基于內(nèi)部控制下的合同管理與風(fēng)險防范

基于內(nèi)部控制下的協(xié)議管理與風(fēng)險防范一、內(nèi)控指引規(guī)定依據(jù)《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——協(xié)議管理》規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)對公司與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議即協(xié)議進行管理，擬定協(xié)議歸口管理部門，明確協(xié)議擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和規(guī)定，定期檢查和評價協(xié)議管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采用相應(yīng)控制措施，促進協(xié)議有效履行，切實維護公司的合法權(quán)益。在實際工作中，對于協(xié)議管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)，按照實際業(yè)務(wù)開展的邏輯順序，可大體分為五大階段并細化至十五項工作。具體如下：《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——協(xié)議管理》文獻對協(xié)議管理的總體規(guī)定：①建立分級授權(quán)管理制度②實行統(tǒng)一歸口管理③明確職責(zé)分工④健全考核與責(zé)任追究制度階段一協(xié)議準(zhǔn)備管理1.協(xié)議策劃立項管理2.協(xié)議對象調(diào)查管理3.協(xié)議對象選擇管理重要風(fēng)險點：協(xié)議的策劃、調(diào)查，初步擬定商業(yè)對象、要約，談判及擬定協(xié)議文本階段二協(xié)議簽署管理4.協(xié)議談判管理5.協(xié)議文本管理6.協(xié)議審查管理7.協(xié)議簽署管理重要風(fēng)險點：法律意見征求，按照權(quán)限進行審核、會簽，簽署協(xié)議文本階段三協(xié)議履行管理8.協(xié)議執(zhí)行管理9.協(xié)議變更/轉(zhuǎn)讓/解除管理10.協(xié)議結(jié)算管理重要風(fēng)險點：協(xié)議的履行，執(zhí)行跟蹤監(jiān)督，變更或終止協(xié)議階段四協(xié)議糾紛管理11.解決時效管理12.解決方案選擇管理13.解決方案執(zhí)行管理重要風(fēng)險點：糾紛的解決階段五協(xié)議履行后管理14.協(xié)議檔案管理15.協(xié)議履行后評估管理重要風(fēng)險點：對協(xié)議履約情況的總體評價，風(fēng)險防控、歸檔保管由上述可推導(dǎo)出完整的的協(xié)議管理一般流程：1、通過協(xié)議策劃、調(diào)查，初步擬定準(zhǔn)協(xié)議對象。2、談判并擬定協(xié)議文本，審核審批和正式簽署協(xié)議。3、協(xié)議發(fā)送相關(guān)部門并履行。4、糾紛解決。5、歸檔保管，對執(zhí)行情況總結(jié)評價。流程圖如下：二、目前我司存在的重要問題1、協(xié)議歸口管理眾多，在實際運營中，法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、相關(guān)職能部門之間缺少有效的溝通機制，無任何部門或個人能掌握協(xié)議的總體情況。2、協(xié)議樣式多樣化，部分協(xié)議文本的條款要素表達不清楚，關(guān)鍵表述缺失。3、忽視對協(xié)議主體的資格審查，相關(guān)調(diào)研審查機制執(zhí)行不到位，個別協(xié)議簽署前不作調(diào)研審查，僅憑別人介紹即作簽約。4、對會簽、授權(quán)、履行、監(jiān)控等程序重視局限性，存在無授權(quán)、輕會簽、實際履行與協(xié)議約定不符等情況，相關(guān)管理與監(jiān)督制度不健全。5、缺少對年度協(xié)議履行的總體情況和重大協(xié)議履行的具體情況分析評估，難以發(fā)現(xiàn)協(xié)議履行中存在的局限性并及時采用有效措施。6、對協(xié)議管理流程設(shè)計存在局限性，部分觀念將公司內(nèi)控過多理解為財務(wù)內(nèi)控，或認(rèn)為內(nèi)控流程設(shè)計增長了運營成本，影響運營效率，對效益改善沒有太多幫助。7、協(xié)議的歸檔保管登記信息不全，無法對已簽署協(xié)議的概要信息進行掌握和對比。三、協(xié)議管理的內(nèi)部控制(一)基礎(chǔ)控制1、建立分級授權(quán)管理制度將公司“分層治理”原則與內(nèi)控指引規(guī)定相結(jié)合，根據(jù)協(xié)議事項性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)立和管理層安排，明確TIH與各子公司、各子公司內(nèi)部的協(xié)議管理分級授權(quán)制度。對目前已歸屬TIH管控的重大投資類、融資類、擔(dān)保類、各類產(chǎn)權(quán)類協(xié)議，需細化現(xiàn)有管控流程。對歸屬各子公司的協(xié)議管理，應(yīng)建立明確的授權(quán)和管理流程，歸口管理部門履行對協(xié)議訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。2、明確歸口管理部門和職責(zé)分工目前公司協(xié)議管理歸口部門是由各類協(xié)議所負責(zé)部門負責(zé)管理，既無法在短時內(nèi)獲取最全面的協(xié)議信息，也沒有統(tǒng)管部門來履行對各個負責(zé)部門協(xié)議管理工作的監(jiān)督。那么，各個單元應(yīng)指定一個職能部門作為統(tǒng)管部門，對協(xié)議管理進行統(tǒng)一的規(guī)范管理工作指導(dǎo)，收集和整理所在單元所有協(xié)議登記信息以便復(fù)核備查；原有各個負責(zé)部門仍負責(zé)各自所負責(zé)類別協(xié)議的調(diào)查、談判、訂立、履行和終結(jié)責(zé)任，以及協(xié)議正文的歸檔保管、履行情況的總結(jié)評價。