財務會計學-各章分錄

PAGEPAGE1第二章貨幣資金與交易性金融資產一、現(xiàn)金1．支付現(xiàn)金 借：有關科目貸：庫存現(xiàn)金2．收取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入等3．暫借差旅費借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金4．現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的借：待處理財產損溢貸：其他應收款5．現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的，經批準后借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入6．現(xiàn)金短缺，屬于由責任人或保險公司賠償?shù)慕瑁浩渌麘湛钯J：待處理財產損溢7．現(xiàn)金短缺，無法查明原因的借：管理費用貸：待處理財產損溢二、銀行存款1、收到銀行存款匯單、銀行存款收款通知借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入或應收賬款等應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2、收到支票存根、付款通知借：原材料或銷售收入貸：銀行存款3、轉至外埠存款借：其他貨幣資金貸：銀行存款4、取得其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款5、用其他貨幣資金采購借：材料采購貸：其他貨幣資金6、退回其他貨幣資金借：銀行存款貸：其他貨幣資金三、交易性金融資產1、取得交易性金融資產借：交易性金融資產—成本（公允價值）投資收益（交易費用）應收利息（已到付息期尚未領取的利息）應收股利（宣告但尚未發(fā)放的股利）貸：銀行存款2、計提現(xiàn)金股利、股息借：應收股利應收利息貸：投資收益3、實際收到現(xiàn)金股利、股息借：銀行存款或其他貨幣資金貸：應收股利應收利息4、期末計價，交易性金融工具的公允價值高于其賬面余額的差額借：交易性金融資產—公允價值變動貸：公允價值變動損益5、期末計價，交易性金融工具的公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動6、交易性金融資產的出售（贏利）借：銀行存款或其他貨幣資金貸：交易性金融資產—成本—公允價值變動投資收益同時借：公允價值變動損益貸：投資收益7、交易性金融資產的出售（虧損）借：銀行存款或其他貨幣資金交易性金融資產—公允價值變動投資收益貸：交易性金融資產—成本同時借：投資收益貸：公允價值變動損益第三章應收賬款一、應收票據(jù)1、取得應收票據(jù)借：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入應交稅費2、應收票據(jù)持有期間的利息借：應收利息貸：財務費用3、不帶息的商業(yè)匯票到期，按時承兌借：銀行存款或其他貸：應收票據(jù)4、帶息的商業(yè)匯票到期，按時承兌借：銀行存款或其他貸；應收票據(jù)財務費用（未計提利息）5、不帶息的商業(yè)匯票到期，拒絕付款，協(xié)議再次開出商業(yè)匯票，承諾下次見票付款借：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)6、帶息的商業(yè)匯票到期，拒絕付款，協(xié)議再次開出商業(yè)匯票，承諾下次見票付款借：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)財務費用7、不帶息的商業(yè)匯票到期，拒絕付款，票據(jù)有銀行退回借：應收賬款貸：應收票據(jù)8、帶息的商業(yè)匯票到期，拒絕付款，票據(jù)有銀行退回借：應收賬款貸：應收票據(jù)同時借：應收利息貸：財務費用9、不帶息應收票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)10、帶息應收票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）貸：應收票據(jù)應收利息（財務費用或借或貸）11、匯票到期后，付款單位無力支付，銀行按規(guī)定將款項從企業(yè)中扣除借：應收賬款貸：銀行存款12、匯票到期后，付款單位無力支付，銀行按規(guī)定將款項從企業(yè)中扣除，若該企業(yè)的存款仍無法支付該款項，銀行按規(guī)定將這筆款項作為企業(yè)的逾期貸款借：應收賬款貸：短期借款13、將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得物資（票據(jù)額不足）借：材料采購或原材料、庫存商品（采購成本）貸：應收票據(jù)（面值）銀行存款（成本與面值差額）14、將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得物資（票據(jù)有余額）借：材料采購或原材料、庫存商品銀行存款貸：應收票據(jù)二、應收賬款1、不存在折扣的應收賬