2022-2023年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項(xiàng)，若按復(fù)利制用最簡(jiǎn)便算法計(jì)算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應(yīng)選用的時(shí)間價(jià)值系數(shù)是（）。A.A.復(fù)利終值數(shù)B.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)C.普通年金終值系數(shù)D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)

2.下列各項(xiàng)中，不屬于投資中心特征的有()。

A.擁有投資決策權(quán)B.一般為獨(dú)立法人C.處于責(zé)任中心的最高層D.只需要對(duì)投資的效果負(fù)責(zé)，無須對(duì)成本負(fù)責(zé)

3.

第

16

題

以下不屬于短期償債能力指標(biāo)的是（）。

A.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率B.流動(dòng)比率C.或有負(fù)債比率D.速動(dòng)比率

4.某企業(yè)希望在籌資計(jì)劃中確定期望的加權(quán)平均資金成本，為此需要計(jì)算個(gè)別資金占全部資金的比重。此時(shí)，最適宜采用的計(jì)算基礎(chǔ)是()。

A.目前的賬面價(jià)值B.目前的市場(chǎng)價(jià)值C.預(yù)計(jì)的賬面價(jià)值D.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

5.

第

25

題

經(jīng)濟(jì)權(quán)利中的所有權(quán)具有四項(xiàng)權(quán)能，其中按照財(cái)產(chǎn)的性能與用途加以利用的權(quán)能是（）。

A.占有權(quán)B.使用權(quán)C.收益權(quán)D.處分權(quán)

6.下列關(guān)于留存收益的說法中，不正確的是（）。

A.留存收益包括盈余公積金和未分配利潤(rùn)

B.未分配利潤(rùn)指的是沒有分配給股東的凈利潤(rùn)

C.留存收益的籌資數(shù)額有限

D.留存收益籌資可以保持普通股股東的控制權(quán)

7.某公司于2019年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價(jià)值500萬元，租期6年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值50萬元，歸租賃公司。年利率為8％，租賃手續(xù)費(fèi)率每年2％。租金每年年末支付一次。則每年的租金為（）萬元。已知：（P／F，10％，6）=0．564．5，（P／A，10％，6）=4．3553，（19／F，8％，6）=0．6302，（P／A，8％，6）=4．6229。

A.108．32B.114．80C.101．34D.108．16

8.在利率和計(jì)算期相同的條件下，以下公式中，正確的是（）。

A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1

B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1

C.普通年金終值系數(shù)×資本回收系數(shù)=1

D.普通年金終值系數(shù)×預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)=1

9.

第

13

題

2009年2月，經(jīng)過國務(wù)院相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲上市公司擬向境外戰(zhàn)略投資者非公開發(fā)行股票，已知其股票定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)為每股12元，那么本次發(fā)行股票的最低價(jià)格為每股（）。

10.

11.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求的是()。

A.強(qiáng)調(diào)股東的首要地位B.強(qiáng)調(diào)債權(quán)人的首要地位C.強(qiáng)調(diào)員工的首要地位D.強(qiáng)調(diào)經(jīng)營者的首要地位

12.

第

3

題

下列有關(guān)稅務(wù)管理的說法不正確的是（）。

13.企業(yè)向保險(xiǎn)公司投保是（）。

A.接受風(fēng)險(xiǎn)B.減少風(fēng)險(xiǎn)C.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)D.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

14.

第

18

題

表示投資者對(duì)某種資產(chǎn)合理要求的最低收益率稱為（）。

A.實(shí)際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.名義收益率

15.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品的單價(jià)為l80元，單位變動(dòng)成本為120元，銷售收入為9000萬元，固定成本總額為2400萬元，則企業(yè)的保本作業(yè)率為()。

A.33％B.67％C.80％D.20％

16.

第

19

題

存貨ABC分類管理法中對(duì)存貨劃分的最基本的分類標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.金額標(biāo)準(zhǔn)B.品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)C.重量標(biāo)準(zhǔn)D.金額與數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)

17.某項(xiàng)年金自第3年年末起，無限期每年年末等額支付10000元。假設(shè)年利率為10％，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值約為（）元。

A.82644．63B.75131．48C.90909．09D.68301．35

18.在營運(yùn)資金管理中，必須正確處理保證生產(chǎn)經(jīng)營需要和節(jié)約資金使用成本兩者之間的關(guān)系。這是營運(yùn)資金管理應(yīng)遵循的()。

