金地集團(tuán)北京公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

/金地集團(tuán)北京公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度目錄一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表(二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式(二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總說(shuō)明（一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。（二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè).(三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào),不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。（四)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明,由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表,由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出.另有規(guī)定者，從其規(guī)定.會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”.企業(yè)向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面，裝訂成冊(cè),加蓋公章.封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。(五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。（六）本制度自1９９3年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)科目名稱(chēng)頁(yè)數(shù)順序號(hào)編號(hào)科目名稱(chēng)頁(yè)數(shù)123456７8910１11213１41516171819２0２122２３2425２６272829３0３１10110210911111２１131１41151191２11２3124１２5１2９13１１3３135１3613７138139１４11511５5156159161１71１81２012０2一、資產(chǎn)類(lèi)`現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)務(wù)預(yù)付帳款其他應(yīng)付物資采購(gòu)采購(gòu)保管費(fèi)庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備低值易耗品材料成本差異委托加工材料開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品周轉(zhuǎn)房待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購(gòu)建支出無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)７7101１1213１4151616１92021222３242526272829303２3５３63７3839404141３2３３34３5363７383９４0414243444546４７４８495０5１52535４555６5７585９6０６120320420９2１1２１４２2１223229231２412512６13013113133２1322401407５１0502503５04５１１5125215225３1５41５42應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類(lèi)開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用五、損益類(lèi)經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)成本銷(xiāo)售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出4243４44445454747474849５０５15253５35455５75８59５96060616１６26２6363附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：1。有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè),可以增設(shè)“30２撥付所屬資金”科目;附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“１4２上級(jí)撥入資金”科目;2.企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的,可以增設(shè)“1１8外匯價(jià)差”科目；３．企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“120備用金”科目核算；4。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),可以不設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異"科目，增設(shè)“122在途物資"科目；5。根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異"科目，而在“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；6．低值易耗品較少的企業(yè),可將其并入“庫(kù)存材料”科目核算;７.預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款"、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算；企業(yè)發(fā)行不超過(guò)一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券"科目；9．企業(yè)根據(jù)管理要求,可以將“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”科目合并為“4０２開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目;或?qū)ⅰ伴_(kāi)發(fā)成本”科目分為“403土地開(kāi)發(fā)”、“404房屋開(kāi)發(fā)”、“405配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”、“406代建工程開(kāi)發(fā)”四個(gè)科目；10。有施工隊(duì)伍的企業(yè),對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目采取自營(yíng)施工建設(shè)的,可以增設(shè)“4０8工程施工”、“409施工間接費(fèi)用"科目;11。房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中,經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù),企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、我金等科目,單獨(dú)核算;12。還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第１01號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算,或單獨(dú)設(shè)置“備用金"科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第1０2號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目,貸記“現(xiàn)金"等有關(guān)科目;提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金"等有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬"，由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè),應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率.所有外幣賬戶(hù)的增加、減少,一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià),下同）作為折合率,也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶(hù)余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶(hù)的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶(hù)人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè),買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬,外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,記入增設(shè)的“外匯價(jià)差”科目.買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,借記本科目（××外幣戶(hù)）（同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額,借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶(hù)）.用買(mǎi)人的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用,按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣,借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記本科目（××外幣戶(hù)）,同時(shí),將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目,貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目;同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣,減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額,作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算,并將買(mǎi)入的外匯額度在備查簿中登記.以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶(hù)），按該外匯額度的賬面成本,貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶(hù)）。企業(yè)因發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣(mài)出外匯額度取得的收入,作為匯兌損益處理。第１0９號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款"科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí),借記“物資采購(gòu)"等科目,貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行的收賬通知,借記“銀行存款"科目,貸記本科目.三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng).企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián),借記本科目，貸記“銀行存款”科目.企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采購(gòu)”等科目,貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)"，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián),借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目,貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記“銀行存款"等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理.根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目,貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目,貸記本科目.六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金"等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行,銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。第１１１號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票,按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購(gòu)人股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放,但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利）,借記本科目,按照應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利"科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款–––應(yīng)收股利"科目.企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款"等科目,按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目,按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳.第１12號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù),借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額,借記“銀行存款"科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期,按收到的本息，借記“銀行存款”科目,按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記本科目.如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目,按票面金額，貸記本科目,按其差額,借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款"科目。企業(yè)支取的股利,借記“銀行存款"等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目,按尚未支取的股利,貸“記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款"科目.四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿"，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額,以及收款日期和收回金額等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo).１13號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目,貸記本科目.如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè),經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目;未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè),借記本科目,貸記“管理費(fèi)用”科目,同時(shí)，借記“銀行存款"科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第１14號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。二、企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用"科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè),年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額,借記本科目，貸記“管理費(fèi)用––––壞賬損失"科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,以后又收回的,應(yīng)按收回的金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款"科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。第115號(hào)科目預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算.二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1.預(yù)付承包單位款；２．預(yù)付供應(yīng)單位款。三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料,借記本科目,貸記“庫(kù)存材料”等科目;企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí),根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單"結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本"科目,貸記“應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款”科目,同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款,借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目.