2022-2023年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022-2023年山西省運城市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

企業(yè)長期股權投資采用權益法核算的，前期計提減值準備沖減了資本公積準備項目金額50萬元，同時確認了計提減值準備損失30萬元，本期轉回減值準備60萬元應做的賬務處理是（）。

A.借：長期投資減值準備60

貸：投資收益60

B.借：長期投資減值準備60

貸：資本公積50

投資收益10

C.借：長期投資減值準備60

貸：投資收益30

資本公積30

D.借：長期投資減值準備50

貸：資本公積50

2.甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實際成本為0．3萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

3.甲公司為了擴展美國市場，決定在當?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項目專門向當?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關的輔助費用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項目有關資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

4.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應收賬款計提壞賬準備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

5.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入30%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

6.關于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務重組是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項

B.債務人發(fā)生財務困難．債權人作出讓步是債務重組的基本特征

C.債務重組中債權人一定獲得重組利得

D.債務重組中債務人一定獲得重組利得

7.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5萬元，6個月期限。到期日由于牛牛公司財務困難，經(jīng)修改債務條件后，花花公司同意將此債務延期1年，債務本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實現(xiàn)利潤，需另行支付112.5萬元價款，如果發(fā)生虧損則不再支付。牛牛公司預計很可能實現(xiàn)利潤。則牛牛公司債務重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

8.第

14

題

某股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元為8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.—10B.—5C.5D.10

9.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

10.

第

9

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權益總額同時變動的是（）。

A.根據(jù)經(jīng)過批準的利潤分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

B.用法定公益金為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設備一臺

C.以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

D.按規(guī)定將應付可轉換公司債券轉換成股份

11.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

12.2018年1月31日，為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備相關會計處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設備停工改造期間不計提折舊

B.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設備2018年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設備2018年計提的折舊額為90萬元

13.2021年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發(fā)生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

14.

第

13

題

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權，支付款項400000萬元，取得投資時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。N公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為1300萬元，預計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。M公司取得該股權后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項投資對M公司2010年度損益的影響為（）萬元。

15.

16.

第

13

題

2008年2月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類可供出售金融資產(chǎn)，重分類日公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元；2008年lO月20日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為105萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。

A.5B.9C.OD.7.5

17.原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位()批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A.會計檔案保管人員B.單位負責人C.總會計師D.會計機構負責人或會計主管人員

18.

19.下列有關同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉讓存貨作為合并對價的，應以轉讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應以轉讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

20.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中債權人應確認債務重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權賬面余額的差額

二、多選題(20題)21.下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

22.下列關于條款和條件的不利修改的表述，正確的有（）

A.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少

B.如果修改減少了授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

C.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件

D.如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，應當考慮修改后的可行權條件

23.

第

25

題

在我國的會計實務中，下列項目中構成工業(yè)企業(yè)存貨實際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費

C.運輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費稅

24.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價550萬元，甲公司在資產(chǎn)負債表上以500萬元確認其價值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準則，對期末交易性股票投資改為公允價值計價，下列關于甲公司在2007年會計政策變更時的累積影響數(shù)的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

25.下列各項中，關于會計估計變更的說法正確的有（）。

A.會計估計變更應當采用未來適用法

B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認

C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理

26.

27.當非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費

28.支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

29.關于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈損益各項目和財務報表其他相關項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

30.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(土地使用權)的有（）。

A.甲地塊的土地使用權B.乙地塊的土地使用權C.丙地塊的土地使用權D.丁地塊的土地使用權

31.子公司發(fā)生的下列業(yè)務，應在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

32.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

33.

34.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

D.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

35.下列各項中，關于債務人以現(xiàn)金進行債務重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務

B.重組債務賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認債務重組利得

C.重組債務的賬面價值包括債務的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權人應將收到的現(xiàn)金小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失

36.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

37.外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

38.

39.2018年6月30日甲公司能夠持續(xù)、可靠取得投資性房地產(chǎn)的公允價值，將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉為公允價值模式計量。當日投資性房地產(chǎn)的賬面原值6000萬元，已提折舊2500萬元，已提減值準備500萬元，公允價值為4000萬元。不考慮所得稅等其他相關因素，則下列會計處理正確的有()。

A.賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益

B.賬面價值與公允價值的差額計入其他綜合收益

C.賬面價值與公允價值的差額計入留存收益

D.投資性房地產(chǎn)應按變更當日的公允價值計量

40.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉回的有（）。

A.長期股權投資減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.存貨跌價準備

三、判斷題(20題)41.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，允許轉回。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

廣告制作費，通常應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

43.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正。（）

A.是B.否

45.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

46.與或有事項相關的義務滿足確認條件的，應當確認為預計負債.一經(jīng)入賬，不能對預計負債的賬面價值進行調整.（）

A.是B.否

47.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預計未來發(fā)生的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）

A.是B.否

49.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出，被替換部分資產(chǎn)無論是否有殘料收入等經(jīng)濟利益的流入，都不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值。()

A.是B.否

50.在確定公允價值時可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格為基礎確定。（）

A.是B.否

51.盤盈的存貨應按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

52.源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。（）

A.是B.否

53.企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。()

A.是B.否

54.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時應該比照普通企業(yè)債券，確認為應付債券；但在轉換為股份時應將應付債券其轉入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

55.債務人以定向增發(fā)股票方式抵償債務的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費用應沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

56.與重組有關直接支出符合條件的應當確認預計負債金額，并計入當期損益。

A.是B.否

57.滿足一定條件時允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式轉為成本模式（）

A.是B.否

58.謹慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

59.

