2023初會職稱《初級會計實務(wù)》高頻題庫及答案

2023初會職稱《初級會計實務(wù)》高頻題庫及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(60題)1.企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款，關(guān)于這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以下說法正確的是（）。

A.導致負債內(nèi)部增減變動，總額不變

B.導致資產(chǎn)、負債同時減少

C.導致資產(chǎn)、負債同時增加

D.導致所有者權(quán)益減少，負債減少

2.2020年9月1日，某建筑施工企業(yè)與客戶簽訂一份施工合同，約定的不含增值稅總價款為3500萬元，屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義務(wù):預(yù)計履行該合同將發(fā)生總成本為2000萬元，按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。截至2020年12月31日，企業(yè)廈履行合同實際發(fā)生成本800萬元。企業(yè)履行該合同己滿足收入確認條件，不考慮其他因素。2020年該企業(yè)應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.1400B.2000C.2100D.800

3.2020年10月份甲公司依法安排職工鄒某于10月1日(國慶節(jié))加班1天，于10月17日(周六)加班1大，之后未安排補休。已知甲公司實行標準工時制，鄒某的日工資為300元。計算甲公司依法支付鄒某10月份最低加班工資的下列算式中，正確的是()。

A.300×200%×1+300×150%×1=1050元

B.300×300%×1+300×200%×1=1500元

C.300×200%×1+300×200%×1=1200元

D.300×300%×1+300×150%×1=1350元

4.下列各項中，增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)支出應(yīng)計入投資收益的是（）。

A.不含增值稅的交易費用

B.價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

D.價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下。（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元；另支付安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。（2）6月30日，委托外單位對本企業(yè)設(shè)備進行日常維護修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費為30000元，銷售部門設(shè)備修理費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款支付。（3）12月5日，報廢一臺N設(shè)備，該設(shè)備原值為800000元，已計提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設(shè)備報廢取得殘值變價收入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，報廢過程中發(fā)生自行清理費用6000元，全部款項均已通過銀行辦理結(jié)算。（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試。2021年1月購入的M設(shè)備存在減值跡象，其計可收回金額為440000元。根據(jù)資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設(shè)備的入賬價值是（）元。查看材料

A.540000B.605000C.565000D.500000

6.下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是()。

A.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

B.全國人民代表大會通過的《香港特別行政區(qū)基本法》

C.全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的《票據(jù)法》

D.財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則——基本準則》

7.下列各項中，企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，實際收到的金額與票面額之間的差額應(yīng)記入的會計科目是（）

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本

8.制造企業(yè)的短期借款利息計提（）科目

A.財務(wù)費用B.制造費用C.管埋費用D.預(yù)提費用

9.下列職工薪酬中,不應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的是（）。

A.職工福利費B.因解除與職工的勞動關(guān)系給子的補償C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.社會保險費

10.甲公司為增值稅一般納稅人，通過競標方式獲得一個為某客戶提供3年服務(wù)的合同,為取得該服務(wù)合同,甲公司支付外部律師盡職調(diào)查費5萬元,為投標發(fā)生的差旅費2.8萬元,銷售人員傭全6萬元、預(yù)期這些支出未來均能收回。該公司根據(jù)年度業(yè)績，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1.5萬元,不考慮稅費等其他因素,下列各項中,該項目的合同取得成本為（）萬元。

A.153B.13.8C.7.8D.6

11.下列各項中，存貨盤虧損失報經(jīng)批準后，計入營業(yè)外支出的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的凈損失B.收發(fā)計量差錯造成的凈損失C.計算錯誤造成的凈損失D.管理不善造成的凈損失

12.2020年11月，某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本10萬元、已銷原材料成本2萬元、隨同商品出售單獨計價包裝物成本1萬元，報廢固定資產(chǎn)凈損失3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當月利潤表“營業(yè)成本”項目填列的本期金額為（）萬元。

A.10B.16C.12D.13

13.2021年9月，甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品（非金銀首飾），發(fā)出材料成本400萬元,支付加工費20萬元（不含稅）,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，乙公司代收代繳消費稅8萬元,該產(chǎn)品已驗收入庫，將用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。不考慮其他因素,下列各項中,甲公司該批委托加工物資的成本為（）

