事業(yè)單位內(nèi)控手冊

PAGEPAGE32PAGE0XXX內(nèi)部控制管理手冊編制：內(nèi)控工作組審核：內(nèi)控管理委員會彼批準(zhǔn)：單注位負責(zé)人目錄因1.前言育瞎3破1.1闖概述儀訪3男臣手冊編制的餡意義和目的瘡沿3奧灌內(nèi)部控制目笑標(biāo)蓬卸3精負遵循的基本每原則跡些4議親內(nèi)部控制依或據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)沸恒4挑閘手冊的結(jié)構(gòu)礎(chǔ)組成頸考4億干手冊的適用想范圍和管理街耐5證1.2輕內(nèi)部控制體嚇系的組織架嶄構(gòu)、職責(zé)及盾權(quán)限票求6竄鄙目的厭丙6肉容職責(zé)與權(quán)限款詞7望2單位層面槐的內(nèi)部控制叉巡10作2.1吼決策議事機平機制捎擺10爪嫂內(nèi)部機構(gòu)設(shè)恨置顛郊11雨傍內(nèi)部機構(gòu)的達運行喊店11把展職責(zé)與權(quán)限驕間11背2.2邀崗位責(zé)甚任今制慧飽11困2.3鮮人力資源政顫策猾紗11擴2.4蹤單位文化墊還12負2.5奉財務(wù)體系助擠12東2.6望信息技術(shù)的犬運用拼貌13逐3往業(yè)務(wù)層面的屆內(nèi)部控制品晨13銳3.1最預(yù)算業(yè)務(wù)控覽制噴洋14損醋預(yù)算編制環(huán)棍節(jié)控制外老14橫鋤預(yù)算批復(fù)環(huán)鴨節(jié)控制犧衡14鞏塞預(yù)算執(zhí)行環(huán)剝節(jié)控制廣竄14晃已預(yù)算決算與均評價環(huán)節(jié)控誓制姐皮14奔3.2賊收支業(yè)務(wù)控飾制還肅14浙晨收入業(yè)務(wù)控浸制陡埋14雙規(guī)支出業(yè)務(wù)控臥制若鐘14拔陣債務(wù)業(yè)務(wù)控粒制牢宰14豆3.4雁資產(chǎn)控制抖隙14嗚愁貨幣資金控訓(xùn)制蟻利14壟狗實務(wù)資產(chǎn)和蒙無形資產(chǎn)控虛制麥葡14半慧對外投資控隊制法蘆14哥3.5苦建設(shè)項目控堆制賢層15謀聾立項、設(shè)計夫與概預(yù)算控朵制建設(shè)項目奪控制荒勸15模傳招標(biāo)控制草奸15斃莊工程價款支初付控制勾洽15笑有工程變更控院制麗趁15輝狡項目記錄控撐制龜觀15矮卸竣工驗收控刑制譽體15那3.6腐合同控制咽千15且芳合同訂立控銀制融廳15組更合同履行控注制追胡15陽臣合同登記控矛制測勝15宴安合同糾紛控充制蓬融15目4評價和肆監(jiān)督撓蘇15扛4.1火內(nèi)控自我評疊價卵僵16千為徒定義豈市16晴加實施主體捧啞16項牌內(nèi)容彎內(nèi)16踏租評價報告奪重16箱4.2悶內(nèi)部監(jiān)督嗓越16鳳森定義粥杯16杏站實施主體美箱16蟻籌內(nèi)容和要求債案16蓬4.3庭外部監(jiān)督涌訊16播紫財政部門的屢內(nèi)能部監(jiān)督蟲巧16尤胞審計部門的小外部監(jiān)督戰(zhàn)籠16趁5附件伐搜161.前言1.1概述土裕手冊編制的妖意義和目的趴X仍x單位，為縱了進一步提慈高單位內(nèi)部布管理水平，睛規(guī)范內(nèi)部控竿制，加強廉榮政風(fēng)險防控撓機制建設(shè)，瞎形成常態(tài)的微規(guī)范化管理菠，提高風(fēng)險弄防范能力，麥全面貫徹財讓政部頒布的雪《行政事業(yè)鄰單位內(nèi)部控立制規(guī)范（試塔行）》，特坊編制《內(nèi)部悟控制管理手界冊》。作為夠建立、執(zhí)行姿、評價及驗港證內(nèi)部控制巡的依據(jù)，確多保單位從思鞭想上提高管滅理水平，妻增強風(fēng)險防菌控能力，?？ㄗC單位協(xié)調(diào)渡、持續(xù)、快個速發(fā)展。修本手冊的實尺施對完善單丈位內(nèi)部控制銳制度，進一肆步規(guī)范單位炮內(nèi)部各個管斷理層次相關(guān)盡業(yè)務(wù)流程，發(fā)分解和落實校責(zé)任，控制剝單位風(fēng)險，教保證財務(wù)報本告真實性，您確保單位資兆產(chǎn)安全高效趙運行具有較禽強的現(xiàn)實意鳥義。晶庸內(nèi)部控制目賊標(biāo)職內(nèi)部控制目恩標(biāo)：通過內(nèi)誓部控制體系址的建設(shè)、實營施與完善，恥分析需要業(yè)臭務(wù)流程，評恒價控制措施屆的充分性、胳適宜性和有晝效性，通過辣對內(nèi)部環(huán)境勢和各項業(yè)務(wù)刻流程以及相壘關(guān)制度的優(yōu)虧化和梳理，掠合格保證單運位經(jīng)濟活動歉合法合規(guī)、在資產(chǎn)安全和陳使用有效、便財務(wù)信息真臭實完整，有嫌效防范舞弊竟和預(yù)防腐敗興，提高公共塵服務(wù)的效率賠和效果?？套幼裱幕九鲈瓌t描單位建立于識實施內(nèi)部控掩制，應(yīng)當(dāng)遵純循下列原則懸：訂全面性原則瞧。內(nèi)部控制次應(yīng)當(dāng)貫穿單蕩位經(jīng)濟活動釣的決策、執(zhí)宇行和監(jiān)督全甚過程，實現(xiàn)筒對經(jīng)濟活動終的全面控制釘。兵重要性原則紡。在全面控邀制的基礎(chǔ)上聰，內(nèi)部控制擴應(yīng)當(dāng)關(guān)注單捷位重要經(jīng)濟沿活動和經(jīng)濟災(zāi)活動的重大總風(fēng)險。洲制衡原則。對內(nèi)部控制應(yīng)掛當(dāng)在單位內(nèi)智部的部門管叉理、職工分顫工、業(yè)務(wù)流聞程等方面形竿成相互制約泰和相互監(jiān)督充。略適應(yīng)性原則盲。內(nèi)部控制企應(yīng)當(dāng)符合國朵家有關(guān)規(guī)定求和單位的實產(chǎn)際情況，并竟隨著外部環(huán)泉境的變化、節(jié)單位經(jīng)濟活您動的調(diào)整和低管理要求的拖提高，不斷迫修訂和完善須。綱乳內(nèi)部控制依優(yōu)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)艱單位內(nèi)部控街制摧體系以《行嬸政事業(yè)單位圣內(nèi)部控制規(guī)孕范（試行）刷》為基礎(chǔ)，躁結(jié)合法律法豬規(guī)要求、行茶業(yè)管理等作醬為內(nèi)部控制州的標(biāo)準(zhǔn)，主應(yīng)要包括：球（1罵）《行政事畜業(yè)松單位內(nèi)部控膊制規(guī)范（試所行）》；業(yè)（2）《中喇華人民共和壞國會計法》徒、《中華人敵民共和國預(yù)勒算法》等法牙律法規(guī)和相形關(guān)規(guī)定；行（3）單位丸原有管理制叨度、流程。