2021-2022年湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進(jìn)行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

2.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

3.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

4.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補(bǔ)價10萬元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊25萬元，公允價值130萬元，A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊175萬元，公允價值140萬元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

5.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價的，不應(yīng)確認(rèn)損益

6.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理原則，下列說法中不正確的是()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在行權(quán)El調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用

D.在可行權(quán)日之后，不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

7.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

8.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

9.第

5

題

下列有關(guān)會計主體的表述不正確的是（）。

A.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務(wù)報告對外報送

C.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動相區(qū)分

D.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

10.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

11.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準(zhǔn)備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

12.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

13.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

14.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元?？铐椧阎Ц?；另支付保險費l5萬元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

15.甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生嚴(yán)重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式

16.DUIA公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權(quán)，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預(yù)計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關(guān)會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.土地使用權(quán)應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算

C.無形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權(quán)攤銷額為1000萬元

17.2012年度，某公司計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

18.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

19.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

20.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計其尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

二、多選題(20題)21.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計影響數(shù)時，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會計政策變更導(dǎo)致留存收益的變動

B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤

22.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

23.下列事項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

24.

25.下列對于商譽(yù)減值的處理，說法正確的有()。

A.商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，首先應(yīng)當(dāng)對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.非同一控制下控股合并產(chǎn)生的商譽(yù)，在合并財務(wù)報表中列示，減值的核算在合并財務(wù)報表中體現(xiàn)

C.發(fā)生的減值損失的金額應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值

D.計提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時，借記“管理費用”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目

26.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.對當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策

27.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

28.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價

29.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

30.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠地計量，對于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價值的項目有（）

A.乙公司支付的少量補(bǔ)價B.乙公司換出存貨的賬面價值C.甲公司換出存貨的公允價值D.甲公司換出存貨的賬面價值

31.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

32.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

33.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

34.關(guān)于輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有()。A.A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

C.專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時結(jié)合利息費用按一定的方法計算的發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.專門借款發(fā)生的輔助費用，在計算其資本化金額時應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤

35.下列各項匯兌差額應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期財務(wù)費用的有()。

A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

36.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

37.甲公司2012年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

38.A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為1000萬元，公允價值變動明細(xì)科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。關(guān)于該事項，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

D.對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理

39.第

24

題

下列項目中，不屬于分部費用的有（）。

A.利息費用B.銷售費用C.所得稅費用D.營業(yè)外支出

40.下列涉及預(yù)計負(fù)債的會計處理中，錯誤的有（）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)將全部損失立即確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進(jìn)行調(diào)整

三、判斷題(20題)41.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

42.以前期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

43.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。()

A.是B.否

44.第

35

題

采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，按照會計政策變更處理。（）

A.是B.否

45.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應(yīng)作為會計政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

46.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

47.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應(yīng)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

49.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費用和履約成本均應(yīng)計入該項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

51.“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

52.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

53.民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，設(shè)置了費用要素，而沒有設(shè)置支出要素。（）

A.是B.否

54.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

55.辭退福利，應(yīng)全部直接計入企業(yè)管理費用。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對受托代理資產(chǎn)的管理。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

59.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。（）

A.是B.否

60.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無論該交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，都應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對價為一項可供出售金融資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元(包括成本5000萬元，公允價值變動500萬元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬元，已計提累計攤銷l700萬元，公允價值為2300萬元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8980萬元，包括實收資本4000萬元，資本公積1980萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤530萬元，假定本年B公司提取盈余公積50萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對外出售50％。2014年B公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。A公司上年從B公司購入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會計分錄；(2)編制2013年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

65.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

參考答案

1.A購入時產(chǎn)生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應(yīng)計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝計算的應(yīng)計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達(dá)到重要性要求的債券費用應(yīng)在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。

2.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進(jìn)行考核】

3.B

4.D甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

5.C選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。

6.B選項B，應(yīng)是在可行權(quán)日而非行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

7.C2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，故該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。

8.D選項A說法錯誤，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項B說法錯誤，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；

選項C說法錯誤，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式；

選項D說法正確，企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，并據(jù)此判斷是否需要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及應(yīng)當(dāng)計提多少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B會計主體即會計信息所反映的特定單位。會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動與其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動相區(qū)分。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個會計主體。故選項ACD的表述均正確。而當(dāng)某一會計主體不能獨立對外時，如獨立核算的銷售部門等，則無須對外報送獨立的財務(wù)報告。

【該題針對“會計主體”知識點進(jìn)行考核】

10.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

11.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

12.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

13.A該業(yè)務(wù)對2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

14.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.D從法律形式看，甲公司已發(fā)出商品、開具增值稅專用發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)看，乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，不滿足“與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”的條件，所以甲公司本月不能確認(rèn)收入。

16.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)和地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權(quán)攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

18.D重新計量上年遞延所得稅資產(chǎn)余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量。

19.B【答案】B

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號，在合并財務(wù)報表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

20.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600—3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年9～12月份應(yīng)計提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應(yīng)計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=180+128=308(萬元)。

21.AC會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

23.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.ACD

25.ABC計提商譽(yù)減值準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備(吸收合并形成)或借：資產(chǎn)減值損失貸：商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備(控股合并形成)因此，選項D不正確。

26.BCD

27.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

28.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

30.AC在具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋（或－）支付（或收到）的補(bǔ)價＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

32.AB企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。所以本題應(yīng)選AB。

33.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

34.ABC【答案】ABC

【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益；如果是在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人工程成本。

35.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應(yīng)予以資本化．計入相關(guān)資產(chǎn)成本；“選項B”應(yīng)計入公允價值變動損益。

36.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

37.BC【答案解析】2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額，因為在2012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應(yīng)的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

38.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價值變動損益100

39.ACD分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內(nèi)：(1)利息費用；(2)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用；(4)營業(yè)外支出；(5)所得稅費用。

40.ACD選項A處理錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，而不是一律確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；

選項B處理正確；選項C處理錯誤，已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時候立即沖銷；

選項D處理錯誤，企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入營業(yè)外支出，不作為前期重大差錯處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.0投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

42.N以前期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的收回金額。

43.N委托加工物資應(yīng)稅消費品，收回后直接用于對外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。

44.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

45.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

46.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

47.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

48.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，以對該投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

49.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

50.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計入管理費用等科目中。

51.Y【解析】會計期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

52.N所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

53.Y民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用。

54.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

55.Y借：管理費用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

56.Y

57.Y

58.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

59.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

60.N企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)作為收入進(jìn)行會計處理。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.(1)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資8500累計攤銷l700貸：無形資產(chǎn)3500營業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價值變動500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費用120(1200／10)貸：營業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤=530—120+180一15=575(萬元)，所以權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的處理為：借：長期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤的抵銷：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤——年末3225(3)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費用1