎn)品銷售稅金處理。

第五十九條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值的差額,以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增強(qiáng)的凈資產(chǎn)中所擁有些數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價值的差額,以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位削減的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十條、企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權(quán)人緣由的確無法支付的對付款項(xiàng),教導(dǎo)費(fèi)附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,非時節(jié)性和非維修期間的停工損失,職工子弟小學(xué)經(jīng)費(fèi)和技工小學(xué)經(jīng)費(fèi),十分損失,公益援助性捐贈,賠償金,違約金等。

第六十一條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第六十二條、企業(yè)利潤總額根據(jù)國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)節(jié)后,依法繳納所得稅。

第六十三條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,根據(jù)下列挨次分配:

被沒收的財物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

提取法定盈余公積金。法定盈余公積金根據(jù)稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時可不再提取。

提取公益金。

向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十四條、股份有限公司提取公益金以后,根據(jù)下列挨次分配:

支付優(yōu)先股股利。

提取隨意盈余公積金。隨意盈余公積金根據(jù)公司章程或者股東會決議提取和使用。

支付一般股股利。

當(dāng)年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會特殊決議,可以根據(jù)不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十五條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金普通不得低于注冊資本的25%。

第六十六條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十七條、企業(yè)的外幣業(yè)務(wù),是指以記帳本位幣以外的貨幣舉行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價等業(yè)務(wù)。

第六十八條、企業(yè)普通以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得任意變更,假如需要變更,應(yīng)該報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并在財務(wù)狀況說明書中予以說明。

第六十九條、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)該將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采納外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價,或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

第七十條、月份終了,企業(yè)應(yīng)該將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額,根據(jù)月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。根據(jù)月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十一條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,假如為凈損失,計(jì)入開辦費(fèi),從企業(yè)開頭生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限平均攤銷;假如為凈收益,從企業(yè)開頭生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,根據(jù)不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的,計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入資產(chǎn)的價值。

第七十二條、企業(yè)收到投資者的出資額,假如需要折合為記帳本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)帳戶根據(jù)當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價折合,實(shí)收資本帳戶根據(jù)合同、協(xié)議中商定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作商定的,根據(jù)企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采納的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十三條、企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時,根據(jù)下列原則處理:

企業(yè)根據(jù)買入外匯調(diào)劑價單獨(dú)記帳的,支用時,根據(jù)買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采納逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等辦法確定。

企業(yè)調(diào)劑外匯不采取單獨(dú)記帳的,買入的調(diào)劑外匯根據(jù)國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的,調(diào)劑外匯價差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價差計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時,實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應(yīng)該沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損好處理;賣出其他外匯時