A.428B.422.6C.430.6D.420

14.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收股利

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年12月初設(shè)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方全額為300萬元。2021年12月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅7萬元?？鄢毠?yīng)付企業(yè)的房租13萬元、收回代墊職工家屬醫(yī)藥費5萬元，實發(fā)工資共計275萬元。（2）經(jīng)批準，企業(yè)本月為管理人員租賃公寓免費居住，月租金為7萬元（不考慮增值稅），為專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員提供汽車免費使用，車輛每月計提折舊0.6萬元。上述業(yè)務(wù)均符合非貨幣性福利確認條件。（3）以自產(chǎn)的空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給20名管理人員，每人一臺。每臺的成本為0.5萬元、不含增值稅的市場售價為0.8萬元，適用的增值稅稅率為13%。（4）12月份確認應(yīng)付職工薪酬總額330萬元，其中，車間生產(chǎn)人員薪酬210萬元。車間管理人員薪酬30萬元，行政管理人員薪酬50萬元，銷售人員薪酬40萬元。本月生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。要求:根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，詼企業(yè)支付職工蘇醒會計處理正確的是查看材料

A.借：應(yīng)付職工薪酬3000000貸：銀行存款2750000應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅70000其他應(yīng)付款180000

B.借：應(yīng)付職工薪酬3000000貸：銀行存款2750000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅70000其他應(yīng)收款180000

C.借：應(yīng)付職工薪酬3000000貸：銀行存款2750000其他應(yīng)付款250000

D.借，應(yīng)付職工薪酬3000000貸：銀行存款2750000其他應(yīng)收款250000

16.下列各項中，企業(yè)為購買材料申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的銀行承兌手續(xù)費，應(yīng)記入的會計科目是（）．

A.管理費用B.財務(wù)費用C.在途物資D.原材料

17.某企業(yè)2021年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標準為192萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定不考慮其他因素，適用的所得稅稅率為25％。該企業(yè)2021年所得稅費用為（）萬元。

A.125B.118.75C.150.75D.153.25

18.下列各項中，企業(yè)本月應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊當月報廢的固定資產(chǎn)

19.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。

A.確認的生產(chǎn)設(shè)備減值損失B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失C.非專利技術(shù)報廢的凈損失D.因管理不善造成的材料毀損

20.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下:(1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200萬元。(2)2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金股利40萬元。(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1）至（3），2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計”項目的“期末余額”欄填列正確的是（）萬元。

A.1395B.1435C.1170D.1385

21.甲公司為增值稅一般納稅人,2021年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品--批,該批產(chǎn)品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2021年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.121B.108C.105D.118

22.2021年12月，某企業(yè)將自產(chǎn)的一批空調(diào)作為福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人，該批空調(diào)的實際總成本為100000元，不含稅市場售價總額的200000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（）元。

A.100000B.113000C.200000D.226000

23.某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認條件，下列各項中;企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應(yīng)記入的會計科日是（）

A.合同履約成本B.合同取得成本C.發(fā)出商品D.主營業(yè)務(wù)成本

24.2020年6月,甲工廠基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)M和N兩種產(chǎn)品。共發(fā)生生產(chǎn)工人職工薪酬3000萬元，按生產(chǎn)工時比例分配，M產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為400小時，N產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為600小時。該工廠M產(chǎn)品當月應(yīng)分配的職工薪酬金額為（）萬元。

A.1200B.1800C.3000D.1500

25.甲鹽礦為增值稅一般納稅人，其占用土地中，礦井用地450000平方米，生產(chǎn)廠房用地40000平方米，辦公用地5000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率為每平方米年稅額2元。甲鹽礦全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為()。

A.910000元B.900000元C.90000元D.990000元

26.2020年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為400萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為100萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的期末余額為（）萬元。

A.1100B.900C.1400D.1000

27.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”繳納增值稅的是()。

A.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.融資性售后回租C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.車輛停放業(yè)務(wù)

