稅收概述的資料

稅收概述的資料第1頁(yè)/共64頁(yè)為什么要學(xué)稅收

作為一個(gè)合格的會(huì)計(jì)必須具備的知識(shí)作為一個(gè)社會(huì)成員必須具備的常識(shí)提升自身價(jià)值的需要第2頁(yè)/共64頁(yè)稅收與我們形影不離

人生有兩件事無(wú)法避免：一是死亡，二是納稅。

——本杰明·富蘭克林我們每個(gè)人一來(lái)到這個(gè)世界上，稅收就與我們的日常生活息息相關(guān)，形影不離。第3頁(yè)/共64頁(yè)

同時(shí)，在日常生活中，我們處處都可以感受到稅收給我們帶來(lái)的安全、安逸與便利。漂亮的公園城市設(shè)施第4頁(yè)/共64頁(yè)第一章稅法總論第二章增值稅法第三章消費(fèi)稅法第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法第六章關(guān)稅法第七章企業(yè)所得稅法第八章個(gè)人所得稅法第九章資源類(lèi)稅法第十章財(cái)產(chǎn)類(lèi)稅法第十一章行為類(lèi)稅法第十二章稅收征收管理法第5頁(yè)/共64頁(yè)

第十三章國(guó)際稅收協(xié)定第十四章稅務(wù)行政法制第十五章稅務(wù)代理第十六章稅務(wù)咨詢(xún)和稅務(wù)籌劃第6頁(yè)/共64頁(yè)稅法總論第一章第7頁(yè)/共64頁(yè)一、定義第一節(jié)稅法基本原理稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。(一)稅法稅法有廣義和狹義之分第8頁(yè)/共64頁(yè)

是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貙?duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的一種分配。它是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要來(lái)源。一、定義第一節(jié)稅法基本原理(二)稅收第9頁(yè)/共64頁(yè)第10頁(yè)/共64頁(yè)稅收的特征

強(qiáng)制性固定性無(wú)償性稅收的特征※這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的基本特征。核心第11頁(yè)/共64頁(yè)稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。有稅必有法，無(wú)法不成稅。稅法是稅收內(nèi)容的具體規(guī)范和權(quán)力保證，稅收是稅法的執(zhí)行結(jié)果，也是衡量稅法科學(xué)性、合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。(二)稅法與稅收的關(guān)系第一節(jié)稅法基本原理第12頁(yè)/共64頁(yè)2、我國(guó)稅收的法律級(jí)次（法律效力，法律淵源）稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章地方性稅收法規(guī)和規(guī)章《中華人民共和國(guó)稅收征管法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)政部關(guān)于年終獎(jiǎng)金或加薪征稅問(wèn)題的規(guī)定》、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《消費(fèi)稅若干征稅問(wèn)題》的通知海關(guān)行政處罰聽(tīng)證辦法、稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則、（部門(mén)規(guī)章）《福州市人代會(huì)常委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)地方稅收保障的決定》（地方法規(guī)）-全國(guó)人代會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)-國(guó)務(wù)院-財(cái)政部和國(guó)稅總局-地方人大會(huì)及其授權(quán)的地方政府和有關(guān)的職能部門(mén)第13頁(yè)/共64頁(yè)稅法效力稅收法律稅收法規(guī)稅收規(guī)章稅法具體內(nèi)容稅收實(shí)體法稅收程序法稅法的核心3、稅法的分類(lèi)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、

......《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第14頁(yè)/共64頁(yè)稅法效力稅法具體內(nèi)容稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法3、稅法的分類(lèi)

國(guó)際稅法的作用：①避免國(guó)際雙重征稅、②防止國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅③實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅務(wù)合作。第15頁(yè)/共64頁(yè)在實(shí)際工作中，一般按以下原則處理：級(jí)次高的法律優(yōu)于級(jí)次低的法律。后法優(yōu)于先法。在同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法。國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。實(shí)體法從舊，程序法從新。

