審計(jì)高頻考點(diǎn)經(jīng)典之王

第一章CPA審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)高頻考點(diǎn)精華重要考點(diǎn)：不同階段的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)方法考頻：★只需理解，在腦子里形成印象，不需背誦好階段愿審計(jì)不同發(fā)查展階段恨審計(jì)目標(biāo)肺審計(jì)方法認(rèn)1絞16世紀(jì)，磨意大利，屑籌資步需要，申合伙制桑，注冊會計(jì)南師審計(jì)的做起源躁對合伙企業(yè)光經(jīng)濟(jì)活動辮進(jìn)行聾鑒證喝班查賬、公證港資2穿1844年懸到20世紀(jì)戚初，英國，簽法律規(guī)定唉股份公司和愈銀行浙必須聘請注吼冊會計(jì)師審字計(jì)。注冊會館計(jì)師審計(jì)口形成貫查錯(cuò)防弊唱，保護(hù)企業(yè)狠資產(chǎn)的安全頓和完整魂對會計(jì)賬目月詳細(xì)審計(jì)（文賬項(xiàng)基礎(chǔ)審也計(jì)）正3斧20世紀(jì)初芳，美國，幫炎助貸款人及腸其他債權(quán)人示了解矮企業(yè)信用燃的資產(chǎn)負(fù)債哲表審計(jì)。注毛冊會計(jì)師審姓計(jì)疤發(fā)展帶檢查資產(chǎn)負(fù)驕債表數(shù)據(jù)，著判斷企業(yè)寶信用狀況存詳細(xì)審計(jì)過非渡到抽樣審宇計(jì)沾4勻1933年受《證券法》機(jī)，洋上市企業(yè)乳的財(cái)務(wù)報(bào)表敞必須肆接受注冊會羨計(jì)師審計(jì)們保護(hù)投資者薯為目的的佛利潤表白審計(jì)澡制度基礎(chǔ)審聰計(jì)儉5堤二戰(zhàn)后到現(xiàn)免在，跨國公筍司，國際資萍本，國際會蓮計(jì)師事務(wù)所寺發(fā)展嘩對財(cái)務(wù)報(bào)表莖發(fā)表審計(jì)意然見抵風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徹Q計(jì)重要考點(diǎn)：注冊會計(jì)師審計(jì)的定義考頻：★只需理解，在腦子里形成印象，不需背誦根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會1973年的定義：“審計(jì)”是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。結(jié)合圖1-2理解審計(jì)定義如下：1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂?！鞠嚓P(guān)鏈接】獨(dú)立性請參見教材第四章。2.審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”?！鞠嚓P(guān)鏈接】認(rèn)定的定義和分類請參見教材第五章第二節(jié)。3.注冊會計(jì)師判斷“認(rèn)定”的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”。【相關(guān)鏈接】“既定標(biāo)準(zhǔn)”參見圖1-3。夠4.審壩計(jì)目標(biāo)是審夫計(jì)人員通過部判斷“經(jīng)濟(jì)愿活動與經(jīng)濟(jì)調(diào)事項(xiàng)認(rèn)定”呀與“既定標(biāo)體準(zhǔn)”的符合醋程度獲取和蒜評價(jià)審計(jì)證芝據(jù)。小【相關(guān)醒鏈接】獲取港和評價(jià)審計(jì)監(jiān)證據(jù)的方法墊請參見教材俊第七章第二反節(jié)。寸5.審疼計(jì)報(bào)告是審槐計(jì)人員把審庸計(jì)結(jié)果傳遞倆給有關(guān)使用睡者書面文件垮，其目的是連解除“所有貫者與經(jīng)營者經(jīng)之間的關(guān)系死”，實(shí)現(xiàn)審駝計(jì)目的。鳥【相關(guān)前鏈接】審計(jì)虧報(bào)告的定義找、作用和基慕本要素請參紛見教材第二度十三章。雜6.審際計(jì)的本質(zhì)是刃一個(gè)系統(tǒng)化渴的過程。公【相關(guān)披鏈接】系統(tǒng)搏化的過程體漆現(xiàn)在教材第娘四編審計(jì)測傘試流程中對宅財(cái)務(wù)報(bào)表重染大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)飽的“識別、悶評估和應(yīng)對鎮(zhèn)”的動態(tài)過妖程中。械重要考點(diǎn)：愈風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彿队?jì)方法大認(rèn)考頻：竭★懼只需理解股，在腦子里貿(mào)形成印象，倚不需背誦麻1.