2022-2023年云南省保山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022-2023年云南省保山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

2.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。

3.五環(huán)公司因違約被起訴，至2015年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。五環(huán)公司2015年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）元

A.20B.30C.35D.50

4.

第

8

題

下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會(huì)保險(xiǎn)金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

5.

第

5

題

長江公司2008年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2008年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，2008年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元，2008年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.300B.100C.250D.0

6.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價(jià)格為每股5元，另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價(jià)為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價(jià)格將該股票全部售出，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

7.

8.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

9.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

11.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

12.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產(chǎn)品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價(jià)格向F公司銷售300件w產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出w產(chǎn)品300件，每件成本0．5萬元，目前市場上每件價(jià)格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”15萬元

C.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”15萬元

D.借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”27萬元

13.

第

5

題

下列項(xiàng)目中，使負(fù)債增加的是（）。

A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)B.用銀行存款購買公司債券C.發(fā)行股票D.支付現(xiàn)金股利

14.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

15.下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，不能作為存貨成本確鑿證據(jù)的是（）

A.生產(chǎn)預(yù)算資料B.外來原始憑證C.生產(chǎn)成本資料D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

16.2011年3月31日，甲公司應(yīng)付乙銀行一筆貸款500萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與乙銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，乙銀行在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。

A．50

B．60

C．80

D．100

17.D．72（貸差）

18.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

19.第

15

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入2008年為50萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬元。

A.37.16B.310C.72D.360

20.A公司對(duì)某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1600萬元，已提折舊900萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元，改良時(shí)被替換部分的原價(jià)為400萬元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

22.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動(dòng)合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼30萬元。當(dāng)年進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其加計(jì)扣除100%殘疾職工工資，共計(jì)100萬元。下列關(guān)于這筆款項(xiàng)的說法，不正確的有（）A.加計(jì)扣除的工資應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.加計(jì)扣除的工資不應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.2016年HAPPY公司收到政府補(bǔ)助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補(bǔ)助30萬元

23.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款（不包含增值稅部分）B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

24.

25.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.A.甲公司運(yùn)營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

26.下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

27.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更處理

28.

29.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

30.第

22

題

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

C.國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

31.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準(zhǔn)備采用有獎(jiǎng)銷售的方式進(jìn)行促銷，以下獎(jiǎng)金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當(dāng)競爭法》要求的是（）。

32.第

25

題

20×7年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×8年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有（）。

A.20×7年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.20×7年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露

C.20×7年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露

D.20×8年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

33.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)

C.利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益

34.關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)，下列說法中正確的有()。

A．本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用

B．企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C．企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

D．資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

35.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

36.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

37.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

38.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時(shí)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

39.下列說法中，正確的有()。

A.對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)

40.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

三、判斷題(20題)41.“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額，在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

42.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，持有期間不再進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

43.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

44.

第

30

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面余額的差額，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，公允價(jià)值大于其賬面余額的差額，計(jì)入“資本公積——其他資本公積”。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

46.對(duì)于多次交易形成企業(yè)合并，達(dá)到合并前對(duì)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上購買日取得進(jìn)一步股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

49.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.通常情況下，以固定價(jià)格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

A.是B.否

51.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

52.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場條件下的有序交易。()

A.是B.否

53.以前期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反映不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

54.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

55.在實(shí)務(wù)中，如果特定時(shí)期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.是B.否

56.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

57.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

58.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?dòng)，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)生收到投入外幣資本業(yè)務(wù)時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。()

A.是B.否

60.應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

63.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

64.

