2022-2023年云南省昆明市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年云南省昆明市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于財政授權支付的核算。不正確的是（）。

A.“零余額賬戶用款額度”科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度

B.“零余額賬戶用款額度”科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度

C.年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于額度下達數(shù)的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“財政補助收入”科目

D.下年初，事業(yè)單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書做恢復額度的相關賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

3.

第

12

題

甲上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項固定資產折舊100萬元

4.下列有關會計政策變更的處理中，正確的是（）。

A.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃資產，不屬于會計政策變更

B.會計計量基礎的變更屬于會計估計變更

C.首次執(zhí)行會計準則時，原計入在建工程和固定資產的土地使用權，符合條件的應單獨確認為無形資產

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

5.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，產生的外幣財務報表折算差額應當()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務報表上無需反映D.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

6.2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

7.下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是()。

A.制造企業(yè)為生產產品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅

D.庫存商品發(fā)生的倉儲費用

8.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2008年末該公司有庫存A產品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價總計為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2009年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

9.

第

4

題

甲企業(yè)當期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為80萬元，經營性應收項目增加85萬元，經營性應付項目減少35萬元，固定資產折舊為60萬元，無形資產攤銷為12萬元。假設沒有其他影響經營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

10.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

11.關于政府補助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補助通常附有一定的使用條件

B.政府對企業(yè)的資本性投入不屬于政府補助

C.無償性和直接取得資產是政府補助的兩個特征

D.政府補助具有無償性，因此取得補助的企業(yè)可決定其用途

12.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產品和1件乙產品，甲產品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產品作為固定資產用于企業(yè)管理，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權益法調整長期股權投資時，應確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

13.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

14.關于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人

B.收入只有在經濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產增加或者負債減少且經濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

15.

第

2

題

甲企業(yè)為延長A設備的使用壽命，2003年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關支出共計20萬元，估計能使A設備延長使用壽命2年。根據2003年6月末的賬面記錄，A設備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設備入賬價值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

16.企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權，已經用于開發(fā)或建造自用項目的，通常通過（）科目核算

A.固定資產B.在建工程C.無形資產D.長期待攤費用

17.甲事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”貸方余額為500萬元。該事業(yè)單位2016年發(fā)生如下業(yè)務：收到上級補助收入200萬元，向附屬單位撥出經費150萬元，取得事業(yè)收入400萬元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”200萬元。如不考慮稅金，甲事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額是（）萬元

A.350B.750C.550D.700

18.

第

15

題

某公司按移動平均法對發(fā)出存貨計價。9月初庫存A材料400公斤，實際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當月15日和22日生產車間分別領用A材料600公斤。則9月22日領料時應結轉發(fā)出的實際材料成本額為（）元。

A.18000B.19200C.21600D.22000

19.

第

3

題

公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產A產品。預計可產A產品100臺，生產加工成本共計132萬元。A產品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產品公司將發(fā)生相關費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.210B.78C.60D.48

20.

第

15

題

某上市公司在其年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列關于最佳估計數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內的中間值確定

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍上限

C.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

D.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

22.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應按每臺93萬元的價格向Y公司提供乙產品6臺。2014年12月31日，×公司還沒有生產該批乙產品，但持有的庫存C材料專門用于生產該批乙產品6臺，其賬面價值(成本)為216萬元，市場銷售價格總額為228萬元。將C材料加工成乙產品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關稅費。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產負債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應計提存貨跌價準備3萬元

D.乙產品應計提存貨跌價準備3萬元

23.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉回存貨跌價準備

24.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

25.關于固定資產的處置，下列說法正確的有（）。

A.固定資產滿足“預期通過使用或處置不能產生經濟利益”條件時，應當予以終止確認

B.固定資產滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，應當予以終止確認

C.固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和減值準備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

26.在非貨幣性資產交換中，根據換出資產的不同，換入資產的成本與換出資產賬面價值、收付的補價加應支付的相關稅費之和的差額，應計入的會計科目包括()。A.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積27.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

28.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

29.第

22

題

在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.為緩解報告年度資產負債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊

C.國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

30.下列屬于固定資產后續(xù)支出中費用化支出的有（）

A.經營租入固定資產改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產日常修理費用

D.行政管理部門的固定資產修理費用

31.

