2022-2023年廣東省廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年廣東省廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬元，合并凈利潤(rùn)為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

2.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

3.公共政策制定所必須縣備的兩個(gè)基本要素是（）。

A.問題和方案B.目標(biāo)和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評(píng)估

4.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

5.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

6.第

17

題

M公司購(gòu)人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺(tái)，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝成本8000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

7.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

8.2018年12月31日京華公司有一項(xiàng)未決訴訟。該項(xiàng)訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過咨詢專業(yè)的法律機(jī)構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元A.300B.350C.400D.700

9.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價(jià)值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

10.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計(jì)2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

11.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.購(gòu)買日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

12.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

13.假定A公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時(shí)，發(fā)生銷售退回120臺(tái)，此時(shí)因銷售電腦對(duì)利潤(rùn)總額的影響是()。

A.400000元B.450000元C.440000元D.420000元

14.甲公司于2×16年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過2000萬元．公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬，獎(jiǎng)金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.250B.50C.200D.0

15.

第

14

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元?；蛴凶饨?0萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

16.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤(rùn)C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

17.20×1年甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)合讓同。合同約定，甲公司將其持有的一棟辦公樓以5000萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自20×1年1月1日至2008年12月31目期間租回該辦公樓繼續(xù)使用，每年租金800萬元，合同利率為5％，租賃期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊760萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為12年。同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬元，市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金700萬元。該辦公樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為00則甲公司20×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為()。[已知：(P／A，5％，8)26．4632，(P／F，5％，8)=0．6768]

A.700萬元B.800萬元C.862．5萬元D.676．32萬元

18.乙公司2010年初普通股為1200萬股，其中1000萬股發(fā)行在外，其余部分為企業(yè)庫(kù)存股。2010年6月1日新發(fā)行普通股300萬股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。2010年基本每股收益為（）。

A.1.45元B.1.70元C.1.60元D.1.67元

19.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年8公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.24B.20C.16D.0

20.2010年1月1日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國(guó)實(shí)行的4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12月31日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財(cái)政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10年。則振興實(shí)業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

21.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

22.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

23.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

24.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元），公允價(jià)值為1600萬元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

25.甲公司下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資

26.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識(shí)總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

27.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

28.甲公司融資租人－臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

29.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

30.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

二、多選題(15題)31.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本

E.企業(yè)研究階段的支出可能費(fèi)用化，也可能資本化

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

33.下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每-會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

B.在資本化期間內(nèi)，每-會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

C.企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本

D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益

34.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價(jià)格為200萬元，母公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提10萬元跌價(jià)準(zhǔn)備。期末母公司將從子公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（考慮所得稅率為25%），母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬元

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，10萬元

35.關(guān)于應(yīng)付債券，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用

B.應(yīng)按攤余成本和合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

C.對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息，與按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目

D.企業(yè)發(fā)行債券（非可轉(zhuǎn)換公司債券）所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額

E.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程

36.甲公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.本年發(fā)現(xiàn)前期一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，且金額較大

37.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計(jì)算按約定行權(quán)價(jià)格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行股票，計(jì)算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當(dāng)于無對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的計(jì)算，理論上應(yīng)當(dāng)包括該普通股每次交易的價(jià)格，但實(shí)務(wù)操作中通常對(duì)每周或每月具有代表性的股票交易價(jià)格進(jìn)行簡(jiǎn)單算術(shù)平均即可

38.下列關(guān)于政府補(bǔ)助特征的說法中正確的有（）

A.政府補(bǔ)助是無償?shù)?/p>

B.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

C.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)

D.直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補(bǔ)助

39.

第

28

題

下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說法正確的有（）。

40.A公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，其原值為2000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，已使用10年，計(jì)提折舊總額為800萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額為300萬元。為了提高該機(jī)器設(shè)備的工作性能，A公司于2010年1月113對(duì)該機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良，共發(fā)生改良支出1200萬元(假定均符合資本化條件)，至20t0年3月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良完成后，A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的尚可使用年限為15年。預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。下列說法中正確的有()。

A.改良前，該設(shè)備的賬面價(jià)值為900萬元

B.設(shè)備的改良支出應(yīng)該資本化

C.改良后該設(shè)備的入賬價(jià)值為2400萬元

D.2010年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1995萬元

41.下列各項(xiàng)中，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)E.優(yōu)先股

42.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表編制的說法中，正確的是（）

A.所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表

B.所有者權(quán)益變動(dòng)表，僅反映所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)

