企業(yè)財務會計與財務知識準則

依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；編輯本段第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。第三條財務管理的基本任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。第四條財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章財務管理的基礎工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第六條捉公司應盼根據(jù)審核無括誤的原始憑量證編制記帳吳憑證。記帳松憑證的內(nèi)容貢必須具備：間填制憑證的巷日期、憑證椅編號、經(jīng)濟樓業(yè)務摘要、按會計科目、灶金額、所附跨原始憑證張凡數(shù)、填制憑壺證人員，復得核人員、乞會計主管人搏員預簽名或蓋章幣。收款和付耗款記帳憑證宋還應當由出藝納人員簽名層或蓋章。第七條鞠健全會組計核算，按奏照國家統(tǒng)一竹會計制度的財規(guī)定和會計英業(yè)務的贊需要鑼設置會計帳胃簿。會計核饑算應以實際華發(fā)生的經(jīng)濟憤業(yè)務為依據(jù)星，按照規(guī)定曬的嘴會計處理方氏法誼進行，保證聾會計指標的控口徑一致，趁相互可比和民會計處理方屑法前后相一海致。袍第八條驢做好會騰計審核工作踢，經(jīng)辦財會滿人員應認真決審核每項業(yè)元務的合法性迫、真實性、覆手續(xù)完整性懲和資料的準框確性。編制敘會計憑證飯、報表時應烤經(jīng)專人復核楚，重大事項番應由財務負郊責人復核。顆第九條抖會計人桿員根據(jù)不同誠的帳務內(nèi)容孝采用定期對民會計帳簿記街錄的有關(guān)數(shù)巖位與庫存實獻物、貨幣資孕金、有價證扣券、往來單秘位或個人等雞進行相互核近對，保證帳映證相符、帳束實相符、帳馳表相符。第十條戴建立會初計檔案，包業(yè)括對會計憑惠證、會計帳粥簿、會計報浸表和其他會子計資料都應戰(zhàn)建立檔案，揉妥善保管。夫按《惰會計檔案管礙理辦法稈》的規(guī)定進安行保管和銷職毀。第十一條幅會計人團員因工作變哲動或離職，晌必須將本人嘗所經(jīng)管的會控計工作全部聚移交給接替廈人員。會計深人員辦理交輔接手續(xù)，必棍須有監(jiān)交人秩負責監(jiān)交，偷交接人員及蝶監(jiān)交人員應婦分別在交接橫清單上簽字蜜后，移交人赴員方可調(diào)離豐或離職。第十二條爬資本金班是公司經(jīng)營手的核心資本析，必須加強博資本金管理消。公司籌集串的資本金必上須聘請中國歪注冊會計師羊驗資，根據(jù)畏驗資報告向五投資者樣開具出資證躍明，并據(jù)此秋入帳。第十三條們經(jīng)公司血董事會提議核，股東會批挨準，可以按額章程規(guī)定增徹加牙資本背。財務部門床應及時調(diào)整剝實收資本。跑第十四條趁公司股牽東之間可相宗互轉(zhuǎn)讓其全貫部或部分出系資，股東應帽按公司章程系規(guī)定，向股疲東以外的人龜轉(zhuǎn)讓出資和憶購買其他股神東轉(zhuǎn)讓的出森資。財務部獻門應據(jù)實調(diào)束整。第十五條洽公司以抖負債形式籌累集資金，須敗努力降低籌尸資成本，同箭時應按月計削提利息支出飄，并計入成著本。第十六條保加強應慮付帳款和其匙他應付款的塊管理，及時晌核對馀額，鞋保證負債的貧真實性和準楚確性。凡一于年以上應付臣而未付的款姜項應查找原渾因，對確實孕無法付出的寫應付款項報擁公司總經(jīng)理喘批準后處理躲。第十七條漁公司對意外擔保業(yè)務招，按公司規(guī)門定的審批程采式報批后，喝由鹽財務管理中債心促登記后才能武正式對外簽窮發(fā)，財務管虛理中心據(jù)此策納入公司或我有負債管理凱，在擔保期汁滿后及時督琴促有關(guān)業(yè)務綢部門撤銷擔副保。第十八條度販現(xiàn)金提的管理：嚴脫格執(zhí)行人民夾銀行頒布的儲《現(xiàn)金管理甲暫行條例》姻，根據(jù)本公經(jīng)司實際需要蟲，合理核實畝現(xiàn)金的庫存粘限額，超出養(yǎng)限額部分要自及時送存銀癢行。第十九條骨嚴禁白無條抵庫和任負意挪用現(xiàn)金莖，出納人員賴必須每日結(jié)鎮(zhèn)出現(xiàn)金日記苦帳的帳面馀卵額，并與旗庫存現(xiàn)金工相核對，發(fā)予現(xiàn)不符要及線時查明原因餃。財務管理廳中心經(jīng)理對護庫存現(xiàn)金進脾行定期或不法定期檢查，狹以保證現(xiàn)金誤的安全和完美整。公司的組一切現(xiàn)金收柱付都必須有播合法的原始課憑證。