款核算借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費2、存在折扣時，在總價法下的核算，賒銷時借：應收賬款（扣商業(yè)折扣實際售價+稅金）貸：主營業(yè)務收入（貨款）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額）3、存在折扣時，在總價法下的核算，付款時借：銀行存款（應收賬款-現(xiàn)金折扣）財務費用（現(xiàn)金折扣）貸：應收賬款4、存在折扣時，在凈價法下的核算，賒銷時借：應收賬款（實際售價-最大現(xiàn)金折扣）貸：主營業(yè)務收入（實際貨款-最大折扣）應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額）5、存在折扣時，在凈價法下的核算，付款時借：銀行存款貸：應收賬款財務費用（收回的現(xiàn)金折扣）6、直接轉銷法下的應收賬款壞賬核算借：壞賬損失貸：應收賬款7、直接轉銷法下的應收賬款壞賬又收回借：應收賬款貸：壞賬損失8、備抵法下的應收賬款壞賬在資產負債表日的計提借：資產減值損失貸：壞賬準備9、備抵法下實際發(fā)生的應收賬款壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款10、備抵法下已計提的應收賬款壞賬又收回借：應收賬款（實際發(fā)生金額）貸：壞賬準備同時借：銀行存款貸：應收款項三、其他應收預付款—備用金的核算1、撥付備用金時借：其他應收款—備用金貸：銀行存款2、備用金報銷時，有余額借：管理費用等相關科目現(xiàn)金貸：其他應收款—備用金3、備用金報銷時，不足借：管理費用等相關科目貸：其他應收款—備用金銀行存款或其他4、匯出預付賬款借：預付賬款貸：銀行存款5、收到用預付賬款購買的物資借：物資采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款第四章存貨一、原材料（按實際成本核算）1、按實際成本核算，結算憑證到達已驗收入庫借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、按實際成本核算，結算憑證到達，材料未到借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款后材料到達，做分錄借：原材料貸：在途物資3、材料已到，但結算憑證未到，一般暫不做賬，但到月末需估計入賬借：原材料貸：應收賬款下月初，再以紅字沖回4、外購原材料發(fā)生短缺，如為定額內合理損失借：原材料（實際成本）貸：在途物資（實際成本）5、外購原材料發(fā)生短缺，如為超定額損耗借：原材料管理費用（相關賠償后不能彌補的部分）貸：在途物資6、外購原材料發(fā)生短缺，如為非常損失借：原材料營業(yè)外支出（賠付后不能彌補部分）貸：在途物資7、外購原材料發(fā)生短缺，如為原因待查借：原材料待處理財產損益貸：在途物資8、發(fā)現(xiàn)短缺，對應進項稅額的處理借：其他應收款貸：待處理財產損溢應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）9、委托加工原材料，將原材料運至委托單位借：委托加工物資貸：原材料10、委托加工原材料，支付加工費借：委托加工物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11、委托加工原材料，加工完成的材料入庫借：原材料貸：委托加工物資12、生產經營單位領用原材料借：生產成本制造費用（水電費等間接費用）管理費用委托加工材料貸：原材料13、出售材料結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料二、原材料（按計劃成本核算）1、購進原材料借：材料采購（實際成本）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或其他2、原材料驗收入庫（超支差）借：原材料（計劃成本）材料成本差異（超支差）貸：材料采購（實際成本）3、原材料驗收入庫（節(jié)約差）借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異（節(jié)約差）4、生產領用原材料借：生產成本制造費用（水電費等間接費用）管理費用委托加工材料貸：原材料（計劃成本）5、分攤材料成本差異——超支差借：生產成本制造費用（水電費等間接費用）管理費用委托加工材料貸：材料成本差異6、分攤材料成本差異——節(jié)約差借：材料成本差異貸：生產成本制造費用（水電費等間接費用）管理費用委托加工材料三、周轉材料1、一次攤銷法下，領用周轉材料借：制造費用、銷售費用等貸：周轉材料2、一次攤銷法下，材料報廢后殘料處理借：原材料（殘料）貸：制造費用、銷售費用等3、分次和五五攤銷法下，材料的領用借：周轉材料—在用貸：周轉材料—在庫4、分次和五五攤銷法下，月末攤銷成本借：成本費用類科目貸：周轉材料—攤銷5、分次和五五攤銷法下，月末攤銷材料借：成本費用類科目貸：周轉材料—攤銷6、分次和五五攤銷法下，材料報廢時余料的處理借：原材料貸：成本費用類科目同時借：周轉材料—攤銷貸：周轉材料—在用四、存貨期末清查1、出現(xiàn