A.“滿足合理的資金需求”原則

B.“提高資金使用效率”原則

C.“節(jié)約資金使用成本”原則

D.“保持足夠的短期償債能力”原則

19.假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年銷售額為2000萬元，信用期為40天，有80％的客戶在第40天付款，其余客戶的付款時(shí)間平均為65天，變動(dòng)成本率為60％，資本成本為8％，一年按360天計(jì)算，則下列計(jì)算中，錯(cuò)誤的是（）。

A.平均收現(xiàn)期為45天B.應(yīng)收賬款平均余額為250萬元C.應(yīng)收賬款占用資金為150萬元D.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為20萬元

20.為防止經(jīng)營者背離股東目標(biāo)，股東可以采取的措施不包括（）。

A.對(duì)經(jīng)營者實(shí)行固定年薪制B.給予經(jīng)營者股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)C.聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告D.要求經(jīng)營者定期披露信息

21.某公司目前發(fā)行在外的普通股為20000萬股，每股市價(jià)30元。假設(shè)現(xiàn)有9000萬元的留存收益可供分配，公司擬按面值發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值1元，共2000萬股，另外按分配之前的股數(shù)派發(fā)現(xiàn)金股利每股0．2元，若某個(gè)股東原持有該上市公司5％股份，且持有期為8個(gè)月，則該投資人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。

A.10B.20C.30D.40

22.

第

10

題

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，如果中外合資經(jīng)營企業(yè)的外國投資者出資比例低于注冊(cè)資本的25%，下列表述中，正確的是（）。

A.外國投資者應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)l次繳清出資

B.該企業(yè)的設(shè)立不需要經(jīng)過外商投資企業(yè)審批機(jī)關(guān)審批

C.該企業(yè)不得享受合營企業(yè)的優(yōu)惠待遇

D.該企業(yè)不能取得法人資格

23.企業(yè)的利潤(rùn)分配涉及企業(yè)相關(guān)各方的切身利益，受眾多不確定因素的影響，“規(guī)定公司必須按照一定的比例和基數(shù)提取各種公積金，股利只能從企業(yè)的可供分配利潤(rùn)中支付”，這個(gè)說法指的是法律因素中的（）。

A.資本保全約束B.資本積累約束C.超額累積利潤(rùn)約束D.償債能力約束

24.

第

1

題

下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.籌資活動(dòng)是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過程

B.廣義的投資包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程和對(duì)外投放資金的過程，狹義的投資僅指企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程

C.資金營運(yùn)活動(dòng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的資金收付活動(dòng)

D.廣義的分配是指企業(yè)對(duì)各種收入進(jìn)行分割和分派的過程；狹義的分配僅指對(duì)凈利潤(rùn)的分配

25.

第

14

題

下列關(guān)于短期償債能力指標(biāo)的說法不正確的是（）。

A.流動(dòng)比率并非越高越好

B.國際上通常認(rèn)為，速動(dòng)比率等于100%時(shí)較為適當(dāng)

C.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等于現(xiàn)金與年末流動(dòng)負(fù)債的比值

D.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率過大表明企業(yè)流動(dòng)資金利用不充分，獲利能力不強(qiáng)

二、多選題(20題)26.

27.以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本制定的說法中，正確的有（）。

A.無論是確定哪一個(gè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本，都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

B.直接材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)通常采用企業(yè)編制的實(shí)際價(jià)格。

C.單位產(chǎn)品人工小時(shí)、小時(shí)工資率、小時(shí)制造費(fèi)用分配率都屬于價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

D.制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)分別制定變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用的成本標(biāo)準(zhǔn)。

28.下列各項(xiàng)因素中，能夠影響公司資本成本水平的有()。A.通貨膨脹B.籌資規(guī)模C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.資本市場(chǎng)效率

29.下列關(guān)于互斥項(xiàng)目選優(yōu)決策的表述中，正確的有（）。

A.期限相同、原始投資額相同，應(yīng)選擇凈現(xiàn)值較高的項(xiàng)目

B.期限相同、原始投資額不同，應(yīng)選擇現(xiàn)值指數(shù)較高的項(xiàng)目

C.期限不同、原始投資額不同，應(yīng)選擇年金凈流量較大的項(xiàng)目

D.期限不同、原始投資額相同，應(yīng)選擇內(nèi)含報(bào)酬率較高的項(xiàng)目

30.

第

35

題

資本金的出資方式包括（）。

31.

第

29

題

金融工具是指能夠證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系或所有權(quán)關(guān)系并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金交易的合法憑證。金融工具的特征包括（）。

A.期限性

B.流動(dòng)性

C.風(fēng)險(xiǎn)性

D.穩(wěn)定性

32.