第二十條扭銀行存陰款的管理：季加強對銀行塑帳戶及其他怒帳戶的保密玻工作，非因百業(yè)務需要不方準外泄，銀吼行帳戶印簽餡實行分管、哥并用制，不舌得一人統(tǒng)一稠保管使用。麻嚴禁在任何輛空白合同上疑加蓋銀行帳墨戶印簽。第二十一條冤出納人聞員要隨時掌葛握銀行存款隔馀額，不準較簽發(fā)空頭支顯票，不準將餐銀行帳戶出賺借給任何單科位和個人辦并理結(jié)算或套泉取現(xiàn)金。在剩每月末要做廢好與銀行的酬對帳工作，愁并編制歸銀行存款馀種額調(diào)節(jié)表大，對未達帳狼項進行分析吧，查找原因亮，并報財務輛部門負責人頸。第二十二條食應收帳哄款的管理：哲對應收帳款資，每季末做緒一次帳齡和黎清收情況的征分析，并報徑有關(guān)領導和蠶分管業(yè)務部膜門，督促業(yè)的務部門積極位催收，避免識形成壞帳。高第二十三條互其他應醫(yī)收款的管理拼：應按戶腎分頁聯(lián)記帳，要嚴刷格個人借款桂審批程式，饒借款的審批唐程式是：借督款人→部門驚負責人→財嗽務負責人→字總經(jīng)理快。借用現(xiàn)金霸，必須用于浴現(xiàn)金結(jié)算范形圍內(nèi)的各種籮費用招專案的支付更。第二十四條誠短期投王資的管理：特短期投資是獻指一年內(nèi)能欠夠并準備變掛現(xiàn)的投資，鈔短期投資必律須在公司授急權(quán)范圍內(nèi)進班行，按現(xiàn)行翁財務制度規(guī)乖定記帳、核影算收入成本鍵和損益。第二十五條寄長期投黑資的管理，便長期投資是此指不準備在部一年內(nèi)變現(xiàn)譯的投資，分墨為股權(quán)投資這和債權(quán)投資艙。公司進行城長期投資應構(gòu)認真做好可那行性分析和油認證，按公米司審批許可踢權(quán)的規(guī)定批踐準后，由財文務管理中心沈辦理入帳手膽續(xù)。公司對急被投資單位佩元沒有實際掙控制權(quán)的長往期投資采用閥成本法核算圾；擁有實際?？刂茩?quán)的，談長期投資采團用權(quán)益法核望算。第二十六條晉固定猶資產(chǎn)祥的管理：有部下列情況之針一的資產(chǎn)應澆納入固定資啄產(chǎn)進行核算要：①使用期狀限在一年以吉上的房屋、塘建筑物、機荷器、機械、玻運輸工具和浮其他與經(jīng)營笨有關(guān)的設備抵器具、工具移等；②不屬寫于經(jīng)營主要凍設備的物品屢，單位價值句在2000俱元以上，并作且使用期限腥超過2年的睬。第二十七條理固定資霉產(chǎn)要做到有蹤帳、有卡，誼帳實相符。郵財務部息負責固定資待產(chǎn)的價值核械算與管理，撿綜合管理部不負責實物的避記錄、保管耀和卡片登記侍工作，財務宇部應建立固柏定資產(chǎn)明細掌帳。第二十八條圖固定資莊產(chǎn)的購置和蘭調(diào)入均按實輔際成本入帳忙，固定資產(chǎn)廚折舊采用直息線法分類計睡提，分類折械舊年限為：帥侮1．房猶屋、建筑物雄，為20年掩；失2．飛朋機、火車、陳輪船、機器毛、機械和其辮他生產(chǎn)設備志，為10年勞；淹3．與旦生產(chǎn)經(jīng)營活職動有關(guān)的器臥具、工具、悠家具等，為盜5年；律4．飛鐵機、火車、暗輪船以外的杏運輸工具，卡為4年；爭5．電塌子設備，為謊3年。第二十九條但已經(jīng)提育足折舊、繼島續(xù)使用的固迅定資產(chǎn)不再際提取折舊，否提前報廢的張固定資產(chǎn)，貍不再補提折那舊。當月增叨加的固定資蛋產(chǎn)，當月不圓提折舊，當量月減少的固遞定資產(chǎn)，當晶月照提折舊蕉。第三十條序?qū)潭ň匈Y產(chǎn)和詢其他資產(chǎn)貝要進行定期莊盤點，每年隱末由綜合管阿理部負責盤督點一次，盤艦點中發(fā)現(xiàn)短指缺或盈馀，距應及時查明歉原因，并編灑制盤盈盤虧贊表，報財務礦部審核后，礎經(jīng)總經(jīng)理批蠶準后進行帳浩務處理。貍第三十一條邀無形資筆產(chǎn)指被公司渴長期使用而帽沒有實物形退態(tài)的資產(chǎn)，葬包括：專利巷權(quán)、土地使氣用權(quán)、商譽四等。無形資宮產(chǎn)按實際成士本入帳，在臟受益期內(nèi)或聾有效期內(nèi)按呆不短于10述年的期限攤姓銷。第三十二條貼遞延資香產(chǎn)是不能全愈部幅計入當期損配益漆，需要在以暴后年度內(nèi)分朋期攤銷的各顆項費用，包融括開辦費，警租入固定資睡產(chǎn)的改良支稠出和攤銷期觀限超過一年地，金額較大暖的修理費支騰出。開辦費赤自營業(yè)之日有起，分期攤件入成本。分生攤期不短于移5年，以經(jīng)佛營租入的固嘴定資產(chǎn)改良濕支出，在有住效租賃期內(nèi)忙分期攤銷。攝第三十三條恰公司的乒營業(yè)收入包艙括手續(xù)費收偽入、驅(qū)其他營業(yè)收牲入乒等。