)盤盈借：原材料貸：待處理財產損溢2、出現(xiàn)盤虧借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3、盤盈的部分，經批準后借：待處理財產損溢貸：管理費用4、盤虧查明原因后借：其他應收款（由責任人賠償）或營業(yè)外支出（非常損失）管理費用（一般損失）貸：待處理財產損溢5、計提存貨跌價準備借：資產減值損失—存貨跌價損失貸：存貨跌價準備第五章持有至到期投資及長期股權投資一、持有至到期投資—分期付息、到期還本的債券核算1、折價購買持有至到期債券借：持有至到期投資—成本貸：銀行存款持有至到期投資—利息調整2、年末確定投資收益和應收利息借：應收利息（面值、票面利率確定）持有至到期投資—利息調整（實際利率-票面利率）貸：投資收益3、實際收到應收利息借：銀行存款貸：應收利息4、到期確定投資收益、應收利息，收回本金借：應收利息持有至到期投資—利息調整貸：投資收益同時借：銀行存款貸：應收利息持有至到期投資—成本二、持有至到期投資—一次還本付息的債券核算1、購入借：持有至到期投資—本金—利息調整貸：銀行存款2、年末確定投資收益、應收利息，收回本金借：持有至到期投資—應計利息貸：投資收益持有至到期投資—利息調整3、持有至到期投資減值借：資產減值損失貸：持有至到期資產減值準備4、持有至到期投資減值的損失得以恢復借：持有至到期投資減值準備貸：資產減值損失三、可供出售金融資產1、取得可供出售金融資產為股票借：可供出售金融資產—成本應收股利貸：銀行存款2、可供出售金融資產股利的發(fā)放借：銀行存款貸：應收股利3、取得可供出售金融資產為債券借：可供出售金融資產—成本—利息調整貸：銀行存款4、分期付息、一次還本的債券投資借：應收利息（票面利率確定應收未收利息）貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）（可供出售金融資產—利息調整或借或貸）5、一次還本付息借：可供出售金融資產—應計利息貸：投資收益（可供出售金融資產—利息調整或借或貸）6、實際收到利息借：銀行存款貸：應收利息7、可供出售股票持有期間取得的現(xiàn)金股利借：應收股利貸：投資收益8、期末計價，公允價值大于賬面價值借：可供出售金融資產—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積9、期末計價，公允價值小于賬面價值借：資本公積—其他資本公積貸：可供出售金融資產—公允價值變動10、可供出售金融資產減值借：資產減值損失貸：資本公積—其他資本公積可供出售金融資產—公允價值變動11、可供出售金融資產減值損失又收回借：可供出售金融資產—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積12、資產出售的處理借：銀行存款資本公積—其他資本公積可供出售金融資產—公允價值變動貸：可供出售金融資產—成本投資收益四、長期股權投資1、統(tǒng)一控制下企業(yè)合并，以支付貨幣資金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務等方式取得被合并方的股權借：長期股權投資（被合并方的所有者權益賬面價值）貸：銀行存款（實際支付）非現(xiàn)金資產（合并方資產的賬面價值）資本公積（或借或貸）2、統(tǒng)一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行股票的方式取得被合并方的股權，按發(fā)行股份的面值總額作為股本，初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調整資本公積借：長期股權投資（被合并方的所有者權益賬面價值）貸：股本（面值）資本公積（或借或貸）當貸方>借方時，沖減資本公積，資本公積不夠沖，再沖減盈余公積和未分配利潤3、非同一控制下的企業(yè)合并，以支付貨幣資金方式取得被合并方的股權借：長期股權投資應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的股利）貸：銀行存款（實際價款）4、非同一控制下的企業(yè)合并，已付出資產或承擔債務的方式取得被合并方的股權，應按資產、負債的公允價值做投資成本，公允價值和賬面價值的差額計入當期損益借：長期股權投資—投資成本（付出資產的公允價值）累計折舊（或累計攤銷）固定資產減值準備（或無形資產減值準備）貸：固定資產等營業(yè)外收入—非貨幣性資產投資利得5、企業(yè)合并以外的其他方式取得股權借：長期股權投資貸：銀行存款6、長期股權投資的成本法適用于：1）有控制權，2）無重大影響7、成本法下，取得投資時借：長期股權投資貸：銀行存款8、成本法下，分派股利借：應收股利（當年實際分到的股利）貸：投資收益（應確認的投資收益）長期股權投資（應沖減的投資成本，或借或貸）實際收到股利借：銀行存款貸：應收股利9、長期股權投資的權益法適用于：1）共同控制，2）重大影響10、權益法下，取得投資時，若初始投資成本>=投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，不調整成本借：長期股權投資—投資成本貸：銀行存款11、權益法下，若初始投資成本<投