65.考核長期股權(quán)投資+合并報(bào)表編制

甲公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，在2010年進(jìn)行了如下的并購活動(dòng)及其他交易活動(dòng)：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款6000萬元，另發(fā)生審計(jì)費(fèi)．律師費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會(huì)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為8500萬元。

甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①在合并日，將支付的價(jià)款確認(rèn)為長期股權(quán)投資初始投資成本6020萬元，將支付的價(jià)款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報(bào)表時(shí)，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費(fèi)用．利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元，銷售價(jià)格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元，銷售給甲公司的價(jià)格為1000萬元。甲公司估計(jì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)上述交易進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費(fèi)用為50萬元。

b．在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對(duì)丙公司投資換取A公司對(duì)B公司投資。

甲公司對(duì)丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價(jià)值為4200萬元，賬面價(jià)值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為11200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11800萬元。

A公司對(duì)B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補(bǔ)價(jià)800萬元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會(huì)進(jìn)行了改組，甲公司取得對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒有達(dá)到控制。

甲公司對(duì)該股權(quán)置換，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①認(rèn)定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對(duì)B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬元。

④股權(quán)置換日確認(rèn)投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報(bào)表時(shí)，確認(rèn)商譽(yù)金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費(fèi)用．利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權(quán)投資．合并報(bào)表編制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.CA公司因該事項(xiàng)對(duì)2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

2.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費(fèi)用=6000×8%×8/12=320(萬元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬元)；

③2009年專門借款利息費(fèi)用資本化額=320-77．1=242．9(萬元)。

3.C預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行行管現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)，應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

5.B應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1200-950）-150=100（萬元）。

6.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.C

8.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測(cè)），可以涵蓋更長的期間。

9.B固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

10.B【答案】B

【解析】2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

11.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

12.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應(yīng)執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

13.A分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負(fù)債變化；支付現(xiàn)金股利使負(fù)債減少。

14.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

15.A企業(yè)應(yīng)以取得的外來原始憑證、生產(chǎn)成本資料、生產(chǎn)成本賬簿記錄等作為確定存貨成本的確鑿證據(jù)，不包括預(yù)算資料。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.A【答案】A

【解析】修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值400萬元作為重組后債權(quán)的人賬價(jià)值。重組債權(quán)的賬面價(jià)值450萬元（500萬元-50萬元）與重組后債權(quán)的入賬價(jià)值400萬元之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（債務(wù)重組損失50萬元）。

17.C在本題中，合并價(jià)差是由于母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額存在差額而產(chǎn)生的，初始投資的“股權(quán)投資差額”為借差80萬元(800—1200×60％)，分10年攤銷，至2002年底，已攤銷金額為8萬元(80÷10)，合并價(jià)差為借差72萬元(80—8)。

18.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.B利息資本化金額＝專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用—尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入＝12000×3%—50＝310（萬元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

20.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

21.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

22.AC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，加計(jì)扣除工資即增加計(jì)稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵(lì)企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補(bǔ)貼屬于財(cái)政撥款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.ACD選項(xiàng)ACD符合題意，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款（不含增值稅）、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費(fèi)用等均需發(fā)生時(shí)先全部歸集到“固定資產(chǎn)清理”科目，最后根據(jù)產(chǎn)生的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，因此，其影響固定資產(chǎn)清理的凈損益；

選項(xiàng)B不符合題意，由于增值稅是價(jià)外稅，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收到的價(jià)款部分（不含增值稅）計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”，另外收取的應(yīng)交納的增值稅款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，因此，其不會(huì)影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

24.BD

25.AB參考答案：AB

答案解析：對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非?；A(chǔ)。

26.BD【解析】選項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，而稅法上按照長期應(yīng)付款的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債=賬面價(jià)值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，對(duì)于符合加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值×150％；選項(xiàng)D，

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

27.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

28.ABD

29.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會(huì)涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

30.BD國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

31.ACD本題考核不正當(dāng)有獎(jiǎng)銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷售，最高獎(jiǎng)的金額不超過5000元，因此選項(xiàng)B的設(shè)置方案是正確的。

32.ABD在20×7年12月31日，本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，選項(xiàng)C表述不正確。

33.ABC利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確．

34.AD【答案】AD

【解析】本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額可能計(jì)入資本公積。有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異符合條件時(shí)才能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

35.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費(fèi)用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價(jià)100

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5

貸：管理費(fèi)用5

37.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時(shí)將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項(xiàng)目的內(nèi)部變動(dòng)，存貨總的價(jià)值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會(huì)引起存貨項(xiàng)目的金額的增減變動(dòng)。

39.ABC

40.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

41.Y【解析】會(huì)計(jì)期末，“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

42.N如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積--其他資本公積”科目，不通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