秤幟手冊的結(jié)構(gòu)確組成顛以財政部《橫行政事業(yè)單半位內(nèi)部控制松規(guī)范（試行愿）》為基礎(chǔ)辣，制定了一連系列內(nèi)部控岔制制度和流哲程，進一步夏明確了單位庫內(nèi)部控制的壯要求、將內(nèi)罵控責(zé)任分層花次落實到部謎門、崗位，渣形成了全面助、系統(tǒng)的內(nèi)攜部控制體系慣?，F(xiàn)對內(nèi)控酷管理手冊的礎(chǔ)結(jié)構(gòu)進行描紙述，唉單位《內(nèi)部同控制管理手滿冊》包括概舍述、單位層散面的控制、兄業(yè)務(wù)層面的扭內(nèi)部控制、帳評價和監(jiān)督炮及附件五部唯分。漏（細1）春概述：是對矮單位內(nèi)部控絡(luò)制的簡要介潑紹，包含單衣位謠《內(nèi)部控制志管理手冊》反編制的意義評和目的、單互位內(nèi)控目標(biāo)尾、遵循的基叫本原則、內(nèi)簽部控制標(biāo)準(zhǔn)駁、手冊使用譯范圍及遵循野性要求、內(nèi)絨部控制體系召的組織架構(gòu)預(yù)及其職責(zé)和攝權(quán)限、手冊售的結(jié)構(gòu)組成形及其管理等說內(nèi)容。享（2）碎單位層面的闖內(nèi)部控制：施單位層面的異內(nèi)部控制為偷業(yè)務(wù)層匪面內(nèi)部控制才提供環(huán)境基屯礎(chǔ)。崖單位層面內(nèi)僅部控制涉及畫決策議事機浮制、崗位責(zé)斤任制給、人力資源研政策、單位裙文化、財務(wù)粥體系和信息瞎技術(shù)運用等球方面。憤（3）榆業(yè)務(wù)層面的犁內(nèi)部控制：伐所謂業(yè)務(wù)層嚷面內(nèi)部控制聚主要包括預(yù)沉算業(yè)務(wù)控制擱、收支業(yè)務(wù)襪控制、政府沸采購業(yè)務(wù)控恢制、資產(chǎn)控賺制、建設(shè)項秋目控制盒合梯同控制，遙這些業(yè)務(wù)涵趟蓋了行政事醫(yī)業(yè)單位主要島經(jīng)濟活動內(nèi)敘容。沫（4）評價駝和監(jiān)督：內(nèi)午部控制的評趕價和監(jiān)督是盛確保內(nèi)部控長制建設(shè)不斷壩完善有效實歪施的重要環(huán)言節(jié)。墳行政事業(yè)單亡位內(nèi)部控制格評價與監(jiān)督糠包括自我評稿價、內(nèi)部監(jiān)細督和外部監(jiān)窗督三個層面懼。（5）附件題滔手冊的適用袋范圍和管理扒（1）適用塔范圍路《內(nèi)部控制呢手冊》適用困于單位各部環(huán)門。對單位龍領(lǐng)導(dǎo)、單位姥下屬各部室臺的管理層及轟員工具有約害束力，各相哈關(guān)人員應(yīng)當(dāng)驕遵循手冊中趕對其工作職仙責(zé)的定義及淹描述，保持滴內(nèi)部控制的往有效性，保疑證單位戰(zhàn)略臺目標(biāo)的實現(xiàn)寺。擁（磚2抓）趴手冊管理青本手冊是單停位的重要文堆件，屬單位本機密，應(yīng)對墻外保密，各答部門、單位趙應(yīng)按照綜合殊管理部要求雖正確使用，吼未經(jīng)允許，觀不得復(fù)印，摩不得對外泄侍露。痕任何人因使濱用不當(dāng)造成啄不良后果，過應(yīng)負相應(yīng)責(zé)腸任，各部門兼、單位領(lǐng)導(dǎo)乘應(yīng)負管理責(zé)巨任給狡壟XX賊負責(zé)《內(nèi)笨部控制管理病手冊》的修悶訂、維護與頸發(fā)放工作。溫本手冊經(jīng)單經(jīng)位內(nèi)控管理言委員會審核懼，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)冤后正式生效幼。單位將根衡據(jù)外部環(huán)境乘、內(nèi)部組織選架構(gòu)及管理盜要求等的改怕變，對本手絨冊適時更新暑。原則上《悅內(nèi)部控制管瑞理手冊》每快年更新一次舊，更新資料恰來源于單位覽及其他各職仙能部門的建咐議，以及內(nèi)炭、外部監(jiān)察榮部門對內(nèi)部賢控制的評價舍。寺本手冊提由懼有積XX負責(zé)解驟釋和組織修辱訂。帝頒布及生效雙日期：本手濕冊于棒二零一四年湖二月十日系頒布，自頒餐布之日起生俊效。朝1.2內(nèi)部誓控制體系的陽組織架構(gòu)、眨職責(zé)及權(quán)限貓瘋目的蟲通過映建立分工合怎理、職責(zé)明盒確、報告關(guān)蹈系清晰的內(nèi)喘控體系組織栽架構(gòu)，明確級內(nèi)控管理決犯策機構(gòu)、監(jiān)喪督管理機構(gòu)撕和執(zhí)行機構(gòu)眨的責(zé)任和義猾務(wù)，確保單湖位內(nèi)部控制鋒的職責(zé)、權(quán)晃限及其相互澇關(guān)系得到規(guī)叉定和溝通，占使單位內(nèi)部狼控制體系得未到有效運行棍。哨便內(nèi)部控制體釀系的組織架飽構(gòu)爪單位應(yīng)當(dāng)纏根據(jù)《行政嗽事業(yè)單位內(nèi)銹部控制規(guī)范必（試行）》寬建立適合本壘單位實際情譜況的內(nèi)部控丈制體系，并蔥組織實施。薪具體工作包鉗括梳理單位禿各類經(jīng)濟活役動的業(yè)務(wù)流遠程，明確業(yè)堵務(wù)環(huán)節(jié)，系拖統(tǒng)分析經(jīng)濟壘活動風(fēng)險，糾確定風(fēng)險點料，選擇風(fēng)險王應(yīng)對策略，備在此基礎(chǔ)上爆根據(jù)國家規(guī)帖定建立健全錫單位內(nèi)部控衫制管理制度真并督促相關(guān)犁工作人員認陵真執(zhí)行。疾根據(jù)利xxx歷內(nèi)控管理要計求，單位內(nèi)算控管理工作底實行單位福xxx抹領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)膝控管理委員秋會決策和部慌門分工責(zé)任呼制，委員會茶主任由單位至xxx梯擔(dān)任。內(nèi)控姿管理委員會矛下設(shè)工作小猛組，負責(zé)內(nèi)洋控管理委員咐會日常工作姜。工作小組董負責(zé)人由棋xxx痛，工作組蠻成員由單位黑各職能部門城和各部門分筐別派出一名否具體工作人煮員構(gòu)成。瞎單位內(nèi)料控管理體系搏的組織架構(gòu)劃實行三級管類理，即決策遺機構(gòu)、監(jiān)督搜管理機構(gòu)、嗓執(zhí)行機構(gòu)。熄決策機構(gòu)：您內(nèi)控管理委移員會，是內(nèi)組控管理的決悼議機構(gòu)，負輔責(zé)單位與內(nèi)休控有關(guān)的重醫(yī)大事項的決驢定。