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應對長期股權投資的賬面價值進行調整，計入取得投資當期的損益借：長期股權投資—投資成本貸：銀行存款借：長期股權投資—投資成本貸：營業(yè)外收入12、權益法下，實現(xiàn)凈利潤的核算借：長期股權投資—損益調整貸：投資收益13、權益法下，分派現(xiàn)金股利的核算借：應收股利貸：長期股權投資—損益調整14、權益法下，收到的股票股利，不作賬務處理，但應記在備查簿中15、權益法下，被投資企業(yè)所有者權益其它變動的調整（或相反分錄）借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積—其他資本公積16、長期股權投資的處置借：銀行存款（實際收到金額）投資收益（借方<貸方時）長期股權投資減值準備貸：長期股權投資應收股利投資收益（借方>貸方時）如在權益法下核算，除作上面分錄外，還應做：借或貸：資本公積—其他資本公積貸或借：投資收益第六章固定資產一、外購固定資產1、初始成本=購買價格+相關稅費+是固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸費+裝卸費+安裝費+專業(yè)人員服務費2、購買不需安裝的、直接可以交付使用的設備借：固定資產（初始成本）貸：銀行存款3、購買需要安裝調試才能交付使用的設備借：在建工程貸：銀行存款領料安裝借：在建工程貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）應付職工薪酬安裝完成借：固定資產貸：在建工程二、自行建造的固定資產1、初始成本=工程物資+人工成本+交納相關稅費+應予資本化的借款費用及應分攤的間接費用2、自營建造成本=直接材料+直接人工+直接機械施工費3、出包建造成本=實際支付的價款4、購入因自行建造而需使用的物資借：工程物資貸：銀行存款5、領用工程物資借：在建工程貸：工程物資6、工程物資余料轉存借：原材料貸：工程物資7、領用原材料借：在建工程貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）8、支付職工工資借：在建工程貸：應付職工薪酬9、工程完工，固定資產交付使用借：固定資產貸：在建工程10、出包方式下的核算1）預付價款借：在建工程貸：銀行存款2）完工補付價款借：在建工程貸：銀行存款3）交付使用借：固定資產貸：在建工程第七章無形資產和長期待攤費用一、外購無形資產1、初始成本=購買價格+相關稅費+律師費+咨詢費+公證費+鑒定費+注冊登記費等（不包括廣告費、管理費、其他間接費用）2、外購無形資產借：無形資產貸：銀行存款二、土地使用權1、初始成本=支付價款+相關稅費2、支付轉讓款借：無形資產——土地使用權貸：銀行存款3、建造廠房借：在建工程貸：工程物資應付職工薪酬銀行存款4、廠房達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產貸：在建工程5、每年分攤土地使用權和計提廠房折舊借：管理費用借：制造費用貸：累計攤銷貸：累計折舊三、內部研究開發(fā)費用1、企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出借：研發(fā)支出——資本化支出——費用化支出貸：原材料/銀行存款應付職工薪酬等2、研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產借：無形資產貸：研發(fā)支出——資本化支出3、期（月）末，將本科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出四、無形資產的攤銷及處置1、攤銷借：管理費用貸：累計攤銷2、處置借：銀行存款累計攤銷無形資產減值準備*營業(yè)外支出——處置非流動資產損失貸：應交稅費銀行存款無形資產*營業(yè)外收入——處置非流動資產利得3、報廢借：累計攤銷無形資產減值準備營業(yè)外支出——處置無形資產損失貸：無形資產4、期末計量，可收回金額低于賬面價值，按照賬面價值減記至可收回金額借：資產減值損失貸：無形資產減值準備五、長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生長期待攤費用借：長期待攤費用貸：銀行存款/原材料2、攤銷長期待攤費用借：管理費用/銷售費用貸：長期待攤費用第八章流動負債一、短期借款1、企業(yè)借入短期借款（歸還貸款做相反分錄）借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，應計提短期借款利息費用借：財務費用貸：銀行存款/應付利息3、實際支付利息借：應付利息財務費用貸：銀行存款4、償還利息和借款借：短期借款應付利息財務費用貸：銀行存款二、應付票據(jù)1、購買物料時借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額）庫存商品貸：應付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款3、帶息商業(yè)匯票的利息費用核算（按月、季度或到期）借：財務費用貸：應付利息4、支付票款和帶息商業(yè)票據(jù)的利息借：應付票據