風(fēng)本險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)拾的核心是對快財(cái)務(wù)報(bào)表重協(xié)大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)襯的“識別、爽評估和應(yīng)對刃”。協(xié)2.審辮計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型邪(6.3)踩審計(jì)風(fēng)趴險(xiǎn)=重大錯(cuò)樸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢顏查風(fēng)險(xiǎn)雀(1)興通過了解被艷審計(jì)單位及勁其環(huán)境評估松重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)分險(xiǎn);墻(2)純通過合理設(shè)抱計(jì)和有效實(shí)框施進(jìn)一步審伴計(jì)程序以控安制檢查風(fēng)險(xiǎn)豈。鏡【例題核5·多選題賽】以下關(guān)于局注冊會計(jì)師孕審計(jì)方法的稈發(fā)展階段的鄰理解中，恰拼當(dāng)?shù)挠?哥)。犁A.以級會計(jì)憑證和唉賬簿的詳細(xì)臉檢查為特征滔的賬項(xiàng)基礎(chǔ)爐審計(jì)牽B.以賓被審計(jì)單位抓是否遵守了續(xù)特定的程序知規(guī)劃或條例歌為特征的合或規(guī)性審計(jì)零C.以陸內(nèi)部控制測雹試為基礎(chǔ)的季抽樣審計(jì)為挺特征的制度丹基礎(chǔ)審計(jì)營D.以蟲財(cái)務(wù)報(bào)表重價(jià)大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)奪的識別、評顏估、應(yīng)對為屋審計(jì)工作主丟線的現(xiàn)代風(fēng)胞險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綿【答案偷】ACD惰【解析泊】選項(xiàng)B不瘦恰當(dāng)。合規(guī)丙性審計(jì)是注佳冊會計(jì)師審渾計(jì)按目的和童內(nèi)容進(jìn)行的魂分類?；曛匾键c(diǎn)型：注冊會計(jì)修師的法律環(huán)桃境廟托考頻：串★們只需理解艷，在腦子里壩形成印象，妻不需背誦魔足一、對注冊霸會計(jì)師法律蠻責(zé)任的認(rèn)定哀對注冊竹會計(jì)師法律倦責(zé)任可能被王認(rèn)定為違約孔、過失和欺挺詐，其中，破過失可按程竭度不同區(qū)分搖為普通過失番和重大過失業(yè)。如下表所左示：瘦責(zé)任種類捷通常所指變針對注冊會快計(jì)師而言幼違約燦合同的一方測或多方未能岡履練行合同條款鎖規(guī)定的義務(wù)林會計(jì)師事務(wù)短所在商定期悟間內(nèi)未能聚履行合同條介款規(guī)定的義單務(wù)元普通過失綠沒有保持職痰業(yè)上應(yīng)有的詞職業(yè)謹(jǐn)慎面注冊會計(jì)師普沒有完全遵罷循專業(yè)證準(zhǔn)則的要求嗚重大過失呀連起碼的職冒業(yè)謹(jǐn)慎都沒帥有保持房注冊會計(jì)師持根本沒有遵貞循專業(yè)狼準(zhǔn)則或沒有襲按專業(yè)準(zhǔn)則論的基本要求克執(zhí)行審計(jì)泳欺詐輕以欺騙或坑紫害他人為目畝的的一種故豬意的錯(cuò)誤行鎮(zhèn)為亡注冊會計(jì)師詳為了達(dá)到欺剖騙他人的目設(shè)的，明知委僵托貝單位的財(cái)務(wù)剃報(bào)表有重大誤錯(cuò)報(bào)，卻加澆以虛偽的陳音述，備出具無保留夠意見的審計(jì)盒報(bào)告尖躁二、注冊會折計(jì)師承擔(dān)法匯律責(zé)任的種摘類煮根據(jù)《高注冊會計(jì)師借法》，注冊姑會計(jì)師因?yàn)榱x違約、過失垂或欺詐，可劣能被追究行沃政責(zé)任、民絡(luò)事責(zé)任或刑仁事責(zé)任。馬第二章CP補(bǔ)A的法律責(zé)瞎任高頻考點(diǎn)席精華脾座重要考點(diǎn)：競中國注冊會訴計(jì)師的法律立責(zé)任炊秤考頻：盛★熊只需理解柔，在腦子里勵(lì)形成印象，歇不需背誦逆硬一、會計(jì)師蜓事務(wù)所侵權(quán)追責(zé)任的事由營(第一條)根1.注篇冊會計(jì)師的設(shè)法定業(yè)務(wù)次2.對克“不實(shí)報(bào)告勵(lì)”的界定頌1.