28.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年10月5日購入材料批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000元，增值稅稅額為3250元，運輸途中合理損耗3%，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫，則企業(yè)取得該材料的入賬價值為（）元。

A.25000B.28950C.29250D.25300

29.甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商近期中標“個向客戶提供咨詢服務(wù)的項目。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下:①盡職調(diào)查的外部律師費7萬元:②提交標書的差旅費8萬元(客戶不承擔);③銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的合同取得成本為（）萬元。

A.12B.15C.4D.19

30.甲摩托車廠為增值稅一般納稅人，2019年8月將一批自產(chǎn)氣缸容量250毫升的摩托車移送至自設(shè)非獨立核算門市部用于銷售，出廠含增值稅價為50.85萬元，門市部對外銷售了其中的80%，取得含增值稅銷售額67.8萬元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為3%，計算甲摩托車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅的下列算式中，正確的是()。

A.50.85×80%÷(1+13%)×3%=1.08(萬元)

B.50.85÷(1+13%)×3%=1.35(萬元)

C.67.8÷(1+13%)×3%=1.8(萬元)

D.67.8×3%=2.034(萬元)

31.甲公司2019年度取得銷售收入5000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。已知業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高當年銷售(營業(yè))收入的5‰。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為()

A.30萬元B.25萬元C.18萬元D.24.85萬元

32.下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)成本內(nèi)容的是（）。

A.銷售商品的成本B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額C.銷售人員工資D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

33.下列各項中，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用應(yīng)記入的會計科目是（）

A.資產(chǎn)處置損益B.交易性金融資產(chǎn)C.投資收益D.公允價值變動損益

34.下列各項中,反映企業(yè)凈利潤及其分配情況的財務(wù)報表是（）。

A.現(xiàn)金流量表B.所有者權(quán)益變動表C.資產(chǎn)負債表D.利潤表

35.某制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用機器工時比例法分配制造費用。2019年12月，共發(fā)生制造費用100萬元，M產(chǎn)品實際耗用機器工時200小時，N產(chǎn)品實際耗用機器工時300小時。不考慮其他因素，該企業(yè)M產(chǎn)品當月應(yīng)分配的制造費用為（）萬元。

A.40B.60C.100D.50

36.甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當年通過公益性社會團體捐贈200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學捐款120萬元，準予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為()。

A.300萬元B.360萬元C.320萬元D.420萬元

37.2019年10月甲企業(yè)進口--輛小汽車自用,支付買價17萬元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元,另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。假設(shè)無其他納稅事項下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算,正確的是（）。

A.應(yīng)納進口關(guān)稅4.2萬元

B.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元

38.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，導致投資收益增加的是（）。

A.被投資單位提取盈余公積B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.收到被投資單位分配的股票股利D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

39.在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)登記總分類賬的直接依據(jù)是（）。

A.科目匯總表B.匯總記賬憑證C.原始憑證D.記賬憑證

40.下列各項中，企業(yè)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他業(yè)務(wù)收入D.財務(wù)費用

41.下列各項中，關(guān)于有限責任公司資本公積的表述正確的是（）

A.投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的股東權(quán)益

B.可以直接用于企業(yè)利潤分配

C.可以作為企業(yè)股利分配的依據(jù)

D.可以體現(xiàn)各位投資者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的比例

42.某企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，重置成本為300000元。該企業(yè)按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等因素，留存收益金額為（）元。

A.3000B.30000C.0D.270000

43.某上市公司經(jīng)股東大會批準以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值為1元，回購價為每股1.5元，該公司注銷股份時“資本公積——股本溢價”科目余額為1000萬元，“盈余公積”科目余額為500萬元，不考慮其他因素，該公司注銷股份的會計科目處理正確的是（）。

A.借記“資本公積——股

B.借記“股本”科目1500萬元本溢價”科目500萬元

C.借記“盈余公積”科目500萬元

D.借記“庫存股”科目1000萬元

44.2020年6月趙某在商場有獎競賽活動中獲得獎金2000元，隨后將其中800元直接捐贈給某農(nóng)村小學。已知偶然所得個人所得稅稅率為20%。計算趙某該筆獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.2000×20%=400(元)