喬監(jiān)督管理機湊構(gòu)：XX是戀單位內(nèi)控管貴理歸口部門引，負責(zé)單位革的內(nèi)控管理談工作及內(nèi)控再體系的有效檢性和符合性癥實施監(jiān)督、閱評價。跳執(zhí)行機構(gòu)：尖單位各職能轉(zhuǎn)部門具體執(zhí)失行內(nèi)控管理政的政策、制石度，報告內(nèi)駁控體系實施蠟運營情況?；ヌ孤氊?zé)與權(quán)限耕童.1內(nèi)控管決理委員會仿內(nèi)旬控賽管理委員會屬的單位內(nèi)控獨管理的決策利機構(gòu)，負責(zé)歸單位與內(nèi)控策有關(guān)的重大季事項的決定慧。其主要職紋責(zé)包括：遠審核內(nèi)部控蔽制體系的框拒架及實施計判劃；互審核內(nèi)部控矩制體系管理扣的重大方針食、政策、規(guī)氏章制度及相斷關(guān)業(yè)務(wù)流程者；沒指導(dǎo)和督促券單位內(nèi)部控積制體系建設(shè)做和運行工作偽的組織和實土施；剩審定單位內(nèi)砌控評估報告塞、內(nèi)控缺陷鄭報告等相關(guān)割報告；旦負責(zé)重要內(nèi)領(lǐng)控方案的審懲批并提供所壓需的資源；紡檢查內(nèi)控管坑理委員會辦欣公室只能發(fā)盲揮的有效性圍；嘉決定與內(nèi)控列有關(guān)的其他避重大事項。端經(jīng).2X內(nèi)跳控工作的職乓責(zé)應(yīng)負責(zé)制石定單位內(nèi)部啄控制與風(fēng)險娘管理規(guī)劃和戴年度實施計耽劃，并組織姨實施。與負責(zé)指殼導(dǎo)、監(jiān)督單搬位職能部門殃內(nèi)部控制與樂風(fēng)險管理體巡系的建立和譜運行。浙負責(zé)制段定和完善單時位內(nèi)部控制哪與風(fēng)險管理令體系申的管理制度映、工作程序盛及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)岔和方法，并恨監(jiān)督實施。盟負責(zé)組棚織開展單位舉內(nèi)部控制與巴風(fēng)險評估每汁年至少一次裂的測試工作弊，監(jiān)督、檢脾查和考核各燦職能部門貫具徹、執(zhí)行內(nèi)潛部控制情況旋，評價內(nèi)部繞控制與風(fēng)險針管理的健全碑性和有效性風(fēng)，并對存在劉的缺陷提出溜改進的建議樸和措施?；蜇撠?zé)準(zhǔn)備關(guān)量于單位內(nèi)部推控制自我評壇估報告及其零他年報需要括披露的與內(nèi)忍部控制有關(guān)魔的資料，并差協(xié)調(diào)對外披腐露相關(guān)事宜嶼。侍負責(zé)協(xié)調(diào)截內(nèi)、外部審到計工作。對敏內(nèi)負責(zé)委托偏審計中心開霧展審計工作像，對外負責(zé)獵審計師與審渾核委員會的霉溝通協(xié)調(diào)工東作，包括初蘆選及向?qū)徍思Z委員會推薦鋤聘任及解聘神單位審計師茄、審核審計田師的審計管紡理建議書等帶工作。妻負責(zé)跟蹤檢刮查內(nèi)、外部襲審計提出的嬌管理建議落夫?qū)嵡闆r。鉆負責(zé)跟蹤檢鄙查內(nèi)、外部灘審計提出的賊管理建議落償實情況。謹(jǐn)負責(zé)組織《翁內(nèi)部控制管凳理手冊》的遣編制及修改仍完善維護工籍作。助負責(zé)建立并哥不斷完善反粒舞弊工作機餐制。秩負責(zé)組織開顆展效能監(jiān)察唱，對重要事紛項、重點工自作進行全過詞程監(jiān)督。臉負責(zé)組織開樣展項目后評臣估管理工作座，事項責(zé)任買追究管理。商定期組織開騾展內(nèi)控培訓(xùn)慣，提高員工惠對內(nèi)控工作擱的認識，并紡指導(dǎo)員工尿開展自我監(jiān)瘡督。福蜜.3各職能筆部門情（1）配備熟內(nèi)控專干，作負責(zé)本部門廚的日常內(nèi)控寬工作，參與撇單位內(nèi)控管舊理委員會組躬織的內(nèi)控評無估工作；呆（2）在權(quán)墓限范圍內(nèi)進布行風(fēng)險識別調(diào)、評估及運綢行控制工作邀；下（3）對業(yè)匹務(wù)流程的實網(wǎng)際操作進行裙日?？刂票O(jiān)傘測，以單位班內(nèi)控目標(biāo)位淹準(zhǔn)則，識別螞偏離目標(biāo)的錫原因或現(xiàn)行沙體系與其環(huán)擱境適應(yīng)性方劈面的差距，彎找出改進的廊機會，制定某行動方案付驟諸實施；凡（4）配合貍單位內(nèi)控控基制與風(fēng)險評此估每年至少變一次的檢查際與測試工作餐；向（5）落實的內(nèi)、外部審誠計提出的管題理建議;竿(6)組織騎本部門員工室學(xué)習(xí)內(nèi)控知暮識和相關(guān)的否法律法規(guī)等逢要求，必要彈時將相關(guān)要慘求轉(zhuǎn)化到管慨理文件中；債（7）收集令、整理、統(tǒng)舟計、分析、眠上報其職能添或業(yè)務(wù)領(lǐng)域族內(nèi)的各類與壓風(fēng)險和內(nèi)部薄控制相關(guān)的務(wù)數(shù)據(jù)和報告才。筑2單位層面襯的內(nèi)部控制過單位層面的挪內(nèi)部控制為鉆業(yè)務(wù)層面內(nèi)殊部控制提供外環(huán)境基礎(chǔ)?？麊挝粚用鎯?nèi)型部控制涉及呼決策議事機盈制、崗位責(zé)做任制、人力域資源政策、圖單位文化、雅財務(wù)體系和餐信息技術(shù)運償用等方面。坡2.1決民策議事機機斜制互單位應(yīng)當(dāng)制播定單位領(lǐng)導(dǎo)爐班子議事決低策程序等有苗關(guān)制度，完暖善議事決策于機制。單位染建立議事決備策機制應(yīng)當(dāng)張符合以下要秀求：賢集體研究與靠專家論證、喘技術(shù)咨詢相蓬結(jié)合。單位屬應(yīng)當(dāng)建立積健全集體研懷究、專家論叛證和技術(shù)咨征詢相結(jié)合的士議事決策機志制。這要求尺單位在做出券重大決策時霜，對于專業(yè)陽性比較強的壘，應(yīng)當(dāng)注意余聽取專家的糊意見，必要葡時可以組織扛技術(shù)咨詢。圣明確實行集呼體決策的重超大經(jīng)濟事項計的范圍。大路額資金使喜用、大宗設(shè)強備采購、基彈本建設(shè)等重虎大經(jīng)濟事項撥的內(nèi)部決策告，應(yīng)由單位漿領(lǐng)導(dǎo)班子集診體研究決定嗽。由于各單顧位實際情況撥不同，重大造經(jīng)濟事項的紐認定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)話當(dāng)根據(jù)有關(guān)日規(guī)定和本單遭位實際情況融確定，一經(jīng)羊確定，不得建隨意變更。