第

24

題

債務重組日重組債務的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應付利息

32.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權益

33.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

34.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產的產品過時，導致其市場價格低于產品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎

C.如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎

D.用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎

35.下列說法中不正確的有（）。

A.當期期末即期匯率上升時，其他應收款賬戶會產生匯兌收益

B.當期期末即期匯率上升時，實收資本賬戶會產生匯兌收益

C.當期期末即期匯率下降時，長期借款賬戶會產生匯兌損失

D.當期期末即期匯率下降時，應收賬款賬戶會產生匯兌收益

36.債券發(fā)行時確認的利息調整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時可能計入的會計科目有（）。

A.財務費用B.在建工程C.制造費用D.研發(fā)支出

37.

第

25

題

采用遞延法算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（）。

A.本期應交的所得稅

B.本期轉回的時間性差異所產生的遞延稅款貸項

C.本期轉回的時間性差異所產生的遞延稅款借項

D.本期發(fā)生的時間性差異所產生的遞延稅款借款

38.下列關于事業(yè)單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位會計是各級各類事業(yè)單位以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.事業(yè)單位應當將其實際發(fā)生的各項經濟業(yè)務或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務狀況、事業(yè)成果和預算執(zhí)行情況

C.事業(yè)單位會計是預算會計體系的重要組成部分

D.事業(yè)單位的會計核算僅需要滿足單位內部管理的需要

39.下列經濟業(yè)務中，能引起資產總額增加的有()。

A.確認持有至到期投資的利息收入

B.改擴建工程完工轉入固定資產

C.實際收到現(xiàn)金股利

D.資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額

40.甲公司從政府無償取得800畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時的會計處理，下列不正確的有（）。

A.營業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬元D.營業(yè)外收入800萬元

三、判斷題(20題)41.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失，允許轉回。（）

A.是B.否

43.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在滿足一定條件時可以將其重分類為其他類金融資產。()

A.是B.否

44.外幣報表折算時，產生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務費用”。（）

A.是B.否

45.對于分步實現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財務報表時，應視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調整。()

A.是B.否

46.企業(yè)集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

47.母公司因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權的，在合并財務報表中，對于剩余股權，應當按照其在處置日的公允價值重新計量。（）

A.是B.否

48.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經營業(yè)務性質特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

49.經營出租的無形資產，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項目；出租期間的攤銷應記入“管理費用”項目（）

A.是B.否

50.集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付進行會計處理。()

A.是B.否

51.事業(yè)單位轉讓或核銷長期股權投資時，應將長期股權投資轉入待處置資產，按照長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

52.固定資產出售計算的銷項稅計入固定資產清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

53.換入資產和換出資產公允價值均能可靠計量時，采用換入資產公允價值優(yōu)先原則。()

A.是B.否

54.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

55.采用權益法核算，被投資單位所有者權益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當按照持股比例相應的調整長期股權投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

56.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

57.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

58.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權無關的的繼續(xù)管理權，則不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

60.公允價值模式計量的投資性房地產轉為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

62.A公司為經營戰(zhàn)略轉型進行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。有關業(yè)務如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權，取得該項股權后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務和生產經營決策。取得投資之日B公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產原取得成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權。A公司和C公司、D公司無關聯(lián)方關系。投資時C公司所有者權益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產核算，預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務報表中的調整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.