第

28

題

會計信息質量要求的謹慎性要求，一般指的是企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，對可能發(fā)生的損失和費用應當合理預計，對可能實現(xiàn)的收益不預計，但對很可能實現(xiàn)的收益應當預計。（）

A.是B.否

60.將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日持有至到期投資剩余部分賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務所對其年度財務報表進行審計。甲公司財務報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調試服務，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調試合同共發(fā)生勞務成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內對D產(chǎn)品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務所對甲公司2010年l．11月的財務報表進行預審。12月25日，丁會計師事務所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正：①經(jīng)董事會批準，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務收入400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品[見資料(2)③]存在的質量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認預計負債120萬元。

(4)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結轉成本的，按每筆交易結轉成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

④涉及以前．年度損益調整的，均通過“以前年度損益調整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關的會計分錄）。

65.

參考答案

1.C企業(yè)長期股權投資價值恢復時轉回長期投資減值準備的，如果前期計提減值準備時沖減了資本公積準備項目的，長期股權投資的價值于以后期間得以恢復，在轉回已計提的股權投資減值準備時，應首先轉回原計提減值準備時計入損益的部分，差額部分再恢復原沖減的資本公積準備的項目，恢復的資本公積準備項目金額以原沖減的資本公積準備金額為限。企業(yè)應按照當期轉回的股權投資減值準備金額，借記長期投資減值準備，按原計提減值準備時計入損益的金額，貸記投資收益――計提的長期投資減值準備，按其差額，貸記資本公積――股權投資準備科目。

2.B(1)存貨可變現(xiàn)凈值=(1800-600)×0．26-(1800-600)×0．005=306(萬元)；(2)存貨期末余額=(1800-600)×0．3=360(萬元)；期末“存貨跌價準備”科目應有余額=360-306=54(萬元)；(3)期末計提的存貨跌價準備=54-(45-45×600／1800)=24(萬元)。

3.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應作為財務費用計入當期損益。

4.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預計總成本超過總收入，應當確認減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

5.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當期甲公司銷售收入的30%計算，當期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結轉扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

6.C債務重組中，債權人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

7.D以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款，如涉及或有應付金額且符合《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。在本題中，債務重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬元）。

綜上，本題應選D。

本題分錄如下：（單位：萬元）

借：應付票據(jù)1237.5

貸：應付賬款——債務重組900

預計負債112.5

營業(yè)外收入——債務重組利得225

8.C7月份所發(fā)生的匯兌損失=500×(8.23—8.22)=5(萬元人民幣)。

9.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉入其他業(yè)務成本：

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

10.C以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務，資產(chǎn)和所有者權益總額同時發(fā)生變化。

借：應付賬款

貸：現(xiàn)金

資本公積

11.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】

12.B選項B，A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應分別確認固定資產(chǎn)；選項C，A設備2018年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項D，新安裝的環(huán)保裝置B設備2018年計提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

13.C子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬元)。

14.B

15.D

16.B出售時確認的投資收益：(105—100)+出售時資本公積轉入投資收益的金額4萬元=9(萬元)。

17.B解析：會計檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)“本單位負責人”批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。

18.D

19.C答案】C

【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額。

20.A債權人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。

21.ABCD四個選項均應納入合并范圍。

22.ABC如果企業(yè)以不利于職工的方式修改了可行權條件，如延長等待期、增加或變更業(yè)績條件（而非市場條件），企業(yè)在處理可行權條件時，不應當考慮修改后的可行權條件，應當視同該變更從未發(fā)生，所以選項D不正確。

23.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應是計入存貨成本。選項D支付給一般納稅人的增值稅稅款應是計入進項稅額。

24.ABC期末市價高導致公允價值變動收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

25.ABC企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計估計變更處理，選項D錯誤。

26.ABD

27.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計量，在不涉及補價的情況下，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應選BD。

28.ABC

29.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

30.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權應該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

31.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團內部各方之間的現(xiàn)金流量，應予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

32.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

33.ABD

34.BD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

35.ABCD

36.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內容。

37.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

38.AB

39.CD甲公司的會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)一成本4000投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)2500投資性房地產(chǎn)減值準備500貸：投資性房地產(chǎn)6000盈余公積100利潤分配一未分配利潤900

40.ABC長期股權投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)計提，在持有期間不得轉回。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入；宣傳媒介的收費，在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收人。

43.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

44.N企業(yè)據(jù)以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行