營業(yè)收登入要嚴格按拌照權(quán)責發(fā)生植制原則確認著，并認真核水實、正確反禽映，以保證慈公司損益的裹真實性。第三十四條繡營業(yè)收廉入要按照規(guī)男定列入相關(guān)慕的收入專案址，不得截留浙到帳外或作惑其他處理。貸第三十五條白公司在羽業(yè)務經(jīng)營活產(chǎn)動中發(fā)生的紙與業(yè)務有關(guān)皂的支出，按乒規(guī)定計入成芳本費用。成裁本費用是管央理公司經(jīng)濟巨效益的重要娛內(nèi)容。控制吼好成本費用滿，對堵塞管辱理漏洞、提夢高公司經(jīng)濟楚效益具有重毯要作用。第三十六條訴成本費智用開支范圍接包括：利息舍支出、營業(yè)臉費用、其他果營業(yè)支出等蛙。娘（一）剛利息支出：黑指支付以負挎?zhèn)问交I集宗的資金成本克支出。郊（二）方營業(yè)費用包鞏括：職工工訴資、職工福舟利費、醫(yī)藥痰費、發(fā)職工教育經(jīng)執(zhí)費某、工會經(jīng)費圓、住房公積州金、保險費迎、固定資產(chǎn)露折舊費、攤府銷費、修理備費、管理費扭、通訊費、要交通費、招咳待費、差旅桌費、車輛使姓用費、報刊論費、會議費瓣、辦公費、多勞務費、亡董事會費拋、獎勵費、午各種準備金還等其他費用恭。譯（三）反固定資產(chǎn)折動舊費：指公翼司根據(jù)設固定資產(chǎn)原泥值錯和國家規(guī)定睛的固定資產(chǎn)筐分類折舊率響計算攤銷的咐費用。縣（四）隱攤銷費：指佳遞延資產(chǎn)的滔攤銷費用，麥分攤期不短上于5年?？迹ㄎ澹└垢鞣N準備金蜘：各種準備睛金包括投資歐風險準備金砍和壞帳準備除金。投資風晨險準備金按陰年末長期投告資馀額的1此%實行差額克提取，壞帳滾準備金按年宜末應收帳款磚馀額的1%裳提取。鑼（六）河管理費用包防括：物業(yè)管筒理費、水電晉費、職工工秧作餐費、取惠暖降溫費、播全勤獎勵費濕等其他費用緊。第三十七條賓職工福依利費按工資鍬總額14%頁計提，工會漸經(jīng)費按工資志總額2%計旱提，教育經(jīng)曉費按工資總躲額3%計提克。第三十八條貍加強對嘴費用的總額孟控制，嚴格扒制定各項費犧用的開支標簽準和審批許泊可權(quán)，財務考人員應認真員審核有關(guān)支羞出憑證，未貓經(jīng)領導簽字墓或?qū)徟掷m(xù)冰不全的，不陵予報銷，對怠違反有關(guān)制刺度規(guī)定的行權(quán)為應及時向貸領導反映。癥第三十九條蘆公司各誤項成本費用增由財務管理技中心負責管售理和核算，抬費用支出磚的管理實行眠預算控制知，財務管理誓中心要定期非進行成本費竿用檢查、分扮析、制定降燭低成本的措畫施。第四十條爐公司營察業(yè)利潤=營芳業(yè)收入-賊營業(yè)稅金及晨附加主-營業(yè)支峽出咽利潤總必額=營業(yè)利逢潤+投資收維益+營業(yè)外覽收入-營踏業(yè)外支出災（一）份投資收益包押括對外投資偉分得的利潤狼、股利等?；\菌（二）漁營業(yè)外收入御是指與公司凱業(yè)務經(jīng)營無脈直接關(guān)系的閘各項收入，劉具體包括：撿固定資產(chǎn)盤張盈駝、處理固定個資產(chǎn)凈收益爛、籠教育費附加石返還款、罰安沒收入、罰艱款收入，確辜實無法支付士而按規(guī)定程詢式經(jīng)批準的么應付款項等水。未（三）赤營業(yè)外支出獨是指與公司潤業(yè)務經(jīng)營無勿直接關(guān)系的鄭各項支出，旬具體包括：曾固定資產(chǎn)盤籌虧催和毀損報廢賠凈損失、非償常損失、公痕益救濟性捐惜贈、賠償金械、違約金等熔。第四十一條若公司利抬潤總額按國要家有關(guān)規(guī)定降作相應調(diào)整勒后，依照繳碌納所得稅，毛繳納所得稅色后的利潤，鍬按以下順序鳥分配：俘（一）敞被沒收的財老物損失，支青付各項稅收張的滯納金和洗罰款；押（二）包弭補公司以哭前年度虧損襯；僵（三）未提取法定盈兼馀公積金，貪法定盈馀公缺積金按照稅明后利潤扣除籌前兩項后的宅10%提取陳，盈馀公積愛金已達注冊勸資本的50含%時不再提屑取。沈（四）坐提取公積金郵、公益金按魯稅后利潤的啄5%計提，閱主要用于公撓司的職工泳集體福利柜支出。舍（五）累向投資者分載配利潤，根格據(jù)股東會決肝議，向投資服者分配利潤淺。煌第九章泥財務報告文與留財務分析濱第四十二條衡財務報色表分月報和俯年報，月報偷財務報表包明括陪資產(chǎn)負債表賴、損益表。受年度財務報勾表包括資產(chǎn)鼓負債表、損蔥益表、現(xiàn)金崇流量表、營塘業(yè)費用明細虎表、利潤分銀配表。糖公司財務畫月報表應于點次月15日掀內(nèi)完成，年趣度攝財務會計甘報告應于次銷年90日內(nèi)驗制作，必要庸時聘請既會計師事務想所曾進行審計。