2022-2023年廣東省茂名市注冊會計審計真題二卷(含答案)

2022-2023年廣東省茂名市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，不正確的是()。

A.對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準

B.當按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性時，如果被審計單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定

C.注冊會計師在確定重要性水平時，應(yīng)當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準確定百分比需要運用職業(yè)判斷

2.注冊會計師負責(zé)對A公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風(fēng)險為10%，則總體偏差率上限為（）。

3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師負責(zé)貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

4.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲f法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

5.關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂?，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

6.

第

14

題

以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、管高、測繪、標準化測試屬于（）。

A.加工承攬合同B.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同C.購銷合同D.技術(shù)合同

7.下列有關(guān)披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報

B.與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報可能導(dǎo)致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報

8.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告，而是應(yīng)該對本期財務(wù)報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據(jù)實際情況不再實施追加的審計程序

9.A會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

10.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險

C.有限保證的風(fēng)險水平高于合理保證的風(fēng)險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

11.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.外幣業(yè)務(wù)的核算方法及外幣財務(wù)報表折算和合并方法

12.原始投資額不同特別是項目計算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評價方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

13.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

14.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認定相關(guān)

D.出庫單由核準的發(fā)運通知單編制

15.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

16.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責(zé)任

17.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進行復(fù)核，以下說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨立復(fù)核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

18.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責(zé)任

19.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

20.

第

4

題

根據(jù)存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型，下列情形中能夠?qū)е陆?jīng)濟訂貨批量降低的是（）。

A.存貨需求量增加B.一次訂貨成本增加C.單位儲存變動成本減少D.每日送貨量增加

21.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

22.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風(fēng)險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

23.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

24.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

25.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

26.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對，下列不屬于注冊會計師應(yīng)對此類風(fēng)險的措施的是（）。

A.總體應(yīng)對措施

B.針對常規(guī)交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

D.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

27.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

28.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

29.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

30.

當可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

二、多選題(20題)31.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當建立的風(fēng)險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)的報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

32.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的報表層重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高

33.下列關(guān)于注冊會計師在擬利用專家的工作時的做法中，正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)該評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達成書面協(xié)議

D.注冊會計師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標達成書面協(xié)議

34.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責(zé)任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

35.以下對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.合理保證財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

C.根據(jù)審計結(jié)果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

36.<3>、在承接某集團審計業(yè)務(wù)時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

37.現(xiàn)金審查的具體目標主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

38.B注冊會計師負責(zé)對W公司2006年度財務(wù)報表進行審計，助理人員在審計相關(guān)負債時，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

39.當被審計單位將全部或部分信息技術(shù)外包給計算機服務(wù)機構(gòu)時，注冊會計師以下做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制

B.獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)

C.測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制

D.了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告

40.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

41.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關(guān)聯(lián)方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（）。

A.立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結(jié)果

B.要求管理層在最新識別關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價

C.了解被審計單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因

D.如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應(yīng)將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠

42.注冊會計師在確定重要性時，選定基準，同時要為選定的基準確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務(wù)報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

43.對于下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，依照《會計法》的規(guī)定，應(yīng)當辦理會計核算的有（）。

A.款項和有價證券的收付B.財務(wù)成果的計算和處理C.收入、支出、費用、成本的計算D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

44.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

45.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

46.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有（）。

A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與丁公司無關(guān)，丁公司在收到代銷清單時確認收入

B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以丁公司未確認收入

C.W公司購買丁公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，丁公司應(yīng)當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.N公司購買丁公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，丁公司在交付產(chǎn)品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

47.下列情況中，注冊會計師可以不考慮解除業(yè)務(wù)約定的有（）

A.對管理層的誠信存在嚴重疑慮

B.注冊會計師不具有除會計、審計外某一領(lǐng)域的特長

C.發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)總監(jiān)貪污了百萬元貨款

D.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見

48.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

49.下列事項中，屬于項目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項有(?)。

A.對項目組和會計師事務(wù)所獨立性的評價

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時識別的風(fēng)險

C.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當

D.獨立監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項是否已得到恰當解決

50.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應(yīng)當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

三、3.判斷題(10題)51.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

52.

內(nèi)部控制審核報告沒有意見類型，注冊會計師僅僅是對被審核單位內(nèi)部控制的合理和有效進行說明。()

A.正確B.錯誤

53.如前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告,注冊會計師應(yīng)當考慮相關(guān)事項對本期會計報表的影響,并在審計報告中予以反映。()

A.正確B.錯誤

54.

如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施更多的控制測試程序以降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

55.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師近來完成了以下三家企業(yè)的驗資業(yè)務(wù)。該會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人正在對相關(guān)的驗資工作底稿進行復(fù)核。對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的下列問題，請代為做出正確的判斷。

甲公司申請取得一項土地使用權(quán)，已繳納土地出讓金1000萬元，并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認函、國土資源管理部門收到款項的確認函及在3個月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，A注冊會計師在對該新設(shè)公司驗資時確認甲公司以土地使用權(quán)方式出資。()

A.正確B.錯誤

56.