B.(2000÷20%-800)×20%=1840(元)

C.800×20%=160(元)

D.(2000-800)×20%=240(元)

45.2019年5月7日，甲公司購入乙上市公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)，支付價款106萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元；另支付相關(guān)交易費用0.1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額0.006萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)借記“投資收益”科目的金額為（）萬元。

A.2.9B.3C.0.1D.0.106

46.下列各項中，股份有限公司回購股票支付的價款低于股票面值總額的差額，在注銷股份時應(yīng)計入的會計科目是（）。

A.利潤分配——未分配利潤B.盈余公積C.資本公積D.營業(yè)外收入

47.下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)進行預(yù)算會計處理的業(yè)務(wù)是（）。

A.收到受托代理的現(xiàn)金B(yǎng).計提固定資產(chǎn)折舊C.通過財政直接支付方式發(fā)放工資D.收到應(yīng)轉(zhuǎn)撥給下級單位的款項

48.下列各項中,出納人員根據(jù)會計憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是（）。

A.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記

B.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記

C.根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時登記

D.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記

49.某企業(yè)2020年實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元，發(fā)生營業(yè)成本400萬元，管理費用20萬元，稅金及附加5萬元，營業(yè)外支出10萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2020年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.165B.200C.190D.175

50.2021年年初，某企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額20萬元，2021年度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤160萬元，按10%的比例提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。則2021年年未該企業(yè)未分配利潤的余額為（）萬元。

A.140B.74C.76D.901

51.2019年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元，收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元。不考慮其他因素，2019年度該公司財務(wù)費用的金額為（）萬元。

A.90B.106C.104D.105

52.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生成經(jīng)營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4．5%，本金到期一次歸還，利息按月計提，按季度支付，不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)9月30日支付利息的會計處理正確的是（）。

A.借：財務(wù)費用7500短期借款15000貸：銀行存款22500

B.借：短期借款22500貸：銀行存款22500

C.借：財務(wù)費用7500應(yīng)付利息15000貸：銀行存款22500

D.借：財務(wù)費用22500貸：銀行存款22500

53.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表負債項目的是（）。

A.遞延收益B.預(yù)付款項C.其他收益D.其他綜合收益

54.下列各項中，關(guān)于會計賬簿分類的表述正確的是()。

A.按照外形特征可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿

B.按照填制方法可分為總分類賬簿和明細分類賬簿

C.按照用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿

D.按照賬頁格式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿

55.2020年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為700萬元,其中,“應(yīng)收賬款”科目所轄明細科目的余額分別為:借方余額合計為1000萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準備后“壞賬準備一應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計量,不考慮其他因素,2020年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為（）萬元。

A.1000B.983C.683D.700

56.2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當月專項扣除4000元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預(yù)扣預(yù)增應(yīng)納所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5000元/月。計算李某當月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

B.(20000-5000-3000)×3%=360元

C.(20000-4000-3000)×3%=390元

D.(20000-5000-4000)×3%=330元

57.下列各項中，企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊資本份額的部分應(yīng)記入的會計科目是（）

A.資本公積B.實收資本C.營業(yè)外收入D.盈余公積

58.某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同載明的金額合計50萬元(運費和保管費并未分別記載);第二份合同中注明運費為30萬元、保管費10萬元。已知運輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰。分別計算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。

A.500元、400元B.150元、190元C.500元、190元D.150元、400元

59.2019年8月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，向證券公司支付傭金900萬元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票計入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

A.30000B.5000C.24100D.29100

60.某企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表。下列各項中，以凈利潤為起算點計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)加回的項目是（）

A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動收益

B.計提固定資產(chǎn)減值準備確認的資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品應(yīng)收賬款的增加額

D.處置固定資產(chǎn)的凈收益

二、多選題(20題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)1日．向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認條件。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(2)5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費5．5萬元、增值稅0．715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、增值稅0．18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費，中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當期損益。(3)20日，因自然災(zāi)害造法批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。(4)31日．將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會計處理正確的是（）