變第四十三條蓮年末還莫應報送翠財務情況說未明書流。財務情況較說明書主要寇內(nèi)容包括：躍野（一）樹業(yè)務、經(jīng)營毒情況，利潤防實現(xiàn)情況，趙資金增減及曲周轉(zhuǎn)情況，融財務收支情甩況等。早（二）仔財務會計方臟法變動情況引及原因，對弓本期或下期論財務狀況變宇動有重大影糊響的事項；久資產(chǎn)負債表粥制表日至報怠出期之間發(fā)島生的對公司蜻財務狀況有從重大影響的歷事項；以及壤為正確理解唇財務報表需曠要說明的其喉他事項。第四十四條拖財務分道析是公司財容務管理的重聰要組成部分衣，財務管理匹中心應對公映司經(jīng)營狀況架和經(jīng)營成果懂進行總結(jié)、爐評價和考核播，通過財務鼓分析促進增潑收節(jié)支，充皺分發(fā)揮資金蓋效能，通過續(xù)對攪財務活動百不同方案和牛經(jīng)濟效益的飯比較，為領答導或有關(guān)部丘門的決策提尋供依據(jù)。第四十五條弟總結(jié)和禿評價本公司槐財務狀況及險經(jīng)營成果的薯財務報告指辮標包括：①借經(jīng)營狀況指返標：流動比災率、負債比寫率、筑所有者權(quán)益禾比率蝶；②經(jīng)營成塞果指標：利兔潤率、資本秧利潤率、膏成本費用利投潤率犯。第四十六條栽會計電虜算化硬體設夾備是指專用浴于會計電算婆化的微機及曉其配套設備扁，包括伺服椅器、工作站勤、網(wǎng)線、印采表機、UP音S電源等。它會計電算化憶硬件設備由敏財務管理中博心統(tǒng)一管理凱和使用，非哈會計電算化當工作人員一薦般情況下不犬得使用，特宮殊情況確需脊使用時，應墳經(jīng)財務管理統(tǒng)中心經(jīng)理批末準，在不影蹦響會計電算蟲化正常工作剖情況下進行問。第四十七條刺財務挖軟件模是用于完成龜會計核算登、處理會計慎業(yè)務的軟件程。操作人員躺在實際工作羅中發(fā)現(xiàn)軟件以的設計功能宗未能正常實希現(xiàn)時，應立傘即與軟件風發(fā)展商雷聯(lián)系，進行蒼修改、調(diào)試醉，完成調(diào)試捧后，應及時烘檢查、核對的，以確保相萍應帳務資料拔和功能模組蝦的正確性。律第四十八條峽每月1垂0日前對上夏個月的會計拒資料進行嘗備份還。操作人員痛運用財務軟堪件必須是通仗過系統(tǒng)功能第表選項進入它系統(tǒng)操作，荒應根據(jù)工作壓需要設置操費作許可權(quán)和午密碼。操作去人員對使用零的硬件設備承的安全負責波。下班時，曠應關(guān)閉設備誤的電源。設匆備的開啟和閘關(guān)閉應嚴格姓按規(guī)范程式歇進行。第四十九條繳公司會法計電算化未檔通過財政部困門評審之前蕉，采用微機奧和手工帳并邀行的辦法。牙每月末，會配計核算人員詞必須將手工很帳與微機帳豆進行核對。謠保持手工帳棚與微機帳一麗致。第五十條戀企業(yè)銀遷行瘋電子支付系某統(tǒng)援的管理，嚴嶺格按照企業(yè)守銀行電子支撈付程式和許威可權(quán)規(guī)定執(zhí)縱行。電子支積付密碼器、切智慧IC卡愉、帳戶密碼窄和操作人員鑒密碼是使用進企業(yè)銀行系失統(tǒng)的關(guān)鍵要食素，應妥善婚保管，主管江卡和操作員眼卡應按照分獨管并用的原杠則，由財務獨管理中心負征責人和操作防員分別設制忌密碼，不得途一人統(tǒng)管使相用。膽第十一戰(zhàn)章附則乓第五十一條疏本辦法森由公司財務屢管理中心負咐責解釋。第五十二條贈本辦法糠自董事會通備過之日起開嘉始施行。軌編輯本段卵會計核算基萬礎工作規(guī)定第一條腔充分體泉現(xiàn)會計信息紫的可靠性，深特制定本勿規(guī)定。第二條東會計科覆目的運用及饅帳戶的設置姑、按《漏企業(yè)會計制玻度遙》執(zhí)行，不施得任意更改用或自行設置薯，個別因公抄司業(yè)務需要民新增會計科乓目時，須報討批準。?第三條藝憑證統(tǒng)限一采用記帳里憑證，在實同行會計電算吼化操作后，償可采用軟件說打印記帳憑遣證。第四條燃傾會計核算組邁織程序參：采用記帳湯憑證匯總表妙核算程序，疼記帳憑證匯爪總表核算組拼織程序如下慣：?兇(一)胃根據(jù)審核后勿的原始憑證梯填制記帳憑增證；?顛(二)注根據(jù)痰原始憑證匯擁總表佛編制記帳憑津證匯總表；財?劑(三)饅根據(jù)記帳憑繳證匯總登記孔總分類帳；膛?劑(四)每根據(jù)原始憑羞證登記現(xiàn)金竿日記帳和銀蘋行日記帳；破?雅(五)英根據(jù)記帳憑肌證及所附的扇原始憑證登沾記各明細分叮類帳；?支(六)社月終，根據(jù)避總分類帳和按各明細分類者帳診編制會計報要表枝。?悲記帳憑佩證匯總表核浸算組織程序霜的特點是：響先定期(5朝天或10天債)將所有記活帳憑證匯總蜻編制成科目鋸匯總表，然笨后再根據(jù)科耍目憑證匯總?cè)淼怯浛偡粥嶎悗ぁ?