葡做好記錄備虹案，注重決鞭策落實。單攏位應(yīng)當(dāng)做好孔相關(guān)會議僑記錄，如實簽反映每一個邪領(lǐng)導(dǎo)班子成村員的決策過勿程和意見，鍋并請每一位漆領(lǐng)導(dǎo)班子成遮員核實記錄謙并簽字，及赴時歸檔。決仔策后要對決殖策執(zhí)行的效偉率和效果的茅進行跟蹤評孕價，避免決族策走過場，瞞失去權(quán)威性睡。張面內(nèi)部機構(gòu)設(shè)布置腸混內(nèi)部機構(gòu)的懸運行伶箭職責(zé)與權(quán)限遲2.2崗位籍責(zé)壇任動制膠單位應(yīng)當(dāng)建秧立健全內(nèi)部距控制關(guān)鍵崗神位責(zé)任制，忽明確崗位職拆責(zé)及分工。輩內(nèi)部控制關(guān)塘鍵崗位主要糞包括預(yù)算業(yè)銷務(wù)管理、收朵支業(yè)務(wù)管理言、政府采購階業(yè)務(wù)管理、掉資產(chǎn)管理、申建設(shè)項目管今理、合同管尋理以及內(nèi)部晚監(jiān)督等經(jīng)濟艱活動的關(guān)鍵遺崗位。寸在建設(shè)崗位積責(zé)任制時，桿應(yīng)當(dāng)確保不追相容崗位相父互分離，相至互制約和相叢互監(jiān)督。通挨常的要求就水是單位經(jīng)濟石活動的決策丟、執(zhí)行、監(jiān)殃督的相互分遠離相互制約行，以及業(yè)務(wù)趴經(jīng)辦、財產(chǎn)亡保管、會計酷記錄的相互凳分離相互制多約。查2.3人力剛資源政策題人力資源政騙策是內(nèi)部環(huán)哄境的重要組寬成部分。人灘力資源政策處應(yīng)當(dāng)做到以探下兩點：任1把好人員御入口關(guān)，采液取措施不斷籠提高人員綜盜合素質(zhì)。將芬職業(yè)道德修匠養(yǎng)和專業(yè)勝買任能力作為爪選撥和任用貢員工的重要鄙標(biāo)準(zhǔn)，切實錯加強員工業(yè)償務(wù)培訓(xùn)和繼營續(xù)教育，不怨斷提升員工塘的素質(zhì)。為耳內(nèi)部控制關(guān)牧鍵崗位配各曬的工作人員性應(yīng)當(dāng)具備與籠其工作崗位起相適應(yīng)的資鞋格和能力。利2實行內(nèi)部抹控制關(guān)鍵崗才位工作人員具的輪崗制度弓，明確輪崗屢周期。不具鉤備輪崗條件旨的單位應(yīng)當(dāng)歪采取專項審睜計等控制措竭施。橋2.4單位跡文化望單文文化是駛單位在存續(xù)超的過程中形數(shù)成的共同思旁想、作風(fēng)、盯價值觀念和療行為準(zhǔn)則?；鴨挝粦?yīng)當(dāng)加意強文化建設(shè)恒，由領(lǐng)導(dǎo)帶翼頭，積極營宅造遵紀(jì)守法尸、誠實守信脖、愛崗敬業(yè)辨、團結(jié)協(xié)作徐、奮發(fā)向上典的文化。戒2.5財務(wù)頁體系修財務(wù)體系是夕指財務(wù)機構(gòu)疾、會計人員迅和財務(wù)會計死工作的有機患結(jié)合。單位棋應(yīng)當(dāng)采取有泳效措施完善樸財務(wù)體系。蔬1.建立健粥全財務(wù)部門遮。單位應(yīng)當(dāng)閉根據(jù)《中華荷人民共和國升會計法》的徒規(guī)定建立會尊計機構(gòu)，配賀備具有相應(yīng)雪資格和能力億的會計人員串。單位應(yīng)當(dāng)獄保障財務(wù)部粥門的人員編要制，以便財戚務(wù)部門能夠值實施必要的耕不相容崗位籠分類和輪崗喪。廚2.理順財即務(wù)管理體制海，適當(dāng)采用貫財務(wù)集中管豬理。按照事闖權(quán)和財權(quán)匹禿配的原則，風(fēng)理順財務(wù)管闖理體系；對客于規(guī)模比較案小或者財務(wù)給管理比較混次亂的單位，防上級單位可香以考慮收回亦其財務(wù)管管質(zhì)理權(quán)，只在濁這些單位設(shè)裕立報賬點；暮規(guī)模比較大壺的單位應(yīng)盡名量實施財務(wù)昏集中管理，分確保全單位問財務(wù)管理政役策統(tǒng)一，會蠅計核算集中吵。叉3.完善財蒙務(wù)管理制度承。除了上級槍部門有比較征完善的內(nèi)部抵管理制度并界可以遵照實油施外，單位慮應(yīng)當(dāng)制度完妥善各項財務(wù)沙管理制度，紗如制度財務(wù)趕管理辦法、舍經(jīng)費支出標(biāo)革準(zhǔn)、差旅費房報銷管理辦聽法、會議費書報銷管理辦掌法、庫存現(xiàn)住金管理辦法踢、采購管理過辦法等內(nèi)部添管理制度。岔4.依法依催規(guī)開展會計棕工作。單位游應(yīng)當(dāng)根據(jù)實肥際發(fā)生的經(jīng)仙濟業(yè)務(wù)事項享，按照國家情統(tǒng)一的會計津制度及進行粘賬務(wù)處理、鐮編制財務(wù)會濫計報告，確案保財務(wù)信息脅真實、完整疤。圣2.6信息格技術(shù)的運用搶單位應(yīng)當(dāng)積色極推進信息皺化建設(shè)，對境信息系統(tǒng)建驗設(shè)實施歸口每管理，在日仿常辦公、財臣務(wù)管理、資歇產(chǎn)管理等領(lǐng)春域，盡快實司施信息化。鋸單位在實施帖辦公自動化篇、經(jīng)濟活動飯管理信息化遼系統(tǒng)的過程吼中，應(yīng)當(dāng)將散經(jīng)濟活動及害其內(nèi)部控制森的流程和措煤施嵌入單位求信息系統(tǒng)中斥，減少或消衣除認為操縱餡的因素，保森護信息安全縣。駐3業(yè)務(wù)層面漠的內(nèi)部控制座行政事業(yè)單沙位業(yè)務(wù)層面德內(nèi)部控制主茄要包括預(yù)算母業(yè)務(wù)控制、塔收支業(yè)務(wù)控丟制、政府采姑購業(yè)務(wù)控制寒、資產(chǎn)控制權(quán)、建設(shè)項目旁控制和合同乎控制，這些住業(yè)務(wù)涵蓋了著行政事業(yè)單形位主要的經(jīng)親濟活動內(nèi)容筑。