最有用的全面預(yù)算管理

最有用的全面預(yù)算管理PPT現(xiàn)在是1頁\一共有76頁\編輯于星期五整個(gè)公司各級(jí)管理層給其下級(jí)單位設(shè)定分解后的業(yè)務(wù)目標(biāo)。各層級(jí)業(yè)務(wù)單位根據(jù)目標(biāo)制定業(yè)務(wù)計(jì)劃、提出投資需求業(yè)務(wù)計(jì)劃(年度目標(biāo)設(shè)定)根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)以及詳細(xì)的工作計(jì)劃預(yù)測(cè)完成這些目標(biāo)、計(jì)劃所需的資源（市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備、員工、資金等）、成本、投資，編制年度預(yù)算預(yù)算編制（圍繞目標(biāo)及業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行資源配置）公司層面的綜合業(yè)務(wù)規(guī)劃，包括：戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)規(guī)劃、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃、IT規(guī)劃和人力資源規(guī)劃等。這些規(guī)劃指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門的工作重點(diǎn)及方向規(guī)劃(中長(zhǎng)期目標(biāo)設(shè)定）客觀準(zhǔn)確及時(shí)地記錄公司發(fā)生的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及消費(fèi)的資源。同時(shí)將記錄的結(jié)果匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析，關(guān)注“例外”事項(xiàng)的管理跟蹤、分析、報(bào)告（目標(biāo)完成情況跟蹤分析）進(jìn)行中長(zhǎng)期及年度市場(chǎng)和投資需求預(yù)測(cè)，用來調(diào)整和設(shè)定目標(biāo)。原則是遠(yuǎn)粗近細(xì)。年度預(yù)測(cè)應(yīng)落實(shí)到品牌、業(yè)務(wù)等預(yù)測(cè)（目標(biāo)預(yù)測(cè)）根據(jù)目標(biāo)完成情況和公司的激勵(lì)制度，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估并獎(jiǎng)勵(lì)那些完成或超額完成目標(biāo)的業(yè)務(wù)單元人員和管理層績(jī)效考核（目標(biāo)考核）全面預(yù)算管理超越傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，將預(yù)測(cè)、規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)告和績(jī)效考核通過目標(biāo)體系緊密相連、協(xié)調(diào)一致規(guī)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算編制跟蹤分析報(bào)告績(jī)效考核預(yù)測(cè)溝通協(xié)調(diào)目標(biāo)現(xiàn)在是2頁\一共有76頁\編輯于星期五集團(tuán)公司事業(yè)部事業(yè)部事業(yè)部A公司B公司C公司D公司E公司F公司股東大會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略控制管理控制經(jīng)營(yíng)控制二、確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致性:

戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營(yíng)控制公司戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略產(chǎn)品戰(zhàn)略現(xiàn)在是3頁\一共有76頁\編輯于星期五全面預(yù)算管理：管理控制不可或缺的一環(huán)戰(zhàn)略與目標(biāo)預(yù)算計(jì)劃與資源配置員工激勵(lì)評(píng)價(jià)與適應(yīng)管理控制系統(tǒng)現(xiàn)在是4頁\一共有76頁\編輯于星期五全面預(yù)算管理的作用戰(zhàn)略執(zhí)行的工具資源配置的手段業(yè)務(wù)流程的規(guī)范績(jī)效管理的依據(jù)現(xiàn)在是5頁\一共有76頁\編輯于星期五公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具戰(zhàn)略制定預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)公司戰(zhàn)略預(yù)算分析與獎(jiǎng)懲預(yù)算實(shí)施年度預(yù)算

