全面預(yù)算管理與內(nèi)控結(jié)合的實(shí)踐分享資料課件

全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的實(shí)踐分享主講人

ChristieZou(鄒志英)騰創(chuàng)科技集團(tuán)執(zhí)行副總裁兼CFO,前默克制藥中國(guó)區(qū)CFO

中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)民營(yíng)企業(yè)分會(huì)理事,中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)會(huì)理事上海財(cái)經(jīng)大學(xué)客座教授,深圳清華研究院客座教授,美國(guó)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐講師,北京CFO發(fā)展中心內(nèi)控組核心專(zhuān)家從兩個(gè)故事說(shuō)起:故事一:H公司財(cái)務(wù)主管向總裁報(bào)告了公司近期費(fèi)用開(kāi)支失去控制,浪費(fèi)現(xiàn)象增加,訴說(shuō)了自己的憂(yōu)慮,并提出要用制度和預(yù)算來(lái)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支實(shí)施控制的建議。總裁同意了她的建議，并授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)制度的修訂、執(zhí)行和預(yù)算的編制、執(zhí)行。于是她沒(méi)日沒(méi)夜地拼命干，在她的領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門(mén)很快就出臺(tái)了一系列制度并下達(dá)了各部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算，然后就開(kāi)始執(zhí)行。沒(méi)想到四處怨聲載道，投訴告狀紛至沓來(lái)，一時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)成了萬(wàn)箭齊發(fā)的靶子，工作延誤、生產(chǎn)停工待料等等都?xì)w咎于財(cái)務(wù)部門(mén)。這時(shí)總裁又把財(cái)務(wù)主管叫到辦公室去訓(xùn)了一通。財(cái)務(wù)主管一肚子委屈，她不明白自己究竟出了什么錯(cuò)。故事二：F公司是一個(gè)因?qū)嵭腥骖A(yù)算管理預(yù)算管理而出了名的企業(yè)，媒體和政府有關(guān)部門(mén)對(duì)此給予了特別關(guān)注。有一天有人問(wèn)F公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，在公司的全面預(yù)算管理工作中他感到不足的是什么?最難做的工作是什么？他回答說(shuō)不足的是預(yù)算落不到實(shí)處,最難做的就是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)執(zhí)行預(yù)算。協(xié)調(diào)難執(zhí)行難預(yù)算管理面臨的困境引言:全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)介

-含義,作用,價(jià)值,內(nèi)容以及與戰(zhàn)略和內(nèi)控的關(guān)系內(nèi)部控制如何幫助企業(yè)做好全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的關(guān)鍵考慮要點(diǎn)

T集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)踐分享目錄全面預(yù)算管理的定義---請(qǐng)判斷對(duì)/錯(cuò)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果”

2：“預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開(kāi)始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年度的工作4：“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門(mén)只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了。預(yù)算考核……子公司2子公司1

總部預(yù)算分析執(zhí)行與控制預(yù)算編制全面預(yù)算管理的含義預(yù)算環(huán)節(jié)重要組成部分業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)籌資資本企業(yè)內(nèi)部單元全面預(yù)算管理的觀念整體觀念全面觀念計(jì)劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確部門(mén)職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì)各部門(mén)在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和控制財(cái)會(huì)部匯總各部門(mén)的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告以各部門(mén)的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門(mén)的工作計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃等預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)各部門(mén)的預(yù)算必須與其他部門(mén)相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算規(guī)劃未來(lái)

細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源配置考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通

供

應(yīng)市

場(chǎng)財(cái)務(wù)與成本控制

（資金流/業(yè)務(wù)流）

資金流入資金流出供應(yīng)信息/物流/增值流/業(yè)務(wù)流原材料采購(gòu)半成品

產(chǎn)成品需

求市

場(chǎng)分銷(xiāo)商商品加工裝配銷(xiāo)售產(chǎn)成品

企業(yè)（資金）企業(yè)（物料）需求信息/業(yè)務(wù)流運(yùn)輸倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸倉(cāng)庫(kù)搬運(yùn)存儲(chǔ)搬運(yùn)存儲(chǔ)搬運(yùn)存儲(chǔ)運(yùn)輸倉(cāng)庫(kù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算3看圖想象全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略和內(nèi)控的關(guān)系引言:全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)介內(nèi)部控制如何幫助企業(yè)做好全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的關(guān)鍵考慮要點(diǎn)

T集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)踐分享目錄全面預(yù)算管理在國(guó)外運(yùn)用情況全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。－－管理學(xué)教授戴維.奧利對(duì)美國(guó)400家大型公司的調(diào)查結(jié)果

資料來(lái)源：杰羅爾德.L.齊默爾曼《決策與控制會(huì)計(jì)》全面預(yù)算管理在中國(guó)的運(yùn)用情況資料來(lái)源：《全面預(yù)算不是計(jì)劃和預(yù)算的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換》，中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)為何只有少數(shù)的企業(yè)成功地實(shí)施了全面預(yù)算管理遠(yuǎn)景障礙人員障礙管理障礙全面預(yù)算管理實(shí)施的障礙企業(yè)為何無(wú)法成功建立全面預(yù)算管理體系?意識(shí)不到位,組織不到位,知識(shí)不到位,執(zhí)行不到位,應(yīng)用不到位,融合不到位資源障礙內(nèi)部控制如何幫助企業(yè)做好全面預(yù)算管理反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃年度運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567煩惱內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)如何應(yīng)對(duì)最佳實(shí)踐反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567---1/7戰(zhàn)略規(guī)劃

