2022-2023年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費(fèi)稅返還款B.本期收到銷(xiāo)售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

2.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.40C.28D.32

3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5600萬(wàn)元

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出700萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出3500萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出3300萬(wàn)元

4.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬(wàn)元

B.163.6萬(wàn)元

C.205.2萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

5.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)B和所持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專(zhuān)利權(quán)B的賬面余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專(zhuān)利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1200C.1600D.2000

6.20×1年甲公司因A辦公樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.A.220萬(wàn)元

B.420萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

7.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月20日對(duì)外報(bào)出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)糾紛，對(duì)甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購(gòu)入的一批存貨未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)少計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

8.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額為2911.5萬(wàn)元

B.資料二，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為192.7萬(wàn)元

C.資料三，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為14萬(wàn)元

D.資料四，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

9.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷(xiāo)宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購(gòu)物袋到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬(wàn)元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購(gòu)物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對(duì)訂購(gòu)環(huán)保購(gòu)物袋所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫(kù)存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用

10.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

11.不列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

12.甲愛(ài)好游泳，且技術(shù)高超，一日，甲聲稱(chēng)愿幫助乙學(xué)會(huì)游泳，乙欣然答應(yīng)。甲遂將乙?guī)У胶恿魃钏幦ビ?，在乙剛學(xué)會(huì)游時(shí)，甲即棄之不顧，獨(dú)自游回河岸，乙無(wú)力游回，面臨被淹死的危險(xiǎn)狀態(tài)，甲能夠援救卻術(shù)援救，致使乙被淹死。此時(shí)，站在河岸上旁觀的丙，游泳技術(shù)很好，完全能夠及時(shí)援救乙，但丙不認(rèn)識(shí)甲乙兩人，不愿跳人河中救人。那么，關(guān)于甲、丙的行為定性正確的是（）

A.甲和丙的行為構(gòu)成共同犯罪

B.甲的行為構(gòu)成犯罪，丙的行為不構(gòu)成犯罪

C.均不構(gòu)成犯罪

D.應(yīng)分別以故意殺人罪論處

13.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬(wàn)元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬(wàn)元

14.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬(wàn)元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

15.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷(xiāo)售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

17.第

1

題

下列各項(xiàng)中，不違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料

B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

18.某項(xiàng)融資租賃，租賃期開(kāi)始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬(wàn)元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備于2X16年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.60B.44C.65．45D.48

19.

第

16

題

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

20.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

21.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

22.第

4

題

下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款利息B.借款承諾費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)

23.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為240萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬(wàn)元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元

A.945B.950C.1000D.980

24.

第

20

題

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

25.

第

11

題

中國(guó)公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎(jiǎng)金4200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

26.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算

27.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

28.2012年1月，乙公司購(gòu)買(mǎi)了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元；擬向職工出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為140萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為（）萬(wàn)元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

29.甲公司2011年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為500000元，當(dāng)日收到期限為6個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實(shí)際收到480000元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應(yīng)收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調(diào)整20000

貸：短期借款——成本500000

30.

第

4

題

甲公司于2000年初開(kāi)始對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為11萬(wàn)元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為14萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)提折舊，假定2004年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2004年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

二、多選題(15題)31.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

32.第

30

題

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露的資料有（）。

A.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的類(lèi)型

B.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)

C.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的注冊(cè)資本及變化

D.所持關(guān)聯(lián)方企業(yè)股份及其變化

33.下列項(xiàng)目中，屬于處置費(fèi)用的有（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用

D.廣告費(fèi)

E.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

34.以下不得采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的權(quán)益工具

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬

C.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算

D.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以固定數(shù)量普通股換取現(xiàn)金的方式結(jié)算

35.第

22

題

L股份有限公司2003年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.2004年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購(gòu)入即可使用但至今尚未使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提過(guò)折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用10年

36.下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有()。

A.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

B.在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤(rùn)表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用

D.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國(guó)外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國(guó)外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整

37.甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費(fèi)15000元；②因?yàn)榉▌?wù)事宜，聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元；③支付銷(xiāo)售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷(xiāo)售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等，向銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷(xiāo)售人員傭金D.支付銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理的年終獎(jiǎng)

38.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫(kù)存現(xiàn)金”余額為0．5萬(wàn)元；“銀行存款”余額為900萬(wàn)元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬(wàn)元；“庫(kù)存商品”賬戶余額200萬(wàn)元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬(wàn)元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬(wàn)元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬(wàn)元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬(wàn)元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900．5萬(wàn)元

B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額為400萬(wàn)元

C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額為1340．5萬(wàn)元

D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬(wàn)元

39.甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對(duì)其所持股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.乙公司不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B.丙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.乙公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將通過(guò)乙公司間接控制的兩家子公司按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益

