2021-2022年陜西省銅川市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年陜西省銅川市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

2.

第

8

題

A房地產(chǎn)開發(fā)商于2010年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為150萬元，則轉(zhuǎn)換日計入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

3.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

4.

第

10

題

甲公司系上市公司，2007年實現(xiàn)的應歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股，7月1日定向增發(fā)1500萬股普通股，10月1日自公開市場回購300萬股擬用于高層管理人員股權激勵。該公司2007年的基本每股收益為（）元。

A.0.68B.0.70C.0.71D.0.75

5.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

6.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

7.下列對會計核算基本假設的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領用，工程建設期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

9.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

10.DUIA公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為50年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2016年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬元。該辦公樓的預計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費，DUIA公司下列有關會計處理，不正確的是（）

A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.土地使用權應單獨作為無形資產(chǎn)核算

C.無形資產(chǎn)在2015年、2016年不需攤銷

D.2015年土地使用權攤銷額為1000萬元

11.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

12.甲公司2013年6月1日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期為9個月，合同總收入為1200萬元，預計合同總成本為800萬元．至2013年12月31日．實際發(fā)生成本300萬元．甲公司按實際發(fā)生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度．在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本280萬元．甲公司2013年應確認的收入為（）萬元．

A.450B.280C.300D.0

13.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股權，采用權益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股權中的25％，出售時出售部分長期股權投資的構成為：投資成本900萬元，損益調(diào)整為240萬元，其他綜合收益150萬元，剩余20%股權仍采用權益法核算。出售取得價款1500萬元。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益為（）萬元A.120B.250C.270D.360

14.甲公司與客戶乙公司簽訂銷售合同，向客戶出售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品合同價格1000元，共計120000元，這些產(chǎn)品在6個月內(nèi)移交。在甲公司將60件產(chǎn)品移交之后，合同進行了修訂，要求甲公司額外向客戶再支付30件產(chǎn)品，額外30件產(chǎn)品按照每件900元價格出售，共計27000元，該價格反映了這些產(chǎn)品當時的市場價格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。對新合同中的30件產(chǎn)品，每件應確認的收入金額為（）元。

A.900B.1000C.0D.27000

15.

第1題A公司為建造一棟辦公樓于2011年1月1日從銀行借入2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%。2011年2月10日，A公司為建造該辦公樓購入一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個月；2011年3月1日，該辦公樓開工興建；2011年4月1日，A公司領用一批白產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元；該項工程4月1日以前所占用的物資均為2011年2月10日購入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項工程的預計工期為1年零6個月。不考慮其他因素，則該項工程借款費用開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年2月10日C.2011年3月1日D.2011年4月1日

16.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.不作任何調(diào)整B.調(diào)整前期相同的相關項目C.調(diào)整本期相關項目D.直接計入當期凈損益項目

17.

第

8

題

下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅

C.一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運輸費用

18.某企業(yè)收到與收益相關的政府補助用于補償已發(fā)生費用的，應在取得時計入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務收入

19.2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

20.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準備12萬元。假定乙企業(yè)將債權轉(zhuǎn)為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

二、多選題(20題)21.關于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應當按照公允價值進行初始計量，相關交易費用應當直接計入當期損益

B.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應當直接計入所有者權益，在該投資終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益

C.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，應當直接計入當期損益

D.應當按照公允價值進行初始計量，相關交易費用應當計入初始確認金額

22.關于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

23.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，五環(huán)公司不應確認預計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔連帶還款責任

B.B公司發(fā)生暫時財務困難，五環(huán)公司可能承擔連帶還款責任

C.C公司發(fā)生財務困難，五環(huán)公司很可能承擔連帶還款責任

D.D公司發(fā)生嚴重財務困難，五環(huán)公司基本確定承擔還款責任

24.

25.對于符合負債確認條件的或有事項預計的損失，可以計入的會計科目有()。

A.待攤費用B.營業(yè)費用C.管理費用D.營業(yè)外支出

26.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

27.下列關于會計信息質(zhì)量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業(yè)提供的會計信息在同一企業(yè)不同時期可比，也要求在不同企業(yè)同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

28.長城公司應收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日進行債務重組，長城公司同意甲公司以一項長期股權投資抵債，該長期股權投資的賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權益變動為1000萬元，重組日的公允價值為4200萬元。長城公司取得該股權投資后，仍舊作為長期股權投資核算，長城公司為該項應收賬款計提了1000萬元的壞賬準備，則債務重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會計分錄：借：長期股權投資4200壞賬準備1000貸：應收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會計分錄：借：應付賬款5000貸：長期股權投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

29.