稅收的法律效力第16頁(yè)/共64頁(yè)二、稅制的構(gòu)成要素會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稅制構(gòu)成要素納稅期限減稅免稅違章處理納稅人納稅環(huán)節(jié)稅率征稅對(duì)象納稅地點(diǎn)稅制基本要素第17頁(yè)/共64頁(yè)（一）納稅人（對(duì)誰(shuí)征稅）

1、納稅人的概念：

是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人也叫納稅主體。

納稅人包括法人和自然人。

提問(wèn)：你是納稅人嗎？二、稅制的構(gòu)成要素第18頁(yè)/共64頁(yè)2、相關(guān)概念

扣繳義務(wù)人：

代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人個(gè)人所得稅法規(guī)定：個(gè)人所得稅，以取得所得者為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。姓名薪級(jí)工資職務(wù)工資崗位津貼職務(wù)補(bǔ)貼地區(qū)補(bǔ)貼住房補(bǔ)貼獨(dú)生子女補(bǔ)貼醫(yī)改補(bǔ)貼其他補(bǔ)貼張三豐700500200300800600201002000誤餐補(bǔ)貼應(yīng)發(fā)工資失業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)住房公積金水電氣費(fèi)個(gè)人所得稅其他扣款實(shí)發(fā)工資3005520605301108501804.553780.5個(gè)稅是張三豐自己去繳的嗎？第19頁(yè)/共64頁(yè)2、相關(guān)概念

扣繳義務(wù)人：

代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人車(chē)船稅：納稅人是車(chē)船的所有人，扣繳義務(wù)人是銷(xiāo)售交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。

目的—降低征稅成本，

防止稅款流失。第20頁(yè)/共64頁(yè)2、相關(guān)概念

負(fù)稅人

指最終實(shí)際承擔(dān)稅款的人，

即指稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)著。

納稅人與負(fù)稅人是否是同一個(gè)人？

提問(wèn)：你是負(fù)稅人嗎？第21頁(yè)/共64頁(yè)2、相關(guān)概念

納稅單位：

指申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。

比如：個(gè)人所得稅納稅單位可以是

公司所得稅的納稅單位可以是每個(gè)分公司，也可以是總公司。個(gè)人夫妻一個(gè)家庭提問(wèn)：納稅單位可以

自由選擇嗎？否。納稅單位的大小通常要根據(jù)管理上的需要和國(guó)家政策來(lái)確定。第22頁(yè)/共64頁(yè)

二.征稅對(duì)象（對(duì)納稅人的什么征稅）

征稅對(duì)象：是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物或行為。也稱(chēng)課稅客體。

征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志。是稅法最基本的要素。1.商品勞務(wù)2.所得3.財(cái)產(chǎn)4.行為個(gè)體戶(hù)吳剛2月份獲得營(yíng)業(yè)收入10000元，利潤(rùn)3000元。提問(wèn)：納稅人？

征稅對(duì)象？第23頁(yè)/共64頁(yè)

法國(guó)國(guó)王法蘭西一世有一次酒后玩

雪仗，不小心打傷了嘴唇，為了掩飾傷

口他就留了胡子。因?yàn)閲?guó)王留了胡子，

全國(guó)就上行下效起來(lái)。胡子豈是人人可以留的？于是法蘭西一世規(guī)定只準(zhǔn)貴族可以自由留胡須，一般老百姓想留胡須就必須繳胡須稅。1553年更頒布了法令，規(guī)定凡沒(méi)有資格留胡須而又不繳胡須稅的人，罰勞役。在這里，留胡須的行為成為了征稅對(duì)象。

第24頁(yè)/共64頁(yè)三.稅率（征多少）

是稅法規(guī)定的對(duì)征稅對(duì)象的征收比率或征收額度，它是計(jì)算稅額的尺度。

稅率

比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率稅制的中心環(huán)節(jié)第25頁(yè)/共64頁(yè)三.稅率1.比例稅率

