會計基礎(chǔ)工作規(guī)范詳解

（優(yōu)選）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范講解現(xiàn)在是1頁\一共有62頁\編輯于星期五概述會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會計基礎(chǔ)工作，制定了相應(yīng)的規(guī)章制度。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和1993年以來會計制度的重大改革，會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了許多新情況、新問題。為適應(yīng)會計基礎(chǔ)工作的新要求，財政部于1997年6月17日發(fā)布了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）?，F(xiàn)在是2頁\一共有62頁\編輯于星期五《規(guī)范》的結(jié)構(gòu)《規(guī)范》共六章一百零一條，第一章總則，第二章會計機構(gòu)和會計人員，第三章會計核算，第四章會計監(jiān)督，第五章內(nèi)部會計管理制度，第六章附則。《規(guī)范》的第一章總則，闡明了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范制定的依據(jù)、必要性、適用范圍和管理?！兑?guī)范》的主體內(nèi)容是關(guān)于會計機構(gòu)和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度等四個方面的規(guī)范，《規(guī)范》分四章分別進行闡述。《規(guī)范》的第六章也就是最后一章是“附則”。本規(guī)范自公布之日即1996年6月17日起實施。現(xiàn)在是3頁\一共有62頁\編輯于星期五一、會計機構(gòu)和會計人員現(xiàn)在是4頁\一共有62頁\編輯于星期五會計機構(gòu)會計機構(gòu)設(shè)置的要求設(shè)置會計機構(gòu)應(yīng)以會計業(yè)務(wù)需要為基本前提。①單位規(guī)模的大小。②經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡。③經(jīng)營管理的要求。不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)當(dāng)配備會計人員。實行代理記賬是途徑之一?，F(xiàn)在是5頁\一共有62頁\編輯于星期五會計人員的要求同從事任何技術(shù)工作一樣，從事會計工作的人員要在專業(yè)素質(zhì)方面具備一定的條件?！兑?guī)范》對此提出了三方面要求。（１）持有會計證（會計從業(yè)資格證書）。（２）具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。（３）按照規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。現(xiàn)在是6頁\一共有62頁\編輯于星期五代理記賬業(yè)務(wù)范圍（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等；（二）對外提供財務(wù)會計報告；（三）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；（四）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在是7頁\一共有62頁\編輯于星期五代理記賬書面合同應(yīng)明確的內(nèi)容（一）委托人、受托人對會計資料真實性、完整性承擔(dān)的責(zé)任；（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應(yīng)責(zé)任；（五）委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜?，F(xiàn)在是8頁\一共有62頁\編輯于星期五代理記賬委托人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)

（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；（二）應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管；（三）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；（四）對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充?，F(xiàn)在是9頁\一共有62頁\編輯于星期五代理記賬機構(gòu)及其

從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)