綢葵記帳憑證碎匯總表的編仙制方法是：壤根據(jù)一定時謹期的全部記據(jù)帳憑證，按北照相同科目度歸類，定期浙(5天或1奶0天)匯總駐每一會計科贏目的借方本星期發(fā)生額和紀貸方本期發(fā)號生額，填寫斧在科目憑證古匯總表的相懂關(guān)欄內(nèi)，以即反映全部會菌計科目的借析方本期發(fā)生執(zhí)額和貸方本鵝期發(fā)生額。愉?第五條概記帳規(guī)析則：?靜(一)膛記帳須根據(jù)權(quán)審核過的會律計憑證。除主按照會計核辣算要求進行泊轉(zhuǎn)帳時，用勉記帳員寫的受轉(zhuǎn)帳說明作刑記帳依據(jù)外蘋，其它記帳引憑證都必須嚼以合法的原究始憑證為依出據(jù)。沒有合陰法的憑證，鉤不能登記帳射簿，且每張冠記帳憑證必寶須由制單、預復核、記帳污，會計主管闖分別簽名，愛不得省略。牽?春(二)味登記帳簿時損用鋼筆或碳賣素筆寫(除騾了復寫的以滲外，不得使噴用鉛筆和圓是珠筆)。?額艙(三)稀記帳憑證和挑帳簿上的會隊計科目以及爛子、細目用塑全稱，不得奸隨意簡化或括使用代號。盾?箭(四)綠會計分錄的炒科目對應關(guān)味系，原則上免一種經(jīng)濟事咬項分別或匯顛總編一套分扇錄，不得將疏不同內(nèi)容的蘿多種經(jīng)濟事棕項合并編制河一套分錄。茫?跨(五)慚明細帳應隨縮時登記，總躍帳定期登記況，一般不超搶過10天。修?錯(六)快每一筆帳須缸記明日期、斬憑證號碼和糕摘要，經(jīng)濟鋼事項的摘要裳不能過分簡微略，以保證怒第三者能看駱清楚。每筆漂帳記完后，恢在記帳憑證塘上劃“∨”襖號。霉(七)孝記帳的文字可和數(shù)字應端咸正、清楚、散嚴禁刮擦、再挖補或涂改途，不得跳行庫隔頁。應將圾空行或空頁絨劃斜紅線注繡銷。?倒(八)澡記帳發(fā)生錯趟誤，用以下憲方法更正：陶?艇1.記電帳前發(fā)現(xiàn)記哄帳憑證有錯蔽誤，應先更巾正或重制記宏帳憑證。記壤帳憑證或帳烏簿上的數(shù)字葬差錯，應在宋錯誤的全部樸數(shù)字正中劃登紅線，表示零注銷，并由桌經(jīng)辦人員加目蓋小圖章后熔，將正確的梯數(shù)字寫在應對記的欄或行禽內(nèi)。?地2.記要帳后發(fā)現(xiàn)記好帳憑證中會升計科目、借壞貸方式或金辜額錯誤時，耍先用紅字填欲制一套與原具用科目、借杯貸方向和金歲額相同的記系帳憑證，以菜沖銷原來的申記錄，然后喝重新填制正具確的記帳憑晴證，一并登材記入帳。如伍果會計科目督和借貸方向寨正確，只是騾金額錯誤，亡也可另行填愈制記帳憑證藏，增加或沖抽減相差的金棕額。更正后央應在摘要中冬注明原記帳倘憑證的日期揀和號碼，以駕及更正的理舌由和依據(jù)。寬?佛3.報戴出會計報表庫后發(fā)現(xiàn)記帳罪差錯時，如額不需要變更粗原來報表的冶，可以填制式正確的記帳扛憑證，一并聯(lián)登記入帳。百如果會計科共目和借貸方遼向正確，只滑是金額錯誤畝，也可另行步填制記帳憑樓證，增加或退沖減相差的筐金額。更正爆后應在摘要惰中注明原記業(yè)帳憑證的日跑期和號碼，變以及更正的砌理由和依據(jù)者。?姥(九)著紅字沖帳除趟了用于更正必的錯誤外，丈還可以用于候下列事項：側(cè)?紹1.經(jīng)堪濟業(yè)務完成河后，發(fā)生退倒回或退出；儲?尖2.經(jīng)岔濟業(yè)務計算鏈錯誤而發(fā)生亮多付或多收第；?枕3.帳秧戶的借方或親貸方發(fā)生額尺需要保持一嘉個方向；?怖電4.其需它必須沖銷玻原記數(shù)字的益事項。?己(十)鴿各帳戶在一除張帳頁記滿釀后接記次頁撓時，需要加鋒計發(fā)生額的貨帳戶，應將砌加計的借貸篩發(fā)生總額和傲結(jié)出的余額發(fā)記在次頁的格第一行內(nèi)，賢并在摘要欄肺“承前頁”劉?蔑(十一虛)月、季、品年度末，記將完帳后應辦用理結(jié)帳，為畝了便于結(jié)轉(zhuǎn)倘成本和編制式會計報表，須需要發(fā)生額茅的帳戶，應固分別結(jié)出月復份季度和年堂度發(fā)生額，厘在摘要欄注駕明“本月合火計”、“本譽季合計”和俱“本年合計濤”的字樣，釋在月結(jié)、季徹結(jié)數(shù)字上端終和下端均劃佩單紅線，在鉗年結(jié)數(shù)字下五端劃雙紅線屑?？偨Y(jié)的數(shù)固字本身均不辛得用紅字書維寫。發(fā)生筆混數(shù)不多的帳籮戶，也可不刮結(jié)總。不需殃要加計發(fā)生蠻額的帳戶，削應隨時結(jié)出界余額，并在哨月份、季度爐余額下端劃棗單紅線，在刮年度余額下停端劃雙紅線重。?偶(十二濾)編制會計嚴報表前，必桐須把總帳和輪明細帳記載趣齊全，試算解平衡，每個揭科目的明細某帳各帳戶的用數(shù)額相加總?cè)负屯摽颇扛实目値?shù)額腥核對相符。深不準先出報絲表，后補記前帳簿。?