65.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

參考答案

1.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

3.D調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項D符合其特點，所以應該選擇D。

4.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.D企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算，產生的外幣報表折算差額，應在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

6.D甲公司2018年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

7.D解析：庫存商品的倉儲費用應計入當期管理費用。

8.B2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=210-30=180(萬元)，成本=500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準備余額為20萬元。2009年剩余產品的可變現(xiàn)凈值=150-30=120(萬元)，成本=200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應計提的存貨跌價準備=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

9.D企業(yè)當期經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

10.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

11.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.B抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權益法調整長期股權投資時應確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

13.C對于期末結存的存貨，HAPPY公司個別財務報表計提的存貨跌價準備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應抵銷存貨跌價準備200萬元（250－50）。

綜上，本題應選C。

14.D【答案】D

【解析】收入會導致資產增加或負債減少，不會導致負債增加。

15.C與固定資產有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產的可收回金額。

16.C土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，除特殊情況外，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，仍通過無形資產核算。

綜上，本題應選C。

17.B2016年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額500+本期事業(yè)結余（200-150+400-200）=750（萬元）。

綜上，本題應選B。

18.A10日平均單價=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)

18日平均單價=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)

22日應轉出材料實際成本=30×600=18000(元)

19.D可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

20.C選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應調整報告年度報表的相關項目，屬于調整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務事項。

21.ACD按準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應當分別下列情況處理：

①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率汁算確定。

22.AC乙產品成本=216+345=561(萬元)，乙產品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應計提存貨跌價準備=216-213=3(萬元)，在資產負債表中應以213萬元列示。

23.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

24.AD選項BE均屬于資產負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調整事項。

25.ABCD

26.ABC解析：換出資產為固定資產、無形資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益。

27.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

28.ABC選項A，經營租入的固定資產，不屬于租入方的資產，無需計提折舊；

選項BC，單獨計價入賬的土地、因更新改造停用的固定資產均無需計提折舊；

選項D，融資租入的固定資產，應視為租入方的自有資產進行管理，需要按期計提折舊；

綜上，本題應選ABC。

29.BD國家發(fā)布對企業(yè)經營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策、為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調整事項。

30.BCD固定資產的后續(xù)支出，是指固定資產使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產確認條件的，應予以資本化，計入固定資產成本，不符合固定資產確認條件的，應費用化計入當期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產的性能或延長了有效使用期限”。

選項B，選項已經明確不符合資本化條件，即應當予以費用化；

選項CD，“日常修理”屬于資產的簡單維護，一般不會起到提升性能或延遲壽命的作用，應當費用化；

本題尤其需要注意的是選項A，上述資本化均指“符合固定資產確認條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產確認條件確認為資產的資本化，即選項A，企業(yè)經營租入固定資產的改良支出應當資本化計入“長期待攤費用”。

綜上，本題應選BCD。

31.AB債務重組日重組債務的賬面價值包括本金和重組日的應付利息。

32.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權益，即少數(shù)股東權益可以出現(xiàn)負數(shù)。

33.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

34.ABC【答案解析】選項D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎，如果是為生產產品而持有的材料等，則才是以其生產的產品售價為基礎計算，所以此選項錯誤。

35.BCD外幣投入資本只能以實際收到出資日的即期匯率折算，期末不需要進行賬務處理，不產生外幣資本折算差額，選項B不正確;當期期末匯率下降時，長期借款賬戶會產生匯兌收益，而應收賬款賬戶會產生匯兌損失，選項C和選項D不正確。

36.ABCD利息調整的攤銷影響實際利息費用，根據發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計入財務費用或相關資產成本。如果是籌建期間，則計入管理費用或相關資產成本。故四個選項都符合題意。

37.ABCD在遞延法下，遞延稅款反遇的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。

38.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業(yè)單位會計核算既要滿足預算管理的需要，也要滿足單位內部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應選ABC。

39.AD選項B、C，屬于資產內部一增一減，總額沒有變化。

40.BCD【解析】一般情況下，與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益，即以l元的金額計入營業(yè)外收入。

41.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.N企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。

44.N產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

45.Y

46.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

47.Y

48.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經營業(yè)務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

49.Y經營出租的無形資產攤銷時，攤銷額應計入其他業(yè)務成本，列示在利潤表“營業(yè)成本”項目中。

50.Y

51.Y

52.N固定資產出售計算的銷項稅不通過“固定資產清理”科目核算，增值稅屬于價外稅，不計入固定資產處置損益。

53.N換入資產和換出資產公允價值均能可靠計量時，采用換出資產公允價值優(yōu)先原則。

54.N采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產應當按照固定資產或無形資產的相關規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