A.借:應(yīng)收票據(jù)565貸:主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65

B.借:主營業(yè)務(wù)成本350貸:庫存商品350

C.借:其他業(yè)務(wù)成本350貸:庫存商品350

D.借:應(yīng)收票據(jù)565貸:其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65

62.甲公司因地震災(zāi)害毀損-批外購原材料，成本為100萬元,增值稅13萬元;另毀損一批自產(chǎn)庫存商品,實際成本為800萬元。在批準之前，下列會計處理正確的有（）。

A.借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目913萬元

B.貸記"原材料”科目100萬元

C.貸記“庫存商品”科目800萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目13萬元

63.下列各項中。應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.支付的會計事務(wù)所審計費B.支付的稅收滯納金C.報廢無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失D.支付的董事會費

64.下列各項中,會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出C.攤銷無形資產(chǎn)成本D.出售無形資產(chǎn)

65.下列各項中。屬于外來原始憑證的有（）．

A.出差取得的住宿發(fā)票B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單C.出差取得的火車票D.預(yù)僧差旅費填制的借款單

66.下列各項中，其余額在資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目填列的有（）。

A.累計攤銷B.無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)減值準備D.研發(fā)支出

67.下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有（）。

A.存入保證金B(yǎng).應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費C.應(yīng)付租入包裝物租金D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

68.下列各項中,企業(yè)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有（）。

A.吸收投資取得的土地使用權(quán)B.企業(yè)無償取得的商標權(quán)C.企業(yè)因合并產(chǎn)生的商譽D.無償劃撥取得的上:地使用權(quán)

69.下列各項中，關(guān)于會計等式“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的表述正確的有（）。

A.是編制企業(yè)利潤表的理論依據(jù)

B.反映企業(yè)某一時期收入、費用和利潤之間的關(guān)系

C.反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系

D.是編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)

70.下列各項中，關(guān)于信息化環(huán)境下會計賬務(wù)處理的基本要求表述正確的有（）。

A.企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當提供不可逆的記賬功能

B.企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當具有符合國家統(tǒng)一標準的數(shù)據(jù)接口

C.企業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次

D.企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的描述只能使用中文

71.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下:(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是（）

A.將非貨幣性福利確認為費用時借:管理費用25貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認為費用時借:管理費用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時:借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25貸，庫存商品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時:借：應(yīng)付職工薪酬-一非貨幣性福利45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2

72.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（）

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益

73.某公司經(jīng)營一家健身俱樂部，適用增值稅稅率為6%。2019年1月1日，與客戶簽訂合同，并收取客戶會員費6000元(不含稅)?？蛻艨稍谖磥愆o12個月內(nèi)享受健身服務(wù)，且沒有次數(shù)限制。不考慮其他因素，下列各項中，該公司相關(guān)會計處理表述正確的有()。

A.1月1日收到會費確認合同負債6000元

B.1月1日收到會費確認預(yù)計負債6000元

C.1月31日確認主營業(yè)務(wù)收入的金額為530元

D.1月31日確認主營業(yè)務(wù)收入的金額為500元

74.下列各項中，屬于合同履約成本的有（）。

A.支付給分包商的成本

B.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的材料支出

C.支付給直接為客戶提供承諾服務(wù)的人員工資

D.非正常消耗的直接材料

75.企業(yè)應(yīng)通過"稅金及附加”科月核算的有（）。

A.個人所得稅B.應(yīng)交的資源稅C.應(yīng)交的增值稅D.銷售消費品應(yīng)交的消費稅

76.下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方法有（）。

A.在產(chǎn)品按定額成本計價法B.交互分配法C.定額比例法D.約當產(chǎn)量比例法

77.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）。

A.累計盈余B.專用基金C.本期盈余D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

78.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍和方法的表述正確的有（）。

A.當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊

B.企業(yè)單獨計價入賬的土地不需要計提折舊

C.年數(shù)總和法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.雙倍余額遞減法計算的固定資產(chǎn)年折舊額呈下降趨勢

79.下列各項中,關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積C.以盈余公積彌補虧損D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

80.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入當期銷售額計繳增值稅的有（）。

A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒

三、判斷題(20題)81.公允價值計量下，政府負債應(yīng)按市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，轉(zhuǎn)移負債所需支付的價格計量。（）