第

36

題

甲欲加入乙、丙的普通合伙企業(yè)。以下各項(xiàng)要求中，（）是甲入伙時(shí)滿足的條件。

33.

第

27

題

在產(chǎn)品成本差異分析中，下列會(huì)影響直接材料用量差異的有（）。

34.定期預(yù)算的編制方法的優(yōu)點(diǎn)包括()。

A.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比

B.有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)

C.有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究

D.能根據(jù)當(dāng)時(shí)預(yù)算的執(zhí)行情況加以調(diào)整

35.在激進(jìn)融資策略下，下列結(jié)論成立的有（）。

A.臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債小于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)

B.長(zhǎng)期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本三者之和小于長(zhǎng)期性資產(chǎn)

C.臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債大于波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)

D.籌資風(fēng)險(xiǎn)較大

36.

第

28

題

影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的包括（）。

A.息稅前利潤(rùn)B.企業(yè)資金規(guī)模C.企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)D.固定財(cái)務(wù)費(fèi)用

37.下列各項(xiàng)所引起的風(fēng)險(xiǎn)屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有（）A.銀行存貸利率變化B.匯率變動(dòng)C.銷售決策失誤D.通貨膨脹

38.以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)中，成本的形式包括（）。

A.完全成本B.完全成本加成C.變動(dòng)成本D.變動(dòng)成本加固定制造費(fèi)用

39.公司在制定利潤(rùn)分配政策時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）

A.通貨膨脹因素B.股東因素C.法律因素D.公司因素

40.使用公式法計(jì)算不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期時(shí)，要滿足的特殊條件是()。

A.建設(shè)期為零

B.投資均發(fā)生在建設(shè)期內(nèi)

C.投產(chǎn)后前若干年每年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量相等

D.前若干年每年相等的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量的和要大于或等于原始總投資

41.下列關(guān)于各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間關(guān)系的說法，正確的有（）

A.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)

B.股東和其他利益相關(guān)者在企業(yè)中的地位是平等的

C.在強(qiáng)調(diào)公司承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任的前提下，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)

D.以股東財(cái)富最大化為核心和基礎(chǔ)，還應(yīng)該考慮利益相關(guān)者的利益

42.按我國《公司法》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)員工承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有()。

A.按時(shí)足額發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬B.誠實(shí)守信，不濫用公司人格C.確保產(chǎn)品質(zhì)量，保障消費(fèi)安全D.培育良好的企業(yè)文化

43.

第

35

題

成本的可控性與不可控性，隨著條件的變化可能發(fā)生相互轉(zhuǎn)化，下列表述中正確的是（）。

A.高層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較低層次的責(zé)任中心來說，一定是不可控的

B.低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次責(zé)任中心來說，一定是可控的

C.某一責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)另一責(zé)任中心來說，則可能是可控的

D.某些從短期看屬不可控的成本，從較長(zhǎng)的期間看，可能又成為可控成本

44.下列各因素中影響內(nèi)含收益率的有（）。

A.銀行存款利率B.銀行貸款利率C.投資項(xiàng)目有效年限D(zhuǎn).項(xiàng)目的原始投資額

45.分批償還債券相比一次償還債券來說()。

A.發(fā)行費(fèi)較高B.發(fā)行費(fèi)較低C.便于發(fā)行D.是最為常見的債券償還方式

三、判斷題(10題)46.

A.是B.否

47.

第

44

題

建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的目的，是為了尋求缺貨成本的最小化。（）

A.是B.否

48.代理理論認(rèn)為，高支付率的股利政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的外部融資成本。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.一般來說，處于推廣期的產(chǎn)品，主要采用趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法來預(yù)測(cè)銷售量。（）

A.是B.否

51.代理理論認(rèn)為，高水平的股利政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的外部融資成本。()

A.是B.否

52.某公司的股本總額為10億元，近一年多來其社；會(huì)公眾持股為1億元，則該公司會(huì)被交易所決}定終止其股票上市交易。()

A.是B.否

53.

第

44

題

企業(yè)的收益分配有廣義的收益分配和狹義的收益分配兩種。廣義的收益分配是指對(duì)企業(yè)的收入和凈利潤(rùn)進(jìn)行分配的過程；狹義的收益分配則是指對(duì)企業(yè)收益總額的分配。

A.是B.否

54.

