2021年四川省廣安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年四川省廣安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()。’

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

2.甲公司2017年收到政府財(cái)政撥款50000元，財(cái)政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補(bǔ)助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

3.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

4.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

5.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

6.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

7.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)賬面價(jià)值的差額

8.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定該項(xiàng)非專利技術(shù)免交增值稅，甲公司換入該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

9.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

10.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，HAPPY公司在2017年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

11.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

12.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

13.

第

11

題

下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

14.

15.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。

A.有關(guān)設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用

B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)

C.工程點(diǎn)交費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

16.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元、賬面價(jià)值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

17.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

18.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

19.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

20.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

D.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

22.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

23.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

24.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成重大損失

B.報(bào)告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

25.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

26.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的說法正確的有()。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，收到時(shí)暫無法確定，應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目

C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的應(yīng)確認(rèn)遞延收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

27.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

28.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項(xiàng)有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

29.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬份5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，款項(xiàng)已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為8832．82萬元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值為1167．18萬元

C.2011年度應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用794．95萬元

D.2011年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷額為194．95萬元

30.下列項(xiàng)目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

31.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)

32.事業(yè)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能引起修購基金發(fā)生增減變化的有（）

A.購買固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

33.企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。

A.工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生的支出

B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本

D.工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化的借款利息

34.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

35.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。A.A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

36.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

37.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

38.第

21

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得投資的公允價(jià)值人賬

B.為企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)人初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算

39.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

40.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

42.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

43.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

44.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

45.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

47.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流人從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流人額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。()

A.是B.否

48.

第

35

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就可以按照公允價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)生收到投入外幣資本業(yè)務(wù)時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。()

A.是B.否

50.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

51.同一企業(yè)對(duì)不同房地產(chǎn)根據(jù)實(shí)際情況采用不同的后續(xù)計(jì)量模式。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并采用合理的方法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

54.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

A.是B.否

55.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

57.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

59.將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類日持有至到期投資剩余部分賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

60.

第

34

題

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的人賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬元(含交易費(fèi)用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會(huì)計(jì)分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫出明細(xì)科目)62.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

63.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當(dāng)日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

64.2018年4月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價(jià)為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動(dòng)資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動(dòng)性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專門借款資金不足時(shí)使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

65.

參考答案

1.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

2.B根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，因此甲公司2017年政府補(bǔ)助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

4.A解析：本題考核調(diào)整事項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目金額的調(diào)整。選項(xiàng)A，該事項(xiàng)并不會(huì)導(dǎo)致公司在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告。

5.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

6.C2002年7月1日至2003年6月30日的應(yīng)計(jì)利息＝1000000×10%＝100000（元）；2002年7月1日至2003年6月30日的溢價(jià)攤銷＝（12000000－1000000）/5＝40000（元）；2003年6月30日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝面值＋應(yīng)計(jì)利息＋未攤銷溢價(jià)＝1000000+100000+（200000－40000）＝1260000（元）。

7.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.D換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－收到的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=100－10＋17=107（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬元)。

10.B留存收益的調(diào)整（調(diào)減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）補(bǔ)提折舊

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2000000

貸：累計(jì)折舊2000000

（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500000

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用500000

（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，同時(shí)調(diào)減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤1500000

11.A該固定資產(chǎn)的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

12.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

13.A相關(guān)性和可靠性受及時(shí)性的制約，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

14.D

15.D企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的，不計(jì)入合同成本。

16.B20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

17.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

18.D選項(xiàng)AB和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

19.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

20.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份公允價(jià)值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份公允價(jià)值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

21.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。投資者投入資本導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入就不應(yīng)該確認(rèn)為收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

22.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23.ABD【答案解析】選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

24.AC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日之前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在了，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

選項(xiàng)AC，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)BD，屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

25.ACAC【解析】選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

26.ABCD

27.ABC【解析】非營利組織的捐贈(zèng)收入為民間非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)。但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露，因此選項(xiàng)D是不正確，即不予以確認(rèn)。

28.BC選項(xiàng)BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

29.ABCD2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（萬元）;權(quán)益成份的公允價(jià)值=10000-8832．82=1167．18（萬元）;2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=8832．82×9%=794．95（萬元），利息調(diào)整攤銷額=794．95-10000×6%=194．95（萬元）。

30.ABD選項(xiàng)ABD屬于，選項(xiàng)C不屬于，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABCD解析：出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項(xiàng)ABCD正確。

32.AB選項(xiàng)AB可能引起，購置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少“專用基金——修購基金”，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動(dòng)資產(chǎn)基金；

選項(xiàng)C不可能引起，融資租入固定資產(chǎn)只引起固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金的變化；

選項(xiàng)D不可能引起，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“可能引起修購基金發(fā)生增減變化”的選項(xiàng)。

33.ACD選項(xiàng)B，不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。

34.AB選項(xiàng)A采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，因?yàn)椴恍枰?jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B采用，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項(xiàng)D不采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項(xiàng)

35.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.AB選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

37.ABC抵減資產(chǎn)減值損失后資產(chǎn)組中的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABCD根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按初始投資成本入賬，故選項(xiàng)A不對(duì)。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)人所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額，故選項(xiàng)B不對(duì)。選項(xiàng)C，企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目處理，不計(jì)入初始投資成本。選項(xiàng)D，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

