2021-2022年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）

A.圖書、檔案屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)

B.單位價值未達到規(guī)定標準，且使用期限不足一年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算

C.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

D.事業(yè)單位的應(yīng)用軟件如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算

3.

第

1

題

在資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理中，不能調(diào)整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.現(xiàn)金流量表

4.在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會計準則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

5.第

15

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.310C.72D.360

6.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應(yīng)收股利時應(yīng)確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

7.關(guān)于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，下列各項表述正確的是()。

A.待執(zhí)行合同僅指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)的合同

B.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，即使相關(guān)義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也需確認預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，不論合同是否存在標的資產(chǎn)，企業(yè)均需確認預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，通常不需確認預(yù)計負債

8.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

9.

10.

第

1

題

A公司2005年12月購買設(shè)備一臺，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報廢該設(shè)備，殘料變價收入為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

11.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

12.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

13.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實際收到款項175．13萬元，已存入銀行。初始確認時確定的實際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

14.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

15.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

16.

17.五好企業(yè)于2014年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2017年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。關(guān)于該事項下列表述正確的是該設(shè)備2017年的折舊額為（）萬元

A.更改固定資產(chǎn)折舊方法屬于會計政策變更

B.該設(shè)備2017年的折舊額為0.73萬元

C.該設(shè)備2017年的折舊額為0.33萬元

D.該事項需調(diào)整2017年年初未分配利潤

18.甲．乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價值為3000萬元．公允價值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元．公允價值為6300萬元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

19.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計人當期損益，同時確認預(yù)計負債

B.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

二、多選題(20題)21.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

22.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎(chǔ)

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

23.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到或應(yīng)收的金額計量

B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認并按照應(yīng)收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

24.下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

25.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

26.下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

27.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

28.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

29.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

30.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪租賃合同。每年的固定租賃付款額為100萬元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷售額的5％額外計算當年租金，于當年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷售額為1000萬元。不考慮其他因素，下列甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負債計量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當在實際發(fā)生時計入當期損益

B.對于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬元，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬元計入營業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬元計入使用權(quán)資產(chǎn)

31.下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）

A.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進度的確定

D.出租人對未實現(xiàn)融資收益的分配

32.

第

28

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認說法中正確的有（）。

33.下列關(guān)于或有事項計量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素

C.貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出預(yù)期能夠獲得補償?shù)?，扣除補償可能取得的金額后確認預(yù)計負債

34.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

35.

第

26

題

企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有（）。

A.計提長期股權(quán)投資減值準備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.被投資單位提取盈余公積

36.

37.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備

38.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的有（）。

A.商譽B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

39.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

40.

三、判斷題(20題)41.第

33

題

如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的租賃期平均分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應(yīng)在合并財務(wù)報表中分期攤銷。()

A.是B.否

45.企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

46.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

48.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

49.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，需將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的金額。（）

A.正確B.錯誤

50.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

51.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

52.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

54.

第

33

題

利得是企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得。（）

A.是B.否

55.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

56.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

57.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

58.

第

27

題

購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應(yīng)當計入所購建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

59.企業(yè)金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

62.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預(yù)計2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當年有關(guān)資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結(jié)算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

63.

64.

65.編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C

2.B選項A說法正確，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物；

選項B說法錯誤，單位價值未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理；

選項C說法正確，科目為“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于事業(yè)單位的應(yīng)用軟件：

（1）如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；

（2）如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

3.D調(diào)整事項應(yīng)該調(diào)整的是按照權(quán)責發(fā)生制編報的會計報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表；按照收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調(diào)整。

4.D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項ABC屬于會計估計變更。

5.B利息資本化金額＝專門借款當期實際發(fā)生的利息費用—尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝12000×3%—50＝310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

6.A應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應(yīng)確認的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

7.D解析：選項A，待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同；選項B，如果相關(guān)義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)不應(yīng)確認預(yù)計負債。

8.A債務(wù)重組利得計人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

9.A

10.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

11.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權(quán)益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權(quán)益。