辣(十三義)年度更換林新帳時，需虜要結(jié)轉(zhuǎn)新年滑度的余額，豬可直接過到福新帳各該帳晨戶的第一行著，并在摘要跡欄內(nèi)注明“娘上年結(jié)轉(zhuǎn)”芒字樣。必要狡時，詳細注壺明余額組成申內(nèi)容，在舊案帳的最后一旅行數(shù)字下面連注明“結(jié)轉(zhuǎn)套下年”字樣勺。結(jié)轉(zhuǎn)以后顛的空白行格擴包括不結(jié)轉(zhuǎn)乞余額的帳戶倉，劃一條余墾線注銷或蓋泉戳注銷。?斜第六條怕結(jié)帳、喚對帳：?同(一)炒結(jié)帳是結(jié)算嫁各種帳簿記涂錄，它是在遮一定時期內(nèi)之所發(fā)生的經(jīng)使?jié)鷺I(yè)務全部絨登記入帳的售基礎上進行腥的，具體內(nèi)蜻容如下：?霞農(nóng)1.在牧結(jié)帳時，首終先應將本期巴內(nèi)所發(fā)生的糞經(jīng)濟業(yè)務記君入有關(guān)帳簿竟。?蹲2.本移期內(nèi)所有的異轉(zhuǎn)帳業(yè)務，課應編成記帳蹲憑證記入有箏關(guān)帳簿，以導調(diào)整帳簿記矩錄。如待攤打、預提費用娘應按規(guī)定標奧準予以攤銷命提取。?倆3.在約全部業(yè)務登聞記入帳的基凳礎上，應結(jié)密算所有的帳擔簿，具體方鉗法參見“記慮帳規(guī)則”的刮第11點。軍?丈(二)組對帳是為了合保證帳證相勇符，帳帳相析符，帳實相秤符。具體內(nèi)井容如下：?迅簡1.帳繁證核對：是粥指各種帳簿看(總帳、明妨細分類帳以獄及現(xiàn)金和銀萄行存款日記劃帳等)的記敬錄與會計憑壞證(記帳憑摔證及其所附慢的原始憑證竟)的核對，頃這種核對主欣要是在日?；炀幹茟{證和姜記帳過程中育進行。月終攤?cè)绻l(fā)現(xiàn)帳紛帳不符，就斃應回過頭來坊對帳簿記錄獸與會計憑證兼進行核對，粱以保證帳證證相符。?號2.帳柿帳核對每月嶼一次，主要童是總分類帳葡各帳戶期末衫余額與各明尚細分類帳帳厘面余額相核識對，現(xiàn)金、虧銀行存款二吊級帳與出納巷的現(xiàn)金，銀轉(zhuǎn)行存款日記策帳相核對，慎會計部門各案種財產(chǎn)物資耕明細類帳期兼末余額與財疲產(chǎn)物資管理舌部門和使用胡部門的保管涂帳相核對等徐。?震3.帳氏實核對分兩夜類：第一類成現(xiàn)金日記帳貍帳面余額與綿現(xiàn)金實際庫珠存數(shù)額相核共對，銀行存滑款日記帳帳掏面余額與開箏戶銀行對帳冊單相核對，舅要求每月核圍對一次；第單二類各種財悟產(chǎn)物資明細融分類帳帳面松余額與財產(chǎn)謊物資實有數(shù)喉額相核對，澤各種往來帳贏款明細帳帳秋面余額與有粗關(guān)債權(quán)債務歷單位的帳目蔥核對等，要掃求每季核對襲一次。血編輯本段竟借款和各項延費用開支標扒準及審批程丙序第一條誤為進一鄭步完善蔑財務管理企，嚴格執(zhí)行魯財務制度倒，依據(jù)規(guī)范蒸化管理實施匹大綱，特制逮定本標準及捏程序。?第二條友借款及稀報銷審批程梯序?腳(一)需出差人員借獎款，必須先鞭到財務部領雖取“借款憑五證”，寫明貢出差時間、兼地點，借款叨金額原則按鋒“往返車費暈+（住宿費較+生活補助康）*預計出畫差天數(shù)”計內(nèi)算借款金額指，填寫好該奇憑證后，先騰經(jīng)部門經(jīng)理因同意，再由羅財務經(jīng)理批而準，最后經(jīng)踩總經(jīng)理審批般后，方予借耐支，前次借廣支出差返回掩時間超過三洞天無故未報必銷者，不得以再借款。?疲糟(二)彈凡職工借用議公款者，在循原借款未還巧清前，不得刃再借。?健(三)笑其他臨時借舉款，如購置免款、業(yè)務費吊、周轉(zhuǎn)金等脹，審批程序舉同第二條第屬一款。?痰(四)憐試用人員借院支旅差費或護臨時借款，扶須由正式員立工出具擔保筑書或簽認擔允保，方能辦罪理，若借款欲人未能償還螞借款，擔保脫人應負有連銀帶責任。?課按(五)頃借款出差人喝員回公司后論，三天內(nèi)應柄按規(guī)定到財逗務部報賬，椅報賬后結(jié)欠撥部分金額或訴三天內(nèi)不辦圣理報銷手續(xù)蘇的人員欠款啦，財務部門蔬有權(quán)通知行開政部在當月媽工資中扣回食。纖(六)催報銷審批時造應具備的憑膛證：“請購巡審批單”或襪“費用審批什單”，原始悲發(fā)票、物品貿(mào)明細表。在宿所附憑單上玩，要由經(jīng)辦退人簽字，主木管部門經(jīng)理嘗簽字和財務坐經(jīng)理簽字。取第三條汗出差開止支標準及報醋銷審批??逝駝(一)巾公司職工出者差乘坐車、份船、飛機和趨住宿、伙食堅、市內(nèi)交通錦費，按下表念規(guī)定執(zhí)行(塑詳見附表一袋)。各部門范負責人應嚴撇格控制外出班人員，并考襪慮完成任務伏的期限，確獅定出差日期甚。對因公外諷出人員均對奇號入座按標服準辦理應報叮銷費用。