A.正確B.錯誤

82.企業(yè)向銀行借入的長期借款將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期的,應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“長期借款”項目填列。

A.正確B.錯誤

83.公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。（）

A.正確B.錯誤

84.庫存現(xiàn)金賬應(yīng)該分別設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，并分別核算總賬和現(xiàn)金日記賬。（）

A.正確B.錯誤

85.企業(yè)漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果，會導致試算平衡表中的本期借貸方發(fā)生額不平衡。（）

A.正確B.錯誤

86.企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負債表時不需要填列“預(yù)付款項”項目。（）

A.正確B.錯誤

87.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

88.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期在一年以上的各項費用。（）

A.正確B.錯誤

89.商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設(shè)置管理費用科目，其核算內(nèi)容并入銷售費用科目核算。（）

A.正確B.錯誤

90.企業(yè)提前解除與職工簽訂的勞動合同而給予職工的補償金額，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.正確B.錯誤

91.企業(yè)為取得建筑施工合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)當作為合同取得成本，并確認為一項資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯誤

92.企業(yè)計提的分期付息到期還本的長期借款利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

93.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，應(yīng)直接計入當期損益。（）

A.正確B.錯誤

94.企業(yè)年報中所有者權(quán)益變動表中，“未分配利潤”項目本年年末余額應(yīng)與資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目年末余額相一致。（）

A.正確B.錯誤

95.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

96.資產(chǎn)負債表中“短期借款”項目期末余額應(yīng)根據(jù)“短期借款”總賬科目的余額直接填列。（）

A.正確B.錯誤

97.企業(yè)和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時,如果商品銷售和提供勞務(wù)具有高度關(guān)聯(lián),則二者應(yīng)分別作為單項履約義務(wù)處理。（）

A.正確B.錯誤

98.企業(yè)原材料日常核算采用計劃成本法，發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)當在季末或年末一次計算。（）

A.正確B.錯誤

99.企業(yè)原材料日常核算采用計劃成本法,如果企業(yè)的材料成本差異率各期之間比較均衡,可以采用期初材料成本差異率分攤本期的材料成本差異。

A.正確B.錯誤

100.政府財務(wù)報告應(yīng)當包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.B以銀行存款償還到期的短期借款，分錄如下：借：短期借款貸：銀行存款負債減少，資產(chǎn)減少，選項B正確。

2.A截至2020年12月31日，履約進度=800/2000=40%，2020年該企業(yè)應(yīng)確認的收入=3500*0.4=1400萬元。

3.B(1)10月1日加班，屬干在法定休假日加班，應(yīng)按不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資;(2)10月17日(周六)加班，屬于在休息日加班，由于甲公司未安排補休，應(yīng)按不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%付勞動者工資。(注意：法定“休假日”加班，不論是否安排補休，均應(yīng)依法支付加班工資;“休息日”加班，如果能安排補休不支付加班工資，不能安排補休的，應(yīng)依法支付加班工資)

4.A本題考查的是交易性金融資產(chǎn)的會計處理。不含增值稅的交易費用計入投資收益，選項A正確；價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利，選項B錯誤；增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），選項C錯誤；價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息，選項D錯誤。

5.A甲公司購入M設(shè)備的入賬價值=500000+40000=540000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額應(yīng)當計入應(yīng)交稅費科目。

6.A(1)選項BC：屬于法律;(2)選項D：屬于部門規(guī)章。

7.B對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，接應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記"應(yīng)收票據(jù)"科目，按其差額，借記或貸記"財務(wù)費用"科目。

8.A計提的知期借款的利息應(yīng)計入“財務(wù)費用”科L。

9.B因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償,不區(qū)分受益對象,一律計入管理費用。選項ACD要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益中。所以應(yīng)選擇B選項。

10.D企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。該項目的合同取得成本為6萬。支付外部律師盡職調(diào)查費和差旅費應(yīng)當計入當期損益，銷售部門經(jīng)理年終獎計入銷售費用。