對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，只規(guī)定同一比例的稅率。一般比例稅率

差別比例稅率

產(chǎn)品差別比例稅率

行業(yè)差別比例稅率

幅度差別比例稅率

分類(lèi)

稅目稅率一交通運(yùn)輸業(yè)3%二建筑業(yè)3%三金融保險(xiǎn)業(yè)5%四郵電通信業(yè)3%五文化體育業(yè)3%六娛樂(lè)業(yè)5%~20%七服務(wù)業(yè)5%八轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表：稅目稅率一煙56%、36%二酒及酒精20%、10%、5%三化妝品30%四各種首飾及珠寶玉石5%、10%五鞭炮焰火15%六成品油七汽車(chē)輪胎3%八摩托車(chē)3%、10%九小汽車(chē)1%-40%十高爾夫球及球具10%十一高檔手表20%十二游艇10%十三木制一次性筷子5%十四實(shí)木地板5%第26頁(yè)/共64頁(yè)

2.定額稅率指按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位，規(guī)定一個(gè)固定稅額，故又稱(chēng)“固定稅額”。定額稅率適用于從量計(jì)征。

地區(qū)差別稅額

定額稅率

分類(lèi)分級(jí)稅額根據(jù)各省人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定的耕地占用稅平均稅額：元/平米

滬45；京40；津35；蘇浙閩粵30；遼鄂湘25；冀皖贛魯豫川渝22.5；桂瓊貴云陜20；晉吉黑17.5；蒙藏甘青寧疆12.5。稅目（車(chē)船稅）計(jì)稅單位每年稅額乘用車(chē)1.0升以下每輛60元-360元1.0-1.6升300-5401.6-2.0360-6602.0-2.5660-12002.5-3.01200-24003.0-4.02400-36004.0升以上3600-5400商用車(chē)客車(chē)每輛

480-1440貨車(chē)

整備質(zhì)量每噸16-120掛車(chē)貨車(chē)稅額的50%16-120其他車(chē)輛專(zhuān)用車(chē)16-120輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)摩托車(chē)每輛36-180船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸3-6游艇每米600-2000幅度稅額第27頁(yè)/共64頁(yè)3.累進(jìn)稅率指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定不同的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

例如：某國(guó)遺產(chǎn)稅稅率累進(jìn)制設(shè)計(jì)方案級(jí)別應(yīng)稅遺產(chǎn)額(萬(wàn)元)稅率速算扣除數(shù)110以下5%210-5015%350-10025%4100-30035%5300-50045%6500以上55%第28頁(yè)/共64頁(yè)想一想，這些問(wèn)題你會(huì)嗎？1、稅收的概念？2、稅收的特征？3、稅制基本要素？4、區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是什么？5、納稅人的稅負(fù)輕重主要取決于哪個(gè)要素？第29頁(yè)/共64頁(yè)3.累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率按累進(jìn)的依據(jù)不同的分類(lèi)：

全額累進(jìn)稅率依額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

全率累進(jìn)稅率依率累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率三.稅率某國(guó)遺產(chǎn)稅稅率累進(jìn)制設(shè)計(jì)方案級(jí)別應(yīng)稅遺產(chǎn)額(萬(wàn)元)稅率110以下5%210-5015%350-10025%4100-30035%5300-50045%6500以上55%檔次級(jí)距稅率1增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額≤50%30%250%﹤增值額≤100%40%3100%﹤增值額≤200%50%4增值額﹥200%60%土地增值稅稅率表第30頁(yè)/共64頁(yè)3.累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象的全額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。

某國(guó)遺產(chǎn)稅稅率累進(jìn)制設(shè)計(jì)方案級(jí)別應(yīng)稅遺產(chǎn)額(萬(wàn)元)稅率110以下5%210-5015%350-10025%4100-30035%5300-50045%6500以上55%100×25%=25（萬(wàn)元）特點(diǎn)①優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單；