第

41

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.（5）計(jì)算甲公司2005年6月30日的股東權(quán)益總額。

57.某企業(yè)上年銷售收入為4000萬元，總成本為3000萬元，其中固定成本為600萬元。假設(shè)今年該企業(yè)變動(dòng)成本率維持在上年的水平，現(xiàn)有兩種信用政策可供選用:甲方案的信用政策為(2/10，1/20，n/90)，預(yù)計(jì)銷售收人為5400萬元，將有30%的貨款于第10天收到,20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到(前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%)，收賬費(fèi)用為50萬元。乙方案給予客戶45天信用期限(n/45),預(yù)計(jì)銷售收入為5000萬元，貨款將于第45天收到，其收賬費(fèi)用為20萬元，壞賬損失率為貨款的2%。該企業(yè)銷售收入的相關(guān)范圍為3000~6000萬元，企業(yè)的資本成本率為8%(為簡(jiǎn)化計(jì)算，本題不考慮增值稅因素。一年按360天計(jì)算)。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)上年的下列指標(biāo):①變動(dòng)成本總額;②以銷售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率。(2)計(jì)算甲、乙兩方案的收益之差。(3)計(jì)算乙方案的應(yīng)收賬款相關(guān)成本費(fèi)用。(4)計(jì)算甲方案的應(yīng)收賬款相關(guān)成本費(fèi)用。(5)計(jì)算甲、乙兩方案稅前收益之差，在甲、乙兩個(gè)方案之間做出選擇。58.ABC公司2015年的銷售額為62500萬元，比上年提高28％，有關(guān)的財(cái)務(wù)比率如表10-16所示：要求：

(1)運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析原理，比較2014年ABC公司與同業(yè)平均的凈資產(chǎn)收益率，定性分析其差異的原因；

(2)運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析原理，比較2015年與2014年的凈資產(chǎn)收益率，定性分析其變化的原因。

59.

60.

參考答案

1.C因?yàn)楸绢}中是每年年末存入銀行一筆固定金額的款項(xiàng)，所以符合普通年金的形式，所以計(jì)算第n年末可以從銀行取出的本利和，實(shí)際上就是計(jì)算普通年金的終值，所以答案選擇普通年金終值系數(shù)。

2.D【答案】D

【解析】投資中心是指既對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資及投資收益負(fù)責(zé)的責(zé)任單位，它擁有最大程度的決策權(quán)，同時(shí)也承擔(dān)最大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是最高層次的責(zé)任中心。投資中心本質(zhì)上也是利潤(rùn)中心。從組織形式上看，投資中心一般都是獨(dú)立法人，而成本中心和利潤(rùn)中心往往是企業(yè)內(nèi)部組織，不具有獨(dú)立法人資格。

3.C或有負(fù)債比率衡量的是長(zhǎng)期償債能力。

4.D【答案】D

【解析】目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)可以選擇未來的市場(chǎng)價(jià)值，也可以選擇未來的賬面價(jià)值。這種價(jià)值權(quán)數(shù)是主觀愿望和預(yù)期的表現(xiàn)，依賴于財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值判斷和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)。所以，選項(xiàng)D正確。

5.B本題考核點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容。占有權(quán)是指對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)際控制權(quán)能；使用權(quán)是指按照財(cái)產(chǎn)的性能與用途加以利用的權(quán)能；收益權(quán)是指獲取財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的利益的權(quán)能；處分權(quán)是指決定財(cái)產(chǎn)在事實(shí)上和法律上命運(yùn)的權(quán)能。

6.B未分配利潤(rùn)是指未限定用途的留存凈利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是這部分凈利潤(rùn)本年沒有分給公司的股東投資者；二是這部分凈利潤(rùn)未指定用途。所以選項(xiàng)B的說法不正確。利用留存收益籌資的特點(diǎn)包括：(1)不用發(fā)生籌資費(fèi)用；(2)維持公司的控制權(quán)分布；(3)籌資數(shù)額有限。所以選項(xiàng)CD的說法正確。

7.A折現(xiàn)率=8％+2％=10％；后付租金=[500一50×(P／F，10％，6)]／(P／A，10％，6)=108．32(萬元)。

8.B償債基金系數(shù)和普通年金終值系數(shù)互為倒數(shù)，即普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1。資本回收系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)互為倒數(shù)，即普通年金現(xiàn)值系數(shù)×資本回收系數(shù)=1。綜上，本題應(yīng)選B。

9.C本題考核上市公司非公開發(fā)行股票中定價(jià)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司非公開發(fā)行股票的，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%。