46.Y

47.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

48.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

49.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

50.Y

51.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

52.Y

53.N以前期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反映不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的收回金額。

54.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

55.Y

56.Y

57.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。

58.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)而屬于轉(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

59.N【答案】×

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

60.N按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

61.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：應(yīng)付票據(jù)234000

②借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500

借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

③借：銀行存款30420

貸：其他業(yè)務(wù)收入26000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4420

借：其他業(yè)務(wù)成本18000

貸：原材料18000

④借：固定資產(chǎn)清理126000

累計(jì)折舊24000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款180000

貸：固定資產(chǎn)清理180000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得54000

⑤借：管理費(fèi)用292.50

貸：壞賬準(zhǔn)備292.50

⑥借：應(yīng)付票據(jù)20000

貸：銀行存款20000

⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2300

貸：銀行存款2300

⑧借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整138000

貸：投資收益138000

⑨借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)攤銷1000

借：管理費(fèi)用8766

貸：累計(jì)折舊8766

⑩借：所得稅費(fèi)用44530.70

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅44530.70

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)與期末數(shù)，并填入下表：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2007年12月31日單位：元

本題內(nèi)容從有關(guān)科目的年初余額、年度發(fā)生日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到編制本年度資產(chǎn)負(fù)債表，屬于常

規(guī)性綜合題，由于權(quán)益法下分享被投資單位凈利潤時(shí)應(yīng)當(dāng)先對(duì)其凈利潤進(jìn)行調(diào)整，故本題具有一定難度。解答本題應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：

(1)按業(yè)務(wù)順序逐筆編制會(huì)計(jì)分錄，留心觀察每筆分錄借貸兩方涉及的各個(gè)科目及金額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的哪些項(xiàng)目有影響。

(2)在明確各個(gè)項(xiàng)目含義的前提下，通常可根據(jù)“年初數(shù)+本年增加數(shù)一本年減少數(shù)=年

末數(shù)”的方法計(jì)算各項(xiàng)目的年末數(shù)。

(3)權(quán)益法下，被投資單位凈利潤500000元中已扣除按賬面價(jià)值計(jì)算的折舊60000元，如按公允價(jià)值計(jì)算的折舊100000元來扣除，則調(diào)整后的凈利潤=500000-(100000-60000)=460000(元)。因此，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)當(dāng)=460000×30%=138000(元)，而不能簡單計(jì)算為500000×30%=150000(元)。

(4)本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(150000+58500)×5‰-750=292.5(元)，“應(yīng)收賬款”年末數(shù)=(150000-750)+58500-292.5=207457.5(元)。注意：本年度業(yè)務(wù)對(duì)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目沒有影響，所以本年對(duì)其他應(yīng)收款無計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

(5)本年末固定資產(chǎn)=2650000-544766=2105234(元)；無形資產(chǎn)=5000-1000=4000(元)。

(6)本年末未分配利潤=年初未分配利潤7950+本年凈利潤155410.8一本年提取盈余公積15541.08=147819.72(元)。

62.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應(yīng)付職工薪酬72

借：應(yīng)付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計(jì)算20x6年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)折日140

(3)計(jì)算20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

(4)計(jì)算設(shè)備改擴(kuò)建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬元)

(5)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程4340

累計(jì)折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預(yù)付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預(yù)付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額：

20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬元)

63.(1)判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

審項(xiàng)(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對(duì)長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損20

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實(shí)現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(xiàng)(3)：

分析：長江公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計(jì)攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用1

事項(xiàng)(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

事項(xiàng)(5)：

借：長期待攤費(fèi)用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費(fèi)用10

事項(xiàng)(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會(huì)計(jì)利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤29881萬元一事項(xiàng)（1）調(diào)減20萬元一事項(xiàng)（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項(xiàng)（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時(shí)性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項(xiàng)（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項(xiàng)（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項(xiàng)（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補(bǔ)交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅270

遞延所得稅負(fù)債325.25

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整610.75

貸：利潤分配——未分配利潤610.75

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤表

編制單位：2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本