財務(wù)部側(cè)重履行對協(xié)議的財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。3、健全考核與責(zé)任追究制度對已完畢的協(xié)議、簽署的年度協(xié)議進行評估，在協(xié)議訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為、非客觀因素導(dǎo)致的經(jīng)濟損失追究單元或人員責(zé)任。(二)協(xié)議準(zhǔn)備管理控制涉及對協(xié)議策劃立項的審查、對協(xié)議主體的調(diào)查評估、對協(xié)議對象的選定。該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：協(xié)議策劃立項標(biāo)的與公司戰(zhàn)略目的或業(yè)務(wù)目的不一致。故意規(guī)避協(xié)議管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或不在本層級審批權(quán)限內(nèi)的重大協(xié)議拆提成標(biāo)的金額較小的若干不重要的協(xié)議。忽視對協(xié)議主體資格的審查，導(dǎo)致擬定不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力、民事行為能力、特定資質(zhì)、代理權(quán)、越權(quán)代理的對象作為協(xié)議主體。錯誤判斷協(xié)議主體的信用狀況，對其履約能力作出不妥評價，導(dǎo)致將信用狀況較差、不具有履約能力的對象擬定為協(xié)議主體，或?qū)⑿庞脿顩r較好、具有履約能力的對象排除在協(xié)議主體之外。重要管控措施：審核協(xié)議策劃立項標(biāo)的與公司戰(zhàn)略目的或業(yè)務(wù)目的的一致性。在協(xié)議管理制度中明確規(guī)定不得將需要招標(biāo)管理的重大協(xié)議拆分為不重大的協(xié)議，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。審查協(xié)議主體對象的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等證明原件，必要時通過發(fā)證機關(guān)查詢證書的真實性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充足收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評價主體資格是否恰當(dāng)。取得協(xié)議主體對象經(jīng)審計的財務(wù)報告、以往交易記錄等財務(wù)和非財務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務(wù)風(fēng)險和信用狀況，并在協(xié)議履行過程中連續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時更新協(xié)議主體對象的商業(yè)信用檔案。對協(xié)議主體對象進行現(xiàn)場調(diào)查，實地了解和全面評估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其協(xié)議履約能力。與協(xié)議主體對象的重要供應(yīng)商、客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機關(guān)、工商管理部門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約能力等情況。實行協(xié)議主體對象擬定的對比、評價、決策制度，并建立責(zé)任追究機制。(三)協(xié)議簽署管理控制涉及簽約前的談判、文本條款的擬定和審核、協(xié)議會簽流程。1、協(xié)議談判該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：忽略協(xié)議重大問題或在重大問題上做出不妥讓步，導(dǎo)致公司權(quán)益受損，如協(xié)議標(biāo)的、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價款或酬金的擬定方式與支付方式、履約期限和地點及方式、違約責(zé)任的重要類型及其承擔(dān)方式、爭議的解決方法和地點等涉及協(xié)議內(nèi)容和條款的核心部分和關(guān)鍵細節(jié)。談判經(jīng)驗局限性，缺少技術(shù)、法律和財務(wù)知識的支撐，導(dǎo)致公司利益損失。泄露本公司談判策略，導(dǎo)致公司在談判中處在不利地位。對也許存在的不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)規(guī)定事項的忽略。重要管控措施：組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團隊，除經(jīng)驗豐富的業(yè)務(wù)人員外，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的協(xié)議，還應(yīng)當(dāng)有技術(shù)、財會、審計、法律等職能具有豐富談判經(jīng)驗的人員參與，必要時還應(yīng)當(dāng)聘請外部專家參與協(xié)議的相關(guān)工作，但需要注意了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。談判前收集談判對手資料，熟悉談判對手情況，做到知己知彼；研究國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，充足發(fā)揮團隊的智慧，對的制定本公司談判策略。關(guān)注協(xié)議核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細節(jié)，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任，如協(xié)議標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)議價格的擬定方式與支付方式，履約期限和方式，違約責(zé)任和爭議的解決方法、協(xié)議變更或解除條件等。