企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資的發(fā)票賬單,根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記“物資采購(gòu)”科目,貸記“應(yīng)付賬款"科目；同時(shí),將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目,借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可將預(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目.四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第119號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu)房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等.單設(shè)“備用金"科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目,貸記本科目.三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬.第121號(hào)科目物資采購(gòu)一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人各種物資的采購(gòu)成本.委托外單位加工材料的加工成本,應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。二、購(gòu)人物資的采購(gòu)成本包括：（１)買(mǎi)價(jià);（２)運(yùn)雜費(fèi)；(3）流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差；(4）采購(gòu)保管費(fèi),即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.其中第l、３項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的,直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買(mǎi)價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本。采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)"科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。三、本科目的使用方法如下：1。根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)人物資，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目.2。物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時(shí),可暫不記賬,等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí),再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。３．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款”科目，貸記“銀行存款”科目;物資驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額,借記本科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款"科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款"科目.補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款"科目。4。購(gòu)人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理?yè)p耗(定額內(nèi)損耗）記入物資材料的采購(gòu)成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目,貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，貸記本科目.查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無(wú)法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購(gòu)成本.5.月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。6。月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記人賬：（1)驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備,按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目,貸記本科目。（2）驗(yàn)收入庫(kù)的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計(jì)劃成本,借記“庫(kù)存材料"、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時(shí),將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目,貸記本科目。本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫(kù)的在途物資。四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、材料物資的日常核算，可以采用計(jì)劃成本,也可以采用實(shí)際成本,具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定.六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算,對(duì)于某些品種不多,但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料,也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè),材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外,在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。第1２3號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)一、本科目核算企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。采購(gòu)保管費(fèi)一般包括:采購(gòu)、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收人)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤(pán)虧及毀損（減盤(pán)盈)等。二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)人的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購(gòu)成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn),在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列人“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理.年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購(gòu)成本，不留余額.三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用,貸方核算已分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè),本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第1２4號(hào)科目庫(kù)存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品,在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)"、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款"、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異"科目，貸記“物資采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目,采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。投資人投人的材料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫(kù)存材料"科目，貸記“實(shí)收資本”科目。領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記本科目；銷(xiāo)售的各種材料，借記“銀行存款”科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出"科目，貸記本科目。月份終了,計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目,貸記“材料成本差異"科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）.三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法"、“加權(quán)平均法"、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。對(duì)不同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法,材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不能隨意變更。如需變更,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。四、企業(yè)的各種材料,應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn),發(fā)現(xiàn)材料盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，待查明原因后,再進(jìn)行處理。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于盤(pán)虧和毀損的材料,應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾栌洝按幚碡?cái)產(chǎn)損溢"科目,貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）。五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類(lèi)別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第12５號(hào)科目庫(kù)存設(shè)備一、本科目核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本。二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)"科目。設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本"科目,貸記本科目。三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損,應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。盤(pán)盈的設(shè)備,借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目;盤(pán)虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目.查明原因后，再進(jìn)行處理.四、對(duì)外銷(xiāo)售不需用的多余設(shè)備，按其售價(jià),借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，‘貸記本科目。五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類(lèi)別、名稱(chēng)等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿等。二、購(gòu)入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“庫(kù)存材料"科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算.三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)等不同的攤銷(xiāo)方法.一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少,沖減“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出"等科目。分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí),借記“待攤費(fèi)用"或“遞延資產(chǎn)"科目,貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí),借記“采購(gòu)保管費(fèi)"、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目.采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?記放有關(guān)成本費(fèi)用科目.四、在用低值易耗品,以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。六、本科目的期末余額,反映期末在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本.第1３1號(hào)科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。二、外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生的材料成本差異;實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方.調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫(kù)存材料”等科目轉(zhuǎn)人本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額,記人本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算,也可以按上月的成本差異率計(jì)算.計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，差異率的計(jì)算公式如下:本月材料＝（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）／（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本）×10０%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異,用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記。四、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異;貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。五、本科目應(yīng)分別材料類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。第１33號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。二、發(fā)給外單位加工的材料,按計(jì)劃成本,借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”科目,按實(shí)際成本，貸記本科目,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目,反映加工單位名稱(chēng)、加工合同號(hào)數(shù),發(fā)出加工材料的名稱(chēng)、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異,發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。第１35號(hào)科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。二、企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目.月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記本科目。采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的企業(yè),在將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷(xiāo)售合同后，將分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目,貸記本科目。企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,應(yīng)于簽定合同、協(xié)議和移交使用時(shí),將土地和房屋的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目,借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目,貸記本科目（土地、房屋）。企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)"科目，借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目(配套設(shè)施).企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷戶(hù),應(yīng)按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于已經(jīng)交付使用或辦理銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,如商品房、安置房和配套設(shè)施等,應(yīng)由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理.