39.BCD選項(xiàng)A，“投資性房地產(chǎn)——成本”是投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)所設(shè)置的核算科目。

40.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

41.N企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

42.Y

43.Y

44.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

45.Y

46.N超出部分應(yīng)該以市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。

47.Y

48.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49.N【答案】×

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

50.Y對(duì)于專門借款而言，應(yīng)是在資本化期間內(nèi)按照專門借款的利息費(fèi)用扣除該期間閑置資金進(jìn)行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

51.N同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。

53.Y

54.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

55.Y

56.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，售價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

57.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動(dòng)資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

58.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)。

59.Y

60.N通常情況下，資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。61.(1)2017年1月1日會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計(jì)提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調(diào)整32.75

借：資產(chǎn)減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應(yīng)在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回減值損失。轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。未計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計(jì)提減值情況下持續(xù)計(jì)算的該資產(chǎn)2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調(diào)整38.22

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備158.41

貸：資產(chǎn)減值損失158.41(4)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應(yīng)計(jì)利息160

(200×80%)

—利息調(diào)整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應(yīng)將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投資一成本200(1000×20%)

一應(yīng)計(jì)利息40

(200×20%)一利息調(diào)整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他綜合收益0.0262.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)1970

累計(jì)折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產(chǎn)1970

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊156

(2)每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬元)

每月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=240／12=20(萬元)

1月1日預(yù)收租金：

借：銀行存款240

貸：預(yù)收賬款240

1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：預(yù)收賬款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

借：其他業(yè)務(wù)成本3．25

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產(chǎn)1970

利潤分配——未分配利潤237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100

借：其他業(yè)務(wù)成本2150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)150

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：其他業(yè)務(wù)成本150

63.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧?、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)借：長期股權(quán)投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價(jià)6400(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤)-(720-600)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬元)借：長期股權(quán)投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報(bào)表抵銷分錄：①借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應(yīng)付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23③借：營業(yè)收入720貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費(fèi)用6借：應(yīng)付賬款842.4(720×1.17)貸：應(yīng)收賬款842.4借：應(yīng)收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營業(yè)收入60貸：管理費(fèi)用60⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180貸：預(yù)付款項(xiàng)180⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)借：實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤2648(2000+738-90)商譽(yù)1200(8400-9000×80％)貸：長期股權(quán)投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權(quán)益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤分配的抵銷借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤一年末2648

64.（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個(gè)月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財(cái)務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費(fèi)用資本化期間為10個(gè)月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費(fèi)用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財(cái)務(wù)費(fèi)用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個(gè)月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財(cái)務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費(fèi)用資本化期間為10個(gè)月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費(fèi)用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財(cái)務(wù)費(fèi)用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。

65.2021年四川省廣安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

2.甲公司2017年收到政府財(cái)政撥款50000元，財(cái)政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補(bǔ)助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

3.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

4.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度現(xiàn)金股利分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

5.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

6.

第

7

題

某股份有限公司于2002年7月1日發(fā)行票面價(jià)值為1000000元公司債券，共收發(fā)行債券價(jià)款1200000元（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。該券票面利率為10%，期限為5年，到期一次還本付息。2003年6月30日，該債券的賬面價(jià)值為（）元。

A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000

7.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)賬面價(jià)值的差額

8.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定該項(xiàng)非專利技術(shù)免交增值稅，甲公司換入該項(xiàng)非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

9.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

10.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，HAPPY公司在2017年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

11.

第

16

題

某公司對(duì)賬面原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元的某一固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

12.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

13.

第

11

題

下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

14.

15.按照建造合同的規(guī)定，下列不屬于建造合同成本內(nèi)容的是（）。

A.有關(guān)設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用

B.施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)

C.工程點(diǎn)交費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

16.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元、賬面價(jià)值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

17.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

18.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

19.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

20.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等

B.所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入都應(yīng)該確認(rèn)為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

D.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

22.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

23.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

24.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后因?yàn)樽匀粸?zāi)害造成重大損失

B.報(bào)告年度銷售的一批貨物因質(zhì)量原因發(fā)生退貨

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.取得確鑿證據(jù)表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值

25.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

26.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的說法正確的有()。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，收到時(shí)暫無法確定，應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目

C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的應(yīng)確認(rèn)遞延收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

27.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

28.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項(xiàng)有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

29.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬份5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，款項(xiàng)已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為8832．82萬元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值為1167．18萬元

C.2011年度應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用794．95萬元

D.2011年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷額為194．95萬元

30.下列項(xiàng)目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

31.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)

32.事業(yè)單位發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能引起修購基金發(fā)生增減變化的有（）

A.購買固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

33.企業(yè)建造生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有()。

A.工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生的支出

B.為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本

D.工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化的借款利息

34.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

35.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。A.A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

36.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

37.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

38.第

21

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

A.長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得投資的公允價(jià)值人賬

B.為企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)人初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算

39.投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，設(shè)置的科目有（）。

A.投資性房地產(chǎn)——成本B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）C.投資性房地產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

40.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

42.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

43.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

44.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所