在談判過程中，談判團隊及時總結(jié)談判過程中的得失，研究擬定下一步的談判策略。在整個過程中，強調(diào)并做好保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。對談判過程中的重要事項和參與談判人員的重要意見，予以記錄并妥善保存，作為避免協(xié)議舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。2、協(xié)議文本擬定該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：選擇不恰當(dāng)?shù)膮f(xié)議形式，如應(yīng)以書面形式簽署的以其他形式代替，應(yīng)以正式協(xié)議簽署的以簡易協(xié)議代替。協(xié)議與國家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、公司總體戰(zhàn)略目的或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營目的發(fā)生沖突。協(xié)議內(nèi)容和條款不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確，表述不妥或存在重大疏漏和欺詐，也許導(dǎo)致重大誤解或合法利益受損。故意拆分協(xié)議規(guī)避協(xié)議管理規(guī)定。對于協(xié)議文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。重要管控措施：公司對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面協(xié)議。嚴(yán)格審核協(xié)議需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、公司整體戰(zhàn)略目的的關(guān)系，考察協(xié)議是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立項書等為依據(jù)，保證協(xié)調(diào)一致完畢具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目的。協(xié)議文本在國家或行業(yè)有示范文本的可優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進行認(rèn)真審查，并根據(jù)實際情況進行適當(dāng)修改。法律部門應(yīng)對業(yè)務(wù)部門起草的協(xié)議文本進行細致審核，并參與起草重大協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊協(xié)議。由簽約對方起草的協(xié)議，公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，保證協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反映公司訴求和談判達成的一致意見，特別留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時須注明“此處空白”或“無其他約定”，防止協(xié)議后續(xù)被篡改。通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，各個協(xié)議審核部門應(yīng)各司其職，嚴(yán)格執(zhí)行協(xié)議審核制度，保證協(xié)議內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確，防止通過化整為零等方式故意規(guī)避招標(biāo)的做法和越權(quán)行為。協(xié)議文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。3、協(xié)議審查該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：協(xié)議審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度的因素未能發(fā)現(xiàn)協(xié)議文本中的不妥內(nèi)容和條款。協(xié)議審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?。協(xié)議起草人員沒有充足考慮協(xié)議審核人員提出的改善意見或建議，導(dǎo)致協(xié)議中的不妥內(nèi)容和條款未被糾正。重要管控措施：加強對協(xié)議審核人員的培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)素質(zhì)。制定協(xié)議審核操作指南，劃分協(xié)議起草人員和審核人員的責(zé)任。審核人員應(yīng)當(dāng)對協(xié)議文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴(yán)密性進行重點審核，關(guān)注協(xié)議的主體、內(nèi)容和形式是否合法，協(xié)議內(nèi)容是否符合公司的經(jīng)濟利益，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，協(xié)議權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。嚴(yán)格執(zhí)行協(xié)議會簽制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的協(xié)議文本，財務(wù)、審計、法律、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門應(yīng)對條款進行逐個審核。慎重對待審核意見，對審核意見準(zhǔn)確無誤地予以記錄并妥善保存，必要時對協(xié)議條款作出修改并再次提交審核。實行協(xié)議審核責(zé)任追究制度。4、協(xié)議簽署該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：超越權(quán)限簽訂協(xié)議及手續(xù)不全導(dǎo)致協(xié)議無效。