12.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

13.B2011年年初長期借款的賬面價值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價值即為其2011年年末的賬面價值182．64萬元。

14.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

15.A該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

16.A

17.B選項A表述錯誤，更改固定資產(chǎn)折舊方法屬于會計估計變更；

選項B表述正確，選項C表述錯誤，2016年12月31日設(shè)備的賬面凈值＝6－6×2/5－（6－6×2/5）×2/5＝2.16（萬元），該設(shè)備2017年計提的折舊額＝（2.16－0.7）÷（4－2）＝0.73（萬元）；

選項D表述錯誤，會計估計變更采用未來適用法，不需調(diào)整年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B【答案】B

【解析】同一控制下長期股權(quán)投資入賬價值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價值5200×投資比例60%=3120萬元；長期股權(quán)投資是以成本法進行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；故2011年3月31日長期股權(quán)投資賬面價值為3120萬元。

19.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預(yù)計負債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

20.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

21.AD選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

22.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

23.ABCD

24.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

25.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.BC預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

27.AB選項C，計入當期損益，選項D，計入無形資產(chǎn)。

28.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

29.AD市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標的實現(xiàn)情況、最低利潤指標的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應(yīng)當確認取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認取得商品或服務(wù)的金額

30.AB選項CD，該可變租賃付款額是與銷售額的一定比例掛鉤的，不是取決于指數(shù)或比率的，所以不納入租賃負債的初始計量中，應(yīng)于實際發(fā)生時計入當期損益。

31.ABCD會計估計指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項ABCD均屬于會計估計。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AD本題考核的是企業(yè)所得稅中收入確認的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或完成的工作量確認收入的實現(xiàn)：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

33.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，能夠獲得補償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時確認資產(chǎn)，預(yù)計負債中不扣除可獲得補償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

35.AC收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價值。

36.ACD

37.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、存貨等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進行后續(xù)計量)、長期股權(quán)投資和商譽等資產(chǎn)計提的減值準備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

38.AD商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進行減值測試。

39.BCD權(quán)益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權(quán)益的變動，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化的，不作處理。

選項A，實現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致被投資單位所有者權(quán)益總額增加，則投資企業(yè)應(yīng)進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一贈一減，總額未發(fā)生變動，投資企業(yè)不需要進行賬務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.AC

41.N應(yīng)按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤。

42.N

43.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。這是實質(zhì)重于形式原則的運用。

44.N企業(yè)控股合并形成的商譽，應(yīng)當在每年度終了進行減值測試，并且企業(yè)合并形成的商譽不攤銷。

45.N企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更。

46.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

47.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

48.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

49.Y

50.Y

51.0一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

52.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

53.Y

54.Y

55.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會增加。但是當企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

56.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進行披露。

57.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

58.Y購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，應(yīng)當計入所購建固定資產(chǎn)成本。

59.Y

60.Y

61.0債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)

62.(1)①確定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②確定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同費用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年會計分錄：借：工程施工——合同成本5000000貸：原材料2500000應(yīng)付職工薪酬2500000借：應(yīng)收賬款6000000貸：工程結(jié)算6000000借：銀行存款4600000貸：應(yīng)收賬款4600000借：工程施工——合同毛利1250000其他業(yè)務(wù)成本5000000貸：其他業(yè)務(wù)收入6250000(2)借：應(yīng)收賬款140400貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲商品120000[600×(210一10)]應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400借：主營業(yè)務(wù)成本90000貸：庫存商品90000借：銀行存款139200財務(wù)費用1200貸：應(yīng)收賬款140400(3)借：主營業(yè)務(wù)收人60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200貸：應(yīng)收賬款70200(4)①乙商品借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品——乙商品320000②丙商品借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品——丙商品240000(5)借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務(wù)收入500000(6)①借：固定資產(chǎn)清理220000累計折舊300000固定資產(chǎn)減值準備80000貸：固定資產(chǎn)600000②借：銀行存款230000貸：固定資產(chǎn)清理220000營業(yè)外收入10000(7)①借：銀行存款585000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000其他應(yīng)付款500000借：發(fā)出商品400000貸：庫存商品400000②回購價大于原售價的差額，在回購期4個月內(nèi)，平均分攤，每月計提利息費用：借：財務(wù)費用2500[(510000一500000)／4]貸：其他應(yīng)付款2500(8)借：發(fā)出商品800000貸：庫存商品800000借：應(yīng)收賬款170000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000(9)借：銀行存款408000原材料60000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000