戰(zhàn)略預(yù)算資源能力管理隊(duì)伍行業(yè)和外部環(huán)境優(yōu)勢(shì)機(jī)遇威脅劣勢(shì)現(xiàn)在是6頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算分析反饋報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制組織保證全面預(yù)算管理公司戰(zhàn)略C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略薪酬計(jì)劃現(xiàn)在是7頁\一共有76頁\編輯于星期五XX公司的預(yù)算控制的定義預(yù)算是為確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段。現(xiàn)在是8頁\一共有76頁\編輯于星期五2.資源合理配置的手段公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算行動(dòng)計(jì)劃預(yù)算實(shí)施現(xiàn)在是9頁\一共有76頁\編輯于星期五3.業(yè)務(wù)流程的的行為規(guī)范全面預(yù)算管理是在公司治理結(jié)構(gòu)下委托－代理雙方之間的“游戲規(guī)則”之一。通過預(yù)算明確雙方各自的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范各自的權(quán)益與行為?，F(xiàn)在是10頁\一共有76頁\編輯于星期五法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)CEO財(cái)務(wù)經(jīng)理審議批準(zhǔn)制定預(yù)算組織實(shí)施現(xiàn)在是11頁\一共有76頁\編輯于星期五企業(yè)中的游戲規(guī)則《公司法》《公司章程》公司預(yù)算現(xiàn)在是12頁\一共有76頁\編輯于星期五4.績(jī)效管理的依據(jù)公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？我們需要在哪些方面做得成功？我們用什么樣的指標(biāo)來評(píng)估？愿景戰(zhàn)略關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力財(cái)務(wù)維顧客維流程維學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維現(xiàn)在是13頁\一共有76頁\編輯于星期五三、中國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問題輕預(yù)算的觀念預(yù)算制定問題預(yù)算執(zhí)行問題現(xiàn)在是14頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系預(yù)算編制與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和公司在各具體方面的基本策略為編制原則，以良好的組織架構(gòu)自上而下、自下而上相結(jié)合的方式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期將大大降低預(yù)算制定所需的時(shí)間和成本，并降低對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所造成的影響。設(shè)計(jì)有彈性的預(yù)算設(shè)計(jì)彈性預(yù)算，并及時(shí)對(duì)差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對(duì)市場(chǎng)的變化作出迅速的反應(yīng)，如設(shè)計(jì)多情景預(yù)算等，但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因。協(xié)調(diào)與績(jī)效考核的關(guān)系預(yù)算執(zhí)行情況通過績(jī)效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會(huì)納入績(jī)效管理體系，但單純實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，以企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)為首選目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)為第二位的目標(biāo)。設(shè)計(jì)分配資源的程序企業(yè)內(nèi)部資源分配上的競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計(jì)資源分配的程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略。結(jié)合成本控制設(shè)計(jì)預(yù)算精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)，大量精確的、容易得到的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制定的速度。預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體業(yè)務(wù)管理的預(yù)測(cè)全球最

佳實(shí)踐現(xiàn)在是15頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算的意義與功能預(yù)算是將未來某一期間的工作計(jì)劃以數(shù)字的形式表示出來的管理制度，由主管與部屬雙方經(jīng)由磋商確定而得。預(yù)算的目的在于表達(dá):企業(yè)的主要目標(biāo)執(zhí)行工作計(jì)劃的各種活動(dòng)執(zhí)行工作計(jì)劃必需的支出?，F(xiàn)在是16頁\一共有76頁\編輯于星期五整合的計(jì)劃流程框架戰(zhàn)略活動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)告經(jīng)營(yíng)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)戰(zhàn)略計(jì)劃AnalystsGovernmentCustomers業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略(更新的)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)公司戰(zhàn)略(更新的)外部驅(qū)動(dòng)要素競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品政府顧客生產(chǎn)銷售計(jì)劃信息技術(shù)業(yè)務(wù)計(jì)劃投資計(jì)劃人力資源業(yè)務(wù)計(jì)劃CapExR&DHeadcount經(jīng)營(yíng)目標(biāo)營(yíng)銷業(yè)務(wù)利潤(rùn)資本支出研發(fā)人力資源分配目標(biāo)編制預(yù)算OperatingExpenseBudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues&ExpenseBudget經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算損益和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資本支出預(yù)算產(chǎn)品收入預(yù)算Develop制訂匯總審核/推行全局性的、集成的管理流程現(xiàn)在是17頁\一共有76頁\編輯于星期五戰(zhàn)略計(jì)劃