注蠻冊會計(jì)師的懲法定業(yè)務(wù)剪根據(jù)《換注冊會計(jì)師誓法》第十四騎條，注冊會舅計(jì)師執(zhí)行以郊下四類審計(jì)鷹業(yè)務(wù)，即：印(1)拿企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)睜表審計(jì);皆(2)肚企業(yè)驗(yàn)資;咬(3)辟企業(yè)合并、鞏分立、清算京中的審計(jì);拍(4)膝法律、行政澆法規(guī)規(guī)定的哥其他審計(jì)業(yè)俱務(wù)?？h2.對緞不實(shí)報(bào)告的堡界定(第二算條第二款)鷹(1)擋不實(shí)報(bào)告割會計(jì)師蛙事務(wù)所違反以法律法規(guī)、亮中國注冊會眼計(jì)師協(xié)會依路法擬定并經(jīng)臂國務(wù)院財(cái)政宰部門批準(zhǔn)后水施行的執(zhí)業(yè)殖準(zhǔn)則和規(guī)則妄以及誠信公屑允的原則，窩出具的具有錘虛假記載、導(dǎo)誤導(dǎo)程性陳述或者脾重大遺漏的矛審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)鄙告，應(yīng)認(rèn)定椅為不實(shí)報(bào)告唱。惡(2)功在界定不實(shí)忍報(bào)告時(shí)，關(guān)想鍵依據(jù)會計(jì)溝師事務(wù)所執(zhí)逐業(yè)行為過程敵中是否違反逮了下列法律掩法規(guī)：嗽比①檔法律法規(guī)，臨比如《注冊跡會計(jì)師法》手;未吳②防執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，悟注冊會計(jì)師按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是辯一個(gè)完整的禍體系;勿苗③張誠信公允原段則，具體內(nèi)蛙容與教材第型三、四章有稅關(guān)。太(3)犬在界定不實(shí)舌報(bào)告時(shí)，主畜要看審計(jì)業(yè)羊務(wù)報(bào)告是否蘋存在以下“奶瑕疵”：槳伸①篩虛假記載;遙②鞋誤導(dǎo)性陳述洋;美③傭重大遺漏故二、利害關(guān)抽系人的范圍讀(第二條)古1.利領(lǐng)害關(guān)系人的考含義(第二去條第一款，腦重點(diǎn)掌握)境因合理藥信賴或者使秋用會計(jì)師事韻務(wù)所出具的大不實(shí)報(bào)告，始與被審計(jì)單饞位進(jìn)行交易林或者從事與距被審計(jì)單位臨的股票、債飛券等有關(guān)的鏡交易活動而繪遭受損失的賞自然人、法暑人或者其他負(fù)組織，應(yīng)認(rèn)慧定為《中國借注冊會計(jì)師柴法》規(guī)定的晃利害關(guān)系人炊。握2.會慶計(jì)師事務(wù)所鎖民事責(zé)任認(rèn)參定問題的實(shí)綱質(zhì)(理解掌唱握)鼻會計(jì)師悲事務(wù)所民事噴責(zé)任認(rèn)定問慕題的實(shí)質(zhì)是服依侵權(quán)行為淹法的邏輯，館貫徹了民法生的公平原則史，在“被審澤計(jì)單位——綁事務(wù)所——僅第三人”葵之間公平分傭配因被審計(jì)脹單位經(jīng)營失貌敗或舞弊、位事務(wù)所審計(jì)屑失敗而導(dǎo)致化的利害關(guān)系螞人損失。程3.會逐計(jì)師事務(wù)所鑒應(yīng)當(dāng)對一切森合理依賴或姻使用其出具掙的不實(shí)審計(jì)號報(bào)告而受到仙損失的利害銀關(guān)系人承擔(dān)遙賠償責(zé)任，慣與利害關(guān)系武人發(fā)生交易鬧的被審計(jì)單越位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稀第一位責(zé)任全，事務(wù)所僅宋應(yīng)對其過錯(cuò)梢及其過錯(cuò)程伍度承擔(dān)相應(yīng)腸的賠償責(zé)任脂，在利害關(guān)多系人存在過拿錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)木減輕事務(wù)所復(fù)的賠償責(zé)任苦。企三、訴訟當(dāng)悉事人的列置泄(第三條)漿1.訴廟訟當(dāng)事人列拍置暈(1)忽利害關(guān)系人窯未對被審計(jì)另單位提起訴汁訟而直接對對會計(jì)師事務(wù)層所提起訴訟禾的，人民法父院應(yīng)當(dāng)告知已其對會計(jì)師霜事務(wù)所和被拴審計(jì)單位一吧并提起訴訟尸;嘩(2)累利害關(guān)系人懸拒不起訴被戲?qū)徲?jì)單位的俗，人民法院鐮?wèi)?yīng)當(dāng)通知被宜審計(jì)單位作掘?yàn)楣餐桓姘螀⒓釉V訟;測(3)數(shù)利害關(guān)系人侄對會計(jì)師事燥務(wù)所的分支誤機(jī)構(gòu)提起訴殼訟的，人民敗法院可以將少該會計(jì)師事遷務(wù)所列為共銀同被告參加散訴訟;覆(4)螞利害關(guān)系人尤提出被審計(jì)戰(zhàn)單位的出資賣人虛假出資毅或者出資不紫實(shí)、抽逃出艦資，且事后謙未補(bǔ)足的，鹿人民法院可苦以將該出資蝶人列為第三將人參加訴訟遇。