40.甲公司針對(duì)上述業(yè)務(wù)的下列賬務(wù)處理中正確的有（）。查看材料

A.2009年1月1日不做賬務(wù)處理

B.2010年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用金額3600萬(wàn)元

C.2011年應(yīng)計(jì)入資本公積金額2920萬(wàn)元

D.2012年應(yīng)計(jì)入股本金額810萬(wàn)元

E.2012年應(yīng)記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額12960萬(wàn)元

41.下列各項(xiàng)中，屬于與重組有關(guān)直接支出的有（）

A.將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用

B.因撤銷(xiāo)廠房租賃合同支付違約金

C.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)

D.廠房和設(shè)備的減值損失

42.下列事項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因發(fā)行債券記人“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額

B.因借入外幣－般借款產(chǎn)生的匯兌差額

C.因借入外幣專(zhuān)門(mén)借款在資本化期間計(jì)算利息產(chǎn)生的匯兌差額

D.因借款發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷(xiāo)額

43.

甲公司2008年1月1日從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債，面值1000萬(wàn)元，債券期限為3年，將于2010年12月31日到期，該債券票面利率1.50%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司同時(shí)獲得200萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份權(quán)證的行權(quán)認(rèn)購(gòu)價(jià)格為人民幣3.40元／股，行權(quán)日為債券到期日，即甲公司具有在2010年12月31日以3.40元／每股購(gòu)入200萬(wàn)股乙公司股票的權(quán)力。甲公司管理層確定將該分離交易可轉(zhuǎn)債持有至到期，將權(quán)證在可行權(quán)日行權(quán)。

甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬(wàn)元，其中債券交易價(jià)900萬(wàn)元，確定實(shí)際利率為5.19%，權(quán)證交易價(jià)200萬(wàn)元，2008年12月31日權(quán)證公允價(jià)值為220萬(wàn)元。2009年權(quán)證公允價(jià)值為240萬(wàn)元，2010年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時(shí)對(duì)權(quán)證行權(quán)按照每股3.40元購(gòu)入200萬(wàn)股乙公司股票，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)并支付手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司股票市價(jià)為5元，不考慮其他因素，回答下述22～24題。

第

22

題

以下關(guān)于甲公司確認(rèn)正確的有（）。

44.

仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬(wàn)元，支付發(fā)行費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒(méi)有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25～28題。

第

25

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

45.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬(wàn)元。2012年末甲公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化，對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說(shuō)法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬(wàn)元、460萬(wàn)元、690萬(wàn)元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

50.簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

52.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)2003年1月10日A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給B公司,價(jià)款117萬(wàn)元(含稅價(jià)),增值稅稅率為17%,款項(xiàng)尚未收到。2月10日,B公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,無(wú)法按規(guī)定償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意B公司支付現(xiàn)金30萬(wàn)元,其余用一臺(tái)設(shè)備償還,該設(shè)備賬面價(jià)值80萬(wàn)元,已提折舊10萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元,A公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(2)A公司應(yīng)收C公司貨款100萬(wàn)元,由于C公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議,C公司支付現(xiàn)金40萬(wàn)元,余額轉(zhuǎn)為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(3)A公司應(yīng)收D公司貨款22萬(wàn)元,A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬(wàn)股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時(shí)含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.5萬(wàn)元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。

(4)A公司銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批給F公司,貨款468萬(wàn)元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。協(xié)議如下:減免賬款68萬(wàn)元,扣除減免后的余額以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和債務(wù)轉(zhuǎn)為資本償還50%,剩余的50%延長(zhǎng)到1年后償還,并按1%年利率計(jì)息。假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值100萬(wàn)元,賬面余額120萬(wàn)元,A公司獲得F公司3%的股權(quán),公允價(jià)值150萬(wàn)元。

(5)與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議,E公司用18萬(wàn)元現(xiàn)金償還前欠款20萬(wàn)元。

要求:

編制A公司債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)

借：應(yīng)收賬款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為2400萬(wàn)元；當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。

③2009年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。

該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷(xiāo)，購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)12

借：在建：工程1188

累計(jì)攤銷(xiāo)12

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷(xiāo)售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

57.