（一）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（二）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；（三）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；（四）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋?，F(xiàn)在是10頁\一共有62頁\編輯于星期五二、填制會計憑證現(xiàn)在是11頁\一共有62頁\編輯于星期五原始憑證原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬簿的原始依據(jù)，是重要的會計核算資料。各單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，不但必須取得或者填制原始憑證，還應(yīng)該將原始憑證及時送交本單位的會計機構(gòu)或?qū)Ｂ殨嬋藛T，以保證會計核算工作的順利進行?，F(xiàn)在是12頁\一共有62頁\編輯于星期五原始憑證必須具備的內(nèi)容7項共同基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期3、接受憑證單位的名稱4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額6、填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名和蓋章7、憑證的編號現(xiàn)在是13頁\一共有62頁\編輯于星期五⑦①②③④⑤⑥原始憑證的七項基本內(nèi)容原始憑證的名稱(1)原始憑證名稱填制憑證的日期接受憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章憑證的編號(2)填制憑證的日期(3)接受憑證單位的名稱(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額(6)填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章(7)憑證編號現(xiàn)在是14頁\一共有62頁\編輯于星期五原始憑證的填制1、原始憑證填制的基本要求。①真實可靠。即如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。②內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫（接受憑證方應(yīng)注意逐項驗明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全?，F(xiàn)在是15頁\一共有62頁\編輯于星期五③填制及時。即每當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。④書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。⑤順序使用。即收付款項或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。現(xiàn)在是16頁\一共有62頁\編輯于星期五2、原始憑證填制的附加要求。①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途、能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。現(xiàn)在是17頁\一共有62頁\編輯于星期五②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。③購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，這有利于明確經(jīng)濟責(zé)任，保證賬實相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。實物驗收工作應(yīng)由有關(guān)人員負責(zé)辦理，會計人員通過有關(guān)的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由倉庫保管人員按照采購計劃或供貨合同驗證后，在入庫驗收單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫的實物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實物保管人員或使用人員進行驗收，并由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過購買人以外的第三者查證核實以后，會計人員才能據(jù)以報銷付款并作進一步的會計處理?，F(xiàn)在是18頁\一共有62頁\編輯于星期五④一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀虮旧砭邆鋸?fù)寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存?，F(xiàn)在是19頁\一共有62頁\編輯于星期五⑤、職工公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。職工公出借款時，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。借款收據(jù)是此項借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會計手續(xù)、進行相應(yīng)會計核算的依據(jù)。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務(wù)的會計處理失去依據(jù)。現(xiàn)在是20頁\一共有62頁\編輯于星期五⑥經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。⑦發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。現(xiàn)在是21頁\一共有62頁\編輯于星期五原始憑證的審核（一）審核的內(nèi)容1、內(nèi)容合法性和合理性——屬實質(zhì)性審核2、填制完整性和正確性——屬形式上的審核（二）審核結(jié)果的處理1、內(nèi)容不合法或不合理——不與辦理2、形式不完整或不正確——要求改正補充后辦理現(xiàn)在是22頁\一共有62頁\編輯于星期五記賬憑證記賬憑證，俗稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證?，F(xiàn)在是23頁\一共有62頁\編輯于星期五記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱2、填制憑證日期和編號3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目和金額5、所附原始憑證張數(shù)6、填制、審核、記賬等人員簽章現(xiàn)在是24頁\一共有62頁\編輯于星期五記賬憑證的填制（一）填制要求1、憑證日期的填寫2、憑證編號的填寫3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要的填寫4、正確確定會計分錄5、注明原始憑證附件的張數(shù)6、有關(guān)人員的簽章（二）填制步驟第一步：復(fù)核原始憑證第二步：分析業(yè)務(wù)第三步：填列記賬憑證日期：編制憑證當(dāng)天日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的日期、月末日期編號：統(tǒng)一編號：“記”字號、三類編號：“收”“付”“轉(zhuǎn)”字號、五類編號：“現(xiàn)收”“銀收”“現(xiàn)付”“銀付”“記”字號備注：編號按月依次由1，2，……編制都，業(yè)務(wù)需填多張憑證的可采用分?jǐn)?shù)形式。摘要：應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。會計分錄：科目填寫全稱，記賬方向正確，先借后貸。附件：要注明附件張數(shù)，并將附件粘貼在記賬憑證背面的左上方。簽章：會計負責(zé)人、填制人、審核人、記賬人應(yīng)在指定位置簽章。復(fù)核：原始憑證數(shù)據(jù)、確認原始憑證的合法性、真實性、正確性。分析：業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目。填列：注意憑證的選擇?，F(xiàn)在是25頁\一共有62頁\編輯于星期五記賬憑證摘要，是該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本概括，概括好了，叫人一看就知道經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，必須做到如下幾點。

1．簡單明了、一看便知。

有些會計人員單純追求“簡單”，但卻不明了。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會很清楚?，F(xiàn)在是26頁\一共有62頁\編輯于星期五2．內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。

在實際工作中，附件能真正表明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容，給人以一目了然的感覺。但又不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的內(nèi)容全寫入“摘要欄”，過賬時摘要寫了半張賬頁，則大可不必。憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但作為會計人員，應(yīng)努力提高自己對會計業(yè)務(wù)事項的表達和概括能力，力求使摘要的書寫標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。現(xiàn)在是27頁\一共有62頁\編輯于星期五記賬憑證附件的統(tǒng)計記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。1、凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；2、職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人)簽名的借款結(jié)算聯(lián)；記賬憑證張數(shù)計算的原則是：1、沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張；2、經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張?，F(xiàn)在是28頁\一共有62頁\編輯于星期五例如：1、某職工填報的差旅費報銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。2、當(dāng)一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于××號記賬憑證后面”的字樣?，F(xiàn)在是29頁\一共有62頁\編輯于星期五實行會計電算化單位