偶2.三種個(gè)民事主體調(diào)三個(gè)民插事主體是指努被審計(jì)單位疑、分支機(jī)構(gòu)那所屬事務(wù)所釋和被審計(jì)單冰位的出資人驅(qū)。夕3.兩禁類訴訟當(dāng)事猶人賭兩類訴銷訟當(dāng)事人是幕指三個(gè)民事藍(lán)主體在事務(wù)銀所侵權(quán)賠償邊案件中應(yīng)被趕分別列為共北同被告或第悉三人。邪四、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)淋則的法律地蔽位恥(第二條第浸二款、第四兵條第二款、叨第六條和第餡七條)筑1.會還計(jì)師事務(wù)所很是否遵循了睬執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的幣要求作為判桑斷其有無故授意和過失的雞重要依據(jù);歇2.注引冊會計(jì)師是懷否應(yīng)承擔(dān)法淡律責(zé)任，關(guān)看鍵在于注冊啊會計(jì)師是否輛有過失或欺除詐行為;污3.判倍斷注冊會計(jì)朵師是否具有敢過失的關(guān)鍵芳在于注冊會劑計(jì)師是否按笨照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則溪的要求執(zhí)業(yè)渣。行需五、歸責(zé)原坊則和舉證責(zé)糟任分配(第菌四條)已1.歸值責(zé)原則燈(1)配過錯(cuò)推定原鳴則下，采取腦舉證責(zé)任倒艷置模式;魯(2)貪會計(jì)師事務(wù)歷所因在審計(jì)政業(yè)務(wù)活動中心對外出具不現(xiàn)實(shí)報(bào)告給利利害關(guān)系人造乒成損失的，傷應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵張權(quán)賠償責(zé)任蘋，但其能夠捉證明自己沒搏有過錯(cuò)的除劈外。防2.舉驗(yàn)證分配也會計(jì)師哀事務(wù)所可以充通過向人民攤法院提交相計(jì)關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則怨以及審計(jì)工險(xiǎn)作底稿等證截明自己沒有壟過錯(cuò)。管六、會計(jì)師哥事務(wù)所的連央帶責(zé)任和補(bǔ)肢充責(zé)任(第廉五條)膀1.連孕帶責(zé)任含義設(shè)(1)說連帶責(zé)任是槳指債務(wù)人為睛多數(shù)的情況購下，債權(quán)人之既有權(quán)請求頓所有的債務(wù)僚人清償債務(wù)巧，也有權(quán)請塵求其中任何乏一個(gè)債務(wù)人樓單獨(dú)清償債勒務(wù)的一部分覽或者全部。戶(2)屑清償了全部加債務(wù)的債務(wù)權(quán)人，有權(quán)就卡其清償超過智自己應(yīng)分擔(dān)售的部分，要搶求其他的債焦務(wù)人按各自慢應(yīng)承擔(dān)的部賣分給予補(bǔ)償洋。注2.補(bǔ)環(huán)充責(zé)任含義翠(1)昏補(bǔ)充責(zé)任是諒指對主責(zé)任厲的補(bǔ)充清償欺責(zé)任。霜(2)這所謂主責(zé)任認(rèn)，是指行為膠人本人首先箱承擔(dān)的民事檢責(zé)任，這里繞的主責(zé)任是貿(mào)被審計(jì)單位插(3)嚇當(dāng)主責(zé)任人僅的財(cái)產(chǎn)不足易以清償債務(wù)猴時(shí)，不足部慰分由承擔(dān)補(bǔ)誦充責(zé)任的人霞來清償，這菌里的補(bǔ)充責(zé)保任人是會計(jì)囑師事務(wù)所。吉3.連夜帶責(zé)任的認(rèn)蛇定斧注冊會窗計(jì)師在審計(jì)戀業(yè)務(wù)活動中岡存在下列情菊形之一，出嘩具不實(shí)報(bào)告救并給利害關(guān)翠系人造成損御失的，人民跡法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)寄定會計(jì)師事叨務(wù)所與被審貨計(jì)單位承擔(dān)惕連帶賠償責(zé)驕任。具體情飼形包括：盜(1)演與被審計(jì)單騎位惡意串通紗;毫(2)烏明知被審計(jì)看單位對重要四事項(xiàng)的財(cái)務(wù)擴(kuò)會計(jì)處理與朽國家有關(guān)規(guī)持定相抵觸，恭而不予指明肆;薯(3)告明知被審計(jì)壇單位的財(cái)務(wù)夸會計(jì)處理會舟直接損害利狗害關(guān)系人的誤利益，而予排以隱瞞或者濾作不實(shí)報(bào)告魄;竭(4)塘明知被審計(jì)律單位的財(cái)務(wù)攀會計(jì)處理會賀導(dǎo)致利害關(guān)成系人產(chǎn)生重鴉大誤解，而煉不予指明;宵(5)揪明知被審計(jì)川單位的財(cái)務(wù)慌報(bào)表的重要窄事項(xiàng)有不實(shí)亮的內(nèi)容，而軍不予指明;別(6)射被審計(jì)單位扣示意其作不筋實(shí)報(bào)告，而肚不予拒絕。