(jù)應付利息貸：銀行存款5、銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應付票據(jù)的面額借：應付票據(jù)貸：短期借款6、商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應付票據(jù)的面額借：應付票據(jù)貸：應付賬款三、應付賬款1、購入物料借：材料采購/在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款2、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單借：生產成本管理費用貸：應付賬款3、償付應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款四、應付職工薪酬1、發(fā)放前，根據(jù)英發(fā)現(xiàn)金合計數(shù)提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2、實際發(fā)放工資時借：應付職工薪酬—工資貸：庫存現(xiàn)金3、如果企業(yè)以銀行轉賬方式發(fā)放工資借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款4、結轉代扣款時借：應付職工薪酬—工資貸：其他應付款5、結轉代扣個人所得稅時借：應付職工薪酬—工資貸：應交稅費6、月末按照用途進行工資分配借：生產成本（生產車間人員工資）制造費用（車間管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出—資本化支出（自行開發(fā)無形資產人員工資）管理費用（其他人員工資）貸：應付職工薪酬—工資—職工福利等7、非貨幣性職工薪酬的計量，發(fā)放自產產品，按職工應屬的部門借：生產成本（生產部門人員）管理費用等（同上）貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3、非貨幣性職工薪酬的計量，發(fā)放外購產品，按職工應屬的部門借：生產成本管理費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：銀行存款4、將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用，或租賃住房等供職工無償使用，應借：管理費用等貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：累計折舊其他應付款（房屋租金）5、企業(yè)根據(jù)已確定的解除勞動關系計劃或自愿裁剪建議借：管理費用貸：應付職工薪酬—辭退福利6、企業(yè)實際支付辭退福利時借：應付職工薪酬—辭退福利貸：銀行存款五、應交增值稅1、購入固定資產借：固定資產（價+稅+其他相關費用）貸：銀行存款2、購入原材料（運費抵扣銷項稅額）借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3、企業(yè)購進農產品時借：原材料（買價*87%）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）買價*13%貸：銀行存款4、企業(yè)收購舊物資時借：原材料（購價*90%）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）買價*10%貸：銀行存款5、自建固定資產領用原材料一批，購進原材料時支付的進項稅額已經抵扣借：在建工程貸：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）6、由于自然災害，毀損產成品一批借：待處理財產損益貸：庫存商品應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）7、企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務后，應根據(jù)全部價款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）六、應交營業(yè)稅1、工商企業(yè)提供的勞務和出租無形資產不屬于其主要經營業(yè)務，取得收入時，應借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入2、應交營業(yè)稅應由其他業(yè)務收入來補償，結轉應交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅3、未提供勞務和出租無形資產而發(fā)生的各項成本，也應有其他業(yè)務收入來補償借：其他業(yè)務成本貸：有關科目4、企業(yè)出售無形資產取得的價款不屬于營業(yè)收入，出售無形資產應繳的營業(yè)稅，不通過“營業(yè)稅金及附加“核算，應直接計入應交稅費。