國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定及審計(jì)重點(diǎn)

國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定及審計(jì)重點(diǎn)

一、國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（一）安全穩(wěn)定責(zé)任“安全第一，預(yù)防為主”是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期不變的宗旨。近幾年，涉及生產(chǎn)、設(shè)備、交通、人身安全、企業(yè)穩(wěn)定等方面的安全隱患和事故頻頻出現(xiàn)，尤其是一些重大生產(chǎn)事故，不僅使企業(yè)蒙受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，而且直接危及職工的人身安全，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，所以，保證企業(yè)安全穩(wěn)定是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的首要責(zé)任。（二）國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人，肩負(fù)著一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就是在其任期內(nèi)防止企業(yè)資產(chǎn)損失，確保國(guó)家投入資本的保值，并在此基礎(chǔ)上不斷實(shí)現(xiàn)盈利和積累資金，使資本得到增值。（三）經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，一方面需要為企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，不斷開(kāi)發(fā)新技術(shù)、生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、適應(yīng)市場(chǎng)需要的新產(chǎn)品；另一方面要確保財(cái)務(wù)安全，保持企業(yè)有較強(qiáng)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和長(zhǎng)期償債能力。同時(shí)，通過(guò)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，健全合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。（四）重大決策責(zé)任在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，領(lǐng)導(dǎo)人不可避免地要做出各種決策，決策的正確與否直接關(guān)系著企業(yè)的前途和命運(yùn)，牽動(dòng)著廣大職工的切身利益和社會(huì)的政治穩(wěn)定。因此，作為國(guó)企的領(lǐng)導(dǎo)人，必須健全企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的管理機(jī)制和程序，使決策實(shí)現(xiàn)民主化、科學(xué)化和規(guī)范化，避免盲目、擅自決策造成企業(yè)的重大損失浪費(fèi)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。（五）可持續(xù)發(fā)展責(zé)任國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展，不僅涉及企業(yè)各方的經(jīng)濟(jì)利益，而且關(guān)系著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈。因此，作為領(lǐng)導(dǎo)人為確保國(guó)企可持續(xù)發(fā)展，一方面應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和內(nèi)部控制等方面的保障性建設(shè)；另一方面要加大企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)，增加科研投資及成果轉(zhuǎn)化，吸引優(yōu)秀人才，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（六）社會(huì)責(zé)任國(guó)有企業(yè)在保證社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)展中，起著至關(guān)重要的作用。作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人，一方面應(yīng)保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。另一方面應(yīng)在節(jié)能減排、節(jié)約資源、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境、繳納稅款等方面負(fù)有責(zé)任，為社會(huì)和諧發(fā)展做出努力。二、國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容（一）安全穩(wěn)定情況重點(diǎn)查明國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人是否具有安全質(zhì)量意識(shí)，是否制定健全的安全操作規(guī)程并有效落實(shí)，是否擺正安全與生產(chǎn)、效益、發(fā)展的關(guān)系。尤其要關(guān)注不顧企業(yè)、社會(huì)的安全穩(wěn)定而追逐利益和政績(jī)的違法違規(guī)行為。（二）國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況重點(diǎn)查明國(guó)有資產(chǎn)是否真實(shí)完整、是否增值；債權(quán)債務(wù)是否清楚，資金償還能力是否增強(qiáng)；企業(yè)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用是否據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，利潤(rùn)是否屬實(shí)。（三）經(jīng)營(yíng)管理及可持續(xù)發(fā)展情況重點(diǎn)查明國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)的效益情況。審查中尤其要關(guān)注企業(yè)在增加收入的同時(shí)是否重視積累的增加，處理好企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與近期利益的矛盾，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（四）重大經(jīng)濟(jì)決策情況重點(diǎn)查明國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策制度的建立情況，民主決策情況和決策執(zhí)行情況。一是審查企業(yè)重大對(duì)外投資項(xiàng)目的決策是否通過(guò)會(huì)議進(jìn)行可行生論證、操作是否遵循市場(chǎng)化規(guī)則。二是審查企業(yè)對(duì)外提供重大經(jīng)濟(jì)擔(dān)保事項(xiàng)方面的管理制度是否健全并有效執(zhí)行。三是審查企業(yè)大額資金運(yùn)作、大額采購(gòu)等事項(xiàng)，是否存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人擅自決定而造成損失的問(wèn)題。（五）企業(yè)內(nèi)控制度情況建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度并使之有效運(yùn)行是企業(yè)管理層的責(zé)任。審計(jì)時(shí)主要查明國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人所在企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)置，是否健全了合理的內(nèi)部管理系統(tǒng)和內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并得到有效的貫徹執(zhí)行，從而揭示因制度不健全或監(jiān)管不力造成的各種舞弊，降低影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)。（六）遵規(guī)守紀(jì)廉潔自律情況重點(diǎn)查明國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及遵守《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》的情況，是否存在虛報(bào)資產(chǎn)、少計(jì)負(fù)債，多計(jì)成本、虛減利潤(rùn)；以權(quán)謀私、貪污受賄，偷逃稅費(fèi)、侵占國(guó)有資產(chǎn)等違紀(jì)違規(guī)行為。