會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查模版

業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查1．概述1.1為規(guī)范本所業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本規(guī)程。1.2本規(guī)程適用于由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部統(tǒng)一組織的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)年度檢查和日常檢查，業(yè)務(wù)部門(mén)自查和其他業(yè)務(wù)的檢查參照?qǐng)?zhí)行。1.3本規(guī)程包括如下內(nèi)容：（1）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的組織；（2）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的內(nèi)容；（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查檔案的管理；（4）業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果的處理。2．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的組織2.1本所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門(mén)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查包括全所統(tǒng)一的年度檢查和技術(shù)復(fù)核人員的日常檢查。全所統(tǒng)一的年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查每年一次，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)確定檢查方案，總所質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部統(tǒng)一組織實(shí)施。技術(shù)復(fù)核人員的日常檢查，由分所質(zhì)監(jiān)主管安排，抽查業(yè)務(wù)檔案應(yīng)達(dá)到所在分所出具報(bào)告的20%以上。檢查采用出錯(cuò)點(diǎn)加分的方式，并要求檢查人員勤勉盡責(zé)，確保已檢查過(guò)的業(yè)務(wù)檔案基本滿足其他監(jiān)管部門(mén)的檢查要求。在確定檢查人員與檢查項(xiàng)目時(shí)應(yīng)實(shí)行回避原則。2.2每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理在2個(gè)檢查年度內(nèi)至少應(yīng)接受1次年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。2.3業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查通過(guò)對(duì)已歸檔的業(yè)務(wù)檔案的檢查來(lái)進(jìn)行。2.4被檢查項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理負(fù)責(zé)與檢查人員的日常聯(lián)系。在檢查期間，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理應(yīng)調(diào)整好有關(guān)工作，以便于配合檢查。 3．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的內(nèi)容3.1業(yè)務(wù)檔案的完整性檢查是否已經(jīng)按照業(yè)規(guī)113號(hào)編制了完整的審計(jì)工作底稿，對(duì)于缺少的底稿應(yīng)分析其是否屬于遺漏了關(guān)鍵性工作底稿的情形。3.2業(yè)務(wù)檔案的規(guī)范性檢查審計(jì)工作底稿是否已經(jīng)按照業(yè)規(guī)113號(hào)規(guī)范編制并按照業(yè)規(guī)106號(hào)歸檔。如：（1）業(yè)務(wù)約定書(shū)是否按照業(yè)規(guī)202號(hào)編制；（2）審計(jì)策略書(shū)是否按照業(yè)規(guī)301號(hào)編制；（3）裁剪的審計(jì)程序表是否符合業(yè)規(guī)和被審計(jì)單位實(shí)際情況的要求；（4）測(cè)試工作底稿在內(nèi)容上資料是否翔實(shí)、重點(diǎn)是否突出、繁簡(jiǎn)是否得當(dāng)、結(jié)論是否明確，在形式上要素是否齊全、格式是否規(guī)范、標(biāo)識(shí)是否一致、記錄是否清晰，對(duì)復(fù)核者提出的問(wèn)題是否業(yè)已落實(shí)；測(cè)試工作底稿的索引號(hào)是否按業(yè)規(guī)編制并保持一致；相關(guān)帳項(xiàng)工作底稿是否交叉索引；(5)審計(jì)總結(jié)是否按照業(yè)規(guī)302號(hào)編制；(6)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式是否按照業(yè)規(guī)201號(hào)編制；審計(jì)報(bào)告發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.3業(yè)務(wù)檔案的一致性檢查（1）審計(jì)工作底稿與試算平衡表未審數(shù)、審定數(shù)是否一致；（2）審計(jì)工作底稿的調(diào)整數(shù)與調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表是否一致；（3）審計(jì)工作底稿的說(shuō)明與審計(jì)策略書(shū)、審計(jì)總結(jié)是否一致；（4）審計(jì)策略書(shū)、審計(jì)總結(jié)的內(nèi)容與審計(jì)報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注)是否一致；（5）審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)表是否與財(cái)務(wù)報(bào)表附注、試算平衡表一致。3.4審計(jì)程序執(zhí)行的檢查（1）業(yè)規(guī)中確定的基本程序是否執(zhí)行，替代程序是否執(zhí)行，樣本量確定是否正確；（2）特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)是否設(shè)計(jì)并執(zhí)行了針對(duì)性程序；（3）對(duì)照業(yè)規(guī)207號(hào)是否遺漏了關(guān)鍵性程序。3.5審計(jì)工作底稿復(fù)核的檢查（1）審計(jì)工作底稿是否按業(yè)規(guī)104號(hào)要求實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部三級(jí)復(fù)核以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和其他專項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核記錄和復(fù)核人員的簽名是否正確；（2）是否存在復(fù)核人未能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；（3）未決事項(xiàng)是否已獲解決或雖未解決但已出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。3.6實(shí)質(zhì)性問(wèn)題檢查通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)是否存在實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。4．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查檔案的管理業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查人員將檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理進(jìn)行一次溝通，根據(jù)溝通結(jié)果，記錄于“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”(附表)，并提請(qǐng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理逐項(xiàng)予以補(bǔ)充、更正。項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理將修改后的審計(jì)檔案及“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”送交審計(jì)檔案檢查人員復(fù)查。檢查完成后，業(yè)務(wù)檢查人員應(yīng)將本年度的“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”交質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部歸檔。5．業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果的處理質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部應(yīng)對(duì)當(dāng)年度業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況按項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理分別進(jìn)行匯總，并將匯總表提交主任會(huì)計(jì)師，可以作為年度考核的參考依據(jù)；編寫(xiě)檢查總結(jié)，指出存在問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題歸入年度培訓(xùn)的計(jì)劃中，對(duì)涉及業(yè)規(guī)需要修訂的提出修訂建議；將檢查中發(fā)現(xiàn)的典型性的問(wèn)題編制成案例予以保存，列入知識(shí)庫(kù)。

附表業(yè)務(wù)檢查工作底稿單位名稱報(bào)告號(hào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理項(xiàng)目名稱外勤主管存在問(wèn)題問(wèn)題解決情況底稿名稱底稿索引號(hào)內(nèi)容是否解決執(zhí)行人檢查人：檢查日期：復(fù)查人：復(fù)查日期：

“業(yè)務(wù)檢查工作底稿”的使用說(shuō)明“單位名稱”、“報(bào)告號(hào)”、“項(xiàng)目名稱”、“項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人”、“外勤主管”、“項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理”欄及“存在問(wèn)題”欄中的“底稿名稱”、“底稿索引號(hào)”、“內(nèi)容”欄由檢查人員填寫(xiě)。檢查人員提請(qǐng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的相關(guān)承辦人員按“存在問(wèn)題”欄列示的問(wèn)題對(duì)業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行補(bǔ)充、更正。對(duì)于已解決的問(wèn)題，相關(guān)承辦人員應(yīng)在“是否解決”欄打“√”，并在“執(zhí)行人”欄簽名；對(duì)于不能解決的問(wèn)題，相關(guān)承辦人員應(yīng)在“是否解決”欄說(shuō)明原因，