資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的期末余額。(

A.正確B.錯誤

57.如果注冊會計師在已審會計報表公布后意識到會計報表中的某些信息有重大錯誤，則無論未能發(fā)現(xiàn)的錯誤是注冊會計師的過失，還是被審計單位的過失，注冊會計師都有責(zé)任采取措施保證已審會計報表使用者了解有關(guān)錯報的情況。()

A.正確B.錯誤

58.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定發(fā)表否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

59.在對Y公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。李星確定的可信賴程度為95%，具體的發(fā)現(xiàn)抽樣方案表如下。請代李星做出正確的抽樣判斷。

95%可信賴程度的發(fā)現(xiàn)抽樣方案

注冊會計師選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案，取決于其預(yù)先確定的可信賴程度、可容忍誤差及預(yù)期總體誤差。()

A.正確B.錯誤

60.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯人的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

62.簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.（5）在上述第（4）項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效（注：信賴過度風(fēng)險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7.8）。要求：

針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

64.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔任該項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負責(zé)甲公司某重要子公司的審計。

(2)在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目(包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。

(4)在簽署審計報告前，A注冊會計師授權(quán)會計師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計師復(fù)核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。

(5)A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計報告日(2012年3月2日)，仍未與技術(shù)部門達成一致意見。經(jīng)與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。

(6)B注冊會計師在2012年3月5日完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。

65.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

參考答案

1.C注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性，所以選項C不正確。

2.BB【解析】總體偏差率上限一風(fēng)險系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

3.

4.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；②在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)當防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿，而不應(yīng)便于隨時改動。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責(zé)能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務(wù)報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當指派審計項目組外部的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

6.A加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

7.B請見教材P513，如果財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì)：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應(yīng)當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構(gòu)成重大錯報;選項D與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。

8.D在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)實際情況實施追加的審計程序。

9.A何時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊懀瑸榇?，會計師事?wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

10.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風(fēng)險”。

11.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

12.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項目計算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項目計算期不同的多方案比較決策。

13.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應(yīng)當實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

14.C選項A恰當，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；

選項B恰當，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標號的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項C不恰當，產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認定相關(guān)；

選項D恰當，裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準的發(fā)運通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.C如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

16.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

17.C選項C不恰當。項目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復(fù)核人的立場。

18.C注冊會計師應(yīng)當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

19.C審計范圍受到限制時應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

20.D存貨陸續(xù)供應(yīng)與使用模型下的經(jīng)濟進貨批量公式為從公式中可以看出單位儲存變動成本K，、每日送貨量P與經(jīng)濟訂貨批量反方向變動，而存貨的需求量D、一次性訂貨成本K、每日消耗量d越大，經(jīng)濟進貨批量越大。

21.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

22.C在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當采用其他審計程序予以認定。

23.B注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

24.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

25.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

26.B題干要求應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規(guī)交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

27.B確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)，例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關(guān)某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關(guān)的審計證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。

選項A、C、D，屬于確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素；

選項B，與相關(guān)性無關(guān)，是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

29.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

30.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序；如果實施控制測試后確認應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項D，固有風(fēng)險是實際存在的，只能評估不能降低。

31.ABCD審計準則第1152號應(yīng)用指南第7段。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：

（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：

①與管理層經(jīng)濟利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當審查；

②識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)（選項B）；

③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施（選項D）；

（2）被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當建立的風(fēng)險評估過程（選項A）；

（3）被審計單位風(fēng)險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計師預(yù)期被審計單位的風(fēng)險評估過程應(yīng)當識別出的重大錯報風(fēng)險；

（4）沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險的證據(jù)(如缺乏針對這種風(fēng)險的控制；

（5）注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報；

（6）重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報（選項C）；

（7）管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)?！局R點】值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

32.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。

33.ABC選項A正確，注冊會計師應(yīng)當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項B正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定；

選項C正確，選項D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標可能會隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊會計師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABCD注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

35.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的總體目標是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內(nèi)容。

36.ABC【正確答案】：ABC

37.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

38.ABCD

39.ABCD注冊會計師應(yīng)當實施與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的下列程序：①了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制；②獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)。注冊會計師可通過以下程序獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)，包括：①了解服務(wù)機構(gòu)注冊會計師對服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制有效性出具的報告或與控制測試相關(guān)的商定程序報告；②測試被審計單位對服務(wù)機構(gòu)活動的控制；③對服務(wù)機構(gòu)實施控制測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.CD

41.ABCD如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當：①立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報；②在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易；③對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；④重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險，如有必要，實施追加的審計程序；⑤如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

42.ABD選項c屬于在確定基準時需要考慮的因素。

43.ABCD會計核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項和有價證券的收付；(2)財務(wù)的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務(wù)成果的計算和處理；(7)其他事項。

44.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應(yīng)做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

45.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

46.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，丁公司應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；選項C，在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項AC中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應(yīng)考慮提出審計調(diào)整建議。

47.BC選項A、D，屬于注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定的情況；

選項B，可以通過聘請專家來解決；

選項C，屬于被審