②缺點(diǎn):稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在臨界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式遞增，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過(guò)增加的課稅對(duì)象數(shù)額的現(xiàn)象。101×35%=35.35（萬(wàn)元）第31頁(yè)/共64頁(yè)3.累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別計(jì)算稅額，各個(gè)等級(jí)稅額之和等于應(yīng)納稅額。某國(guó)遺產(chǎn)稅稅率累進(jìn)制設(shè)計(jì)方案級(jí)別應(yīng)稅遺產(chǎn)額(萬(wàn)元)稅率110以下部分5%210-50的部分15%350-100的部分25%4100-300的部分35%5300-500的部分45%6500以上的部分55%應(yīng)納稅額=10×5%+（50-10）×15%+（100-50）×25%=19（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=10×5%+（50-10）×15%+（100-50）×25%+（101-100）×35%=19.35（萬(wàn)元）第32頁(yè)/共64頁(yè)3.累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率某國(guó)遺產(chǎn)稅稅率累進(jìn)制設(shè)計(jì)方案級(jí)別應(yīng)稅遺產(chǎn)額(萬(wàn)元)稅率速算扣除數(shù)110以下部分5%210-50的部分15%350-100的部分25%4100-300的部分35%5300-500的部分45%6500以上的部分55%

特點(diǎn)：稅負(fù)合理但計(jì)算復(fù)雜。利用“速算扣除數(shù)”可以克服它的缺點(diǎn)。速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù)016164696應(yīng)納稅額=100×25%-6=19（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額101×35%-16=19.35（萬(wàn)元）第33頁(yè)/共64頁(yè)新個(gè)稅稅率表(2011年9月1日起實(shí)行)

起征點(diǎn)是3500元

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的部分3%0

2

超過(guò)1500元至4500元的部分10%105

3

超過(guò)4500元至9000元的部分20%5554超過(guò)9000元至35000元的部分25%10055超過(guò)35000元至55000元的部分30%27556超過(guò)55000元至80000元的部分35%55057超過(guò)80000的部分45%13505第34頁(yè)/共64頁(yè)四、稅目各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，征稅對(duì)象的具體化，以進(jìn)一步明確征稅范圍。體現(xiàn)征稅的廣度。

稅目稅率一交通運(yùn)輸業(yè)3%二建筑業(yè)3%三金融保險(xiǎn)業(yè)5%~20%四郵電通信業(yè)3%五文化體育業(yè)3%六娛樂(lè)業(yè)5%七服務(wù)業(yè)5%八轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%九銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表：如：營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是納稅人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。第35頁(yè)/共64頁(yè)四、稅目各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，征稅對(duì)象的具體化，以進(jìn)一步明確征稅范圍。稅目稅率一煙二酒及酒精三化妝品四各種首飾及珠寶玉石五鞭炮焰火六成品油七汽車(chē)輪胎八摩托車(chē)九小汽車(chē)十高爾夫球及球具十一高檔手表十二游艇十三木制一次性筷子十四實(shí)木地板消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅稅目第36頁(yè)/共64頁(yè)五、計(jì)稅依據(jù)（稅基）

即計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)，是對(duì)征稅對(duì)象的具體量化。如：所得稅計(jì)稅依據(jù)是所得額；

營(yíng)業(yè)稅——營(yíng)業(yè)額；消費(fèi)稅中

化妝品、小汽車(chē)等—銷(xiāo)售額；

黃酒、啤酒——銷(xiāo)售數(shù)量從價(jià)計(jì)征從量計(jì)征個(gè)體戶(hù)吳剛2月份獲得營(yíng)業(yè)收入10000元，利潤(rùn)3000元。提問(wèn)：計(jì)稅依據(jù)？第37頁(yè)/共64頁(yè)五、計(jì)稅依據(jù)（稅基）

