2021年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2021年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

2.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

4.A公司2012年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運輸費為11．6萬元(假定不考慮運費作為增值稅進項稅抵扣的因素)，預(yù)計凈殘值為1．6萬元，預(yù)計使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬元。

A.30B.60C.65D.50

5.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準(zhǔn)備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

6.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

7.2011年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于對外出租。2011年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提累計折舊2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2011年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓經(jīng)營租賃合同，租賃期為自2011年3月1日起2年，年租金為360萬元。2011年12月31日該辦公樓的公允價值為2600萬元。則2011年度因該項投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.1500B.1300C.500D.200

8.國慶公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額為100萬元，給買方的商業(yè)折扣為5％，規(guī)定的付款條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅稅率為17％。代墊保險費2萬元。則應(yīng)收賬款的入賬金額為（）萬元

A.119B.117C.110.93D.113.15

9.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入營業(yè)外收入

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計人營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計人其他業(yè)務(wù)收入

10.下列各項中，增值稅一般納稅人不應(yīng)計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

11.

第

5

題

資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量，其會計計量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價值

12.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

13.

第

11

題

甲企業(yè)采用計劃成本對原材料進行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價將該批材料的折價款定為20000元。該批材料的計劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對這一交易事項應(yīng)編制的會計分錄為（）。

A.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

材料成本差異1000

B.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

材料成本差異1000

C.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

資本公積1000

D.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

資本公積1000

14.

第

14

題

下列說法中正確的是（）。

15.甲公司2009年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為3157．5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4157．5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000B.1172．5C.172．5D.125

16.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

17.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

18.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，面值825萬元。到期日由于牛牛公司財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減到700萬元，免除剩余債務(wù)，但附或有條件，如果牛牛企業(yè)在未來1年盈利，原免除的債務(wù)也一并歸還，如果虧損則不再歸還?；ɑü居嬏釅馁~準(zhǔn)備50萬元。則花花公司債務(wù)重組的損失是（）萬元

A.75B.27C.125D.152

19.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽為（）萬元。

20.下列項目中，應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

二、多選題(20題)21.

第

19

題

企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.預(yù)計有形損耗和無形損耗

B.法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制

C.預(yù)計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量

D.預(yù)計凈殘值

22.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

D.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的金額與資產(chǎn)負(fù)債表日原估計金額不同

23.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

24.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

25.

第

18

題

下列有關(guān)合并會計報表的表述中，不正確的有（）。

26.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進行攤銷，計入當(dāng)期損益

B.合同取得成本形成的資產(chǎn)，攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)

D.減值因素發(fā)生變化，導(dǎo)致原計提的合同成本相關(guān)減值轉(zhuǎn)回的，應(yīng)沖減原計提的資產(chǎn)減值損失，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值

27.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

28.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計價由加權(quán)平均法變更為先進先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

29.下列各項有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益

D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

30.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)費用的有()。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

31.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項在對報告期間的財務(wù)報表進行調(diào)整時，可以調(diào)整的項目包括（）

A.所有者權(quán)益項目B.貨幣資金項目C.資產(chǎn)減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

32.境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進行折算時，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

33.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。

A.報告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損

B.發(fā)現(xiàn)報告年度無形資產(chǎn)累計攤銷計算存在重大差錯

C.報告年度已確認(rèn)收入的某項商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回

D.發(fā)現(xiàn)證明某項無形資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進一步證據(jù)

34.列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有（）。A.A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備

B.分期收回的本金

C.利息調(diào)整的累計攤銷額

D.對到期一次付息債券確認(rèn)的票面利息

35.

第

18

題

下列關(guān)于會計估計變更的說法中正確的有（）。

36.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

37.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

38.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

39.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)

40.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

42.債務(wù)重組中債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時，發(fā)生的資產(chǎn)評估費，運雜費應(yīng)沖減債務(wù)重組損失。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

采用修改債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

45.只要有一般借款就應(yīng)該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

49.取得以持有至到期投資時，應(yīng)將相關(guān)交易費用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

50.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。（）

A.是B.否

51.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

52.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，代扣代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。（）

A.是B.否

53.