－全面業(yè)務(wù)計(jì)劃的基石戰(zhàn)略計(jì)劃通過一組綜合的定性和定量指標(biāo)來,經(jīng)各層面高級(jí)管理人員協(xié)商后確定的。戰(zhàn)略計(jì)劃的制定：將公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一整套詳細(xì)的總部以及可以分解到各業(yè)務(wù)群的戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。定性、定量目標(biāo)舉例：定性的目標(biāo)：拓寬產(chǎn)品組合、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟等目標(biāo)定量的目標(biāo)：“自由現(xiàn)金流增長(zhǎng)10%”、“占有25%的市場(chǎng)份額”或“員工流失率減少到到15%”等現(xiàn)在是18頁\一共有76頁\編輯于星期五戰(zhàn)略計(jì)劃流程:需要提出4到6個(gè)目標(biāo):在總部層面可向下追溯的?？偛磕繕?biāo)必須是根據(jù)外部市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)的原則能分解到各業(yè)務(wù)部門(這就是被稱作“至上而下”的目標(biāo)分解法)。戰(zhàn)略目標(biāo)在相當(dāng)程度上包含業(yè)務(wù)群提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。業(yè)務(wù)群經(jīng)營(yíng)管理層必須參與總部戰(zhàn)略計(jì)劃工作，取得他們的對(duì)總部戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)可，推動(dòng)總部目標(biāo)在集團(tuán)范圍內(nèi)的溝通與目標(biāo)分解。現(xiàn)在是19頁\一共有76頁\編輯于星期五6、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃－戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)算的橋梁經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目的:戰(zhàn)略計(jì)劃和高層目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和轉(zhuǎn)化，保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標(biāo)能夠緊密相連。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重點(diǎn)：選擇確定戰(zhàn)略舉措具體化的戰(zhàn)術(shù)策略，縮小當(dāng)前業(yè)績(jī)與目標(biāo)業(yè)績(jī)之間的差距通過建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(不僅僅是財(cái)務(wù)目標(biāo))，將目標(biāo)與激勵(lì)機(jī)制連接起來現(xiàn)在是20頁\一共有76頁\編輯于星期五目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算制度目標(biāo)營(yíng)運(yùn)計(jì)劃預(yù)算現(xiàn)在是21頁\一共有76頁\編輯于星期五七、預(yù)算作業(yè)流程與管理現(xiàn)在是22頁\一共有76頁\編輯于星期五7.1全面預(yù)算管理體系銷售預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算新增固定資產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)在是23頁\一共有76頁\編輯于星期五年度預(yù)算編制的基本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃業(yè)務(wù)部門及各營(yíng)業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門收入預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算提交公司的財(cái)務(wù)部匯總部門利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門費(fèi)用預(yù)算公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃公司收入預(yù)算公司費(fèi)用預(yù)算公司利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)總裁辦公會(huì)公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部門/管理部門/營(yíng)業(yè)部公司財(cái)務(wù)部董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過董事會(huì)現(xiàn)在是24頁\一共有76頁\編輯于星期五7.2預(yù)算編制程序自上而下模式自下而上模式上下結(jié)合模式現(xiàn)在是25頁\一共有76頁\編輯于星期五7.3預(yù)算管理制度現(xiàn)在是26頁\一共有76頁\編輯于星期五完整的預(yù)算管理制度年初編制公司及各部門預(yù)算審查公司及各部門預(yù)算年中月份實(shí)際與預(yù)算差異分析及對(duì)策上半年檢討，修正下半年預(yù)算現(xiàn)在是27頁\一共有76頁\編輯于星期五完整的預(yù)算管理制度年度預(yù)算績(jī)效（準(zhǔn)確度）評(píng)估預(yù)算不只是年初編審預(yù)算轟轟烈烈—一鼓作氣年中執(zhí)行預(yù)算有氣無力—再而衰年度評(píng)估置若罔聞、一問三不知—衰而竭讓預(yù)算制度產(chǎn)生真正的效益，年初、年中、年底三個(gè)階段必須環(huán)環(huán)相扣，缺一不可。現(xiàn)在是28頁\一共有76頁\編輯于星期五八、預(yù)算審查、檢討與評(píng)估董事局預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心預(yù)算管理部門制定集團(tuán)預(yù)算方針下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門制定預(yù)算組織方案編制責(zé)任中心預(yù)算草案匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見審核預(yù)算匯總表YN審批預(yù)算草案，提出調(diào)整意見是否通過YY確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案年度預(yù)算案注：預(yù)算編制方針包括：（1）