煩惱:控制節(jié)點(diǎn):常見(jiàn)做法:交付品示例

-全面預(yù)算管理員工溝通計(jì)劃溝通渠道溝通訊息與內(nèi)容參與對(duì)象溝通渠道負(fù)責(zé)人溝通頻率年度員工大會(huì)戰(zhàn)略研討會(huì)部門(mén)內(nèi)部會(huì)議預(yù)算概念培訓(xùn)預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議內(nèi)部網(wǎng)站/刊物溝通渠道戰(zhàn)略設(shè)計(jì)階段預(yù)算審批階段預(yù)算編制階段部門(mén)內(nèi)部會(huì)議部門(mén)內(nèi)部會(huì)議全面預(yù)算反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃年度運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567---2/7年度運(yùn)作計(jì)劃

煩惱:控制節(jié)點(diǎn):戰(zhàn)略、運(yùn)作計(jì)劃、預(yù)算的銜接行動(dòng)計(jì)劃公司戰(zhàn)略負(fù)責(zé)部門(mén)時(shí)間1.戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃年度主要工作負(fù)責(zé)部門(mén)時(shí)間2.公司年度主要工作公司年度工作目標(biāo)公司年度運(yùn)作計(jì)劃部門(mén)年度運(yùn)作計(jì)劃1.公司戰(zhàn)略要求行動(dòng)計(jì)劃時(shí)間2.部門(mén)年度主要工作部門(mén)年度工作目標(biāo)資源投入時(shí)間年度工作內(nèi)容收入預(yù)算費(fèi)用預(yù)算投資預(yù)算資金預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算公司年度預(yù)算交付品示例

-公司運(yùn)作計(jì)劃示例時(shí)間表主要里程碑9月10月11月12月1月2月3月4月5月6月7月8月9月1公司的愿景和戰(zhàn)略明晰2公司戰(zhàn)略方向的溝通3戰(zhàn)略現(xiàn)狀回顧4戰(zhàn)略規(guī)劃審核5年度預(yù)算編制的準(zhǔn)備6年度預(yù)算回顧7年度預(yù)算的調(diào)整和審核8績(jī)效監(jiān)控持續(xù)進(jìn)行9資本支出評(píng)估持續(xù)進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)算循環(huán)計(jì)劃和預(yù)算循環(huán)的整體時(shí)間框架舉例：交付品示例

-部門(mén)年度規(guī)劃示例供應(yīng)鏈部門(mén)2011年年度規(guī)劃財(cái)務(wù)部門(mén)2011年年度規(guī)劃(部分節(jié)選)全面預(yù)算反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃年度運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567---3/7預(yù)算編制

煩惱:控制節(jié)點(diǎn):

全面預(yù)算管理流程和操作手冊(cè)建議全面預(yù)算管理流程清單全面預(yù)算管理操作手冊(cè)目錄右圖是操作手冊(cè)的樣本，明確了各部門(mén)職責(zé)，減少了部門(mén)間的扯皮，其主要要素是：預(yù)算范圍預(yù)算目標(biāo)涉及部門(mén)特定政策流程說(shuō)明表格填制方法職責(zé)分工時(shí)間要求操作說(shuō)明

示例交付品示例

-全面預(yù)算操作手冊(cè)預(yù)算表格間的勾稽關(guān)系XXX固定資產(chǎn)折舊預(yù)算各類(lèi)固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)預(yù)算人工成本預(yù)算房屋租賃費(fèi)預(yù)算工程投資預(yù)算非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資預(yù)算在建工程預(yù)算X2業(yè)務(wù)收入預(yù)算X3業(yè)務(wù)收入預(yù)算其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算業(yè)務(wù)收入總預(yù)算廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)預(yù)算代辦戶(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算大客戶(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算銷(xiāo)售傭金預(yù)算利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算長(zhǎng)短期貸款預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算收入預(yù)算投資預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)及負(fù)債預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算流動(dòng)負(fù)債預(yù)算流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算水電費(fèi)預(yù)算XXXXXX1收入預(yù)算XXXX4收入預(yù)算稅務(wù)預(yù)算交付品示例

-流程及手冊(cè)樣張應(yīng)交付品示例

-預(yù)算表格對(duì)預(yù)算變動(dòng)原因的描述與去年實(shí)際的差異率預(yù)算模型公式填表說(shuō)明，包括填表單位、項(xiàng)目說(shuō)明、填寫(xiě)依據(jù)等預(yù)算項(xiàng)目12345預(yù)算表格的構(gòu)成交付品示例