即計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)，是對(duì)征稅對(duì)象的具體量化。

計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象有時(shí)一致，有時(shí)不一致。如：增值稅

征稅對(duì)象

計(jì)稅依據(jù)第38頁(yè)/共64頁(yè)六、納稅環(huán)節(jié)

商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。

一次課征制、

多次課征制消費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅

一次課征制多次課征制批發(fā)、代理、零售環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)第39頁(yè)/共64頁(yè)七、納稅期限和納稅地點(diǎn)1、納稅期限：按期納稅按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳2、納稅地點(diǎn)：

納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)第40頁(yè)/共64頁(yè)八、減稅、免稅

“7?21”受災(zāi)企業(yè)可申請(qǐng)減免稅

2013-03-05

來(lái)源：北京日?qǐng)?bào)

本報(bào)訊，近日，房山區(qū)地稅局開(kāi)始為去年“7?21”受災(zāi)納稅人集中辦理減免稅事宜。對(duì)因“7?21”特大自然災(zāi)害造成重大損失的地區(qū)，納稅確有困難的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批后，自2012年7月1日至2012年12月31日，取得的“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”減征100%個(gè)人所得稅；對(duì)納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因“7?21”特大自然災(zāi)害遭受重大損失的，由其提交申請(qǐng)和相關(guān)證明材料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批，免征相應(yīng)的資源稅稅款。新聞回放第41頁(yè)/共64頁(yè)與你有關(guān)：

1、大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)新辦咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，提交申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后，可免征企業(yè)所得稅兩年。

2、大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)新辦從事交通運(yùn)輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，提交申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。

3、大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，提交申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅一年。稅法規(guī)定第42頁(yè)/共64頁(yè)八.減稅免稅（稅收優(yōu)惠）

概念：是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

減稅免稅是對(duì)稅率的補(bǔ)充，解決在特殊情況下的征多少的問(wèn)題。減免權(quán)要高度集中。第43頁(yè)/共64頁(yè)（一）起征點(diǎn)

課稅對(duì)象征稅的起點(diǎn)，即開(kāi)始征稅的最低收入數(shù)額界限。

相關(guān)概念

自2011年11月1日起,河南省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)規(guī)定如下（僅適用于個(gè)人）

（一）提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。提問(wèn)：設(shè)李強(qiáng)2月份取得應(yīng)稅收入1萬(wàn)元，如何計(jì)稅？提問(wèn)：設(shè)李強(qiáng)2月份取得應(yīng)稅收入3萬(wàn)元，如何計(jì)稅？（稅率5%）應(yīng)納稅額=30000×5%=1500（元）［解讀］

當(dāng)課稅對(duì)象未達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，對(duì)課稅對(duì)象全額計(jì)算征稅。第44頁(yè)/共64頁(yè)（二）免征額

又稱(chēng)“費(fèi)用扣除額”，是在課稅對(duì)象的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

相關(guān)概念提問(wèn)：設(shè)李強(qiáng)2月份取得工資收入2000元，如何計(jì)稅？提問(wèn)：設(shè)李強(qiáng)2月份取得工資收入4000元，如何計(jì)稅？應(yīng)納稅額=（4000-3500）×稅率［解讀］當(dāng)課稅對(duì)象低于免征額時(shí)，不征稅；當(dāng)課稅對(duì)象高于免征額時(shí)，則對(duì)高于免征額部分征稅。免征額第45頁(yè)/共64頁(yè)（三）起征點(diǎn)和免征額的比較1.兩者的相同點(diǎn)（1）二者均屬于減免稅范圍。（2）一般都是針對(duì)于個(gè)人。（3）當(dāng)課稅對(duì)象額度小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，二者都不征稅。（4）二者都是針對(duì)課稅對(duì)象的減免。相關(guān)概念第46頁(yè)/共64頁(yè)2.兩者的不同點(diǎn)（1）（2）相關(guān)概念