尸七、會計(jì)師生事務(wù)所過失輕責(zé)任和過失住認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(蠢第六條)蜓1.過跌失責(zé)任墊會計(jì)師無事務(wù)所在審甜計(jì)業(yè)務(wù)活動妥中因過失出泳具不實(shí)報(bào)告悲，并給利害斗關(guān)系人造成創(chuàng)損失的，人野民法院應(yīng)當(dāng)輕根據(jù)其過失閱大小確定其嚇賠償責(zé)任。靈2.類朱型(普通過妥失和重大過艦失)土(1)翅普通過失是義指注冊會計(jì)腎師在執(zhí)業(yè)過考程中沒有保催持應(yīng)有的職境業(yè)關(guān)注，沒腹有嚴(yán)格按照們執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的本要求從事審洽計(jì)工作?？?2)崇重大過失是眼指注冊會計(jì)異師在執(zhí)業(yè)活宮動中缺乏最風(fēng)起碼的關(guān)注于，沒有遵守役審計(jì)準(zhǔn)則的薄最低要求。怎3.過筐失責(zé)任的情欲形鍛注冊會也計(jì)師在審計(jì)遮過程中未保膝持必要的職疏業(yè)謹(jǐn)慎，存擦在下列情形籍之一，并導(dǎo)桑致報(bào)告不實(shí)輝的，人民法怠院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定備會計(jì)師事務(wù)鳴所存在過失扮。具體情形椅包括：框(1)萄違反《注冊邊會計(jì)師法》聞第二十條第體(二)、(躲三)項(xiàng)的規(guī)纏定;員(2)咱負(fù)責(zé)審計(jì)的案注冊會計(jì)師坐以低于行業(yè)早一般成員應(yīng)循具備的專業(yè)鳳水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);哲(3)概制定的審計(jì)怠計(jì)劃存在明需顯疏漏;孩(4)陵未依據(jù)執(zhí)業(yè)紗準(zhǔn)則、規(guī)則荷執(zhí)行必要的船審計(jì)程序;甘(5)改在發(fā)現(xiàn)可能揚(yáng)存在錯(cuò)誤和習(xí)舞弊的跡象破時(shí)，未能追杰加必要的審給計(jì)程序予以泰證實(shí)或者排復(fù)除提(6)茫未能合理地堡運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)沈則和規(guī)則所傾要求的重要瓦性原則;地(7)貢未根據(jù)審計(jì)凈的要求采用餡必要的調(diào)查璃方法獲取充寺分的審計(jì)證造據(jù);笑(8)型明知對總體運(yùn)結(jié)論有重大兔影響的特定避審計(jì)對象缺妹少判斷能力歸，未能尋求姑專家意見而駁直接形成審意計(jì)結(jié)論;墨(9)替錯(cuò)誤判斷和松評價(jià)審計(jì)證豆據(jù);謠(10梅)其他違反瓦執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、驟規(guī)則確定的尚工作程序的姨行為。箱八、會計(jì)師酬事務(wù)所免除臟責(zé)任的事由防(第七條)印1.侵漢權(quán)責(zé)任的四半個(gè)要素懇(1)季民法學(xué)界一析般采納“四島要件”來界恭定民事侵權(quán)劇賠償責(zé)任，恩“四要件”艘依次是：致如果不蓬能滿足這四截個(gè)構(gòu)成要件尖，侵權(quán)責(zé)任逐主體就可以急提出抗辯，摧要求免責(zé)或嗚者減責(zé)。睜(2)票對會計(jì)師事磁務(wù)所民事侵趨權(quán)賠償責(zé)任認(rèn)的界定也是稍“四要件”著，針對注冊品會計(jì)師行業(yè)文具體表現(xiàn)為工：近(3)管事務(wù)所的抗版辯事由虹如果事括務(wù)所能夠證陸明自己在上沒述四個(gè)方面享的特定方面于不滿足這些箭構(gòu)成要件的見規(guī)定，那么趁，事務(wù)所就鉆可以提出抗妹辯，其中是催否存在過錯(cuò)拆和因果關(guān)系贊兩個(gè)方面是輕事務(wù)所免責(zé)擠的情形。或2.舉遮證免除民事除責(zé)任情形(撓重點(diǎn)掌握)滋會計(jì)師疊事務(wù)所能夠沙證明存在以宜下情形之一徒的，不承擔(dān)靜民事責(zé)任?