企業(yè)不得將這部分財(cái)產(chǎn)人賬，也不得計(jì)提折舊和攤銷(xiāo),企業(yè)在代管房產(chǎn)過(guò)程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入"和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。三、本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi),如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目,并在明細(xì)科目下，按成本核算對(duì)象設(shè)置賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本.第13６號(hào)科目分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè),移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本.二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單位（或個(gè)人）或辦妥分期收款銷(xiāo)售合同時(shí),應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品"科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品"科目。三、按合同規(guī)定的期限收取銷(xiāo)售價(jià)款時(shí)（包括第一次收款）,借記“銀行存款"、“應(yīng)收賬款”科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入"科目，同時(shí),按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本占全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目.四、本科目應(yīng)按銷(xiāo)售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”,詳細(xì)記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料.第137號(hào)科目出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一、本科目核算企業(yè)開(kāi)發(fā)完成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：1．出租產(chǎn)品；２．出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)。三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應(yīng)于簽定出租合同、協(xié)議后,，按土地和房屋的實(shí)際成本，借記本科目（出租產(chǎn)品）,貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。企業(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷(xiāo))；發(fā)生的維修費(fèi)用,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目,發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費(fèi)用"科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)成本”科目.四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)于銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入"科目;同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷(xiāo),借記本科目（出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)），按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目（出租產(chǎn)品）。五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況,按出租產(chǎn)品的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。第138號(hào)科目周轉(zhuǎn)房一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1．在用周轉(zhuǎn)房；2。周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)。三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目。企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的商品房,在尚未銷(xiāo)售以前,用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目.企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋,應(yīng)于建成交付使用時(shí),按實(shí)際搭建成本,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品––––房屋”科目.企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo))3發(fā)生的維修費(fèi)用,借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用"等科目，貸記“銀行存款”等科目.發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大,先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)"科目,然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目.四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途,將其作為商品房對(duì)外銷(xiāo)售。按售價(jià)，借記“銀行存款"、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入––––商品房銷(xiāo)售收人"科目；同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本––––商品房銷(xiāo)售成本”科目,按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷(xiāo)，借記本科目（周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo))，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào)）進(jìn)行明細(xì)核算,并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況.第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi).二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第141號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目1．股票投資;2。債券投資;３．其他投資；4.應(yīng)計(jì)利息。三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。1．股票投資:企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資)，貸記“銀行存款”等科目３實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目.企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí),借記“銀行存款"等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益"科目;接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目,貸記本科目（股票投資)。2。債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目（債券投資)，貸記“銀行存款"科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的,應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目(債券投資),按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購(gòu)入的債券,應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目3企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）,按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資）,按其差額,貸記“投資收益"科目3折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù),貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息,按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息），未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目.3．其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn),采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款"等科目，貸記本科目和“累計(jì)折［日”科目。收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目.四、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬：1．購(gòu)入的固定資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)，或售出單位的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬.3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬.4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià),減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。６接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值.７.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折合差額,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬,待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整.企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值.三、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；2。增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除;4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值;5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。四、購(gòu)人的不需要安裝的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目,安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"科目.其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值,借記本科目,貸記“實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè),應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目,按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊"科目，貸記本科目.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本科目核算。第1５5號(hào)科目累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額.應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用.四、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算.需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算.第1５6號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料"等科目，貸記本科目;應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,借記“其他應(yīng)收款"、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目;固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目;屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第15９號(hào)科目固定資產(chǎn)購(gòu)建支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出.包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。二、企業(yè)自營(yíng)工程,領(lǐng)用工程物資，借記本科目,貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備"科目。固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目,貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目;工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目.三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理:屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券"、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目;在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息,計(jì)入當(dāng)期損益,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款"等科目.企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程,因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià),借記本科目,貸記“長(zhǎng)期借款”等科目;在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,貸記“長(zhǎng)期借款”等科目.因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。四、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)"科目,貸記本利·目。五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。第１６1號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。實(shí)行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后,企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán),所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開(kāi)發(fā)成本"科目核算,不在本科目核算.二、企業(yè)購(gòu)人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款"等科目。投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目,貸記“實(shí)收資本"科目。企業(yè)用已人賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資,借記“長(zhǎng)期投資”科目,貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形資產(chǎn),收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款"等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值.第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí),借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo);固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)。三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。第18１號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1．待處理固定資產(chǎn)損溢；2。待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤(pán)虧、毀損的各種材料、盤(pán)虧固定資產(chǎn)等,借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)"等科目。