簽署后的協(xié)議被篡改。協(xié)議印章管理不妥，為不符合管理程序的協(xié)議加蓋協(xié)議印章。協(xié)議被送到了不相關(guān)的部門，收到協(xié)議的相關(guān)部門沒有妥善解決協(xié)議，或因保管不妥導(dǎo)致協(xié)議泄密。重要管控措施：建立分級授權(quán)管理制度，嚴(yán)格劃分各類協(xié)議的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署協(xié)議。采用措施防止已簽署的協(xié)議被篡改，如在協(xié)議各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質(zhì)協(xié)議書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對協(xié)議內(nèi)容加以控制，防止對方單方面改動協(xié)議文書。對外正式訂立的協(xié)議應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人或由其授權(quán)的代理人署名并加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。嚴(yán)格協(xié)議印章管理，保證只為經(jīng)編號、完畢正常審批及簽署流程的協(xié)議文本加蓋協(xié)議印章。印章用完后及時收回并妥善保管，防止別人濫用。印章的使用記錄登記成冊以備查。發(fā)生印章遺失或被盜，及時上報和采用措施，如報案、登報聲明作廢等。采用措施防止已簽署的協(xié)議被篡改，如在協(xié)議各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防偽印記、使用紙質(zhì)協(xié)議書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對協(xié)議內(nèi)容加以控制，防止對方單方面改動協(xié)議文書等。實行協(xié)議簽收制度和責(zé)任追究制度，對泄密等行為嚴(yán)加防范。(四)協(xié)議履行管理控制涉及協(xié)議的執(zhí)行、變更/轉(zhuǎn)讓/解除、結(jié)算。協(xié)議執(zhí)行該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：違約風(fēng)險，如協(xié)議其中一方?jīng)]有恰本地履行協(xié)議中約定的義務(wù)。協(xié)議生效后對條款未明確約定的事項沒有及時協(xié)議補充，導(dǎo)致協(xié)議無法正常履行。在協(xié)議履行過程中未能及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或也許導(dǎo)致公司利益受損情況，或未能采用有效措施。重要管控措施：簽約前認(rèn)真調(diào)核對方的履約能力和商業(yè)信譽等情況，盡量只與具有良好履約能力和商業(yè)信譽的單位簽訂協(xié)議。在協(xié)議中明確規(guī)定違約責(zé)任，規(guī)定對方為履行協(xié)議提供相應(yīng)的擔(dān)保措施。對協(xié)議履行過程進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)對方有違約的也許或違約行為，則采用相應(yīng)措施將協(xié)議損失降到最低。強化對協(xié)議履行情況及效果的檢查、分析和驗收，全面適當(dāng)執(zhí)行本公司義務(wù)，敦促對方積極執(zhí)行協(xié)議，保證協(xié)議全面有效履行。對協(xié)議對方的協(xié)議履行情況實行有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有違約也許或違約行為，應(yīng)當(dāng)及時提醒風(fēng)險，并立即采用相應(yīng)措施將協(xié)議損失降到最低。2、協(xié)議變更/轉(zhuǎn)讓/解除該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：應(yīng)當(dāng)變更協(xié)議內(nèi)容或條款但未采用相應(yīng)的變更行為。協(xié)議變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致協(xié)議變更行為不妥或無效。協(xié)議轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致協(xié)議轉(zhuǎn)讓行為不妥或無效等，如未經(jīng)原協(xié)議當(dāng)事人和協(xié)議受讓人達成一致意見即作協(xié)議轉(zhuǎn)讓。對未達成終止條件的協(xié)議進行終止。協(xié)議終止未經(jīng)相應(yīng)的管理程序。重要管控措施：根據(jù)需要及時補充、變更甚至解除協(xié)議，對于協(xié)議沒有約定或約定不明確的內(nèi)容，通過雙方協(xié)商一致對原有協(xié)議進行補充；無法達成補充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、協(xié)議有關(guān)條款或者交易習(xí)慣擬定。對于顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的協(xié)議，以及因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素已經(jīng)或也許導(dǎo)致公司利益受損的協(xié)議，按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理協(xié)議變更或解除事宜。明確協(xié)議變更或轉(zhuǎn)讓需向相關(guān)負責(zé)人報告，協(xié)議變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須與當(dāng)事人協(xié)商一致。變更或轉(zhuǎn)讓后的協(xié)議視同新協(xié)議解決，需履行相應(yīng)的協(xié)議管理程序。明確協(xié)議終止的條件以及應(yīng)當(dāng)辦理的相關(guān)手續(xù)，指定專人對協(xié)議終止手續(xù)進行復(fù)核。