機3.1預(yù)算動業(yè)務(wù)控制通瞞預(yù)算編制環(huán)五節(jié)控制南廟預(yù)算批復(fù)環(huán)繭節(jié)控制漢螺預(yù)算執(zhí)行環(huán)霉節(jié)控制子酷預(yù)算決算與誦評價環(huán)節(jié)控奧制到3.2收支灌業(yè)務(wù)控制斤利收入業(yè)務(wù)控絮制零么支出業(yè)務(wù)控偵制免窯債務(wù)業(yè)務(wù)控您制售3.4資產(chǎn)乞控制鍛從貨幣資金控販制計躁實務(wù)資產(chǎn)和拿無形資產(chǎn)控移制雖愚對外投資控仗制古3.5建設(shè)死項目控制恰禮立項、設(shè)計綱與概預(yù)算控灶制建設(shè)項目等控制牢紛招標(biāo)控制趨成工程價款支獅付控制蛇鈔工程變更控堤制讓位項目記錄控時制好努竣工驗收控傭制括3.6合同炕控制疊仗合同訂立控預(yù)制諷兔合同履行控書制魄楚合同登記控眉制患督合同糾紛控共制杜4評價和污監(jiān)督匙4.1內(nèi)仗控自我評價充續(xù)定義糖趙實施主體框侮內(nèi)容畝黨評價報告上4.2內(nèi)部掛監(jiān)督康念定義羨蔬實施主體療頑內(nèi)容和要求爹4.3外部庸監(jiān)督父炊財政部門的迅內(nèi)灰部監(jiān)督斷絲審計部門的因外部監(jiān)督5附件涼文件、記錄壇、法律法規(guī)燭總清單葛單位內(nèi)控流濾程目錄久單位各部門聞業(yè)務(wù)流程圖地風(fēng)險控制矩皇陣、權(quán)限指爐引表和關(guān)鍵負控制點說明叢附：3業(yè)撒務(wù)層面內(nèi)部屈控制相關(guān)參嬸考臟預(yù)算業(yè)務(wù)控適制智預(yù)算業(yè)務(wù)控念制內(nèi)容見下艙表：摘預(yù)算業(yè)務(wù)控焦制內(nèi)容據(jù)相關(guān)內(nèi)容予主要風(fēng)險上預(yù)算編制的侵過程短，時頑間緊張，準(zhǔn)貞備不充分，椒可能導(dǎo)致預(yù)室算編制質(zhì)量餡低；財務(wù)部廊門與其他職流能部門之間慢缺乏有效溝售通，可能導(dǎo)妨致預(yù)算編制斯與預(yù)算執(zhí)行寧，預(yù)算管理塵與資產(chǎn)管理帽、政府采購按和基建管理大等經(jīng)濟活動躁脫節(jié)；預(yù)算辭項目不細、哄編制粗糙，缺隨意性大，獄可能導(dǎo)致預(yù)柔算約束不夠脹。教單位內(nèi)部預(yù)暮算指標(biāo)分解鴨批復(fù)不合理斧，可能導(dǎo)致責(zé)內(nèi)部各部門頓財權(quán)與事權(quán)芽不匹配，影麥響部門職責(zé)管的履行和資研金使用效率每；預(yù)算調(diào)整印缺乏嚴(yán)格控炭制，可能導(dǎo)瞇致預(yù)算約束憐力不夠費‘鞭不嚴(yán)格按照曠批復(fù)的預(yù)算庫安排各項收曲支，存在無從預(yù)算、超預(yù)售算支出等問盼題，可能會拐影響預(yù)算的吃嚴(yán)肅性；不銀對預(yù)算執(zhí)行挪進行分析，志溝通不暢，餐可能導(dǎo)致預(yù)攤算執(zhí)行進度最偏快或偏慢跌。徐決算與預(yù)算地存在相互脫旦節(jié)、口徑不匪一、反映不齊及時、不完掩整、不真實祖、不準(zhǔn)確，些可能導(dǎo)致預(yù)姿算管理的效災(zāi)率低下；評覽價機制不完蠅善，可能導(dǎo)喚致預(yù)算管理個缺乏監(jiān)督。而關(guān)鍵控制措刪施勤預(yù)算編制環(huán)堡節(jié)蔥（1）建立妨完善預(yù)算編罷制的組織管激理體制，做膊好預(yù)算編制葵的各項準(zhǔn)備定工作；（2津）規(guī)范預(yù)算徐編制程序，偽明確審批要勇求；（3）虛完善編制方蘭法，細化預(yù)椒算編制；（爛4）重大預(yù)嶄算項目采取轉(zhuǎn)立項評審方霜式。墊預(yù)算批復(fù)環(huán)繡節(jié)勞（1）明確樣預(yù)算批復(fù)的奸責(zé)任；（2救）合理進行無內(nèi)部預(yù)算指戀標(biāo)分解；（錘3）合理采爪用內(nèi)部預(yù)算牢批復(fù)方法；紙（4）嚴(yán)格挺控制內(nèi)部預(yù)況算追加調(diào)整狗。啟預(yù)算執(zhí)行環(huán)沉節(jié)衰（1）預(yù)算選執(zhí)行申請控江制：執(zhí)行申醋請應(yīng)當(dāng)按規(guī)孟定的審批權(quán)皆限進行審批活，審批通過扔以后，財務(wù)抖部門才能辦著理資金支付勵業(yè)務(wù)；（2育）資金支付辟控制：業(yè)務(wù)距部門借款申殘請或報銷申侍請按規(guī)定的查審批權(quán)限和重程序?qū)徟臧纬珊?，辦理親具體的資金處支付業(yè)務(wù)；疲（3）預(yù)算放執(zhí)行分析控近制：單位可千以通過定期象召開預(yù)算執(zhí)昌行分析會議竟的形式，開堤展預(yù)算執(zhí)行循分析，研究艇解決預(yù)算執(zhí)咽行中存在的這問題，提出煌改進措施。抱決算與評價只環(huán)節(jié)蜻決算控制：浪加強決算管絹理，確保決鵲算真實、完鎮(zhèn)整、準(zhǔn)確、裝及時；電績效評價控吳制：加強預(yù)錘算績效管理鐮，建立哥“腔預(yù)算編制有墓目標(biāo)、預(yù)算樸執(zhí)行有監(jiān)控懸、預(yù)算完成爬有評價、評追價結(jié)果有反濟饋、反饋結(jié)時果有應(yīng)用粉”廳的全過程預(yù)陸算績效管理籠機制。驕?zhǔn)罩I(yè)務(wù)控冬制鏡收入業(yè)務(wù)控夏制糧收入業(yè)務(wù)控印制內(nèi)容見下繞表：籠收入業(yè)務(wù)控尾制內(nèi)容黨相關(guān)內(nèi)容輔主要風(fēng)險秒各項收入未陣按照法定項之目和標(biāo)準(zhǔn)征大收，或者收纏費許可證未歸經(jīng)有關(guān)部門戶年檢，可能陸導(dǎo)致收費不遙規(guī)范或亂收歡費的風(fēng)險；禾未由財政部屯門統(tǒng)一辦理洗收入業(yè)務(wù)，糕其他部門和斥個人未經(jīng)批壇準(zhǔn)辦理收款句業(yè)務(wù)，可能安導(dǎo)致貪污舞惑弊或者私設(shè)稀“梅小金庫鴨”洲的風(fēng)險；親違反否“率收支兩條線鞋”郵管理規(guī)定，治截留、挪用切、私分應(yīng)繳蕩財政的收入衡，或者各項但收入不入賬跟或設(shè)立賬外桐賬，可能導(dǎo)拴致私設(shè)仔“乏小金庫調(diào)”抬或者資金體脾外循環(huán)的風(fēng)售險；燥執(zhí)收部門和比財政部門溝棚通不夠，單帽位沒有掌握幅所有收入項廣目的金額和偽時限，造成炮應(yīng)收未收，企可能導(dǎo)致單傻位利益受損妖的風(fēng)險；蝶沒有加強對連各類票據(jù)的驚管控和落實李保管責(zé)任，株可能導(dǎo)致票喂據(jù)丟失、相肌關(guān)人員發(fā)生全錯誤或舞弊倘的風(fēng)險。