一分局稅宣會(小微7.29)

小型微利稅收優(yōu)惠政策宣講會一分局小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

（一）年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（二）自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第23號一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。預(yù)繳期可享受的小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件一覽表需同時符合的條件預(yù)繳期可享受的所得稅減免優(yōu)惠條件1條件2條件3條件4資產(chǎn)總額從業(yè)人數(shù)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額本年累計實際利潤額工業(yè)：不超過3000萬元；其他行業(yè)：不超過1000萬元。工業(yè)：不超過100人；其他行業(yè)：不超過80人。小于等于10萬元小于等于10萬元所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納大于10萬元，小于等于30萬元按20%稅率繳納大于10萬元，小于等于30萬元小于等于30萬元按20%稅率繳納注：表中條件4的“本年累計實際利潤"指標(biāo)，如為核定征收企業(yè)的，應(yīng)使用“累計應(yīng)納稅所得額”計算四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表》的公告2014年第28號公告自2014年7月1日起執(zhí)行1.查賬征收企業(yè)（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元（含10萬元）的，A類報表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第10行“實際利潤額”×15%的乘積。（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，A類報表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第10行“實際利潤額”×5%的乘積。（3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過30萬元（含30萬元）的，A類報表第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第10行“實際利潤額”×5%的乘積。舉例行次項目本期金額累計金額1一、按照實際利潤額預(yù)繳

2營業(yè)收入

3營業(yè)成本

4利潤總額

5加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額

6減：不征稅收入

7

免稅收入

8

減征、免征應(yīng)納稅所得額

9

彌補以前年度虧損

10實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行-9行）

10000011稅率(25%)————12應(yīng)納所得稅額

2500013減：減免所得稅額

1500014

其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額

1500015減：實際已預(yù)繳所得稅額——016減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

017應(yīng)補（退）所得稅額（12行-13行-15行-16行）——100002.核定征收企業(yè)（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，B類報表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等于第6行“應(yīng)納稅所得額”×15%的乘積。（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，B類報表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第6行“應(yīng)納稅所得額”×5%的乘積。（3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元（含30萬元）的，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（含30萬元）的，B類報表第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄等于第6行“應(yīng)納稅所得額”×5%的乘積。舉例項目行次累計金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報應(yīng)納所得稅額的計算按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額12000000減：不征稅收入2

免稅收入3

應(yīng)稅收入額（1-2-3）4

稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）510%應(yīng)納稅所得額（4×5）6200000應(yīng)納所得