30.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權益性資本,X公司擁有80%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權益性資本,X公司擁有45%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

31.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1076．30萬元，另支付相關交易費用10萬元。假定按年計提利息。2010年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2011年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項015．5萬元存入銀行。則甲公司該項債券投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為1036．30萬元

B.2010年1月1日應確認應收利息50萬元

C.2010年12月31日應確認投資收益41．45萬元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬元

32.下列交易或事項中，一般計稅基礎等于賬面價值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

33.企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項目中，應計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。

A.工程在達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)時發(fā)生的支出

B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權而支付的土地出讓金

C.工程領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本

D.工程在達到預定可使用狀態(tài)前符合資本化的借款利息

34.

第

21

題

下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券的描述，正確的有（）。

35.采用資產(chǎn)負債表債務法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括（）

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

B.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

D.本期轉(zhuǎn)回前期確認的遞延所得稅負債

36.第

25

題

下列說法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅負債應作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產(chǎn)列示

D.所得稅費用應當在利潤表中單獨列示

37.

第

24

題

下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅價格

B.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅價格

C.負債的賬面價值小于其計稅價格

D.負債的賬面價值大于其計稅價格

38.下列關于非同一控制下企業(yè)合并編制合并財務報表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負債表中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)和負債按照購買日的公允價值為基礎進行確認

B.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差確認為商譽

C.將長期股權投資從成本法調(diào)整為權益法時，需要考慮購買日的資產(chǎn)公允價值和賬面價值差異對被投資單位凈利潤的影響

D.將長期股權投資從成本法調(diào)整為權益法時不應考慮母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益對被投資單位凈利潤的影響

39.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購建達到預定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術已經(jīng)陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

40.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行復核，其正確的會計處理方法有（）

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限，按照會計估計變更的方法進行處理

B.對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷方法，按照會計估計變更的方法進行處理

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

三、判斷題(20題)41.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

42.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應在結算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。（）

A.是B.否

43.債務重組中，債務人以現(xiàn)金清償債務的，債權人實際收到的金額小于應收債權賬面價值的差額，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對于使用壽命無法合理確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

47.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

49.第

29

題

已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應根據(jù)企業(yè)實際情況選擇按追溯調(diào)整法或是未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

53.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，如果某項房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時即有證據(jù)表明其公允價值無法可靠取得，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置，并假設無殘值。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計人成本費用。（）

A.是B.否

55.事業(yè)單位的財政撥款結轉(zhuǎn)結余參與事業(yè)單位的結余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

56.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

57.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

58.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調(diào)整分錄及相關的抵銷分錄。

62.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數(shù))

64.編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關會計分錄；

65.

參考答案

1.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

2.C

3.D因為甲公司按月計算匯兌損益，說明在5月末已計算過一次匯兌損益了，所以該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬元人民幣）。

4.D發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=10000+1500×6/12-300×3/12=10675(萬股)，基本每股收益=8000/10675=0.75(元)。

5.C選項C屬于投資活動，應計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

6.B2013年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

7.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

8.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

9.C【解析】應該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

10.C選項ABD處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和計提折舊。

2015年土地使用權攤銷額=50000÷50=1000（萬元）；

本題要求選擇不正確的。

綜上，本題應選C。

11.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結轉(zhuǎn)成本時，應予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

12.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.D處置部分長期股權投資，應確認投資收益＝取得價款－長期股權投資賬面價值＝1500－（900＋240＋150）＝210（萬元），除應將實際取得價款與出售長期股權投資的賬面價值進行結轉(zhuǎn)，確認為處置當期損益外，還應將原計入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當期損益。DUIA公司2016年12月1日應該確認的投資收益＝210＋150＝360（萬元）。

綜上，本題應選D。

（單位：萬元）

（1）確認處置損益

借：銀行存款1500

貸：長期股權投資——投資成本900

——損益調(diào)整240

——其他綜合收益150

投資收益210

（2）原計入其他綜合收益的部分按比例轉(zhuǎn)入當期損益

借：其他綜合收益150

貸：投資收益150

14.A該30件額外產(chǎn)品進行的合同修訂，事實上構成了一項關于未來產(chǎn)品的單獨的合同，且該合同并不影響對現(xiàn)有合同的會計處理。企業(yè)應對原合同中的120件產(chǎn)品，每件確認1000元的銷售收入；對新合同中的30件產(chǎn)品，每件確認900元的收入。