10.A

11.A各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)，并且股東作為企業(yè)所有者，在企業(yè)中擁有最高的權(quán)力，并承擔(dān)著最大的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的也需享有最高的報(bào)酬即股東財(cái)富最大化。因此，企業(yè)相關(guān)者利益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)股東的首要地位。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.D加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義：(1)稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容；(2)稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑；(3)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

13.C企業(yè)以一定代價(jià)、采取某種方式將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)，以避免可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的對(duì)策是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，采取投保的方式就是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。

14.B必要收益率也稱為最低必要報(bào)酬率或最低要求的收益率，表示投資者對(duì)某資產(chǎn)合理要求的最低收益率。

15.C保本銷售額=l80×[2400／(180—120)]=7200(萬元)，保本作業(yè)率=7200／9000×100％=80％。

16.A存貨ABC分類管理法中對(duì)存貨劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)，二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。其中金額標(biāo)準(zhǔn)是最基本的，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)僅作為參考。

17.A該項(xiàng)年金為遞延永續(xù)年金；遞延期=3—1=2；支付期=∞；遞延年金現(xiàn)值=10000／10％×(1+10％)-2=82644．63(元)。

18.C在營運(yùn)資金管理中，必須正確處理保證生產(chǎn)經(jīng)營需要和節(jié)約資金使用成本兩者之間的關(guān)系。要在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，盡力降低資金使用成本。

19.D平均收收現(xiàn)期=80％×40+20％×65=45(天)：應(yīng)收賬款平均余額=(2000／360)×45=250(萬元)：應(yīng)收賬款占用資金=250×60％=150(萬元)；應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=150×8％=12(萬元)。

20.A對(duì)經(jīng)營者實(shí)行固定年薪制無法起到對(duì)其進(jìn)行激勵(lì)的作用：給予經(jīng)營者股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)屬于激勵(lì)手段：聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告、要求經(jīng)營者定期披露信息屬于所有者對(duì)經(jīng)營者予以監(jiān)督的手段，所以本題的答案為選項(xiàng)A。

21.C該股東可以分得的股票股利=20000×5％×10％×1=100(萬元)該股東可以分得的現(xiàn)金股利=20000×5％×0．2=200(萬元)持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×50％×20％+200×50％×20％=30(萬元)。故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B、D不正確。

22.C本題考核點(diǎn)是中外合資經(jīng)營企業(yè)的特點(diǎn)。外方合營者的出資比例一般不低于合營企業(yè)注冊(cè)資本的25％，否則，不得享受合營企業(yè)的待遇。

23.B資本積累約束：規(guī)定公司必須按照一定的比例和基數(shù)提取各種公積金，股利只能從企業(yè)的可供股東分配利潤(rùn)中支付。此處可供股東分配利潤(rùn)包含公司當(dāng)期的凈利潤(rùn)按照規(guī)定提取各種公積金后的余額和以前累積的未分配利潤(rùn)。

24.B企業(yè)投資可以分為兩類：廣義的投資和狹義的投資，前者包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程和對(duì)外投放資金的過程，后者僅指對(duì)外投資。

25.C現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%，所以選項(xiàng)C不正確。

26.CD延緩現(xiàn)金支出時(shí)間，主要包括以下方法：(1)使用現(xiàn)金浮游量；(2)推遲應(yīng)付款的支付；(3)匯票代替支票；(4)改進(jìn)員工工資支付模式；(5)透支；(6)爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；(7)使用零余額賬戶。

27.AD直接材料的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)通常采用企業(yè)編制的計(jì)劃價(jià)格，選項(xiàng)B的說法不正確；單位產(chǎn)品人工小時(shí)屬于直接材料的用量標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C的說法不正確。

28.ABCD影響資本成本的因素：（1）總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境?？傮w經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況表現(xiàn)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，以及預(yù)期的通貨膨脹等方面。所以選項(xiàng)A是答案。（2）資本市場(chǎng)條件。資本市場(chǎng)效率表現(xiàn)為證券的市場(chǎng)流動(dòng)性。所以選項(xiàng)D是答案。（3）企業(yè)經(jīng)營狀況和融資狀況。如果企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，則企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平高，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率高，企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大，所以選項(xiàng)C是答案。（4）企業(yè)對(duì)籌資規(guī)模和時(shí)限的需求。所以選項(xiàng)B是答案。

29.AC互斥投資方案的選優(yōu)結(jié)論不受原始投資額的大小的影響?；コ忭?xiàng)目期限相同時(shí)，選擇凈現(xiàn)值或年金凈流量最大的項(xiàng)目；互斥項(xiàng)目的期限不同時(shí)，選擇年金凈流量最大的項(xiàng)目。