C.所有者權(quán)益變動(dòng)表，可以反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息

D.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映

43.第

26

題

不需重新計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实那闆r包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值

B.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，且存在優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為人賬價(jià)值，不存在承租人擔(dān)保余值和優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負(fù)債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價(jià)值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

44.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價(jià)為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300萬元，實(shí)際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為1000萬元，其中，擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬元。甲銀行沒有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有（）。

A.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

B.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

C.甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元

D.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元

E.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照1000萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

45.甲公司2013年從租賃公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，則下列關(guān)于甲公司處理的說法中正確的有()。A.A.甲公司應(yīng)該按照自有資產(chǎn)對(duì)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊

B.甲公司如果可以合理估計(jì)在租賃期滿時(shí)可以獲得資產(chǎn)的所有權(quán)，則應(yīng)該以資產(chǎn)的使用壽命作為折舊年限

C.甲公司如果租賃期滿時(shí)進(jìn)行續(xù)租，應(yīng)該視同一項(xiàng)新的租賃業(yè)務(wù)

D.返還資產(chǎn)時(shí)如果資產(chǎn)余值小于甲公司擔(dān)保的余值，則甲公司應(yīng)將支付的違約金計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤(rùn)表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬元

與上述"利潤(rùn)表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫(kù)存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：A公司購(gòu)入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬元確認(rèn)為2007年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元，其中費(fèi)用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備。不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)C公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

50.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下

（1）20×8年4月1日購(gòu)入3年期國(guó)庫(kù)券，實(shí)際支付價(jià)款1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6％，實(shí)際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅。

（2）因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬元。

（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。

（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。

（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬元。假定該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有。

（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（7）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

（8）甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2×10年1月開始攤銷。

（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。

（11）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求

（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

（6）編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

51.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

52.根據(jù)資料(2)，分別方案1和方案2，簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款處置在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說明理由。

53.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分項(xiàng)目發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

56.順昌公司為國(guó)有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺(tái)式計(jì)算機(jī)。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，年末除對(duì)應(yīng)收賬款采用按年末余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

順昌公司申請(qǐng)從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。順昌公司董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：

(1)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

(2)為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，順昌公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：①對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。順昌公司有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：

(1)2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計(jì)算機(jī)的總成本為6000萬元，庫(kù)存原材料總成本為1000萬元。完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為0.6萬元，共10000臺(tái)，其中8000臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為0.75萬元，其余計(jì)算機(jī)每臺(tái)銷售價(jià)格為0.5萬元；估計(jì)銷售每臺(tái)計(jì)算機(jī)將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.1萬元。由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場(chǎng)需求變化較大，順昌公司計(jì)劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，順昌公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為100萬元。

(2)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的5000萬元長(zhǎng)期股權(quán)投資，系順昌公司2001年7月購(gòu)入的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。順昌公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)需求大幅度減少，乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時(shí)將該項(xiàng)投資出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為4000萬元，與出售投資相關(guān)的費(fèi)用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬元。

(3)由于市場(chǎng)需求的變化，順昌公司計(jì)劃自2005年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，并重新購(gòu)置新設(shè)備替代某項(xiàng)制造計(jì)算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系2001年12月購(gòu)入，其原價(jià)為1250萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用直線法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備2004年末預(yù)計(jì)的可收回金額為590萬元。

(4)無形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價(jià)值為1000萬元，銷售凈價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元。

(5)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

2005年1月30日，國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)了企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤(rùn)。

假定：①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響。假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無其他時(shí)間性差異。

要求：

(1)判斷順昌公司各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

(2)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額；

(3)按核實(shí)批準(zhǔn)后的資產(chǎn)價(jià)值，調(diào)整2005年順昌公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

57.