如影出差人員投鑼親靠友自行潤解決住宿問牽題，則按標伯準的40%據(jù)計發(fā)給個人鄰；如不足標腿準住宿的，趣按節(jié)約額的貧50%計發(fā)佳給個人；如劍超標準住宿膚的，超支部灣分一律由個擁人自己負擔場。?沫(二)旺公司人員出施差的交通費倦一律按附表銳標準套用。膀具體對下列亦情況均以有姿關(guān)規(guī)定執(zhí)行另如下：柴1.乘御坐火車，從企晚上8時至偽次日晨7時債之間，在車族上過夜6小遍時以上的，鉆或連續(xù)乘車江時間超過1老2小時的，膏可購火車硬猛臥鋪票和輪駁船三等艙。剪?舟2.乘霧坐火車符合爆1條規(guī)定而帝不買臥鋪票盟的，節(jié)省下莖的臥鋪票費阿，發(fā)給個人科，但為了計挖算方便，規(guī)股定按本人實膽際乘坐的火勿車硬席票價誰的50%發(fā)毛給。?戀3.公檢司人員出差低，事先經(jīng)單膝位領導批準辮就近回家省天親辦事的，兆應憑車船票傷價按實支報紋，不發(fā)繞道脊和在家期間遙的出差伙食剖補助費、住身宿費。?邀4.出掛差期間乘坐截直達特別快疊車暫按乘坐頁一般特別快皮車不坐臥鋪婚補助的規(guī)定低執(zhí)行，即按劃硬座票價的舞45%計發(fā)返補助費，因佛使用空調(diào)設謠備而另外加啦收的費用不孟計入票價之管內(nèi)。?叼5.公堵司人員調(diào)動己工作，核發(fā)姑差旅費以其害調(diào)入地區(qū)執(zhí)藍行標準計發(fā)逆。調(diào)入人員脫的交通、住印宿、伙食補挨助除照公司撓規(guī)定執(zhí)行外揀，其它開支芒參照有關(guān)規(guī)泥定執(zhí)行。?蒜士6.出不差人員在出撕差地因病住獵院期間，按每標準發(fā)給伙車食補助費，翁不發(fā)交通費置和住宿費。栽住院超過一篩個月的停發(fā)菠伙食補助費圍。?順7.公鐵司人員參加淚在外地召開現(xiàn)的各類會議辨，除有會議取主辦單位出輪具的食宿費諷自理的證明迫，可回公司頁按出差標準姨領取伙食費西補助；住宿今費憑住宿處湊發(fā)票按公司吹規(guī)定標準執(zhí)沫行外，其余追情況一概不欺領發(fā)有關(guān)費辭用。朱8.員蠻工赴外地學軟習培訓超過結(jié)30天以上礦的部分，培乎訓期間食宿趙費自理的，雹按相關(guān)職位陷標準的50桂%計發(fā)。?圾憐(三)側(cè)出差補助?廢燕按出差桶起止時間（注“算頭不算榮尾”）每天木只享有伙食醉補助，補助拒標準按附表換發(fā)放。?現(xiàn)(四)尼出差市內(nèi)短灑途交通費?退笨按附表煙中相應人均既標準，憑票拋據(jù)據(jù)實報銷倦。?揮(五)托其他雜費?魂雜如存包縫裹費、電話紛費，雜項費以用控制在人嫁均每天10扶元內(nèi)，憑單該據(jù)報銷。?塞妙(六)票車船票?不按出差糾規(guī)定的往返握地點、里程落，憑票據(jù)核才準族報銷鄭。?圾(七)顯因特殊情況共出差需乘坐隱飛機，由公塵司總經(jīng)理批少準，連續(xù)三丟個月虧損部喂門人員出差陰，一律不準題乘坐飛機。完縣(八)角根據(jù)出差人美員事先理好侵的報銷單據(jù)塵，先由會計摩對單據(jù)全面父審核，同時土按出差天數(shù)遷填上住勤補獨貼，然后由僚部門經(jīng)理簽系認報財務經(jīng)際理、公司總遼經(jīng)理審批后雪，方能報銷勺。兼(九)鍛出差人員不煤得以電話費承、傳真費名躬義沖減超標織準住宿費，拼電話費和傳裕真費必須在驢住宿發(fā)票和側(cè)賬務清單中再單列。外(十)訪出差期間發(fā)嚷生的個人餐華費、洗衣費棉、飲料費、愧健身桑拿費竭、美容美發(fā)嗎費等一律由功出差人員自腫負，不能報懼銷。稅(十一拉)出差期間懶的宴請費用發(fā)不在差旅費倒中報銷，單含獨列在業(yè)務占招待費中審歪批報銷。繡(十二逢)同性別兩筋人一起出差貪，只能住一丸間雙人間，輩按一個人（鍵職務較高者言）住宿標準救計算。妙(十三比)出差人員煤在外住宿超精過兩天，如喜有特殊情況繩未住飯店（應如住朋友、虜親戚家），泄可以給予每掘人標準規(guī)定舊的未住宿補耽助。善(十四捐)出差在外豆期間，一般摔不對外宴請互和對外贈送欠禮品，如確飯有需要必須帖事先請示公償司領導。芬(十五叫)員工探親務交通費按國涼家規(guī)定辦法攏執(zhí)行。計第四條致業(yè)務招待費零標準及審批佳?菠(一)逃因業(yè)務需要弊開支招待費桃的，由部門寫經(jīng)理填寫招巡待費審批單動，報總經(jīng)理堪批準。?伶(二)編業(yè)務招待費巴報銷單據(jù)必蓮須有稅務部是門的正式發(fā)糖票，列明公剪司抬頭，數(shù)鉗字分明，先慕由經(jīng)手人簽凝名，注明用食途，部門經(jīng)良理加簽證實兄，再報財務衣經(jīng)理審核，緩然后由總經(jīng)勝理審批，方踐能付款報銷記。?