63.

64.

65.0與債務(wù)重組有關(guān)的會計處理為：借：長期借款1120貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34股本200資本公積——股本溢價(200×3．83-200)566營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得120借：主營業(yè)成本120貸：庫存商品1202021-2022年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）

A.圖書、檔案屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)

B.單位價值未達到規(guī)定標準，且使用期限不足一年的大批同類物資，可以作為固定資產(chǎn)核算

C.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)有對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

D.事業(yè)單位的應(yīng)用軟件如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算

3.

第

1

題

在資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理中，不能調(diào)整的會計報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.所有者權(quán)益變動表D.現(xiàn)金流量表

4.在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。

A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會計準則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

5.第

15

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.310C.72D.360

6.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應(yīng)收股利時應(yīng)確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

7.關(guān)于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，下列各項表述正確的是()。

A.待執(zhí)行合同僅指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)的合同

B.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，即使相關(guān)義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也需確認預(yù)計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，不論合同是否存在標的資產(chǎn)，企業(yè)均需確認預(yù)計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，通常不需確認預(yù)計負債

8.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

9.

10.

第

1

題

A公司2005年12月購買設(shè)備一臺，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報廢該設(shè)備，殘料變價收入為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

11.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

12.甲公司于2010年1月1日從證券市場上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

13.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實際收到款項175．13萬元，已存入銀行。初始確認時確定的實際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

14.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

15.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

16.

17.五好企業(yè)于2014年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，其原值為6萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2017年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。關(guān)于該事項下列表述正確的是該設(shè)備2017年的折舊額為（）萬元

A.更改固定資產(chǎn)折舊方法屬于會計政策變更

B.該設(shè)備2017年的折舊額為0.73萬元

C.該設(shè)備2017年的折舊額為0.33萬元

D.該事項需調(diào)整2017年年初未分配利潤

18.甲．乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2011年2月26日．甲公司以賬面價值為3000萬元．公允價值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)作為交易對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元．公允價值為6300萬元。2011年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素影響。2011年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A．2820

B．3120

C．3300

D．3480

19.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計人當期損益，同時確認預(yù)計負債

B.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

二、多選題(20題)21.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

22.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎(chǔ)

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

23.關(guān)于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照收到或應(yīng)收的金額計量

B.與收益相關(guān)的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應(yīng)收款時予以確認并按照應(yīng)收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

24.下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

25.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

26.下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

27.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

28.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

29.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

30.承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了為期10年的商鋪租賃合同。每年的固定租賃付款額為100萬元，于每年年末支付，除固定付款額外，合同還規(guī)定按照租賃期間甲公司商鋪年銷售額的5％額外計算當年租金，于當年年末支付。甲公司該商鋪在租賃期的第1年的銷售額為1000萬元。不考慮其他因素，下列甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.未納入租賃負債計量的、并非取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，應(yīng)當在實際發(fā)生時計入當期損益

B.對于第1年應(yīng)支付的可變租賃付款額50萬元，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期損益

C.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬元計入營業(yè)外支出

D.應(yīng)將第1年的可變租賃付款額50萬元計入使用權(quán)資產(chǎn)

31.下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）

A.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進度的確定

D.出租人對未實現(xiàn)融資收益的分配

32.