企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃；（2）

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針；（3）

部門費(fèi)用預(yù)算編制方針；（4）

投資與研究開發(fā)方針；（5）

資本運(yùn)營(yíng)方針；（6）集團(tuán)公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基準(zhǔn)等其他基準(zhǔn)N現(xiàn)在是29頁\一共有76頁\編輯于星期五8.2預(yù)算執(zhí)行與檢討預(yù)算執(zhí)行預(yù)算檢討現(xiàn)在是30頁\一共有76頁\編輯于星期五8.2.1預(yù)算執(zhí)行組織實(shí)施協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算現(xiàn)在是31頁\一共有76頁\編輯于星期五1）組織實(shí)施緊緊圍繞資金收支兩條線，對(duì)人財(cái)物、產(chǎn)供銷各個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏，全部納入預(yù)算范圍，并將編制預(yù)算后確定的目標(biāo)層層分解到各分廠、車間、部門、處室。各部門在落實(shí)到個(gè)人，使每個(gè)員工都對(duì)預(yù)算充分了解，并真正擔(dān)當(dāng)起相應(yīng)的成本控制責(zé)任?，F(xiàn)在是32頁\一共有76頁\編輯于星期五組織實(shí)施將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?，F(xiàn)在是33頁\一共有76頁\編輯于星期五2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。12691231月預(yù)算2季度預(yù)算3季度預(yù)算4季度預(yù)算現(xiàn)在是34頁\一共有76頁\編輯于星期五3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理細(xì)化和落實(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行和控制的關(guān)鍵根據(jù)公司預(yù)算制定各部門的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，按季、月、周對(duì)各部門的現(xiàn)金流量制定分時(shí)段的預(yù)算，據(jù)此對(duì)其日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。現(xiàn)在是35頁\一共有76頁\編輯于星期五強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理利用收支兩條線制度實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在是36頁\一共有76頁\編輯于星期五4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算日?？刂浦校航∪珣{證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法?，F(xiàn)在是37頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算執(zhí)行的全過程管理預(yù)算被正式批準(zhǔn)以后，各責(zé)任中心就可以使用批準(zhǔn)的預(yù)算了。預(yù)算的實(shí)際使用應(yīng)經(jīng)過一定的程序：立項(xiàng)簽訂合同支付決算考核現(xiàn)在是38頁\一共有76頁\編輯于星期五立項(xiàng)的審批流程現(xiàn)在是39頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算執(zhí)行的要求2）信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)在是40頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算檢查每月進(jìn)行預(yù)算檢討預(yù)算執(zhí)行與檢討的要點(diǎn)按月檢討執(zhí)行的情況，收入、成本不論實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異多少，而各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際數(shù)比較預(yù)算數(shù)差異10％以上者，均應(yīng)作差異說明及改善對(duì)策?，F(xiàn)在是41頁\一共有76頁\編輯于星期五當(dāng)累計(jì)實(shí)際支出占全年預(yù)算的一定百分比時(shí)，就可以發(fā)出預(yù)警(prewarning)信號(hào)，避免預(yù)算失控；當(dāng)發(fā)生預(yù)算短支時(shí)也要加以控制，以防止當(dāng)用而不用的預(yù)算失控現(xiàn)象發(fā)生。現(xiàn)在是42頁\一共有76頁\編輯于星期五定期完成差異報(bào)告管理人員定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。根據(jù)實(shí)際需要確定不同預(yù)算內(nèi)容的監(jiān)督頻率?，F(xiàn)金預(yù)算—每周一次銷售預(yù)算—每月一次行政管理預(yù)算—每季一次一般把差異超過10％的情況定為“重大差異”現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行者必須對(duì)發(fā)生的問題作出具體分析和說明?，F(xiàn)在是43頁\一共有76頁\編輯于星期五滾動(dòng)預(yù)測(cè)性質(zhì)又稱“連續(xù)預(yù)算”(ContinuousBudget)，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限(如一年)的預(yù)算?；咎攸c(diǎn)凡預(yù)算執(zhí)行過一個(gè)月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期?，F(xiàn)在是44頁\一共有76頁\編輯于星期五滾動(dòng)預(yù)算圖例1.14.17.110.1(X2)1.14.17.110.1預(yù)測(cè)數(shù)實(shí)際數(shù)實(shí)際數(shù)預(yù)測(cè)數(shù)預(yù)測(cè)數(shù)實(shí)際數(shù)現(xiàn)在是45頁\一共有76頁\編輯于星期五8.3預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：剛性但不僵化；靈活而不失控預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容?調(diào)整申請(qǐng)文件化?調(diào)整審批流程化?調(diào)整責(zé)任明確化現(xiàn)在是46頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算的調(diào)整1）預(yù)算調(diào)整原則下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算調(diào)整的基本條件：市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化：致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的現(xiàn)在是47頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算的調(diào)整2）預(yù)算內(nèi)調(diào)整－－內(nèi)部授權(quán)機(jī)制對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)在是48頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算的調(diào)整預(yù)算外調(diào)整對(duì)于那些暫時(shí)不能由本部門或本人調(diào)整的差異，以及那些對(duì)本部門預(yù)算和其他預(yù)算具有沖擊性的差異，必須及時(shí)向上級(jí)報(bào)告并說明具體情況，以便上級(jí)管理者從宏觀的角度對(duì)它們作出調(diào)整。3）預(yù)算外調(diào)整之程序由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度?，F(xiàn)在是49頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算的調(diào)整3）預(yù)算外調(diào)整之程序財(cái)務(wù)管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。