計(jì)算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

58.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2008年12月31日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。長(zhǎng)江公司2008年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。長(zhǎng)江公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長(zhǎng)江公司2008年以2000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，長(zhǎng)江公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長(zhǎng)江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長(zhǎng)江公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長(zhǎng)江公司2008年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為120萬(wàn)元。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開(kāi)始攤銷(xiāo))。

(8)長(zhǎng)江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預(yù)付款，金額為100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，將其作為預(yù)收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納所得稅。

(9)長(zhǎng)江公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付(已確認(rèn)為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

(3)編制長(zhǎng)江公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付給在建工程人員的工資，作為“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營(yíng)，活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬(wàn)元)。

3.B本題經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入600萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）

②閑置專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬(wàn)元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬(wàn)元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

5.C乙公司因債務(wù)重組對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬(wàn)元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬(wàn)元)。

6.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2500+125—2280+200—545。(萬(wàn)元)。

7.C選項(xiàng)A不符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生在2017年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不符合題意，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬(wàn)元）；

資料二：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬(wàn)元）；

資料三：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬(wàn)元）；

資料四：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝200×5-200×3＝400（萬(wàn)元）。

9.D企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷(xiāo)售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營(yíng)銷(xiāo)性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購(gòu)買(mǎi)環(huán)保購(gòu)物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷(xiāo)售活動(dòng)購(gòu)入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

11.B

12.B有作為義務(wù)的人不作為才構(gòu)成不作為犯罪，如本案甲因先前行為而有了作為義務(wù)；丙無(wú)作為義務(wù)，而又不與甲有共同犯罪意圖，丙不構(gòu)成犯罪。故選B。

13.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬(wàn)元)

14.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬(wàn)元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬(wàn)元)，2013年。專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬(wàn)元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬(wàn)元)。

15.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

16.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬(wàn)元)。

17.D

18.A該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬(wàn)元)。

19.A2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費(fèi)用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

20.D按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬(wàn)元)。

22.D借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。而發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)不包括在內(nèi)，不屬于企業(yè)的借款費(fèi)用。

23.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000－國(guó)債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入允許在稅前扣除。

24.B一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(萬(wàn)元)

或者：一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出資本化的金額=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(萬(wàn)元)

25.B考點(diǎn)在工資不足生計(jì)費(fèi)扣除時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計(jì)算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

26.D無(wú)論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

27.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營(yíng)業(yè)外收入4000

28.B乙公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬(wàn)元)，2012年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)額=4400÷10=440(萬(wàn)元)，2012年12月31日，乙公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬(wàn)元)。

29.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債(短期借款)計(jì)入貸方，借方為銀行存款，差額計(jì)入利息調(diào)整。

30.A（1）2004年會(huì)計(jì)上折舊費(fèi)用＝11÷2＝5.5（萬(wàn)元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬(wàn)元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬(wàn)元（＝5.5－3）

（2）2004年末會(huì)計(jì)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬(wàn)元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬(wàn)元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時(shí)間性差異27.5萬(wàn)元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬(wàn)元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬(wàn)元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費(fèi)用＝57.75+8.25＝66（萬(wàn)元）

（6）2004年的凈利潤(rùn)＝200－66＝134（萬(wàn)元）

31.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

32.ABCD解析：在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型、名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化等事項(xiàng)。

33.ABCE處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。

34.AD

35.ABD選項(xiàng)A是屬于2003年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)B、D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)在報(bào)告年度，即2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng)C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為報(bào)告年度當(dāng)年度事項(xiàng)直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項(xiàng)E屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報(bào)告年度報(bào)表中披露。

36.BCD解析：在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整；子公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)和母公司的會(huì)計(jì)政策一致。

37.ABDA、B兩項(xiàng)，無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng)，甲公司向銷(xiāo)售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng)，支付銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理的年終獎(jiǎng)，并不與取得的某一份銷(xiāo)售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

38.AB甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)A正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)總額=200+300—100=400(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C不正確；甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1140．5=1540．5(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D不正確。

39.ABC選項(xiàng)A、C正確，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務(wù)，因此不應(yīng)納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報(bào)表；

選項(xiàng)B正確，丙公司對(duì)其擁有的兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照公允價(jià)值考核和評(píng)價(jià)管理層業(yè)績(jī)，說(shuō)明丙公司將其作為“直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一個(gè)投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABCDE除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A正確；2009年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積=100X10×(1-20％)×12×1／3=3200(萬(wàn)元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積的金額=100X10×(1-15％)X12×2／3-3200=3600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2011年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和資本公積的金額=(100-10-5-4)×10X12-(3200+3600)=2920(萬(wàn)元)，選項(xiàng)c正確；2012年應(yīng)計(jì)入股本的金額=(100-10-5-4)X10X1=810(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；2012年應(yīng)記入“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額=(100-10-5-4)×10×5+(100-10-5-4)×10×12-(100-10-5-4)×10X1=12960(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

41.BC選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)B、C均屬于，重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，比如自愿遣散、強(qiáng)制遣散、將不再使用的廠房的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出；

選項(xiàng)D不屬于，特定不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備的減值損失，減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》進(jìn)行評(píng)估，作為資產(chǎn)的抵減項(xiàng)，不屬于與重組有關(guān)的支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

在計(jì)量重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不考慮處置相關(guān)資產(chǎn)（廠房、店面，有時(shí)是一個(gè)事業(yè)部整體）可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此，