第

28

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認說法中正確的有（）。

33.下列關(guān)于或有事項計量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

B.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當綜合考慮或有事項有關(guān)的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素

C.貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計負債所需支出預(yù)期能夠獲得補償?shù)模鄢a償可能取得的金額后確認預(yù)計負債

34.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

35.

第

26

題

企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時，能引起長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有（）。

A.計提長期股權(quán)投資減值準備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.被投資單位提取盈余公積

36.

37.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.持有至到期投資減值準備

38.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的有（）。

A.商譽B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

39.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下業(yè)務(wù)發(fā)生時，投資企業(yè)不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

40.

三、判斷題(20題)41.第

33

題

如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的租賃期平均分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實際控制權(quán)，所以也應(yīng)當作為企業(yè)的一項資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試，但應(yīng)在合并財務(wù)報表中分期攤銷。()

A.是B.否

45.企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

46.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

47.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

48.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

49.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，需將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的金額。（）

A.正確B.錯誤

50.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。（）

A.是B.否

51.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

52.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

54.

第

33

題

利得是企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得。（）

A.是B.否

55.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

56.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

57.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

58.

第

27

題

購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費用，應(yīng)當計入所購建固定資產(chǎn)成本。（）(2006年)

A.是B.否

59.企業(yè)金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

62.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預(yù)計2014年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)。2013年當年有關(guān)資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結(jié)算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設(shè)不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權(quán)l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù)，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應(yīng)在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

63.

64.

65.編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C

2.B選項A說法正確，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物；

選項B說法錯誤，單位價值未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理；

選項C說法正確，科目為“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”；

選項D說法正確。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于事業(yè)單位的應(yīng)用軟件：

（1）如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；

（2）如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

3.D調(diào)整事項應(yīng)該調(diào)整的是按照權(quán)責發(fā)生制編報的會計報表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表；按照收付實現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調(diào)整。

4.D解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項ABC屬于會計估計變更。

5.B利息資本化金額＝專門借款當期實際發(fā)生的利息費用—尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝12000×3%—50＝310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

6.A應(yīng)收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應(yīng)確認的應(yīng)收股利=20000元，應(yīng)恢復(fù)的投資成本210000元，因此，應(yīng)確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

7.D解析：選項A，待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同；選項B，如果相關(guān)義務(wù)不需支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)不應(yīng)確認預(yù)計負債。

8.A債務(wù)重組利得計人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

9.A

10.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

11.C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額，確認為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權(quán)益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權(quán)益。

12.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

13.B2011年年初長期借款的賬面價值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價值即為其2011年年末的賬面價值182．64萬元。

14.B屬于投資性房地產(chǎn)的項目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

15.A該事項對甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

16.A

17.B選項A表述錯誤，更改固定資產(chǎn)折舊方法屬于會計估計變更；

選項B表述正確，選項C表述錯誤，2016年12月31日設(shè)備的賬面凈值＝6－6×2/5－（6－6×2/5）×2/5＝2.16（萬元），該設(shè)備2017年計提的折舊額＝（2.16－0.7）÷（4－2）＝0.73（萬元）；

選項D表述錯誤，會計估計變更采用未來適用法，不需調(diào)整年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.B【答案】B

【解析】同一控制下長期股權(quán)投資入賬價值=被投資單位所有者權(quán)益的賬面價值5200×投資比例60%=3120萬元；長期股權(quán)投資是以成本法進行核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；故2011年3月31日長期股權(quán)投資賬面價值為3120萬元。

19.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預(yù)計負債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

20.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

21.AD選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

22.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

23.ABCD

24.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構(gòu)成。

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導(dǎo)致利潤總額減少。

25.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.BC預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

27.AB選項C，計入當期損益，選項D，計入無形資產(chǎn)。

28.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

29.AD市場條件是指行權(quán)價格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標的實現(xiàn)情況、最低利潤指標的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務(wù)年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務(wù)授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應(yīng)當確認取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認取得商品或服務(wù)的金額

30.AB選項CD，該可變租賃付款額是與銷售額的一定比例掛鉤的