起征點(diǎn)制度--對(duì)課稅對(duì)象的全額征稅；

免征額制度--僅對(duì)超過(guò)免征額的部分

征稅。當(dāng)課稅對(duì)象大于規(guī)定額度時(shí)

起征點(diǎn)--照顧低收入者，

免征額--照顧所有納稅人。側(cè)重點(diǎn)第47頁(yè)/共64頁(yè)九.違章處理（罰則）

是指對(duì)納稅人違反稅法的行為所作的處罰，包括加收滯納金、罰金、處以刑罰等。

偷稅、漏稅、抗稅、欠稅、騙稅。梅西這次攤上大事了！

北京時(shí)間6月13日，巴塞羅那隊(duì)

球星梅西和他的父親因涉嫌偷稅

漏稅遭到西班牙稅務(wù)部門(mén)的起訴，

涉案金額達(dá)到400多萬(wàn)歐元。根據(jù)西班牙刑法，如果偷漏稅款超過(guò)60萬(wàn)歐元，嫌疑人可被判處2到6年監(jiān)禁，以及2到6倍涉案金額的罰款。梅西和他的父親則通過(guò)社交網(wǎng)絡(luò)否認(rèn)了自己有違法行為。請(qǐng)問(wèn)：你去購(gòu)物、消費(fèi)時(shí)索要發(fā)票了嗎？對(duì)不起，發(fā)票用完了，送你一份精美禮物吧！第48頁(yè)/共64頁(yè)三、稅收分類(lèi)一、按征稅對(duì)象分：

1.流轉(zhuǎn)稅2.所得稅3.資源稅4.行為稅5.財(cái)產(chǎn)稅

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、

個(gè)人所得稅

資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、城建稅、屠宰稅房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅第49頁(yè)/共64頁(yè)

二、按稅收管理和使用權(quán)分

1、中央稅

2、地方稅

3、中央與地方共享稅包括：增值稅、資源稅、證券交易印花稅、所得稅等。共享方式有兩種：如①增值稅，中央-７５％，

地方-２５％②資源稅，中央-海洋石油資源稅，

地方-其他資源稅土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、耕地占用稅。消費(fèi)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅第50頁(yè)/共64頁(yè)

三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分

價(jià)內(nèi)稅：

計(jì)稅依據(jù)為含稅價(jià)

價(jià)格組成=成本+利潤(rùn)+稅金

價(jià)外稅:

計(jì)稅依據(jù)不含稅價(jià)格組成=成本+利潤(rùn)

第51頁(yè)/共64頁(yè)四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分

從價(jià)稅和從量稅五、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁1、直接稅：

2、間接稅：

納稅人與負(fù)稅人一致。所得稅、財(cái)產(chǎn)稅為直接稅。納稅人與負(fù)稅人不一致。流轉(zhuǎn)稅多為間接稅。第52頁(yè)/共64頁(yè)一、農(nóng)業(yè)：二、采掘業(yè)：三、工業(yè)：四、商業(yè)：五、服務(wù)業(yè)：我國(guó)各主要行業(yè)企業(yè)可能繳納的稅種2006年全國(guó)范圍內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅，僅保留煙葉稅。資源稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等第53頁(yè)/共64頁(yè)想一想，這些問(wèn)題你知道嗎？1、列舉稅制構(gòu)成要素？2、稅制基本要素？3、稅制的中心環(huán)節(jié)是什么？4、什么是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志？5、納稅人、負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人可以是同一人嗎？6、稅率有哪幾種？你認(rèn)為哪種稅率的稅負(fù)更合理？7、僅對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)20000元的個(gè)體戶(hù)全額計(jì)征流轉(zhuǎn)稅款，請(qǐng)問(wèn)20000元是起征點(diǎn)還是免征額？8、我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅各有哪幾個(gè)稅種？第54頁(yè)/共64頁(yè)練習(xí)題1、