記賬憑證的要求實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，并應(yīng)認真審核，做會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員印章或簽字，以明確責(zé)任?，F(xiàn)在是30頁\一共有62頁\編輯于星期五記賬憑證的審核（一）審核的內(nèi)容

1、所附原始憑證的審核

2、會計分錄的審核

3、內(nèi)容的審核（二）審核結(jié)果的處理備注：只有審核無誤的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù)?，F(xiàn)在是31頁\一共有62頁\編輯于星期五會計憑證的保管規(guī)定為了確保會計資料的安全、完整，《規(guī)范》第五十四條和第五十五條分別對會計憑證的傳遞及保管作了具體規(guī)定。現(xiàn)在是32頁\一共有62頁\編輯于星期五

會計憑證作為重要的會計資料。應(yīng)妥善進行保管：

1、每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號和附件是否齊便。然后按順序號排列，裝訂成冊并加具封面，為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會計主管人員蓋章。

2、如果在一個月內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊，在封面上加注共幾冊字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，對重要原始憑證，如合同、契約、押金收據(jù)以及需要隨時查閱的收據(jù)等在需要單獨保管時，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證上注明附件另行保管，以便查核。

3、裝訂成冊的會計憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負責(zé)。查閱時，要有一定的手續(xù)制度。

4、會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會計制度現(xiàn)在是33頁\一共有62頁\編輯于星期五三、會計電算化會計電算化，是指計算機技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用，即采用計算機替代人工記賬、算賬、報賬，以及對會計信息進行分析和利用的過程。會計核算電算化是會計電算化的第一個層次，主要內(nèi)容包括：設(shè)置會計科目、填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表等。現(xiàn)在是34頁\一共有62頁\編輯于星期五會計電算化的處理流程（1）由操作員輸入記賬憑證，或直接上機編制記賬憑證，或由計算機自動轉(zhuǎn)賬生成記賬憑證；（2）對記賬憑證進行審核和修改，對于涉及到現(xiàn)金和銀行存款科目的記賬憑證，還要由出納人員進行出納審核，以確保記賬憑證的確準(zhǔn)無誤；（3）隨時對審核無誤的記賬憑證進行記賬處理，并將已記賬的憑證打上已記賬標(biāo)志；（4）根據(jù)各有關(guān)科目發(fā)生額與余額及記賬憑證隨時生成并輸出日記賬及各種明細賬；（5）根據(jù)各有關(guān)科目發(fā)生額與余額隨時生成并輸出總賬；（6）根據(jù)各有關(guān)科目發(fā)生與余額隨時生成并輸出會計報表。

現(xiàn)在是35頁\一共有62頁\編輯于星期五電算化會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

將手工數(shù)據(jù)處理流程與計算機數(shù)據(jù)處理流程進行比較，兩者的主要區(qū)別在于：在手工方式下，日記賬、明細賬、總賬及報表等主要表現(xiàn)為會計數(shù)據(jù)的存儲，每編制一張記賬憑證，就要將其數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)抄到相應(yīng)的日記賬和明細賬上；每隔一定時間，就要對積累起來的記賬憑證進行匯總，以便及時登記總賬、明細賬和科目匯總表，而總賬和科目匯總表又是積累會計報表信息的必要步驟，要完成從憑證到報表的數(shù)據(jù)流程需要歷經(jīng)較長的時間。在計算機處理方式下，日記賬、明細賬、總賬和報表等并不需要形成數(shù)據(jù)存儲，而主要表現(xiàn)為賬表生成程序的輸出數(shù)據(jù)流。也就是說，在電算化會計信息系統(tǒng)中并沒有賬簿和報表，但在需要某種賬薄和報表時，可以臨時快速生成。這不僅可以避免賬、證、表不符的現(xiàn)象，而且可以大大減少存儲空間。之所以可以采用這樣的處理方式，其根本原因在于電算化會計信息系統(tǒng)具有手工會計處理系統(tǒng)無法比擬的快速處理能力。現(xiàn)在是36頁\一共有62頁\編輯于星期五實行會計電算化

記賬憑證和賬簿的打印計算機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計電算化的特點，各單位應(yīng)注意以下問題：