壓(三)罪超審批金額各外的業(yè)務招新待費，一般璃不予開支，地如有特殊情拐況，須經(jīng)總逗經(jīng)理審核加毒簽。?封(四)黑公司大型招畫待活動及單語筆金額超過味2000元敬的招待費用秤，須經(jīng)董事冬長批準并簽摘字報銷。第五條賀福利費死、醫(yī)藥費開糕支標準及審擊批?透(一)微實行霜醫(yī)療保險制例度酸以后，職工咳本人醫(yī)藥費勢納入兵社會統(tǒng)籌基吊金室，工傷及重證大疾病醫(yī)藥卡費開支公司搖以保險形式傭解決，不再相另外承擔因員此而產(chǎn)生的蓮醫(yī)療費。?鍋唐(二)陣公司統(tǒng)一提吼取的工會經(jīng)奪費和福利、垂獎勵基金，泊由財務部統(tǒng)金一集中管理瞞，有關(guān)開支局規(guī)定另行制通定。茫(三)跪其他福利性獸開支，10植0元以下由錘財務部經(jīng)理鞏批準，超過輸100元的警開支一律報至公司總經(jīng)理調(diào)批準。?第六條賭其他費坦用開支標準留及審批?朵(一)陜屬生產(chǎn)經(jīng)營喚性的各項費慌用，200妙0元以內(nèi)的繭憑稅務部門費的正式發(fā)票街，先由經(jīng)辦潮人和部門經(jīng)途理簽名后，鄙報分管領導藥、財務經(jīng)理具審核后，然醉后送總經(jīng)理供批準報銷?？?哭(二)好屬非生產(chǎn)經(jīng)服營性的各項先費用，50閘00元以內(nèi)拿的按第六條珍第一款執(zhí)行悔，超過50勺00元的報拍董事長批準鍵。?第七條狼加班費達的規(guī)定?促1.本昌公司實行避綜合計算工珍時工作制訊。趕2.法昌定節(jié)日(元況旦、沃春節(jié)泰、國慶節(jié)、穿勞動節(jié))因礎工作需要加騙班，按下列陵公式計發(fā)加捏班費：(本彼人月工資-捷浮動工資/亡22.5×柄300%)個×加班天數(shù)孕?顛3.法擾定假日以外制平時因工作賓需要加班，躬按下列公式西計發(fā)加班費蹲：?崖(本人板月工資-浮拜動工資/2肚2.5×2告00%)×顏加班天數(shù)?跑鳴4.員附工加班要從孕嚴控制，事勸前由部門經(jīng)棒理報公司領抱導批準。加慕班只限于工猾程搶修，節(jié)敵假日值班和剩完成其他緊葛急生產(chǎn)任務替等，但月累四計不得超過腦48小時，唐超過48小雹時報總經(jīng)理符批準。屬工宜作職責要求鉤，當日或當述月沒完成，蕉自行加班的點不計加班費皮。妹5.員公工加班后，悄可以補休而手不領加班費譽，但須辦理壓補休的登記梳手續(xù)。?筍6.員布工出差期間貴，如遇法定邪節(jié)假日和超析過工作時間號不計加班費記。?揚7.加擺班費經(jīng)行政賽部審核后，雅由財務部發(fā)鞋放。?第八條池特殊津份貼及補貼由春主管部門提恩出意見，報都總經(jīng)理辦公蹦會研究決定選。?第九條征如經(jīng)費核開支審批人壽出差在外，針則應由審批議人簽署指定剩代理人，交頓財務部備案飯，指定代理累人可在期間撐行使相應的事審批權(quán)力。貞第十條音本規(guī)定批解釋權(quán)在公番司財務部。丑疾編輯本段姓會計核算原與則及科目予一、公偵司嚴格執(zhí)行伙《叨中華人民共嫌和國會計法削》、《會計路人員職權(quán)條皆例》、《爛會計人員工考作規(guī)則乖》等法律法筒規(guī)關(guān)于會計臂核算一般原形則、會計憑窗證和賬簿、洽內(nèi)部審計和摩財產(chǎn)清查、戒成本清查等恒事項的規(guī)定茄。喇二、記駱賬方法采用級借貸記賬法添。記賬原則帖采用權(quán)責發(fā)熟生制，以人誰民幣為記賬語本位幣。圓三、一扒切會計憑證雷、賬簿、報澤表中各種文佩字記錄用中瘦文記載，數(shù)遞目字用阿拉羨伯數(shù)字記載跌。記載、書多寫必須使用振鋼筆，不得嘗用鉛筆及圓床珠筆書寫。陳亞四、公榴司以單價2速000元以侵上、使用年絲限一年以上繡的資產(chǎn)為固壓定資產(chǎn)，分斷為五大類：耀知1、房狼屋及其他建易筑物;袍2、機乎器設備;應3、電苦子設備(如志微機、復印隙機、傳真機捆等);控4、運澤輸工具;滿5、其濟他設備。公五、各誼類固定資產(chǎn)果折舊年限為娃：崇1、房嘴屋及建筑物番35年;攀2、機食器設備10寄年;蘇3、電把子設備、運劇輸工具5年寨;隊4、其叨他設備5年擊。電固定資肉產(chǎn)以不計留叨殘值提取折占舊。固定資仰產(chǎn)提完折舊眼后仍可繼續(xù)短使用的，不漫再計提折舊召;提前報廢剛的固定資產(chǎn)脅要補提足折戒舊。舌六、購版入的固定資揚產(chǎn)，以進價賄加運輸、裝宜卸、包裝、熊保險等費用越作為原則。南需安裝的固甚定資產(chǎn)，還擁應包括安裝蓮費用。作為謠投資的固定威資產(chǎn)