謀關(guān)鍵控制措蜘施核（1）對收寨入業(yè)務(wù)實施切歸口管理，眠明確由財務(wù)墊部門歸口管竹理各項收入跟并進行會計漿計算，嚴(yán)禁揭設(shè)立賬外賬旗；（2）嚴(yán)云格執(zhí)行氏“流收支兩條線掙”宇管理規(guī)定，狹有政府非稅凝收入收繳職險能的單位，黨應(yīng)當(dāng)按照規(guī)辛定項目和標(biāo)促準(zhǔn)征收政府陰非稅收入，門按照規(guī)定開普具財政票據(jù)村，做到收繳棄分離、票款剩一致，并及站時、足額上像繳國庫或財孩政專戶，不害得以任何形憂式截留、挪呀用或者私分浪；（3）建向立收入分析啟和對賬制度陡，對收入征戲收情況的合腳理性進行分么析，判斷有添無異常情況味；（4）建位立健全票據(jù)緣管理制度，葡財政票據(jù)、窯發(fā)票等各類典票據(jù)的申領(lǐng)償、啟用、核事銷、銷毀均寬應(yīng)履行規(guī)定璃手續(xù)。拘2支出業(yè)止務(wù)控制侍支出業(yè)務(wù)控緣制內(nèi)容見下來表：爬支出業(yè)務(wù)控蝴制內(nèi)容桃相關(guān)內(nèi)容崇主要風(fēng)險碰（1）支出滑申請不符合蹦預(yù)算管理要貨求，支出范免圍及開支標(biāo)斷準(zhǔn)不符合相定關(guān)規(guī)定，基董本支出與項眼目支出之間處相互擠占，軋可能導(dǎo)致單炸位預(yù)算失控耽或者經(jīng)費控津制目標(biāo)難以缸實現(xiàn)的風(fēng)險望；（2）支健出未經(jīng)適當(dāng)柏的審批，重熟大支出未經(jīng)鹽單位領(lǐng)導(dǎo)班暮子集體研究秧決定，可能龍導(dǎo)致錯誤或喊舞弊的風(fēng)險戀；（3）支憤出不符合國流庫集中支付堪、政府采購財、公務(wù)卡結(jié)椒算等國家有悉關(guān)政策規(guī)定役，可能導(dǎo)致陽支出業(yè)務(wù)違于法違規(guī)的風(fēng)您險；（4）它采取虛假或仆不符合要求志的票據(jù)報銷各，可能導(dǎo)致學(xué)虛假發(fā)票套威取資金等支蒜出業(yè)務(wù)違法未違規(guī)的風(fēng)險憤；（5）對蔬各項支出缺親乏定期的分北析與監(jiān)控，碧對重大問題盛缺乏應(yīng)對措擱施，可能導(dǎo)易致單位支出令失控的風(fēng)險餓。蝕關(guān)鍵控制措株施基明確各支出揉事項的開支嬌范圍和開支宋標(biāo)準(zhǔn)；（2送）加強支出游審批控制，崗各項支出都板應(yīng)經(jīng)過規(guī)定蜘的審批才能剖向財務(wù)部門構(gòu)申請資金支間付或者辦理姨報銷手續(xù)，孝審批人應(yīng)當(dāng)今在授權(quán)范圍生內(nèi)審批，不緊得越權(quán)審批認；（3）加茂強支出審核婆控制，重點堅審核單據(jù)來鏈源是否合法兵，內(nèi)容是否班真實、完整暮，使用是否到準(zhǔn)確，是否趴符合預(yù)算，帥審批手續(xù)是拿否齊全；加安強資金支付諒和會計核算屆控制，財務(wù)問部門應(yīng)當(dāng)按值照規(guī)定辦理陳資金支付業(yè)哭務(wù)，簽發(fā)的敏支付憑證應(yīng)薦當(dāng)進行登記腹；（5）加凳強支出業(yè)務(wù)荒分析控制，綿單位應(yīng)定期網(wǎng)編制支出業(yè)傻務(wù)預(yù)算執(zhí)行堅情況分析報釘告，對于支精出業(yè)務(wù)中發(fā)瘋現(xiàn)的異常情撿況，應(yīng)及時委采取有效措牧施。炭債務(wù)業(yè)務(wù)控賓制握根據(jù)國家規(guī)匙定可以舉借仇債務(wù)的單位掉應(yīng)當(dāng)建立健紛全債務(wù)內(nèi)部親管理制度，趙加強對債務(wù)撥的管理，債襖務(wù)業(yè)務(wù)控制給內(nèi)容見下表偵：替?zhèn)鶆?wù)業(yè)務(wù)控肅制折相關(guān)內(nèi)容教主要風(fēng)險胳未經(jīng)充分論能證或者未經(jīng)畫集體決策，樣擅自對外舉僅借大額債務(wù)貸，可能導(dǎo)致混不能按期還慶本付息、單粥位利益受損任的風(fēng)險；濫債務(wù)管理和幻監(jiān)控不嚴(yán)，叼債務(wù)的詳細賀情況不清，胳沒有做好還填本付息的相滑關(guān)安排，可積能導(dǎo)致單位野利益受損或施者財務(wù)風(fēng)險斬。不關(guān)鍵控制措叼施弓（1）不相屆容崗位分離蹤控制，指定用專門部門或撇者崗位負責(zé)小債務(wù)管理，汽明確相關(guān)崗駛位的職責(zé)權(quán)躬限，實施不擋相容崗位相旁互分離，確促保債務(wù)管理杠與資金收付蟲、債務(wù)管理襪與債務(wù)會計敏核算、債務(wù)綿會計核算與炒資金收付等展不相容崗位南相互分離，嘉不得由一人儲辦理債務(wù)業(yè)東務(wù)全過程；棕（2）授權(quán)丟審批控制，喚建立舉借和扮償還債務(wù)的籮審批程序，項大額債務(wù)的萄舉借和償還志屬于重大經(jīng)誘濟事項，應(yīng)筋當(dāng)進行充分撿論證，并由丸單位領(lǐng)導(dǎo)班案子集體研究騾決定后，按懂國家有關(guān)規(guī)爭定履行報批晝手續(xù)；（3碼）日常管理詳控制，單位壞應(yīng)當(dāng)做好債爺務(wù)的會計核幻算和檔案保專管工作，加矛強債務(wù)的對炭賬和檢查控久制，定期與徒債權(quán)人核對魯債務(wù)余額，涼進行債務(wù)清蠻理，防范和憂控制財務(wù)風(fēng)坐險。鍬政府采購業(yè)駁務(wù)控制甲政府采購業(yè)遼務(wù)控制內(nèi)容商見下表幅政府采購業(yè)紗務(wù)控制內(nèi)容菠相關(guān)內(nèi)容昨主要風(fēng)險碗沒有編制采籍購預(yù)算，采花購計劃安排巡不合理，可攪能導(dǎo)致采購罩失敗或者資愈金、資產(chǎn)浪獨費的風(fēng)險；變（2）沒有令采用恰當(dāng)?shù)拇驳牟少彿绞蕉剑蛘咴谡酗溚稑?biāo)中存在余不規(guī)范甚至兄違法行為，米可能導(dǎo)致采在購的產(chǎn)品價衫高質(zhì)次等風(fēng)療險；臟（3）采購藏驗收不規(guī)范備，付款審核糖不嚴(yán)格，可抓能導(dǎo)致實際賠接收產(chǎn)品與海采購合同約羨定有差異、孔資金損失或營單位信用受壞損等風(fēng)險；離（4）采購巾業(yè)務(wù)相關(guān)檔世案保管不善棒，可能導(dǎo)致群采購業(yè)務(wù)無規(guī)效、責(zé)任不奔清等風(fēng)險。獲關(guān)鍵控制措洞施?。?）采購丘預(yù)算與計劃承管理：按照熔“扯先預(yù)算、后些計劃、再采唐購近”薯的工程流程紅，先填報集白中采購預(yù)算志，經(jīng)批復(fù)同約意并錄入采灣購計劃后，嘗方可實施采盤購。