1.采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

2.在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當(dāng)期總分類帳?，F(xiàn)在是37頁\一共有62頁\編輯于星期五3.現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的打印，由于受到打印機條件的限制，可采用計算機打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般帳簿可以根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打??；發(fā)生業(yè)務(wù)少的帳簿，可滿頁打印?，F(xiàn)在是38頁\一共有62頁\編輯于星期五四、會計檔案管理現(xiàn)在是39頁\一共有62頁\編輯于星期五會計檔案會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。（財政部和國家檔案局財會字[1998]32號《會計檔案管理辦法》第五條）現(xiàn)在是40頁\一共有62頁\編輯于星期五實行會計電算化會計檔案的管理1.電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。2.電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責(zé)。3.對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點。特別要注意日常數(shù)據(jù)的備份和防病毒管理。現(xiàn)在是41頁\一共有62頁\編輯于星期五4.采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。5.通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)相結(jié)合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年?，F(xiàn)在是42頁\一共有62頁\編輯于星期五會計檔案的內(nèi)容與歸檔范圍1、會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證；2、會計帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿；3、財務(wù)報告類：年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告?，F(xiàn)在是43頁\一共有62頁\編輯于星期五會計檔案的內(nèi)容與歸檔范圍4、工資表：各單位工作人員工資表及個人所得稅申報表。5、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊?！镒ⅲ簩嵭袝嬰娝慊膯挝?，有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料也應(yīng)歸檔。（其它類）現(xiàn)在是44頁\一共有62頁\編輯于星期五歸檔時間當(dāng)年形成的會計材料，由財務(wù)會計部門的專（兼）職人員在次年第一季度內(nèi)按立卷要求分類整理裝訂，在財務(wù)會計部門保管一年后，由會計部門編制移交清冊，向本單位綜合檔案室移交統(tǒng)一保管?，F(xiàn)在是45頁\一共有62頁\編輯于星期五歸檔要求1、各單位每年形成的會計檔案，由會計財務(wù)部門按照歸檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。要建立立卷歸檔、移交、復(fù)印、借閱、保管、銷毀等制度。2、月度、季度報表不用按歸檔要求整理，可由財務(wù)部門自行保管至5年期滿后編制清冊銷毀。3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單等按要求裝訂成冊，保管期限為5年。4、已開具的發(fā)票（或收據(jù)）存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限為5年?，F(xiàn)在是46頁\一共有62頁\編輯于星期五保管期限

會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。各類會計檔案的保管期限參照會計檔案管理辦法所列期限執(zhí)行。會計檔案保管期限除年度報表類按“永久”中文表示外，其它類的保管期限用數(shù)字表示。現(xiàn)在是47頁\一共有62頁\編輯于星期五會計檔案的鑒定與銷毀1、鑒定：組成鑒定小組（由分管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員組成）；2、銷毀程序按《辦法》第十條執(zhí)行。3、銷毀審批表模式：經(jīng)鑒定后，清出無保存價值的報表卷（冊）,帳簿卷（冊），憑證卷（冊）應(yīng)予以銷毀，請審批。鑒定領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)人（簽名）年月日主管負責(zé)人（簽名）年月日監(jiān)銷人（簽名）年月日現(xiàn)在是48頁\一共有62頁\編輯于星期五五、會計核算職能退還

單位后應(yīng)注意的事項現(xiàn)在是49頁\一共有62頁\編輯于星期五

1.現(xiàn)金日記賬每天在計算機內(nèi)登賬并打印輸出后，由出納人員核對現(xiàn)金庫存，核對無誤后由出納人員、記賬人員、復(fù)核人員、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管在賬簿上簽章，按月連續(xù)編頁碼并裝訂成冊，以防賬頁的散失或被抽換。年終再將各月現(xiàn)金日記賬按順序裝訂成冊，加蓋封印，妥善保管。同樣，銀行存款日記賬也應(yīng)每天登賬并打印輸出，絕不能等到期末集中登賬和打印，其審核簽章、裝訂、保管與現(xiàn)金日記賬相同。此外，對于財務(wù)機構(gòu)不健全，業(yè)務(wù)量小的單位，出納賬最好實行手工記賬。

現(xiàn)在是50頁\一共有62頁\編輯于星期五

2.無論單位采取何種方式記賬，都應(yīng)當(dāng)做好期末的對賬工作，每月底出納和會計以及會計核算中心之間要做好對賬工作。退賬以后，會計核算中心將加強對賬工作，每月初會給這些單位提供對賬單，請各單位配合我們做好對賬工作?？傎~、其他明細賬定期打印輸出，連續(xù)編號，經(jīng)審核后裝訂成冊，同樣應(yīng)由記賬人員、打印人員、裝訂人員、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管在賬冊封面上簽章并加蓋封印，賬本的扉頁、科目表和手工賬要求相同。現(xiàn)在是51頁\一共有62頁\編輯于星期五