計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

58.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

2.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

3.B目標(biāo)和方案是公共政策制定所必須具備的兩個(gè)基本要素。故選B。

4.C該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬元）。

5.B選項(xiàng)A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

7.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

8.A如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認(rèn)為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)：①當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。②如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)。

9.C在租賃期開始日，甲公司預(yù)計(jì)標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為8萬元，即，甲公司預(yù)計(jì)在擔(dān)保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計(jì)算租賃負(fù)債時(shí)，與擔(dān)保余值相關(guān)的付款額為零。甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10×3．5460=35．46(萬元)。

10.A甲公司2×16年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計(jì)2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會(huì)使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計(jì)未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

11.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

13.C解析：A公司因銷售電腦對(duì)2008年度利潤(rùn)總額的影響=(1000-120)×(4500-4000)=440000(元)

14.B甲公司2×16年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬元)。

15.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

16.D

17.D甲公司針對(duì)該項(xiàng)租賃應(yīng)付租金的現(xiàn)值=800×6．4632=5170．56(萬元)，5170．56／5500—942，符合融資租賃的判定標(biāo)準(zhǔn)，屬于售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之差應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并采用與資產(chǎn)計(jì)提折舊相同的折舊率的比例對(duì)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)偂９剩杭坠?0×1年因該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用55170．56／8+(6000～760—5000)／8=676．32(萬元)。

18.B計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)有普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額。計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。需要指出的是，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算分母時(shí)扣除?；久抗墒找妫?000/（1000×12/12+300×7/12）＝1.70（元）。

19.D【解析】2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬元，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)入損益的損失。因此，2010年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

20.C振興實(shí)業(yè)2011年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

21.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

22.A因?yàn)樵诟赂脑爝^程中設(shè)備是不計(jì)提折舊的，B選項(xiàng)是記入安裝的成本中的，CD應(yīng)該是要分開計(jì)算折舊金額的，因?yàn)檫@里的設(shè)備的使用年限與環(huán)保裝置的使用年限是不一樣的，那么是要分開計(jì)算折舊金額的。來源：考試大在線考試中心

23.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

24.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

25.D以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資為非貨幣性項(xiàng)目，期末的公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額均計(jì)入資本公積。

26.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點(diǎn)直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學(xué)又發(fā)展補(bǔ)充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

27.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

28.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133（萬元）

29.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

30.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

31.BCDE企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

32.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。選項(xiàng)D應(yīng)沖減合同成本。

33.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)將閑置的專門借款資金在資本化期間內(nèi)取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實(shí)反映符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)際成本。

34.ABD分錄為：

借：營(yíng)業(yè)收入200

貸：營(yíng)業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ACD企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)當(dāng)按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始入賬金額。

36.BC選項(xiàng)A不符合題意，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)使用壽命能夠合理估計(jì)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法；

選項(xiàng)B符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)C符合題意，收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法，是對(duì)相同事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)D不符合題意，發(fā)現(xiàn)前期固定資產(chǎn)為計(jì)提折舊屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABCD

38.ABC選項(xiàng)A、C正確，政府補(bǔ)助的特征其一是無償?shù)?，即企業(yè)取得來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對(duì)價(jià)；

選項(xiàng)B正確，政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，這與政府補(bǔ)助的無償性并無矛盾，只是政府為了推行其宏觀經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)企業(yè)使用政府補(bǔ)助的時(shí)間、使用范圍和方向進(jìn)行了限制。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，因此不屬于政府補(bǔ)助的特征。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BCE“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=200+20+80=300(萬元)；“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=150+50=200(萬元)；“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=(200+20+80)-(150+50)-20-10+20=90(萬元)；“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目=90-5=85(萬元)。

40.ABD選項(xiàng)A，改良前，該設(shè)備的賬面價(jià)值=2000-800-300=900(萬元)；選項(xiàng)C，改良后該設(shè)備的賬面價(jià)值=900+1200=2100(萬元)；選項(xiàng)D，2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100-2100／15／12×9=1995(萬元)。

41.AC以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

42.ACD選項(xiàng)A正確，所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源；

選項(xiàng)D正確，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目①凈利潤(rùn)；②其他綜合收益；③會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；④所有者投人資本和向所有者分配利潤(rùn)等；⑤提取的盈余公積；⑥實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.DE

44.ABCD甲銀行由于對(duì)該筆轉(zhuǎn)移的貸款提供了部分違約擔(dān)保，因此既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆組合貸款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而且因?yàn)橘J款沒有活躍的市場(chǎng)，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實(shí)際能力”，導(dǎo)致甲銀行也未放棄對(duì)該筆貸款的控制，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，選項(xiàng)A正確；由于轉(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價(jià)值為1000萬元，提供的財(cái)務(wù)擔(dān)保金額為300萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，選頃B正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；由于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值為100萬元，所以甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元(300+100)，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)轉(zhuǎn)銷貸款1000萬元，選項(xiàng)D正確。