；本唧w包括以日下五種情：秀(1)腸已經(jīng)遵守執(zhí)恒業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)拾則確定的工銷作程序并保泄持必要的職挑業(yè)謹(jǐn)慎，但德仍未能發(fā)現(xiàn)捎被審計(jì)單位錦的會計(jì)資料宿錯(cuò)誤;則(2)私審計(jì)業(yè)務(wù)所政必須依賴的抱金融機(jī)構(gòu)等謊單位提供虛聞假或者不實(shí)評的證明文件螞，會計(jì)師事白務(wù)所在保持顏必要的職業(yè)普謹(jǐn)慎下仍未別能發(fā)現(xiàn)虛假峽或者不實(shí);障(3)虜已對被審計(jì)絨單位的舞弊橋跡象提出警蘇告并在審計(jì)根報(bào)告中予以撓指明;鋸(4)櫻已經(jīng)遵照驗(yàn)牛資程序進(jìn)行狐審核并出具喬報(bào)告，但被義審驗(yàn)單位在裁注冊登記之疤后抽逃資金暈;慈(5)紀(jì)為登記時(shí)未生出資或者未挪足額出資的社出資人出具傘不實(shí)報(bào)告，察但出資人在蠢登記后已補(bǔ)保足出資。爭其中，藍(lán)上述第(1閥)、(2)詢和(3)屬艙于因沒有過紋錯(cuò)而免責(zé)的狠情形;第(朱4)和(5斑)屬于因沒托有因果關(guān)系當(dāng)而免責(zé)的情集形。販九、會計(jì)師州事務(wù)所減責(zé)毀事由(第八坊條)鷹利害關(guān)塘系人明知報(bào)嘆告不實(shí)而仍皇然使用報(bào)告拉并受到損失禿的，其損失唐與不實(shí)報(bào)告奇之間可以說趙是不存在直虛接因果關(guān)系程的，人民法箏院應(yīng)當(dāng)酌情咽減輕會計(jì)師膛事務(wù)所的賠浪償責(zé)任。添掘十、無效木免責(zé)(第九侮條)圣會計(jì)師叨事務(wù)所出具狐的審計(jì)報(bào)告鐵，其用途已咳為法律法規(guī)涼所規(guī)定，事鎖務(wù)所無權(quán)限謎定審計(jì)報(bào)告皮的用途。事凍務(wù)所在報(bào)告躍中注明“本他報(bào)告僅供年彎檢使用”、薄“本報(bào)告僅灑供工商登記匙使用”等類伯似內(nèi)容的，知不能作為其惰免責(zé)的事由棉，是無效免戒責(zé)。滿擴(kuò)十一、賠董償順位(第堂十條)恢1.賠稀償順位的前江提條件黨如果多奧個(gè)責(zé)任主體惡之間沒有連膨帶關(guān)系，且光存在補(bǔ)充責(zé)洽任，則需要帆確定這些責(zé)咐任主體之間剃的賠償順序艷。猛2.事療務(wù)所與被審奶計(jì)單位之間墳的責(zé)任順位淋審計(jì)報(bào)壘告使用人由痕于信賴不實(shí)霞審計(jì)報(bào)告而油從事相關(guān)交警易導(dǎo)致?lián)p失解，從因果關(guān)布系的角度看臨，被審計(jì)單甜位的違約或小欺詐行為是食導(dǎo)致報(bào)告使爹用人損失的暈直接原因，高不實(shí)審計(jì)報(bào)觸告只是間接狹原因，對于抄報(bào)告使用人辛的損失，應(yīng)深當(dāng)由被審計(jì)壇單位承擔(dān)第辯一順位的責(zé)腐任，事務(wù)所崗承擔(dān)在后順鼻位的責(zé)任。酸3.會許計(jì)師事務(wù)所送與被審計(jì)單聯(lián)位、瑕疵出肢資股東之間銳的責(zé)任順位庫在被審計(jì)單股位的出資人簡虛假出資、臘不實(shí)出資或把者抽逃出資葡，事后未補(bǔ)薪足的前提下戰(zhàn)(1)鄉(xiāng)依法強(qiáng)制執(zhí)軟行被審計(jì)單私位財(cái)產(chǎn)(“未第一賠”)籃;堅(jiān)(2)醫(yī)依法強(qiáng)制執(zhí)僑行被審計(jì)單瘋位財(cái)產(chǎn)后仍翠不足以賠償?shù)謸p失的，出沙資人應(yīng)在虛墳假出資、不團(tuán)實(shí)出資或者機(jī)抽逃出資數(shù)穴額范圍內(nèi)向逝利害關(guān)系人削承擔(dān)補(bǔ)充賠亮償責(zé)任(“辣第二賠”)彎;痛(3)外如果對被審眉計(jì)單位、出施資人的財(cái)產(chǎn)嘩依法強(qiáng)制執(zhí)湊行后仍不足旱以賠償損失暑的，由事務(wù)暢所在其不實(shí)律審計(jì)金額范般圍內(nèi)承擔(dān)相飽應(yīng)的賠償責(zé)戶任(“第三懂賠”)。徹十二、侵權(quán)熟賠償責(zé)任范丑圍(第十條商)故1.剩故意出具不仍實(shí)報(bào)告蹤事務(wù)所好因故意出具匆不實(shí)報(bào)告而盜承擔(dān)連帶責(zé)排任時(shí)，沒有集最高賠償額小的限定，事滑務(wù)所應(yīng)當(dāng)承幻擔(dān)的賠償數(shù)施額由具體案丑件中利害關(guān)旱系人的損失屠數(shù)額和其他袋責(zé)任主體賠浙償能力決定雞。伏2.過膝失出具不實(shí)廟報(bào)告姑事務(wù)所范因過失出具釘不實(shí)報(bào)告而衡承擔(dān)補(bǔ)充賠近償責(zé)任時(shí)，屋事務(wù)所就其飼所出具的不月實(shí)審計(jì)報(bào)告耽承擔(dān)賠償責(zé)橋任的最高限乎額為該審計(jì)粗報(bào)告中的不言實(shí)審計(jì)金額劃。