55.N被投資單位所有者權益發(fā)生變動，投資企業(yè)應當按照持股比例相應調整長期股權投資賬面價值，如果被投資單位所有者權益變動是因為實現(xiàn)經營凈損益導致的，投資企業(yè)應計入投資收益；如果是因為其他綜合收益變動導致的，投資企業(yè)應計入其他綜合收益；如果是其他原因導致的。投資企業(yè)應計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

56.Y

57.N民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務狀況、運營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

58.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

59.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續(xù)管理權（如房地產公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權等），則不影響商品銷售收入的確認。

60.N采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉為非投資性房地產時，不考慮借方差額還是貸方差額，均應當計入公允價值變動損益；非投資性房地產轉換為投資性房地產時，需要考慮差額的借貸方問題，借方差額計入公允價值變動損益，貸方差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產——成本2000應收利息100(2000×5%)可供出售金融資產——利息調整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(3)2013年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬元)借：應收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產——利息調整17.1可供出售金融資產賬面價值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬元)，公允價值為2030萬元，應確認公允價值變動損失=2055.5-2030=25.5(萬元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產——公允價值變動25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(5)2014年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬元)，注意這里不考慮2013年末的公允價值暫時性變動。借：應收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產——利息調整17.78可供出售金融資產賬面價值=2030-17.78=2012.22(萬元)，公允價值為1900萬元，由于預計未來現(xiàn)金流量會持續(xù)下降，所以公允價值變動損失=2012.22-1900=112.22(萬元)，并將原計入資本公積的累計損失轉出：借：資產減值損失137.72貸：可供出售金融資產——減值準備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(7)2015年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1900×4%=76(萬元)借：應收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產——利息調整24可供出售金融資產賬面價值=1900-24=1876(萬元)，公允價值為1910萬元，應該轉回原確認的資產減值損失=1910-1876=34(萬元)。借：可供出售金融資產——減值準備34貸：資產減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產——公允價值變動25.5——減值準備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產——成本2000——利息調整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

62.(1)采用權益法核算該項長期股權投資。理由：A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，說明能夠參與B公司的財務和生產經營決策，即A公司對B公司具有重大影響，因此應采用權益法核算該項長期股權投資。①2013年1月1日對B公司投資：借：長期股權投資——B公司——投資成本2500貸：銀行存款2500初始投資成本2500萬元小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值份額2700萬元(9000×30％)，需要調整初始投資成本。借：長期股權投資——B公司——投資成本200貸：營業(yè)外收入200②調整后B公司凈利潤=900--(1600／8—1000／10)一(900--600)=500(萬元)借：長期股權投資——B公司一一損益調整150貸：投資收益150(500×30％)③2013年年末對B公司的長期股權投資賬面價值=2500+200+150=2850(萬元)(2)①屬于非同一控制下企業(yè)合并，因A公司與C公司、D公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。借：長期股權投資——C公司6000貸：銀行存款60002013年7月1，日的合并商譽=6000--(6000+100×75％)×80％=1140(萬元)②編制2013年12月31日相關調整抵銷分錄。借：固定資產100貸：資本公積100借：資本公積25貸：遞延所得稅負債25借：管理費用5(100／10／2)貸：固定資產——累計折舊5借：遞延所得稅負債1．25(5×250．4)貸：所得稅費用1．25借：一營業(yè)外收入300貸：固定資產——原價300借：固定資產——累計折舊2．5(300／10×1／12)貸：管理費用2．5借：遞延所得稅資產74．38[(3002．5)×25％]貸：所得稅費用74．38C公司調整后的凈利潤=1000—5+1．25=996．25(萬元)按照權益法調整A公司財務報表項目。本例中，應當調整A公司2013年投資C公司取得的投資收益797萬元(996．25×80％)，已確認取得的C公司已宣告分派的現(xiàn)金股利480萬元(600×80％)。在合并財務報表工作底稿中的調整分錄如下：借：長期股權投資797投資收益480貸：投資收益797長期股權投資480調整后的長期股權投資=6000+797—480=6317(萬元)借：一股本4000資本公積l675(1600