5、出售房屋等不動產，實際收到價款，存入銀行借：銀行存款貸：固定資產清理6、出售房屋等不動產，結轉應交營業(yè)稅借：固定資產清理貸：應交稅費—應交營業(yè)稅7、出售房屋等不動產，實際繳納營業(yè)稅時借：應交稅費—應交營業(yè)稅貸：銀行存款七、應交城市維護建設稅1、應交城市維護建設稅由形成應交稅費的各種收入來補償，結轉時借：營業(yè)稅金及附加固定資產清理等貸：應交稅費—應教程是維護建設稅2、實際繳納城市維護建設稅時借：應交稅費—應教程是維護建設稅貸：銀行存款八、應交教育費附加1、結轉應交教育費附加借：營業(yè)稅金及附加固定資產清理等貸：應交稅費—應交教育費附加2、實際繳納時借：應交稅費—應交教育費附加貸：銀行存款九、其他應付預收款項1、企業(yè)向購貨單位預收的款項借：銀行存款貸：預收賬款2、企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項借：管理費用等貸：其他應付款3、支付的其他各種應付、暫收款項借：其他應付款貸：銀行存款第九章非流動負債一、長期借款1、取得借款借：銀行存款貸：長期借款（借款額）2、年（期）末計息借：財務費用（利息）貸：長期借款3、到期償還本息借：長期借款（N年的本息和）貸：銀行存款二、長期應付款1、以補償貿易方式從國外引進設備、專用零件、零配件借：在建工程（設備）低值易耗品（專用零件）原材料（零配件）貸：長期應付款—應付補償貿易引進設備款2、用銀行存款支付進口關稅，分別由設備、專用零件、零配件負擔借：在建工程（設備）低值易耗品（專用零件）原材料（零配件）貸：銀行存款3、應付補償貿易引進設備款的應計利息借：財務費用貸：長期應付款—應付補償貿易引進設備款4、按補償貿易合同規(guī)定，企業(yè)出口一批產品借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入5、按合同規(guī)定，出口產品的價款全部用于還款借：長期應付款—應付補償貿易引進設備款貸：應收賬款6、融資租賃的固定資產入賬成本：租賃開始日租賃資產的公允價值和最低租賃付款額的現(xiàn)值較低者。7、租入設備借：固定資產—融資租入固定資產（入賬成本）未確認融資費用貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）8、分攤融資費用借：長期應付款—應付融資租賃款貸：銀行存款借：財務費用貸：未確認融資費用9、租賃期滿，將設備轉為自有資產借：固定資產—機器設備貸：固定資產—融資租入固定資產第十章所有者權益1、企業(yè)接受投資者投入的資本借：銀行存款其他應收款固定資產無形資產長期股權投資貸：實收資本（股本）資本公積——資本溢價或股本溢價2、股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后借：利潤分配貸：實收資本3、經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本借：資本公積——資本溢價或股本溢價貸：實收資本4、企業(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本的借：實收資本貸：現(xiàn)金/銀行存款5、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借：實收資本資本公積——股本溢價盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：庫存股（按所注銷庫存股的賬面余額）6、購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額借：實收資本貸：庫存股資本公積——股本溢價7、收回股票借：庫存股12000000貸：銀行存款120000008、注銷股票借：股本3000000資本公積6000000盈余公積3000000貸：庫存股120000009、企業(yè)收到新股東出資額時借：銀行存款貸：實收資本資本公積—資本溢價10、企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積11、經股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧實收資本（股本）12、經股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借：盈余公積貸：股本第十一章成本費用利潤一、成本1、生產車間領用原材料借：生產成本貸：原材料2、生產車間工資分配借：生產成本貸：應付職工薪酬3、已完產品入庫時生產成本的結轉借：庫存商品貸：生產成本4、勞務成本的核算借：勞務成本貸：原材料、生產成本、制造費用等科目二、費用1、主營業(yè)務成本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。期（月）末，企業(yè)應根據(jù)本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本。借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/勞務成本2、其他業(yè)務成本科目核算借：其他業(yè)務成本——材料銷售貸：原材料3、營業(yè)稅金及附加的核算借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交營