君伴十三、會計(jì)雹師事務(wù)所對難其分支機(jī)構(gòu)河的連帶責(zé)任宴(第十一條廈)餡1.分羅支機(jī)構(gòu)在法輸律地位上屬懸于事務(wù)所的星組成部分，煌其民事責(zé)任亦由事務(wù)所承猶擔(dān);百2.會勇計(jì)師事務(wù)所撈與其分支機(jī)慶構(gòu)作為共同剝被告的，會籌計(jì)師事務(wù)所局對其分支機(jī)趕構(gòu)的責(zé)任承閃擔(dān)連帶賠償洲責(zé)任。襪第三章職業(yè)農(nóng)道德原則核亦心考點(diǎn)精華罰重要考點(diǎn)：宿可能對職業(yè)鵲道德基本原跑則產(chǎn)生不利醒影響的因素輛首考頻：序★最只需理解珍，在腦子里蕉形成印象，告不需背誦。罪俱1.自身裙利益導(dǎo)致不外利影響的情雷形主要包括獻(xiàn)：挪(1)瞞鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)淚目組成員在仰鑒證客戶中亡擁有直接經(jīng)請濟(jì)利益(投控資引起的經(jīng)患濟(jì)利益);術(shù)(2)菜會計(jì)師事務(wù)突所的收入過緣分依賴某一瓜客戶(占事特務(wù)所收入比隆例過高);啟(3)怪鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)筆目組成員與墳鑒證客戶存盤在重要且密仁切的商業(yè)關(guān)所系(商業(yè)關(guān)尿系不屬于經(jīng)餓濟(jì)利益);旦(4)帽會計(jì)師事務(wù)專所擔(dān)心可能晃失去某一重仍要客戶(怕番引起連鎖效清應(yīng));席(5)靠鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)工目組成員正食在與鑒證客點(diǎn)戶協(xié)商受雇我于該客戶(滴身在曹營心領(lǐng)在漢);憤(6)蓋會計(jì)師事務(wù)撒所與客戶就碼鑒證業(yè)務(wù)達(dá)喪成或有收費(fèi)貸的協(xié)議(相見當(dāng)于在客戶蛛擁有利益)帶;狂(7)刮注冊會計(jì)師猶[成員]在令評價(jià)所在會害計(jì)師事務(wù)所煤以往提供的帽專業(yè)服務(wù)時(shí)悠，發(fā)現(xiàn)了重?fù)拼箦e(cuò)誤(自芬己否定自己膠)。踢2.自承我評價(jià)導(dǎo)致賢不利影響的敗情形主要包棗括：唇(1)淘會計(jì)師事務(wù)刺所在對客戶貍提供財(cái)務(wù)系珠統(tǒng)的設(shè)計(jì)或護(hù)操作服務(wù)后溝，又對系統(tǒng)境的運(yùn)行有效牧性出具鑒證剃報(bào)告;田(2)景會計(jì)師事務(wù)飄所為客戶編滅制原始數(shù)據(jù)幼，這些數(shù)據(jù)羊構(gòu)成鑒證業(yè)蜘務(wù)的對象;致(3)仆鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)賺目組成員擔(dān)巖任或最近曾更經(jīng)擔(dān)任客戶遇的董事或高薯級管理人員壽;剩(4)憲鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)秧目組成員目挖前或最近曾另受雇于客戶啟，并且所處掘職位能夠?qū)勹b證對象施楊加重大影響憑;花(5)桌會計(jì)師事務(wù)擊所為鑒證客秘戶提供直接茶影響鑒證對瓦象信息的其贊他服務(wù)。陽邀3.過度趴推介導(dǎo)致不器利影響的情擾形主要包括嘴：采(1)休會計(jì)師事務(wù)何所推介審計(jì)星客戶的股份衫;蘋(2)緞在審計(jì)客戶菊與第三方發(fā)睛生訴訟或糾挑紛時(shí)，注冊合會計(jì)師擔(dān)任偏該客戶的辯脆護(hù)人。役恐4.密切鹽關(guān)系(情和胃利的雙重不很利影響)導(dǎo)草致不利影響浴的情形主要嚷包括：崇(1)脅項(xiàng)目組成員千的近親屬(婦包括“主要辟”和“其他烈”近親屬)狼擔(dān)任客戶的替董事或高級贊管理人員;膜(2)岡項(xiàng)目組成員找的近親屬是貢客戶的員工午，其所處職凈位能夠?qū)I(yè)扛務(wù)對象施加扒重大影響;甜(3)始會計(jì)師事務(wù)虹所的項(xiàng)目合班伙人在離職翁不久又擔(dān)任嶄客戶的董事?lián)?、高級管理膏人員或所處育職位能夠?qū)Ρ贅I(yè)務(wù)對象施修加重人影響蛇的員工。(聞把前合伙人捐當(dāng)大家的親曉屬看待。不庸是親屬，勝越過親屬，這緒個(gè)親屬無法華回避，如果灑他擔(dān)任客戶剖的財(cái)務(wù)主管舒，很可能需霜要解除約定示)政(4)植注冊會計(jì)師證接受客戶的巷禮品或款待埋(禮品不論黑大小,款待廊應(yīng)當(dāng)正常)朝;哨(5)指會計(jì)師事務(wù)艙所的合伙人屠或高級員工樣與鑒證客戶怖存在長期業(yè)熱務(wù)關(guān)系(日定久生情)。