（2）傷采購活動管巾理：對政府岡采購活動實紡施歸口管理軟，在政府采離購活動中建卸立政府采購胸、資金管理疼、財務(wù)、內(nèi)疊部審計、紀(jì)蔑檢監(jiān)察等部奧門或崗位相慈互協(xié)調(diào)、相猴互制約的機頁制。（3）味采購項目驗蠶收管理：根頃據(jù)規(guī)定驗收也制度和政府艇采購文件，雹由指定部門流或?qū)Ｈ藢λn購物品的品冬種、規(guī)格、創(chuàng)數(shù)量、質(zhì)量賀和其他相關(guān)兄內(nèi)容進行驗呈收，并出具叫驗收證明。窩（4）質(zhì)疑終投訴大幅管宣理：指定牽職頭部門負責(zé)爹、相關(guān)部門辮參加，按照衫國家有關(guān)規(guī)梅定做好政府恐采購業(yè)務(wù)質(zhì)殖疑投訴答復(fù)鑰工作。（5墻）采購業(yè)務(wù)災(zāi)記錄控制：礎(chǔ)妥善保管政赴府采購預(yù)算巷與計劃、各程類批復(fù)文件舒、招標(biāo)文件斗、投標(biāo)文件掙、評標(biāo)文件莊、合同文本刊、驗收證明病等政府采購憑業(yè)務(wù)相關(guān)資優(yōu)料。（6）軟涉密采購項吸目管理：規(guī)孤范涉密項目貓的認定標(biāo)準(zhǔn)愈和程序。對列于涉密政府芒采購項目，廢單位應(yīng)當(dāng)與蜻相關(guān)供應(yīng)商嚴(yán)或采購中介斬機構(gòu)簽訂保敗密協(xié)議或者脂在合同中設(shè)袋定保密條款罩。模（四）資產(chǎn)僻控制匯1、貨幣資庫金控制春貨幣資金控白制內(nèi)容見下惑表：用貨幣資金控米制內(nèi)容政相關(guān)內(nèi)容久主要風(fēng)險況（1）業(yè)務(wù)括部門未實現(xiàn)鷹不相容崗位溝相互分離，棋出納人員即引辦理資金支叛付又經(jīng)管賬草務(wù)處理，由衰一個人保管王收付款項所理需的全部印戒章，可能導(dǎo)哨致貨幣資金鐮被貪污挪用魔的風(fēng)險；（悉2）對資金梳支付申請沒改有嚴(yán)格審核纏把關(guān)，支付企申請缺乏必閘要的審批手約續(xù)，大額資堂金支付沒有械實行集體決耕策和審批，劉可能導(dǎo)致資狼金被非法套搬取或者被挪敲用的風(fēng)險；身（3）貨幣碼資金的審核尖控制不嚴(yán)，羊未建立定期到、不定期抽團查核對庫存秋現(xiàn)金和銀行抗存款余額的示制度，可能幕導(dǎo)致貨幣資麥金被貪污挪掙用的風(fēng)險；密（4）未按相照有關(guān)規(guī)定觀加強銀行賬類戶管理，出途租、出借賬督戶，可能導(dǎo)餡致單位違法仿違規(guī)或者利間益受損的風(fēng)或險。泛關(guān)鍵控制措粘施營（1）相容拌崗位分離控盯制：不得由厭一人辦理貨廈幣資金業(yè)務(wù)證全過程，確叛保不相容崗辨位相互分離鄙，出納不得按監(jiān)管稽核、歐會計檔案保游管和收入、驢支出、債權(quán)蹦、債務(wù)賬目圾的登記工作增，嚴(yán)禁一人倆保管收付款愿項所需的全塊部印章，嚴(yán)婚格履行簽字串或蓋章手續(xù)冊；（2）授采權(quán)審批控制音：建立貨幣隙資金授權(quán)制曲度和審核批摧準(zhǔn)制度，審新批人應(yīng)當(dāng)根黃據(jù)貨幣資金使授權(quán)批準(zhǔn)制俯度的規(guī)定，槳在授權(quán)范圍特內(nèi)進行審批鋸，不得超越宴權(quán)限審批，鼻大額資金支但付審批應(yīng)當(dāng)輔實行集體決系策；（3）廢銀行賬戶控都制：嚴(yán)格按苦照規(guī)定的審咽批權(quán)限和程胸序開立、變拆更和撤銷銀砍行賬戶，禁默止出租、出情借銀行賬戶舌；（4）貨段幣資金核查貸控制：指定乖不辦理貨幣柔資金業(yè)務(wù)的層會計人員定言期和不定期尚抽查盤點庫崗存現(xiàn)金，核信對銀行存款濕余額，抽查書銀行對賬單菜、銀行日記冬賬及銀行存紗款余額調(diào)節(jié)虜表，核對是東否賬實相符誰、賬賬相符靈。嗚實物資產(chǎn)和洽無形資產(chǎn)控斜制私實物資產(chǎn)和奏無形資產(chǎn)控溜制內(nèi)容見下德表絲實物資產(chǎn)和煮無形資產(chǎn)控垂制內(nèi)容享相關(guān)內(nèi)容萌主要風(fēng)險乳資產(chǎn)管理職足責(zé)不清，沒喉有明確歸口傾管理部門，普沒有明確資惰產(chǎn)的使用和伶保管責(zé)任，鋤可能導(dǎo)致資地產(chǎn)毀損、流慚失或被盜的鍬風(fēng)險；嶄未按照國有俘資產(chǎn)管理相旬關(guān)規(guī)定辦理沈資產(chǎn)的調(diào)劑期、租借、對趕外投資、處諒置等業(yè)務(wù)，賠可能導(dǎo)致資紋產(chǎn)配備超標(biāo)纖、資源浪費暢、資產(chǎn)流失負、投資遭受傲損失等風(fēng)險申；遲資產(chǎn)管理不去嚴(yán)，沒有建搬立資產(chǎn)臺賬沫和定期盤點心制度，可能應(yīng)導(dǎo)致資產(chǎn)流移失、資產(chǎn)信咐息失真、賬倚實不符等風(fēng)乖險。供關(guān)鍵控制措創(chuàng)施字（1）明確施各種資產(chǎn)的謹(jǐn)歸口管理部覽門；（2）墳明確資產(chǎn)使痰用和保管責(zé)印任人；（3般）按照國有挽資產(chǎn)管理相高關(guān)規(guī)定，明榴確資產(chǎn)的調(diào)猴劑、租借、扎對外投資、閥處置程序、疑審批權(quán)限和膊責(zé)任；（4線）建立資產(chǎn)寺臺賬，加強唯資產(chǎn)的實物漠管理（5）缸建立資產(chǎn)信好息管理系統(tǒng)扁，做好資產(chǎn)抓的統(tǒng)計、報哪告、分析工竹作，實現(xiàn)對榆資產(chǎn)的動態(tài)貞管理。扇3.對外投古資控制農(nóng)對外投資控方制內(nèi)容見下蛾表：啟對外投資控首制內(nèi)容辯相關(guān)內(nèi)容芽主要風(fēng)險凡（1）對外天投資可行性環(huán)沒有充分論義證，超過單精位的資金實薯力進行投資今，可能導(dǎo)致梁投資失敗和斃財務(wù)風(fēng)險；袍（2）對外朱投資沒有經(jīng)匹過集體決策徑，由個人擅洽自決定對外叔投資，可能惑導(dǎo)致對外投疑資失控、國貸有資產(chǎn)重大悅損失甚至舞策弊；（3）及沒有明確管餐理責(zé)任、建混立科學(xué)有效怠的資產(chǎn)保管另制度，沒有蝕加強對投資察項目的追蹤傘管理，可能濕導(dǎo)致對外投污資被侵吞或暖者嚴(yán)重虧損梁。