15.D2011年1月1日，資產(chǎn)支出尚未發(fā)生，為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動尚未開始，所以選項A不正確；2011年2月10日，雖然購入了工程物資，但是承擔的是不帶息的債務，所以資產(chǎn)支付尚未發(fā)生，而且為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動仍然未開始，所以選項B不正確；2011年3月1日，雖然該項工程的借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該1：1期不是借款費用開始資本化時點，故選項C不正確。

16.C企業(yè)對于發(fā)現(xiàn)屬于當期的會計差錯，應當調(diào)整當期相關項目。

17.C由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費－應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產(chǎn)非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業(yè)進口用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規(guī)定，商品流通企業(yè)外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

18.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用支出，直接計入營業(yè)外收

入，如果用于補償以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入。

19.C2017年利潤表應列示的所得稅費用＝應交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝15800－(320－20)＝15500(萬元)。

20.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.AC解析：對持有至到期投資和可供出售投資，應當按照公允價值計量，相關交易費用應當計入初始確認金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價值變動形成的利得和損失，除減值損失外，應當直接計入所有者權益，在該投資終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

22.ABD選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

23.AB對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應確認。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“不應確認”的選項。

24.AB

25.BCD解析：在將或有事項確認為負債的同時，應確認一項支出或費用。這項支出或費用在利潤表中不應單列項目反映，而應與其他費用或支出項目(如“營業(yè)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認負債時所確認的費用，在利潤表中，應作為“營業(yè)費用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆論４_認負債時所確認的費用：應作為“營業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

26.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

27.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹慎性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項。謹慎性則要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者權益，低估負債或者費用。

綜上，本題應選ABC。

28.BD

29.ABC

30.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構。

31.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬元），選項A正確;2010年1月1日支付的購買價款中包含的2009年度利息應確認為應收利息，選項B正確;2010年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1036．30×4%=41．45（萬元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-應收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬元）。

32.BD【解析】選項A，融資租入固定資產(chǎn)會計上按照長期應付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值兩者孰低為基礎計算入賬價值，而稅法上按照長期應付款的總額計算入賬價值，賬面價值不等于計稅基礎。選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，預計負債=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C，對于符合加計扣除的無形資產(chǎn)，計稅基礎一賬面價值×150％；選項D，

稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計人當期的應納稅所得額，所以其賬面價值與計稅基礎相同。

33.ACD選項B，不計入在建工程成本，應確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)。

34.ABD

35.CD選項AB不調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負債的增加會增加所得稅費用；

選項CD調(diào)減，遞延所得稅資產(chǎn)的增加和遞延所得稅負債的減少會減少所得稅費用。

綜上，本題應選CD。

①遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；

②所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）；

③同時請注意，本題要求選出“調(diào)減所得稅費用”的選項。

36.ABD遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示，故本題選擇ABD。

37.AD可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎和負債的賬面價值大于其計稅基礎將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

38.ABC母子公司的內(nèi)部交易的影響在編制抵銷分錄時應予考慮，并且在將長期股權投資從成本法調(diào)整為權益法時應將該影響調(diào)整被投資方的凈利潤。

39.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

40.ABC企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應改變無形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項D不正確。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

41.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

42.Y【答案】√

【解析】針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應將其作為現(xiàn)金結算的股份支付，應當按照每個資產(chǎn)負債表日當日的公允價值確認長期股權投資和應付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

43.N

44.N

45.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

46.Y【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要對其計提攤銷。

47.Y

48.N外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計入當期損益。

49.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

50.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

51.Y

52.N企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應將其作為會計估計變更，并采用未來適用法進行會計處理。

53.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，但是極少數(shù)情況下會發(fā)生如題干所述的情況，此時，可以采用成本模式單獨對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，并假設無殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價值模式計量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對某房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量，但采用成本模式進行計量的，即使有證據(jù)表明，某項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對該投資性房地產(chǎn)單獨采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

54.Y

55.N事業(yè)單位的財政撥款結轉(zhuǎn)結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

56.N應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表。

57.N民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

58.Y

59.N對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

60.Y

61.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權投資224貸：投資收益224借：長期股權投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權投資6688少數(shù)股東權益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權投資64貸：資本公積64借：長期股權投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權投資80借：長期股權投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權投資6953.6少數(shù)股東權益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050