45.ABD甲公司如果租賃期滿時(shí)進(jìn)行續(xù)租，應(yīng)該視同租賃業(yè)務(wù)－直存在，而不是作為－項(xiàng)新的業(yè)務(wù)予以確認(rèn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

46.Y

47.Y

48.N

49.（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)（1）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)（2）：不正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

事項(xiàng)（3）：不正確。理由是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目，滿足資本化條件的，借記tt研發(fā)支出一資本化支出"科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記tt管理費(fèi)用"科目，貸記"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目；研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按"研發(fā)支出一資本化支出"的余額，借記''無形資產(chǎn)''科目，貸記t.研發(fā)支出一資本化支出"科目。

事項(xiàng)（4）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)（5）：不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)（6）：正確。

（2）對(duì)甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

事項(xiàng)（1）2007年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=（1800-450）÷（15-3）=112.5（萬元）2007年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折IH=1800÷12=150（萬元）2007年該設(shè)備少計(jì)提折I~=150-112.5=37.5（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37.5×80%=30

庫(kù)存商品37．5×20%=7．5

貸：累計(jì)折舊37．5

事項(xiàng)（2）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1500

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本1200

其他應(yīng)付款300

105

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用（18-15）×100÷5×2=120

貸：其他應(yīng)付款120

事項(xiàng)（3）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用135

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出135

事項(xiàng)（4）：甲公司2007年發(fā)生的裝修費(fèi)用270萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入"固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修"明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折IR=270÷6×6/12=22.5（萬元）。

借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修270

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用270-22.5=247.5

累計(jì)折舊22.5

事項(xiàng)（5）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200

事項(xiàng)（6）：正確。

（3）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2007年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)14362.5萬元+事項(xiàng)（2）（1500-1200+120）一事項(xiàng)（3）165+事項(xiàng)（5）（1500-1200）]~33%=4922.782007年遞延所得稅資產(chǎn)=[（1500-1200+120）+（1500-1200）]×33%=237.62007年遞延所得稅負(fù)債=65×33%=21.452007年所得稅費(fèi)用=4922.78-237.6+21.45=4706.63

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅4706.63

遞延所得稅資產(chǎn)237．6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4922.78

遞延所得稅負(fù)債21．45

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)5581.73

貸：以前年度損益調(diào)整5581.73

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤(rùn)表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2007年度單位：萬元

50.[解析]（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

①20×8年

實(shí)際利息收入＝1056.04×4％×9/12＝31.68（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×9/12＝45（萬元）

利息調(diào)整＝45－31.68＝13.32（萬元）

②20×9年

前3個(gè)月

實(shí)際利息收入＝1056.04×4％×3/12＝10.56（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×3/12＝15（萬元）

利息調(diào)整＝15－10.56＝4.44（萬元）

后9個(gè)月實(shí)際利息收入

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15（萬元）

③20×9年實(shí)際利息收入合計(jì)＝10.56＋31.15＝41.71（萬元）

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額

①固定資產(chǎn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（300－300÷10×2）－220＝20（萬元）

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝（300－300÷10×2）－20＝220（萬元）

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192（萬元）

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝28萬元

遞延所得稅負(fù)債期末余額＝28×25％＝7（萬元）

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝7－7.5＝－0.5（萬元）

②長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目

權(quán)益法下確認(rèn)的投資收益會(huì)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，但計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為初始投資成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但因該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅。

③存貨項(xiàng)目

存貨的賬面價(jià)值＝1000－20＝980（萬元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000萬元

可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×25％＝5（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝5－22.5＝－17.5（萬元）

④預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝80萬元

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80＝0

可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝80萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

＝80×25％＝20（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝20－25＝－5（萬元）

⑤無形資產(chǎn)項(xiàng)目

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬元）

可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬元，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

⑥辭退福利項(xiàng)目

應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值=1000萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=0

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1000×25％=250（萬元）。

⑦彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目

遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝0×25％＝0

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0－15＝－15（萬元）

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

20×9年應(yīng)交所得稅

＝[利潤(rùn)總額500－國(guó)債利息收入41.71＋違法經(jīng)營(yíng)罰款10－固定資產(chǎn)（28－7.5÷25％）－投資收益45＋存貨（20－22.5÷25％）＋保修費(fèi)（80－25÷25％）－（100＋100）×50％+1000－彌補(bǔ)虧損60）]×25％