30.ABCD資本金的出資方式包括貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)，而非貨幣資產(chǎn)包括實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等。

31.ABC金融工具的特征：(1)期限性：是指金融工具一般規(guī)定了償還期；(2)流動(dòng)性：是指金融工具在必要時(shí)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金而不致遭受損失的能力；(3)風(fēng)險(xiǎn)性：是指金融工具的本金和預(yù)定收益遭受損失的可能性；(4)收益性：是指持有金融工具所能帶來的一定收益。

32.AB

33.AB直接材料的用量差異形成的原因是多方面的，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、原料質(zhì)量、工人的技術(shù)熟練程度、廢品率的高低等等都會(huì)導(dǎo)致材料用量的差異。選項(xiàng)C、D會(huì)影響到材料價(jià)格差異。

34.AB【答案】AB

【解析】定期預(yù)算編制方法能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。所以A、B正確；C、D是滾動(dòng)預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)。

35.BCD選項(xiàng)A是保守融資策的特點(diǎn)。

36.ABCD影響企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的因素包括息稅前利潤(rùn)、企業(yè)資金規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、固定財(cái)務(wù)費(fèi)用水平等多個(gè)因素。

37.ABD系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)又被稱為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或不可分散風(fēng)險(xiǎn)，是影響所有資產(chǎn)的、不能夠通過資產(chǎn)組合而消除的風(fēng)險(xiǎn)。這部分風(fēng)險(xiǎn)是由那些影響整個(gè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素引起的。這些因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)（選項(xiàng)D）、國家經(jīng)濟(jì)政策的變化（選項(xiàng)AB）、稅制改革、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革、世界能源狀況、政治因素等。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABCD采用以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)是指所有的內(nèi)部交易均以某種形式的成本價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，它適用于內(nèi)部轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品或勞務(wù)沒有市價(jià)的情況，包括完全成本、完全成本加成、變動(dòng)成本以及變動(dòng)成本加同定制造費(fèi)用四種形式。

39.ABCD公司在制定利潤(rùn)分配政策時(shí)應(yīng)考慮的因素包括：

法律因素（選項(xiàng)C）；

公司要素（選項(xiàng)D）；

股東因素（選項(xiàng)B）；

其他因素（債務(wù)契約、通貨膨脹）（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.BCD【答案】BCD

【解析】如果一項(xiàng)長(zhǎng)期投資決策方案滿足以下特殊條件，即：投資均集中發(fā)生在建設(shè)期內(nèi)，投產(chǎn)后前M年每年的凈現(xiàn)金流量相等，且有以下關(guān)系式成立：M×投產(chǎn)后前M年每年相等的現(xiàn)金流量≥原始總投資，則可按公式法直接求出不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期。

41.ACD選項(xiàng)ACD說法正確。

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，正確的說法應(yīng)該是強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。因?yàn)槠髽I(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要參與者，企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展都必須以股東的投入為基礎(chǔ)，離開了股東的投入，企業(yè)就不復(fù)存在；并且，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，作為所有者的股東在企業(yè)中承擔(dān)著最大的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)也需享有最高的報(bào)酬，即股東財(cái)富最大化，否則就難以為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。

當(dāng)然，以股東財(cái)富最大化為核心和基礎(chǔ)，還應(yīng)考慮利益相關(guān)者的利益。各國公司法都規(guī)定，股東權(quán)益是剩余權(quán)益，只有滿足了其他方面的利益之后才會(huì)有股東的利益。可見，其他利益相關(guān)者的要求先于股東被滿足，因此這種滿足必須是有限度的，如果對(duì)其他利益相關(guān)者的要求不加以限制，股東就不會(huì)有“剩余”了。除非股東確信投資會(huì)帶來滿意的回報(bào)，否則股東不會(huì)出資。沒有股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化的目標(biāo)也就無法實(shí)現(xiàn)。因此，在強(qiáng)調(diào)公司承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任的前提下，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)。

42.AD按我國《公司法》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)員工承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任有：①按時(shí)足額發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬，并根據(jù)社會(huì)發(fā)展逐步提高工資水平；②提供安全健康的工作環(huán)境，加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，積極預(yù)防職業(yè)病；③建立公司職工的職業(yè)教育和崗位培訓(xùn)制度，不斷提高職工的素質(zhì)和能力；④完善工會(huì)、職工董事和職工監(jiān)事制度，培育良好的企業(yè)文化。所以本題的答案為選項(xiàng)AD，選項(xiàng)B屬于企業(yè)對(duì)債權(quán)人的責(zé)任，選項(xiàng)C屬于企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任。