現(xiàn)在是50頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算的調(diào)整4）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)；調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。現(xiàn)在是51頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算變更預(yù)算變更是指根據(jù)實(shí)際工作需要或情況變化，對(duì)董事會(huì)域相關(guān)機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的預(yù)算按照一定的程序規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或更改。企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況與計(jì)劃難免會(huì)有所不同，所以，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏彩呛苷５氖虑椤，F(xiàn)在是52頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算變更的條件立項(xiàng)、簽約（采購(gòu)合同、訂單）或支付時(shí)有關(guān)預(yù)算科目?jī)?nèi)某一責(zé)任中心的累計(jì)預(yù)算使用額超過原批準(zhǔn)預(yù)算額。雖然立項(xiàng)、簽約或支付時(shí)有關(guān)預(yù)算科目?jī)?nèi)的累計(jì)使用額少于預(yù)算額，但加上新立項(xiàng)或支付后的總金額可能超過原批準(zhǔn)預(yù)算新增加的項(xiàng)目預(yù)算管理部門或有關(guān)責(zé)任中心建議按預(yù)算變更處理的項(xiàng)目?，F(xiàn)在是53頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算變更的申請(qǐng)和審批預(yù)算變更主要是解決超預(yù)算或沒有預(yù)算而又必須實(shí)施的項(xiàng)目的預(yù)算問題。預(yù)算變更的表格設(shè)計(jì)主要包括以下內(nèi)容：申請(qǐng)部門（責(zé)任中心）。預(yù)算變更的理由申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算的科目編碼和科目名稱、項(xiàng)目的名稱、申請(qǐng)?jiān)黾拥念A(yù)算金額和貨幣如果是預(yù)算在不同科目或不同責(zé)任中心之間的調(diào)整，要列出調(diào)出預(yù)算的科目編碼和名稱、調(diào)出金額和貨幣、相應(yīng)的責(zé)任中心。審核和審批的部門、環(huán)節(jié)。現(xiàn)在是54頁\一共有76頁\編輯于星期五現(xiàn)在是55頁\一共有76頁\編輯于星期五8.4預(yù)算分析與反饋報(bào)告系統(tǒng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議開展預(yù)算執(zhí)行分析定期組織預(yù)算審計(jì)預(yù)算報(bào)告制度預(yù)算考核現(xiàn)在是56頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算評(píng)估體系預(yù)算評(píng)估目前存在的問題：編一套，做一套原因：未將預(yù)算完全納入考核體系沒有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施現(xiàn)在是57頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算評(píng)估體系預(yù)算評(píng)估的對(duì)策：設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理考核方案，針對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)。收入完成費(fèi)用節(jié)省預(yù)算編制錯(cuò)誤（編制及時(shí)性和準(zhǔn)確性考核）預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行全面、系統(tǒng)考核預(yù)算執(zhí)行情況分析的考核結(jié)果控制和降低“實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭”的可能性，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性現(xiàn)在是58頁\一共有76頁\編輯于星期五全面預(yù)算管理的組織保證1）企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。現(xiàn)在是59頁\一共有76頁\編輯于星期五2）預(yù)算委員會(huì)—預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥。預(yù)算管理委員會(huì)成員可由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)成員組成。至少，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、勞動(dòng)人事等部門的主要領(lǐng)導(dǎo)必須是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，其中常務(wù)委員之職可由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，其他成員可依據(jù)工作需要適時(shí)增減調(diào)整。現(xiàn)在是60頁\一共有76頁\編輯于星期五預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)根據(jù)董事會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)；審議、確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策與程序；審定、下達(dá)正式預(yù)算；根據(jù)需要，調(diào)整甚至修訂預(yù)算；收集、研究、分析有關(guān)預(yù)算與執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定相關(guān)控制政策與獎(jiǎng)懲制度；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突現(xiàn)在是61頁\一共有76頁\編輯于星期五3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門—預(yù)算組織機(jī)構(gòu)在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整各部門預(yù)算草案，并匯總各部門預(yù)算，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書面說明，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，以確定公司的整體預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；編制本部門的費(fèi)用預(yù)算；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)反饋報(bào)告；對(duì)超出預(yù)算的支出項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。提出改進(jìn)管理的措施及建議?，F(xiàn)在是62頁\一共有76頁\編輯于星期五4）企業(yè)內(nèi)部職能部門—預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門該年度的預(yù)算計(jì)劃，并具體分解年度預(yù)算至季度預(yù)算和月度預(yù)算；對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說明在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報(bào)。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)在是63頁\一共有76頁\編輯于星期五5）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)在是64頁\一共有76頁\編輯于星期五十、預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)零基預(yù)算現(xiàn)在是65頁\一共有76頁\編輯于星期五固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。現(xiàn)在是66頁\一共有76頁\編輯于星期五彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算?，F(xiàn)在是67頁