四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí):流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈,借記本科目,貸記“采購(gòu)保管費(fèi)"、“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈,借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤(pán)盈"科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用"科目,貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目.五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款"等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款"等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出–––非常損失”科目,貸記本科目；屬于無(wú)法收回的超定額損耗,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“采購(gòu)保管費(fèi)"科目，貸記本科目。六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額,反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在１年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款"科目核算,不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款"科目,貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目.發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票.二、企業(yè)開(kāi)出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí),借記“物資采購(gòu)"、“應(yīng)付賬款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款"科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款"科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng),以及付款日期和金額等詳細(xì)資料.應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí),應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。二、企業(yè)購(gòu)人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額,借記“物資采購(gòu)”科目,貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付,則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目;支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款,借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本"科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目.支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目,如“應(yīng)付購(gòu)貨款"、“應(yīng)付工程款"等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶(hù)名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第2０4號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金，以及代委托單位開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開(kāi)發(fā)建設(shè)資金.二、企業(yè)收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房定金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算,借記“應(yīng)收賬款"等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。收到委托單位的開(kāi)發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移交委托單位時(shí),應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。同時(shí)，將預(yù)收的開(kāi)發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款"科目。三、為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè),也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目.四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，如“預(yù)收購(gòu)房定金”、“預(yù)收代建工程款"等,并分別預(yù)收賬款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。第２0９號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng).如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款"等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。第21１號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算.二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí),借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款"、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén),借記“現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)付款"科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、‘管理費(fèi)用"、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)"等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”,根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類(lèi)別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第22１號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅,以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅;2。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；3．應(yīng)交房產(chǎn)稅;４．應(yīng)交車(chē)船使用稅；5．應(yīng)交土地使用稅；６．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。三、月份終了,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目;應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等,借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)交所得稅”科目,貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目。四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金,借記“銀行存款"等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。第2２3號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn).企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的,也在本科目核算。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn).第229號(hào)科目其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng).包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等.二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記本科目;上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款;貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。第２31號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用，但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi),借記“開(kāi)發(fā)成本–––房屋開(kāi)發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本–––配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”科目.實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額,應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用,借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額,應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本.實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用.三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。第２41號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款.二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“固定資產(chǎn)"等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額,除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額,計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬,按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算.五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第25１號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè),應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算.二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：1.債券面值；2.債券溢價(jià)；3．債券折價(jià)；4．應(yīng)計(jì)利息.三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí),按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金"等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額,貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià)）,支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券,其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià),折價(jià)時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理。面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額的差額，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"、“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目,按應(yīng)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)金額,貸記本科目(債券折價(jià)）,按應(yīng)計(jì)利息,貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí),應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等.二、企業(yè)融資租入資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出"科目，貸記本科目;發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目,貸記“銀行存款"科目;安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)"科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目;支付融資租賃費(fèi)時(shí),借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn),不需要安裝即可交付使用的,可不通過(guò)“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià),借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外,其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益.四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目的期末余額,反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款.第30１號(hào)科目實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金,應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià),借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目,按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的賬面原價(jià),應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記“資本公積"、“盈余公積”科目,貸記本科目.三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細(xì)賬。第3１1號(hào)科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目.對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額,作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目（資本溢價(jià)）。企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值,借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”等科目,貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目.三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第3１3號(hào)科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。第321號(hào)科目本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損）總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額,轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入"、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目,貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用"、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用"、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出"、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目,貸記本科目；如為投資損失,作相反會(huì)計(jì)分錄。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配––––未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損總額,作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第3２2號(hào)科目利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額.二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)"、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。三、企業(yè)發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：1。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅,借記本科目（應(yīng)交所得