＝（500－41.71＋10＋2－45－70－20-100+1000－60）×25％

＝293.82（萬元）

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

＝－0.5＋17.5＋5-250＋15＝-213（萬元）

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

20×8年所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

＝293.82-213＝80.82（萬元）

（6）編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用80.82

遞延所得稅負(fù)債0.5

遞延所得稅資產(chǎn)212.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅293.82

Thecorrectanswer:

（1）ComputingTheheld-to-maturityinvestmentinterestincomeof20×9

①20×8

Actualinterestincome＝1056.04×4％×9/12＝31.68

Receivableaccrual＝1000×6％×9/12＝45

Interestadjustment＝45－31.68＝13.32

②20×9

3.monthsbefore

Actualinterestincome＝1056.04×4％×3/12＝10.56

Receivableaccrual＝1000×6％×3/12＝15

Interestadjustment＝15－10.56＝4.44

9.monthsaftertheactualinterestincome

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15

③Theactualtotalinterestincomeof20×9＝10.56＋31.15＝41.71

（2）Computingthedeferredtaxassetsandliabilitiesbalanceattheendof2009

①Fixedassetsprojects

Makepreparationoffixedassetsimpairment＝（300－300÷10×2）－220＝20

Bookvalueoffixedassets＝（300－300÷10×2）－20＝220

Taxbaseoffixedassets＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192

Taxabletemporarydifferencethefinalbalance＝28

Thedeferredtaxliabilitiesfinalbalance＝28×25％＝7

Thedeferredtaxliabilitiesamountincurred＝7－7.5＝－0.5

②Long-termshareinvestmentprojects

Theequitymethodofinvestmentincomewillincreaseconfirmedthebookvalueofthelong-terminvestment,butthetaxbasefortheinitialinvestmentcost,stillform.thetaxabletemporarydifferenc

E.Butfortheinvestmentistoholdonforthelong-term,standardsdon"tconfirmdeferredincometax

③Inventoryproject

BookvalueofInventory＝1000－20＝980

TaxbaseofInventory＝1000

Thedeductibletemporarydifferencesfinalbalance＝20

Thedeferredtaxassetsthefinalbalance＝20×25％＝5

Thedeferredtaxassetsamountincurred＝5－22.5＝－17.5

④Accruedliabilitiesprojects

BookvalueofAccruedliabilities＝80

TaxbaseofAccruedliabilities＝80－80＝0

Thedeductibletemporarydifferencesfinalbalance＝80

Thedeferredtaxassetsthefinalbalance＝80×25％＝20

Thedeferredtaxassetsamountincurred＝20－25＝－5

⑤Intangibleassetsproject

BookvalueofIntangibleassets＝400

TaxbaseofIntangibleassets＝400×150％＝600

Thedeductibletemporarydifferences＝200.Noneedtocheckthedeferredincometax

⑥D(zhuǎn)ismisswelfareproject

BookvalueofAccruedWages=1000

Taxbase=Bookvalue-Thefutureperiodallowedpre-income-taxdeductionofamount=0

Producethedeductibletemporarydifferences，Thedeferredtaxassetsamountincurred=1000×25％=250。

⑦Offsetlossproject

Thedeferredtaxassetsthefinalbalance＝0×25％＝0

Thedeferredtaxassetsamountincurred＝0－15＝－15

（3）Computingthedeferredtaxof20×9

Thedeferredtaxin20×9

＝[Profittotal500－Nationaldebtinterestincome41.71＋Fineillegalbusiness10－Fixedassets（28－7.5÷25％）－Investmentincome45＋I(xiàn)nventory（20－22.5÷25％）＋Maintenancefee（80－25÷25％）－（100＋100）×50％+1000－losses60）]×25％

＝（500－41.71＋10＋2－45－70－20-100+1000－60）×25％

＝293.82

（4）Deferredtaxexpenseamountin20×9

＝－0.5＋17.5＋5-250＋15＝-213

（5）Computingthedeferredtaxexpenseof20×9

Thedeferredtaxexpenseof20×8＝Incometaxpayableofcurrentperiod＋Defer