2021年甘肅省定西市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年甘肅省定西市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

2.母公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當(dāng)期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

3.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

4.某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.A.0B.100C.－100D.25

5.下列不屬于預(yù)計負(fù)債的計量需要考慮的其他因素的是（）。

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.現(xiàn)時義務(wù)

6.企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，市場售價為25萬元。不考慮其他因素，則該項業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

8.

第

8

題

甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，丙公司無形資產(chǎn)的賬面原值700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準(zhǔn)備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準(zhǔn)備。則債務(wù)重組時甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.500B.380C.757.5D.524

9.關(guān)于事業(yè)單位的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補(bǔ)助收入和對應(yīng)的財政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項目

D.年末，完成財政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余

10.

第

14

題

下列說法中正確的是（）。

11.下列交易或事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

12.

第

5

題

我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整

C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費(fèi)用

D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

13.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

15.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

16.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

17.

第

15

題

2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償金額也無法準(zhǔn)確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(此期間所有金額發(fā)生的可能性相同，不含長城汽車公司很可能將承擔(dān)的訴訟費(fèi)5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——或有事項》準(zhǔn)則的規(guī)定，長城汽車公司應(yīng)在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

18.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測試費(fèi)用5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

19.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種

20.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。假定銀行對該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

22.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

23.在權(quán)益工具公允價值無法可靠確定時，企業(yè)以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

B.結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益

D.結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入資本公積

24.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預(yù)計工程于2×20年6月30日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化時點(diǎn)的說法中，正確的有（）。

A.借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)是2×18年12月25日

B.借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)是2×19年1月1日

C.借款費(fèi)用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應(yīng)暫停資本化

D.借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)是2×20年6月30日

25.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當(dāng)期損益

26.

第

21

題

下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

27.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理正確的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際報經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

28.下列各項中,應(yīng)納入職工薪酬核算的有()。A.A.工會經(jīng)費(fèi)B.職工養(yǎng)老保險費(fèi)C.職工住房公積金D.辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

29.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算時，下列會計處理正確的有()。

A.收到時確認(rèn)為遞延收益

B.收到時確認(rèn)為其他收益

C.在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益

D.在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆嬋脒f延收益

30.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。X公司2012年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年4月30日。X公司對此項退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年收入等項目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項目

31.對于或有事項有關(guān)的義務(wù)要確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.該項義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠計量

32.境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進(jìn)行折算時，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

33.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益

B.發(fā)出存貨的實際成本由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法核算

C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％

34.

第

25

題

下列有關(guān)利得、損失的表述，正確的有（）。

35.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標(biāo)支付的增值稅C.培訓(xùn)活動支出D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金

36.按照建造合同的規(guī)定，下列各項中不屬于合同收入內(nèi)容的有（）

A.客戶同意支付的獎勵款B.合同規(guī)定的初始收入C.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入D.合同完成后處置殘余物資取得的收益

37.下列各項中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

38.下列關(guān)于貨幣計量的表述，正確的有（）

A.貨幣計量指會計主體在會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量

B.如果遇到特殊情況，我國企業(yè)財務(wù)報表可以用外幣計量，不必折算為人民幣

C.我國企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價物

39.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

40.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

42.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

43.

第

31

題

公司處置對子公司的投資沒有喪失控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中應(yīng)將處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

44.棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分?jǐn)傆嬋胴攧?wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

46.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

47.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

48.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。()

A.是B.否

49.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

50.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。()

A.是B.否

51.或有負(fù)債涉及潛在義務(wù)與現(xiàn)時義務(wù)兩類義務(wù)，預(yù)計負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（）

A.是B.否

52.

第

31

題

在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)的實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。（）

A.是B.否

53.建造合同預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，表明建造合同發(fā)生損失，預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()

A.是B.否

54.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

55.受托代理業(yè)務(wù)必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

56.