三、國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定及審計(jì)（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任定性的標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第三條，明確了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任和主管責(zé)任，《暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第四條又將主管責(zé)任劃分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任，而《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》的第四十二條，將企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任統(tǒng)一劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與直接責(zé)任、主管責(zé)任放在了一個(gè)層面。筆者認(rèn)可后一種提法，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任就是直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任定性標(biāo)準(zhǔn)并列為以下三種：(1)直接責(zé)任。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人因直接違反或通過(guò)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。(2)主管責(zé)任。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)其主管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任。(3)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)其非直接主管的職責(zé)范圍內(nèi)的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這種責(zé)任一般是基于領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)而言的，不論主觀原因還是客觀原因，對(duì)本企業(yè)在其職責(zé)范圍內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都應(yīng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的界限經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用和義務(wù)履行的主觀能動(dòng)性和結(jié)果的合法性來(lái)判斷。權(quán)力運(yùn)用和義務(wù)履行正確而且結(jié)果合法的，承擔(dān)較輕的責(zé)任，否則就得承擔(dān)較重的責(zé)任。在界定國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要注意區(qū)分下列責(zé)任界限。(1)前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的界限。原則上應(yīng)根據(jù)任職時(shí)間界定前任、現(xiàn)任的責(zé)任，但要剔除前任領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)現(xiàn)任的影響因素，當(dāng)然，現(xiàn)任的責(zé)任也不能推給前任。如對(duì)前任遺留應(yīng)收賬款、現(xiàn)任形成壞賬責(zé)任的認(rèn)定，現(xiàn)任國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人如能說(shuō)明壞賬形成的原因，并已積極清欠而且有應(yīng)收賬款催款函證，這種情況不屬于現(xiàn)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。但如果沒(méi)有積極催討、清欠力度不大使債務(wù)無(wú)法收回，特別是當(dāng)債務(wù)人破產(chǎn)時(shí)，企業(yè)未及時(shí)向法院提出追償債務(wù)請(qǐng)求，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成壞賬的，現(xiàn)任國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)有主管責(zé)任。(2)集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的界限。決策者既可以是一個(gè)個(gè)體，也可以是一個(gè)團(tuán)體，決策成功與否不能完全歸結(jié)為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人。如，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策失誤，如果是出于領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)界定為集體責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)人只負(fù)主管責(zé)任；如果是領(lǐng)導(dǎo)人擅自決定或形式上經(jīng)過(guò)集體研究，實(shí)質(zhì)上是個(gè)人意志和權(quán)力影響所為，則界定為個(gè)人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任。(3)決策責(zé)任與執(zhí)行責(zé)任的界限。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)直接決定的重大事項(xiàng)，如果決策正確，只是分管領(lǐng)導(dǎo)人或下屬單位執(zhí)行錯(cuò)誤，則分管或下屬應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任，決策人只負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；如果決策錯(cuò)誤，而分管領(lǐng)導(dǎo)人或下屬單位明知錯(cuò)誤仍照常執(zhí)行，不僅決策人要承擔(dān)責(zé)任，分管或下屬也要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但上級(jí)指令、被動(dòng)執(zhí)行的事項(xiàng)，可以免除或減輕主管或下屬的責(zé)任。(4)主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限。因不可抗力或國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革過(guò)程中有關(guān)條例、措施不完善，宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等客觀原因，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受到影響的屬于客觀責(zé)任，不能由國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)主要責(zé)任；但如果是由國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人管理不當(dāng)、決策失誤、濫用職權(quán)、徇私舞弊等個(gè)人原因造成的問(wèn)題，則應(yīng)由國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人負(fù)責(zé)，定性為直接責(zé)任還是主管責(zé)任，要視情況而定。(5)直接責(zé)任和間接責(zé)任的界限。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的分工原則，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人只承擔(dān)他所分工的那部分責(zé)任，而其部下分工的那部分責(zé)任，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人來(lái)說(shuō)則是間接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不是直接責(zé)任