43.ACD低層次責(zé)任中心的可控成本，對(duì)于較高層次責(zé)任中心來說，一定是可控的；高層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較低層次責(zé)任中心來說，一定是不可控的；低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次責(zé)任中心來說，不一定就是可控的，所以B的說法不正確。

44.CD根據(jù)NPV=∑[NCFt×(P/F，IRR，t)]=0可知，影響內(nèi)含收益率的因素有NCFt和t，而原始投資額會(huì)影響NCFt，故選項(xiàng)C、D正確。

45.AC分批償還債券因?yàn)楦髋鷤牡狡谌詹煌?，它們各自的發(fā)行價(jià)格和票面利率也可能不相同，從而導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高；但由于這種債券便于投資人挑選最合適的到期日，因而便于發(fā)行。到期一次償還的債券是最為常見的。

46.N應(yīng)該在保障債務(wù)償還安全的前提下，盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率。

47.N較高的保險(xiǎn)儲(chǔ)備可降低缺貨損失，但也增加了存貨的持有成本，因此，最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低。

48.Y【答案】√【解析】代理理論認(rèn)為，高支付率的股利政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的外部融資成本。因此理想的股利政策應(yīng)當(dāng)使兩種成本之和最小。

49.Y采用差額投資內(nèi)部收益率法進(jìn)行互斥方案的決策時(shí)，如果差額投資內(nèi)部收益率大于或等于基準(zhǔn)折現(xiàn)率或設(shè)定的折現(xiàn)率，原始投資額較大的方案較優(yōu)；反之，原始投資額較小的方案較優(yōu)。

50.Y一般來說，推廣期歷史資料缺乏，銷售預(yù)測(cè)可以運(yùn)用定性分析法，成熟期銷售量比較穩(wěn)定，適用趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法。

51.Y代理理論認(rèn)為，較多地派發(fā)現(xiàn)金股利，減少了內(nèi)部融資，導(dǎo)致公司進(jìn)入資本市場(chǎng)尋求外部融資(增加企業(yè)的外部融資成本)，從而公司可以接受資本市場(chǎng)上更多的、更嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣便通過資本市場(chǎng)的監(jiān)督減少了代理成本。因此，高水平的股利政策降低了企業(yè)的代理成本，但同時(shí)增加了外部融資成本，理想的股利政策應(yīng)當(dāng)使兩種成本之和最小。所以本題的說法正確。

52.N社會(huì)公眾持股低于總股本25%的上市公司，或股本總額超過人民幣4億元，社會(huì)公眾持股比例低于10%的上市公司，如連續(xù)20個(gè)交易日不高于以上條件，交易所將決定暫停其股票上市交易。12個(gè)月內(nèi)仍不達(dá)標(biāo)的，交易所將終止其股票上市交易。

53.N本題考核的是收益分配的含義。狹義的收益分配是指對(duì)企業(yè)“凈收益”的分配?！笆找婵傤~”指的是利潤(rùn)總額，而“凈收益”指的是“凈利潤(rùn)”。

54.N不需要調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，但需要調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。

55.N基金單位凈值=(10×18+20×24+300-80-60)／500=1.64(元)

56.（1）根據(jù)“資料（4）①～⑦”編制會(huì)計(jì)分錄

①2005年1月10日，甲公司向丁公司銷售一批B產(chǎn)品

借：應(yīng)收票據(jù)5850

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000×120%=2400

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)5000—2400=2600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5000×17%=850

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付費(fèi)用1500萬元

借：營業(yè)費(fèi)用1500

貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1500

③甲公司與丙公司之間的交易屬于關(guān)聯(lián)方交易

借：銀行存款50

貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)50

④屬于上市公司向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

借：銀行存款2500

貸：其他應(yīng)收款2500

借：銀行存款30

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20

資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)10

⑤屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—管理費(fèi)用（2004年）10

以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出（2004年）3090

貸：其他應(yīng)付款3100

借：其他應(yīng)收款3090×50%=1545

貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出（2004年）1545

因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定：對(duì)關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，且甲企業(yè)在2004年12月31日未估計(jì)可能發(fā)生的損失。