對方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除協(xié)議導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失的，應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書面提出索賠。3、協(xié)議結(jié)算管理該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：未按照協(xié)議約定條款、協(xié)議規(guī)定期限、金額或方式結(jié)算，實際結(jié)算時的結(jié)算方式與協(xié)議不符，對不同期間的款項結(jié)算不及時。疏于管理，未能及時催收到期協(xié)議款項；在沒有協(xié)議依據(jù)的情況下盲目付款。重要管控措施：財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在審核協(xié)議條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照協(xié)議規(guī)定付款，對到期欠款依據(jù)協(xié)議約定及時催收。未按協(xié)議條款履約或應(yīng)簽訂書面協(xié)議而未簽訂的，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向上級報告。(五)協(xié)議糾紛管理控制涉及響應(yīng)機制、解決方案的選擇和執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：未及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告協(xié)議糾紛和擬采用的對策。未及時采用有效措施防止糾紛的擴大和發(fā)展。未與對方有效協(xié)商協(xié)議糾紛解決辦法，或協(xié)議糾紛解決辦法未得到授權(quán)批準(zhǔn)。未收集充足的對方違約行為的證據(jù)，導(dǎo)致本公司在糾紛處置過程中處在舉證不力的地位；未按照協(xié)議約定追究對方的違約責(zé)任。協(xié)議糾紛解決不妥，導(dǎo)致公司遭受外部處罰、訴訟失敗，損害公司利益、信譽和形象等。重要管控措施：加強協(xié)議糾紛管理，明確規(guī)定協(xié)議糾紛的處置辦法，明確各類人員在協(xié)議糾紛處置中的責(zé)任和義務(wù)。協(xié)議糾紛處置方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)相關(guān)管理層的審核批準(zhǔn)。在履行協(xié)議過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定期效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。協(xié)議糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；協(xié)議糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，根據(jù)協(xié)議約定選擇仲裁或訴訟方式解決。糾紛解決過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實質(zhì)性答復(fù)或承諾。(六)協(xié)議履行后管理控制涉及協(xié)議檔案管理和履行后的評估機制。1、協(xié)議檔案管理該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：協(xié)議檔案信息登記不全，檔案資料不全。協(xié)議丟失或泄密、濫用。重要管控措施：充足運用信息化手段，定期對協(xié)議進行記錄、分類和歸檔，具體登記協(xié)議的訂立、履行和變更、終結(jié)等情況，如簽約時間、簽約對方全稱、合約類型、約定結(jié)算期間期限、結(jié)算方式等。對協(xié)議分類進行統(tǒng)一規(guī)定，建立連續(xù)編號登記模式，定期對協(xié)議編號進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)協(xié)議遺失和空號情況。加強協(xié)議信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露協(xié)議訂立與履行過程中涉及的國家或商業(yè)秘密。規(guī)范協(xié)議管理人員職責(zé)，明確協(xié)議流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)規(guī)定，對協(xié)議保管情況實行定期和不定期的檢查。協(xié)議保管人員對已登記的協(xié)議信息有保密義務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向任何人泄露協(xié)議內(nèi)容，特別是涉及商業(yè)機密的信息。協(xié)議后續(xù)評估該環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險是：未對協(xié)議執(zhí)行情況進行評價。在協(xié)議評價過程中未按照規(guī)定兼顧全面和突出重點。重要管控措施：建立協(xié)議履行情況評估評價制度，至少于每年年末對協(xié)議履行的總體情況和重大協(xié)議履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)協(xié)議履行中存在的局限性應(yīng)當(dāng)及時加以改善。針對協(xié)議履行中存在的問題，建立PDCA循環(huán)機制。建立協(xié)議執(zhí)行情況評價的操作指南。四、協(xié)議管理常見的內(nèi)部控制風(fēng)險未對協(xié)議對方資質(zhì)（營業(yè)執(zhí)照、業(yè)務(wù)許可文獻）信用進行審查。未按內(nèi)部流程履行簽約審批手續(xù)。協(xié)議先履行后簽約、先簽章后填寫協(xié)議內(nèi)容。協(xié)議未載明簽訂日期，印章加蓋不規(guī)范，影響協(xié)議效力，或?qū)е掠懈暮炗啎r間、偷