第

28

題

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

57.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)減值是將資產(chǎn)的賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值低于其可收回金額時，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。（）A.是B.否

60.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點(diǎn)，并計算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

63.

64.

65.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

參考答案

1.C選項A，已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票，說明該產(chǎn)品的風(fēng)險和報酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。無論該產(chǎn)品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購貨方）的資產(chǎn)；

選項B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關(guān)系，而是代理銷售的關(guān)系，與商品有關(guān)的風(fēng)險報酬未轉(zhuǎn)移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產(chǎn)；

選項C，報廢的固定資產(chǎn)，未來不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D，融資租入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)利益的流入，是實質(zhì)的受益人和資產(chǎn)的使用者，且租賃結(jié)束后，有很大可能，租賃物會轉(zhuǎn)移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產(chǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。

2.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內(nèi)部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團(tuán)角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。

4.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

【該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.D預(yù)計負(fù)債的計量需要考慮的其他因素（1）風(fēng)險和不確定性（2）貨幣時間價值（3）未來事項。

6.D選項ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D甲公司的會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用29.25

貸：應(yīng)付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應(yīng)付職工薪酬29.25

貸：主營業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4.25(25×17%)

借：主營業(yè)務(wù)成本23

存貨跌價準(zhǔn)備2

貸：庫存商品25故影響當(dāng)期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬元)。

8.A【解析】企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值入賬。

9.D選項ABC表述正確；選項D表述錯誤，年末，完成財政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)科目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.A

11.D選項D，稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

12.D

13.B抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

14.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預(yù)計負(fù)債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計負(fù)債賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

15.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取的服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

16.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

17.C長城汽車公司期末應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=(90+100)/2+5=100(萬元)。

18.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

19.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項8不正確；企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計法》規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項A和D不正確，選項C正確。

20.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

21.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

23.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益，選項D錯誤。

24.BD借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)是2×19年1月1日，選項A錯誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項C錯誤。

25.BD選項AC表述錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

26.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

27.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABCD[解析]上述選項均屬于職工薪酬的核算范圍．

29.AC企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計入遞延收益，并在資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益(其他收益)。

30.BCD如果是在報告年度或報告年度以前實現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報告年度的收入、成本等相關(guān)項目。

31.BCD按照規(guī)定，與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件（1）該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量?；蛴惺马棶a(chǎn)生的義務(wù)必須同時符合以上三個條件時，企業(yè)才能將其確認(rèn)為一項負(fù)債。選項A不屬于與或有事項有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。

32.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤"項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

33.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.CD

35.ACD選項A計入，廣告費(fèi)用一般計入銷售費(fèi)用；

選項B不計入，購入商標(biāo)支付的增值稅應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)付增值稅（進(jìn)項稅額）；

選項C計入，培訓(xùn)活動支出一般計入管理費(fèi)用；

選項D計入，經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.CD選項AB屬于，建造合同收入的內(nèi)容：（1）合同規(guī)定的初始收入（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

選項C不屬于，因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入，是企業(yè)非日常活動（合同的正常履行是日?；顒?，發(fā)生合同違約屬于非日?；顒樱┊a(chǎn)生的利得，不屬于收入的范疇。

選項D不屬于，合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)沖減合同成本，不屬于收入的范疇。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不屬于”的選項。

37.ABD年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

38.ACD選項AD表述正確，貨幣計量是指會計主體在確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計量是因為貨幣相對其他計量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價物的特點(diǎn)，幾乎可以衡量任何商品。

選項B表述錯誤，選項C表述正確，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費(fèi)用，與辭退職工原所在崗位無關(guān)。

40.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項C錯誤。

41.Y

42.N所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

43.Y

44.N棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率確定的利息費(fèi)用在發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。

45.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

46.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

47.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

48.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

49.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

50.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

51.Y或有負(fù)債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。即或有負(fù)債包括潛在義務(wù)、現(xiàn)時義務(wù)兩種；

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（包括