所以計(jì)算的應(yīng)交所得稅是正確的，不必調(diào)整。

根據(jù)已知判斷該差異為永久性差異，所以不能調(diào)整遞延稅款。

⑥第一項(xiàng)銷售退回沖減2005年3月份的收入與成本與稅金。

借：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

貸：銀行存款702

借：庫存商品480

貸；主營業(yè)務(wù)成本480

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅600×10%=60

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加60

第二項(xiàng)銷售退回屬于2004年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入（2004年）1000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：銀行存款1170

借：庫存商品800

貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本（2004年）800

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅1000×10%=100

貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)稅金及附加（2004年）100

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅（1000—800—100）×33%=33

貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅33

⑦判斷：當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大比例（通常為20%及以上），即33000臺(tái)÷39000臺(tái)=84.62%＞20%，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)。

但是加權(quán)平均價(jià)格=33800÷33000=1.02（萬元）＞1（萬元），

所以按照6000萬元確認(rèn)對(duì)關(guān)聯(lián)方的銷售收入。

借：應(yīng)收賬款7020

貸；主營業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020

借：主營業(yè)務(wù)成本4500

貸：庫存商品4500

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加6000×10%=600

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅600

借：營業(yè)費(fèi)用6000×1%=60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售

借；銀行存款39546

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）33800×17%=5746

借：主營業(yè)務(wù)成本26000

貸；庫存商品26000

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加33800×10%=3380

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅3380

（2）調(diào)整甲公司2004年度利潤(rùn)表，并編制甲公司2005年1～6月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2004年度金額單位：萬元

2004年度各項(xiàng)目調(diào)整后數(shù)字：

主營業(yè)務(wù)收入=22500—（1）⑥1000=21500

主營業(yè)務(wù)成本=17000—（1）⑥800=16200

主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1150—（1）⑥100=1050

管理費(fèi)用=1000+（1）⑤10=1010

營業(yè)外支出=550+（1）⑤1545=2095

投資收益=1000

所得稅=1089—（1）⑥33=1056

凈利潤(rùn)=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089

2005年1～6月份報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字：

主營業(yè)務(wù)收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200

主營業(yè)務(wù)成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500

主營業(yè)務(wù)稅金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=0

營業(yè)費(fèi)用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860

管理費(fèi)用=（9000×10%—700）+885=1085

財(cái)務(wù)費(fèi)用=（1）④—20

投資收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415

編制有關(guān)確認(rèn)投資收益及股權(quán)投資差額的攤銷的會(huì)計(jì)分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）1200×80%=960

長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司（損益調(diào)整）800×40%=320

長(zhǎng)期股權(quán)投資—丁公司（損益調(diào)整）600×25%=150

貸：投資收益1430

借：投資收益15

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（股權(quán)投資差額）300÷10÷2=15

營業(yè)外收入=752

營業(yè)外支出=322

利潤(rùn)總額=42200－32500－3980－1860－1085—（—20）+1415+752—322=4640

（1）⑥中的第一項(xiàng)銷售退回，由于是2005年2月份銷售，同年3月份退回，因此不影響2005年1～6月份報(bào)表項(xiàng)目數(shù)字。

（3）計(jì)算甲公司2005年1～6月份應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用

①應(yīng)交所得稅

=[4640+壞賬準(zhǔn)備（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+預(yù)計(jì)修理費(fèi)⑦60—投資收益（1200×80%+800×40%+600×25%）+股權(quán)投資差額攤銷15]×33%

=[4640+（200—10）+60—1430+15]×33%=1146.75（萬元）

②遞延稅款借方發(fā)生額=[（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+60+15]×33%

=87.45（萬元）

由于股權(quán)投資差額攤銷，會(huì)計(jì)上沖減投資收益，但是稅法不允許在稅前扣除，因此形成可抵減時(shí)間性差異，計(jì)入遞延稅款的借方。

③所得稅費(fèi)用=1146.75—87.45=1059.3（萬元）

借：所得稅1059.3

遞延稅款87.45

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅1146.75

（3）事項(xiàng)④，甲公司僅披露丁公司占用資金余額500萬元，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，披露不充分。由于丁公司占用甲公司資金屬于關(guān)聯(lián)方交易，除應(yīng)當(dāng)披露丁公司占用資金的余額外，還應(yīng)當(dāng)披露交易的實(shí)際情況。

甲公司應(yīng)作如下披露：

2005年1月1日、3月31日，丁公司占用本公司資金分別為1000萬元、2000萬元。丁公司于2005年6月30日償還本公司資金2500萬元，并支付資金占用費(fèi)30萬元，尚未