11.A選項BCD，報經(jīng)批準后的凈損失均計入管理費用

12.D該企業(yè)當月利潤表“營業(yè)成本”項目填列的本期金額=10+2+1=13萬元；

13.D計入委托加工物資的成本=400+20=420，該產(chǎn)品將用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此受托方代收代繳的消費稅8萬元不計入委托加工物資成本。

14.A資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面余額的差額，均計入公允價值變動損益。

15.B結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬會計分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬3000000貸：銀行存款2750000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅70000其他應(yīng)收款180000（13000+50000）

16.B企業(yè)為購買材料申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的銀行承兌手續(xù)費，應(yīng)記入財務(wù)費用。

17.C根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－25＋（320-192）＝603（萬元）。應(yīng)交所得稅＝603×25％＝150.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＝150.75（萬元）。

18.C固定資產(chǎn)當月增加當月不計提折舊，從下月起計提折舊選項A不正確，”除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊:①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②單獨計價入賬的土地。故選項BD不正確，選擇C

19.C選項A，計入資產(chǎn)減值損失；選項BD，計入管理費用。

20.A資產(chǎn)負債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計”項目的“期末余額”等于800+70+100+200+265-40=1395萬元

21.C固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認增值稅銷項稅額，按成本領(lǐng)用即可

22.D企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本226000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利226000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000

23.C發(fā)出商品的成本應(yīng)記入的會計科目是“發(fā)出商品”

24.AM產(chǎn)品當月應(yīng)分配的職工薪酬金額=3000*400/（400+600）=1200（萬元）

25.C(1)鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)甲鹽礦全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(40000+5000)×2=90000(元)。

26.A2020年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的期末余額=2000-600-400+100=1100萬元。

27.D(1)選項A：屬于“交通運輸服務(wù)——水路運輸服務(wù)”;(2)選項B：屬于“金融服務(wù)款服務(wù)——貸款服務(wù)”;(3)選項C：屬于“交通運輸服務(wù)——航空運輸服務(wù)”

28.D企業(yè)取得該材料的入賬價值=25000+300=25300(元)。存貨成本包含采購成本、相關(guān)稅費以及可歸屬于存貨采購成本的費用

29.C企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本(如銷售傭金)。若該銷售傭金預(yù)期可通過未來的相關(guān)服務(wù)收入予以補償，該銷售傭金在發(fā)生時確認為一項資產(chǎn)，即合同取得成本。故本題可作為合同取得成本的是銷售人員傭金4萬元，選C。盡職調(diào)查費和差旅費計入當期損益(管理費用)

30.C(1)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅，排除選項AB;(2)由題意知：“67.8萬元”為含增值稅銷售額，要作價稅分離處理，因此排除選項D。

31.C限額1=實際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬元<限額2=5000×5‰=25萬元，因此，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為18萬元

32.C營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本；選項BD，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C應(yīng)計入銷售費用。

33.C企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用計入投資收益的借方。

34.B企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分,相關(guān)信息在所有者權(quán)益變動表反應(yīng)不需要單獨編制利潤分配表列示。

35.A制造費用分配率＝制造費用總額÷機器工時總數(shù)＝100÷（200＋300）＝0.2；M產(chǎn)品當月應(yīng)分配的制造費用＝M產(chǎn)品機器工時×制造費用分配率＝200×0.2＝40（萬元）；N產(chǎn)品當月應(yīng)分配的制造費用＝300×0.2＝60（萬元）。

36.A(1)直接捐贈的120萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=3000×12%=360(萬元)>300萬元(本年發(fā)生額200萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬元)，當年準予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

37.B(1)選項A:貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅價格:向境外采購代理人支付的買方傭金(購貨傭金)不計入關(guān)稅完稅價格,甲企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=(17+3)x20%=4(萬元);(2)選項B:進口環(huán)節(jié)消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費稅稅率)x消費稅稅率=(17+3+4)+(1-25%)><25%=8(萬元);(3)選項C:進口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)x增值稅稅率=(17+3+4+8)x13%=4.16(萬元):(4)選項D:城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退"。

38.BA導致資本公積增加，C不做賬務(wù)處理，備查簿登記，D導致銀行存款增加，應(yīng)收股利減少。

39.D記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)登記總分類賬的直接依據(jù)是記賬憑證，選項D正確。