第

34

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

54.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件等，盡管具有固定資產(chǎn)的特征，但是考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。（）

A.是B.否

55.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

56.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

57.第

28

題

有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

58.在投出非貨幣性資產(chǎn)的過程中，合營方除了取得合營企業(yè)的長期股權(quán)投資外還取得了其他貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該項交易中與所取得其他貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)相關(guān)的損益。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)攤銷屬于或有事項。（）

A.是B.否

60.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。【資料2】乙公司2×20年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。(2)存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。【資料3】2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元。【資料4】截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售?！举Y料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費和現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個別報表中取得乙公司70％股權(quán)的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。

64.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預(yù)計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務(wù)計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當(dāng)時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務(wù)進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關(guān)的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關(guān)的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

2.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

3.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

4.A固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11．6=211．6(萬元)；2012年應(yīng)提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬元)。

5.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

6.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

7.C該項辦公樓轉(zhuǎn)換日的公允價值2400萬元大于原賬面價值1100萬元（3200-2100）的差額1300萬元計入資本公積，不影響利潤總額;2011年度應(yīng)確認(rèn)租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入的金額=360×10/12=300（萬元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益（收益）金額=2600-2400=200（萬元），故因該投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=300+200=500（萬元）。

8.D應(yīng)收賬款的入賬金額＝100×（1－5％）×（1＋17％）＋2＝113.15（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

會計分錄如下：（單位：萬元）

借：應(yīng)收賬款113.15

貸：主營業(yè)務(wù)收入95

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16.15

銀行存款2

9.D選項D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

10.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運輸費應(yīng)計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)：

①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品：計入成本

②生產(chǎn)應(yīng)稅消費品：計入應(yīng)交稅費，留待抵扣，不計入成本

11.D在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。

12.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

13.A增值稅計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質(zhì)上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

14.A

15.B解析：甲公司2010年1月處置時計入投資收益金額=4157．5-(3060+15-90)=1172．5(萬元)。

16.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

17.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務(wù)報表中不確認(rèn)投資收益。

18.A花花公司的債務(wù)重組損失金額＝825－700－50＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

花花公司（債權(quán)人）本題會計分錄：（單位：萬元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組700

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失75

貸：應(yīng)收票據(jù)825

債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

19.A甲公司編制合并報表時，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額進行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

20.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)．合營企業(yè)等。

21.ABC預(yù)計凈殘值與固定資產(chǎn)使用壽命無關(guān)。

22.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負(fù)債表日，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。選項A、B、C都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

23.BCA，D均應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

24.ABCD選項A，合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認(rèn)；選項C，應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

25.BD選項B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司)納入合并財務(wù)報表的合并范圍；選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表。

26.ABCD

27.ABC解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

28.AB【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除A．B選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

29.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項，選項C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

30.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本和結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計人營業(yè)費用。銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時,只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)支出。

31.ACD選項ACD可以調(diào)整，選項B不調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項如果涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤"項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

33.BCD【答案】BCD

【解析】調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)的事項，所以A選項不屬于調(diào)整事項。

34.ABCD持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值（攤余成本），所以都應(yīng)選擇。

35.ABC

36.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

37.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

38.ABD選項C，應(yīng)計入管理費用。

39.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當(dāng)期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認(rèn)，屬于調(diào)整事項。

40.ACD選項A，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額應(yīng)計入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項D，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

41.Y

42.N債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債發(fā)生的資產(chǎn)評估費和運雜費應(yīng)計入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，例如以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，視同處置固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益（“資產(chǎn)處置損益”），而不是沖減債務(wù)重組損失。

因此，本題表述錯誤。

根據(jù)新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。

43.N采用修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，在不附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；在附或有條件下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和因或有條件而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債之和所形成的差額，計入當(dāng)期損益。

44.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

45.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

46.N

47.Y

48.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。

49.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將相關(guān)交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

50.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進行會計處理。

51.N當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

52.Y【解析】要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售或生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，消費稅計入委托加工物資成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。不計入存貨成本。

53.Y

54.N工業(yè)企業(yè)所持有的工具、用具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，以及地質(zhì)勘探企業(yè)所持有的管材等資產(chǎn)，盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，如使用期限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨。但符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，比如企業(yè)(民用航空運輸)的高價周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

55.N采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)時，不考慮借方差額還是貸方差額，均應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益；非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，需要考慮差額的借貸方問題，借方差額計入公允價值變動損益，貸方差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

56.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

57.Y如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

58.Y

59.N無形資產(chǎn)攤銷，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中，該事項的結(jié)果是確定的，不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點，因此無形資產(chǎn)攤銷不是或有事項。

因此，本題表述錯誤。

60.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債20借：管理費用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債20借：管理費用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

63.（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產(chǎn)4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤13000??商譽1000??貸：長期股權(quán)投資50000????少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產(chǎn)4000??貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費用200??貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長期股權(quán)投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長期股權(quán)投資1400借：長期股權(quán)投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽1000貸：長期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤——年初13000??貸：提取盈余公積820????對所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤——年末16180（8）借：營業(yè)收入100??貸：營業(yè)成本60????固定資產(chǎn)——原價40借：固定資產(chǎn)——累計折舊4(40／5／2)??貸：管理費用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(100