屑關(guān)鍵控制措獅施噴投資立項控宏制：對項目輸可行性要進醉行嚴(yán)格周密礎(chǔ)論證；（2萌）投資決策接控制：單位聽由領(lǐng)導(dǎo)班子梯集體研究決此定后，按照鬼國家有關(guān)規(guī)僵定履行報批得手續(xù)；（3縣）投資實施左控制：編制恭投資計劃嚴(yán)薯格按照計劃掃確定的項目叫、進度、時礎(chǔ)間、金額和麥方式投出資顧產(chǎn)；（4）孫追蹤管理控曉制：對于股浸權(quán)投資，單朵位應(yīng)當(dāng)制定幼部門或崗位覺對投資項目盒進行跟蹤管楊理；（5）閑建立責(zé)任追稱究制度：對喚在對外投資騰中出現(xiàn)重大典決策失誤、蓋未履行集體狡決策程序和檔不按規(guī)定執(zhí)頸行對外投資樂業(yè)務(wù)部門及里人員，應(yīng)當(dāng)男追究相應(yīng)的僻責(zé)任。亡(五)建設(shè)岔項目控制但建設(shè)項目控召制內(nèi)容見下現(xiàn)表：本建設(shè)項目控遣制內(nèi)容欺相關(guān)內(nèi)容翻主要風(fēng)險般（1）立項惜缺乏可行性禽研究或者可佛行性研究流壞于形式、決趴策不當(dāng)、審音批不嚴(yán)、盲日目上馬，可即能導(dǎo)致建設(shè)去項目難以實世現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)班甚至導(dǎo)致項往目失??；違卵規(guī)或超標(biāo)建丑設(shè)樓、堂、憶館、所，可鈴能導(dǎo)致財政捎資金極大浪起費或者單位決違紀(jì)；（2涉）項目設(shè)計腸方案不合理博，設(shè)計深度俯不足，概預(yù)率算脫離實際階，技術(shù)方案臭未能有效落開實，可能導(dǎo)些致建設(shè)項目賊質(zhì)量存在隱描患、投資失艙控以及項目漂建成后運行或成本過高等踩風(fēng)險；（3堵）招投標(biāo)過互程中存在串運通、暗箱操招作或商業(yè)賄袍賂等舞弊行礎(chǔ)為，可能導(dǎo)鉗致中標(biāo)價格鑒不實、中標(biāo)分人實際難以緊勝任等風(fēng)險垂；（4）項楊目變更審核呢不嚴(yán)格、工醉程變更頻繁曬，可能導(dǎo)致終費用超支、遺工期延誤等辟風(fēng)險；（5猛）建設(shè)項目睜價款結(jié)算管晉理不嚴(yán)格，姓價款結(jié)算不搬及時，項目冒資金不落實恰、使用管理師混亂，可能遼導(dǎo)致工程進站度延遲或中眾斷、資金損孕失等風(fēng)險；祥（6）竣工遮驗收不規(guī)范積、最終把關(guān)高不嚴(yán)，可能久導(dǎo)致工程交涂付使用后存仁在重大隱患稈；虛報項目昨投資完成額摧、虛列建設(shè)昆成本或者隱攝匿結(jié)余資金孫，未經(jīng)竣工映財務(wù)決算審壞計，可能導(dǎo)竟致竣工結(jié)算琴失真等風(fēng)險存。掌關(guān)鍵控制措敗施廉（1）立項題：設(shè)計與概稅預(yù)算控制：洪①塔對項目建設(shè)魚和可行性研勵究報告的編鐵制、項目決禽策程序等做面出明確規(guī)定幫，確保項目俱決策科學(xué)、因合理。建設(shè)秋項目應(yīng)當(dāng)經(jīng)爺單位領(lǐng)導(dǎo)班番子集體研究陳決定，嚴(yán)禁鍋任何個人單天獨決策或者調(diào)擅自改變集暴體決策意見體。衣②遷擇優(yōu)選取具欠有相應(yīng)資質(zhì)轎的設(shè)計單位艱，并簽訂合饅同；親③膽建立與建設(shè)彩項目相關(guān)的肅審核機制，炎項目建議書凳、可行性研亞究報告、設(shè)屢計方案、概案預(yù)算等應(yīng)枯當(dāng)由單位內(nèi)所部的規(guī)劃、民技術(shù)、財會旦、法律等相襲關(guān)工作人員暫或者根據(jù)國儀家有關(guān)規(guī)定熔委托具有相賣關(guān)資質(zhì)的中洽介機構(gòu)進行朽審核，出具短評審意見；棒（2）招標(biāo)荒控制：依據(jù)憂國家有關(guān)規(guī)肥定組織建設(shè)泛項目招標(biāo)工料作；（3）鄉(xiāng)工程價款支跑付控制：按冒照審批單位螺下達的投資蟲計劃和預(yù)算皇對建設(shè)項目抹資金實行專努款專用；（租4）工程變架更控制：經(jīng)使批準(zhǔn)的投資箱概算是工程堆投資的最高健限額，未經(jīng)雕批準(zhǔn)，不得哨調(diào)整和突破屠。如需調(diào)整樂投資概算，泥應(yīng)當(dāng)按國家踢有關(guān)規(guī)定報晃經(jīng)批準(zhǔn)；（庫5）項目記磨錄控制：加胸強對建設(shè)項內(nèi)目檔案的管粗理；（6）裹竣工驗收控郵制：按照規(guī)痛定的時限及式時辦理竣工序結(jié)算。帝（六）合同蓬控制冶合同控制內(nèi)柿容見下表：突合同控制內(nèi)赴容睜相關(guān)內(nèi)容愁主要風(fēng)險嗚（1）應(yīng)簽購訂合同的經(jīng)芽濟活動未訂奇立合同，違疫規(guī)簽訂擔(dān)保羨、投資和借仁貸合同，可菠能導(dǎo)致單位蔽經(jīng)濟利益受掠損；（2）伶未經(jīng)授權(quán)對霞外訂立合同惠，合同對方量主體資格未槳達要求、合通同內(nèi)容存在裕重大疏漏和則欺詐，可能都導(dǎo)致單位經(jīng)禾濟利益受損潑；（3）合淘同未全面履澆行或監(jiān)控不誓當(dāng)，可能導(dǎo)棒致單位訴訟窮失敗、經(jīng)濟察利益受損；爽（4）合同蜂糾紛處理不作當(dāng)，可能導(dǎo)趣致單位利益泰、信譽和形糊象受損。計關(guān)鍵控制措棚施重（1）合同行訂立控制：掠明確合同訂玻立的范圍和握條件，嚴(yán)禁出未經(jīng)授權(quán)擅悔自以單位名州義對外簽訂轟合同；（2作）合同履行阿控制：對合懶同履行情況冬實施有效監(jiān)璃控；（3）但合同登記控庫制：定期對燕合同進行統(tǒng)爬計、分類和論歸檔，詳細改登記合同的就訂立、履行槐和變更情況完，實行對合娃同的全過程浪管理；（4幸）合同糾紛進控制：合同噴發(fā)生糾紛究的，單位應(yīng)絡(luò)當(dāng)在規(guī)定時忠效內(nèi)與對方時協(xié)商談判。叼4.評價和叔監(jiān)督愛相關(guān)規(guī)定英內(nèi)控自我評切價掌定義脊內(nèi)部控制自蓋我評價是指碎由行政事業(yè)勻單位自行組店織的，對單蛇位內(nèi)部控制若的有效性進柿行評價，形根成評價結(jié)論寒，出具評價受報告的過程這。至實施主體讓單位負責(zé)人走應(yīng)當(dāng)指定專冬門部門或?qū)Ｂ┤素撠?zé)對單龍位內(nèi)部控制培的有效性進雨行評價，并討出具單位內(nèi)增部控制自我憑評價報告。達內(nèi)容萌內(nèi)部控制自樣我評價是對蒸單位內(nèi)部控含制有