40.A現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

41.A資本公積不可以用于企業(yè)利潤分配；資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本（或股本）。資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例，也不能作為所有者參與企業(yè)財務(wù)經(jīng)營決策或進行利潤分配（或股利分配）的依據(jù)。

42.B分錄為:告:固定資產(chǎn)30000貸:以前年度損益調(diào)整30000苦:以前年度損益調(diào)整30000貸:盈余公積3000利潤分配——未分配利潤27000

43.A本題會計分錄為：回購時：借：庫存股（1000×1.5）1500貸：銀行存款1500注銷本公司股份時：借：股本（1000×1）1000資本公積——股本溢價500貸：庫存股1500

44.A(1)偶然所得應(yīng)以每次收入額全額計稅，除另有規(guī)定外，沒有任何扣除。(2)直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。

45.C購入交易性金融資產(chǎn)的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本103應(yīng)收股利3投資收益0.1應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.006貸：其他貨幣資金106.106

46.C企業(yè)回購股票支付的價款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。選項C正確。

47.C單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當進行預(yù)算會計核算;對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算。對于單位受托代理的現(xiàn)金、不屬于本年度部門預(yù)算的現(xiàn)金，以及應(yīng)上繳財政的、應(yīng)轉(zhuǎn)撥的、應(yīng)退回的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理，答案選擇C。

48.C庫存現(xiàn)金口記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證,按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

49.D營業(yè)利潤=600-400-20-5=175萬元；營業(yè)外支出影響利潤總額的計算。

50.C2021年年未該企業(yè)未分配利潤的余額=20+160-(160-20)*10%-50=76(萬元)，正確答案選C。本題期初未分配利潤為借方余額，為虧損，故計提盈余公積應(yīng)按扣除期初未分配利潤后的金額計提。

51.C2019年度該公司財務(wù)費用的金額=90-1+15=104（萬元）。

52.C題目已知：利息按月計提，按季度支付。所以在9月30日支付利息時，應(yīng)該沖減計提了兩個月的應(yīng)付利息，確認本月利息為財務(wù)費用。月利息=200*4．5%/12=0．75萬元；選項C為正確答案。

53.AA屬于資產(chǎn)負債表負債項目，B屬于資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目，選項D屬于資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益類科目，選項C屬于利潤表項目。

54.C選項AD錯誤，會計賬簿按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。選項C正確，會計賬簿按照用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。選項B錯誤，分類賬簿按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿

55.B該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末余額應(yīng)填列的金額=1000-17=983（萬元）

56.A李某1月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=(20000-5000-4000-3000)×3%=240元

57.A企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊資本份額的部分應(yīng)記入資本公積。

58.C同一應(yīng)稅憑證載有2個或者2個以上經(jīng)濟事項并分別列明價款或者報酬的，按照各自適用稅目稅率計算應(yīng)納稅額;未分別列明價款或者報酬的，按稅率高的計算應(yīng)納稅額。第一份合同未分別記載運費和保管費，應(yīng)從高計征印花稅，即按1‰計算印花稅，第一份合同應(yīng)繳納印花稅=50×10000×1‰=500(元);第二份合同分別記載運費、保管費，分別按運輸合同、保管合同計算印花稅，即第二份合同應(yīng)繳納印花稅=30×10000×0.3‰+10×10000×1‰=190(元)。故選C

59.C“資本公積—股本溢價”科目的金額=5000×6-900-5000=24100（萬元）。

60.B交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動收益應(yīng)減去，選項A錯誤；固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)加回，選項B正確；銷售商品應(yīng)收賬款的增加額應(yīng)減去，選項C錯誤。處置固定資產(chǎn)的凈收益應(yīng)減去，選項D錯誤。

61.AB選項AB為正確的銷售商品分錄，確定主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本。而不是其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。

62.BC自然災(zāi)害造成的存貨毀損不需要將其進項稅額轉(zhuǎn)出。會計分錄:借:待處理財產(chǎn)損溢900貸:原材料100.庫存商品8