3.加強單位備用金管理。認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》，結(jié)算起點以上的資金，盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬。2003年會計核算中心曾對各單位的備用金進行過核定。大家要在核定的金額范圍內(nèi)嚴(yán)格控制，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

4.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度。要嚴(yán)格執(zhí)行行政領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批制度。大額支出必須經(jīng)集集體研究決定。無事由、無經(jīng)辦人和審核人簽字的原始憑證，財務(wù)部門不予報銷?，F(xiàn)在是52頁\一共有62頁\編輯于星期五

5.嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。各單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定收取或取得的政府非稅收入和以政府名義接受的捐贈收入等，必須嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。

6.加強單位票據(jù)管理。嚴(yán)格區(qū)分非稅收入專用票據(jù)和其他財政票據(jù)的使用范圍。要確定專人負責(zé)財政票據(jù)的購領(lǐng)、保管、繳銷等工作，并建立備查簿進行登記。特別注意：對于開具時間較長仍未收到款項的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時清理，年終清理時收回作廢，待需要時再重新開具。現(xiàn)在是53頁\一共有62頁\編輯于星期五

7.加強政府采購工作。單位購買政府采購范圍內(nèi)的商品和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購中心進行采購。每年經(jīng)審計紀(jì)檢查出的沒有經(jīng)過政府采購的單位為數(shù)不少，希望大家認真執(zhí)行政府采購相關(guān)制度。例如，下一步，需要采購計算機和打印機，這兩種商品就屬于政府采購目錄，必須通過政府程序。印刷管理方面，重新確定了四家定點印刷廠家（黃山市開開印務(wù)有限公司、黃山市紅梅彩印包裝有限公司、黃山市歙縣新華彩色印務(wù)有限公司、歙縣振興塑料裝璜印刷廠）具體要求參見——財預(yù)[2010]62號現(xiàn)在是54頁\一共有62頁\編輯于星期五

8.原則性和靈活性并行，執(zhí)行好各項開支標(biāo)準(zhǔn)。我縣現(xiàn)行的差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)還是2001年制定的，執(zhí)行近10年，已經(jīng)越來越不適應(yīng)目前各單位的需要，雖然我們也提過多次建議，但一直沒有取得一致意見。因此，在執(zhí)行的過程中，需要原則性和靈活性綜合考慮。例如，出差到較發(fā)達的城市，標(biāo)間的價格都比較高。一個房間一般肯定超過100元，財務(wù)人員如果教條地按50元的標(biāo)準(zhǔn)給予報銷肯定不行，所以這樣的情況可以參考出差目的地的實情適當(dāng)放寬。但對出差補助、、夜班補助、車公里補貼等，由于目前沒有新政策，仍按文件執(zhí)行為宜?，F(xiàn)在是55頁\一共有62頁\編輯于星期五

9.加強招待費、會議費等開支審核。嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)歙縣公務(wù)招待管理辦法的通知》（歙辦發(fā)[2007]6號）的規(guī)定，按照接待費三單同行的原則，嚴(yán)把支出審核關(guān)。每年縣紀(jì)委和財政局會核定各單位的招待費控制指標(biāo)，各單位在實際執(zhí)行過程中，如果超標(biāo)，在年終于前必須向縣紀(jì)委書面匯報。會議費的開支，原先在6號文件中是不允許進行核算的，后經(jīng)部分單位向縣紀(jì)委反映和爭取，同意在手續(xù)齊全（會議通知，簽到等）條件下通過會議費科目進行核算?，F(xiàn)在是56頁\一共有62頁\編輯于星期五

10.會議費的開支標(biāo)準(zhǔn)。目前我縣會議費的開支標(biāo)準(zhǔn)仍舊是政辦[2007]15號。主要內(nèi)容是一類會議（黨代會、人代會、政協(xié)會）參會人員的食宿定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每天80元，其中住宿費30元；二類會議指縣委、政府直接召開的并要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責(zé)同志參加的會議，）以及縣工會、縣團委、縣婦聯(lián)組織召開的代表大會，參會人員的食宿定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每天70元，其中住宿費30元；三類會議指除上述一二類會議以外的會議，不納入集中政府采購管理