-預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的審批權(quán)限分管分管副總副總超預(yù)算審批超預(yù)算審批付款付款((超金額超金額權(quán)限）審批權(quán)限）審批合同合同//業(yè)務(wù)發(fā)生前審批業(yè)務(wù)發(fā)生前審批項(xiàng)目項(xiàng)目類(lèi)別類(lèi)別財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理電路租賃銀行貸款銀行貸款融資融資運(yùn)行維護(hù)費(fèi)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售銷(xiāo)售市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用費(fèi)用產(chǎn)品合同分管副分管副總總?cè)谫Y租賃融資租賃計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī)運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備辦公設(shè)備零星設(shè)備零星設(shè)備財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理采購(gòu)采購(gòu)總經(jīng)總經(jīng)理理總經(jīng)理總經(jīng)理分管分管副總副總分管分管副總副總超預(yù)算審批超預(yù)算審批業(yè)務(wù)招待費(fèi)付款付款((超金額超金額權(quán)限）審批權(quán)限）審批合同合同//業(yè)務(wù)發(fā)生前審批業(yè)務(wù)發(fā)生前審批項(xiàng)目項(xiàng)目類(lèi)別類(lèi)別財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理銀行貸款銀行貸款融資融資運(yùn)行維護(hù)費(fèi)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售銷(xiāo)售市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用費(fèi)用分管副分管副總總?cè)谫Y租賃融資租賃計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī)運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備辦公設(shè)備零星設(shè)備零星設(shè)備財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理采購(gòu)采購(gòu)總經(jīng)總經(jīng)理理總經(jīng)理總經(jīng)理分管分管副總副總交付品示例

-預(yù)算概念培訓(xùn)(全面預(yù)算管理培訓(xùn)材料)交付品示例

-全面預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議騰創(chuàng)集團(tuán)2011年全面預(yù)算管理啟動(dòng)大會(huì)全面預(yù)算反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃年度運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567---4/7預(yù)算執(zhí)行

煩惱:控制節(jié)點(diǎn):

全面預(yù)算的相關(guān)政策－審批權(quán)限舉例預(yù)算的審批權(quán)限設(shè)置舉例：審批人分類(lèi)審批權(quán)限

預(yù)算內(nèi)審批預(yù)算外審批每項(xiàng)年度累計(jì)公司董事會(huì)超過(guò)1500萬(wàn)超過(guò)200萬(wàn)不適用集團(tuán)CEO/CFO200萬(wàn)－1500萬(wàn)低于200萬(wàn)低于1500萬(wàn)子公司經(jīng)理低于1500萬(wàn)低于200萬(wàn)低于1500萬(wàn)全面預(yù)算反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃年度運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567---5/7績(jī)效考核

煩惱:控制節(jié)點(diǎn):

績(jī)效考核指標(biāo)體系績(jī)效考核與預(yù)算的結(jié)合類(lèi)別指標(biāo)名稱(chēng)權(quán)重計(jì)算方法目標(biāo)值數(shù)據(jù)來(lái)源財(cái)務(wù)指標(biāo)員工招聘成本15%當(dāng)期發(fā)生的員工招聘總費(fèi)用/新招聘員工數(shù)500元/人(中低級(jí))30萬(wàn)元/人(高級(jí))計(jì)財(cái)部人力資源費(fèi)用預(yù)算率15%（當(dāng)期人力資源實(shí)際成本費(fèi)用-預(yù)算成本費(fèi)用）/預(yù)算成本費(fèi)用*100%80%計(jì)財(cái)部客戶(hù)內(nèi)部客戶(hù)滿(mǎn)意度25%內(nèi)部客戶(hù)滿(mǎn)意度調(diào)查問(wèn)卷80分稽核部?jī)?nèi)部營(yíng)運(yùn)招聘需求按時(shí)完成率25%完成的上兩個(gè)月計(jì)劃內(nèi)招聘數(shù)/上兩個(gè)月計(jì)劃要求的招聘需求總?cè)藬?shù)*100%75%人教部治安/消防/信息安全5%治安、消防、信息安全工作考核90分稽核部員工發(fā)展人均培訓(xùn)時(shí)間5%本部門(mén)員工培訓(xùn)時(shí)間總數(shù)/本部門(mén)員工數(shù)15小時(shí)人教部員工滿(mǎn)意度10%員工滿(mǎn)意度調(diào)查問(wèn)卷80分人教部預(yù)算為績(jī)效考核提供目標(biāo)值的依據(jù)預(yù)算的調(diào)整對(duì)預(yù)算的目標(biāo)值將產(chǎn)生影響通過(guò)績(jī)效考核對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行產(chǎn)生約束作用，有利于實(shí)施預(yù)算管理公司年度預(yù)算全面預(yù)算反饋與修正戰(zhàn)略規(guī)劃年度運(yùn)作計(jì)劃預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估總結(jié)改進(jìn)方案反饋與修正1234567---7/7總結(jié)改進(jìn)方案

煩惱:控制節(jié)點(diǎn):

引言:全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)介內(nèi)部控制如何幫助企業(yè)做好全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的關(guān)鍵考慮要點(diǎn)

T集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)踐分享目錄全面預(yù)算管理體系建立的準(zhǔn)備工作完善的管理制度全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)合理未來(lái)戰(zhàn)略導(dǎo)向性明確業(yè)