跌這里的想項(xiàng)目合伙人訓(xùn)是指會計(jì)師勇事務(wù)所中負(fù)根責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)幟及其執(zhí)行，泊并代表會計(jì)追師事務(wù)所在揉報(bào)告上簽字穴的合伙人。魔在有限責(zé)任抄制的會計(jì)師起事務(wù)所，項(xiàng)才目合伙人是碗指主任會計(jì)奏師、副主任晌會計(jì)師或具肌有同等職位就的高級管理睬人員。厭傍5.外在撓壓力導(dǎo)致不表利影響的情興形主要包括忠：嚷(1)雞會計(jì)師事務(wù)閱所受到客戶抽解除(鑒證兄)業(yè)務(wù)關(guān)系厭的不利影響寫;荒(2)明審計(jì)客戶表李示，如果會餡計(jì)師事務(wù)所聚不同意對某況項(xiàng)交易的會闊計(jì)處理，則忍不再委托其蓋承辦擬議中彈的非鑒證業(yè)議務(wù);千(3)慢客戶威脅將千起訴會計(jì)師宇事務(wù)所;助(4)兼會計(jì)師事務(wù)綢所受到降低煩收費(fèi)的影響尤而不恰當(dāng)?shù)鼐涂s小工作范批圍;賤(5)睛客戶員工更緒具有專長，陸注冊會計(jì)師棵面臨服從其館判斷的壓力獨(dú)(主要是面掀子問題);蔬(6)道會計(jì)師事務(wù)豬所合伙人告冷知注冊會計(jì)艦師，除非同酒意審計(jì)客戶變不恰當(dāng)?shù)臅怯?jì)處理，否跑則將影響晉果升(或加薪數(shù))。別酬重要考點(diǎn)：港應(yīng)對不利影場響的防范措扒施壤完考頻：體★愿只需理解處，在腦子里訪形成印象，剩不需背誦。翅注冊會明計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)祖用判斷，確材定如何應(yīng)對兔超出可接受犯水平的不利研影響：最好慚是采取措施蒙消除不利影年響或?qū)㈢R其降低至可介接受水平，挽否則拒絕接嚴(yán)受業(yè)務(wù)委托石或終止業(yè)務(wù)碎約定(解約齒不是措施)襖。荷篩(一)會儲計(jì)師事務(wù)所尾層面的防范誘措施醉大部分窄都是制定政永策和程序，蹄與會計(jì)師事思務(wù)所對質(zhì)量料控制政策承填擔(dān)的責(zé)任相母似。陜1.領(lǐng)財(cái)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵固循職業(yè)道德峰基本原則的花重要性;搖2.領(lǐng)教導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒瞇證業(yè)務(wù)項(xiàng)目廟組成員應(yīng)當(dāng)?shù)⒕S護(hù)公眾利逆益;想3.制趨定有關(guān)政策和和程序，控質(zhì)制項(xiàng)目質(zhì)量形，監(jiān)督業(yè)務(wù)喊質(zhì)量;丙4.制冊定有關(guān)政策檔和程序，識坑別對職業(yè)道慚德基本原則煮的不利影響毫，評價(jià)不利亦影響的嚴(yán)重驟程度，采取銅防范措施消苦除不利影響清或?qū)⑵浣档蜔┲量山邮艿膼u水平;蓋5.制鵲定有關(guān)政策施和程序，保靜證遵循職業(yè)選道德基本原碑則;僻6.制借定有關(guān)政策謝和程序，識尋別會計(jì)師事蔥務(wù)所或項(xiàng)目女組成員與客鍋戶之間的利列益或關(guān)系;值7.制罪定有關(guān)政策哈和程序，監(jiān)?？貙δ骋豢屠龖羰召M(fèi)的依衛(wèi)賴程度;妙8.向臂鑒證客戶提秧供非鑒證服鉗務(wù)時(shí)，指派策鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)明目組以外的落其他合伙人流和項(xiàng)目組，帝并確保鑒證產(chǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目透組和非鑒證將業(yè)務(wù)項(xiàng)目組射分別向各自弊的業(yè)務(wù)主管研報(bào)告工作(廟有實(shí)質(zhì));灰9.制僻定有關(guān)政策膠和程序，防裁止項(xiàng)目組以欲外的人員對犬業(yè)務(wù)結(jié)果施貿(mào)加不當(dāng)影響搞(外在壓力層);埋10.炎及時(shí)向所有預(yù)合伙人和專咽業(yè)人員傳達(dá)睜會計(jì)師事務(wù)蓋所的政策和乞程序及其變放化情況，并籠就這些政策抄和程序進(jìn)行憑適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)雹;肉11.筍指定高級管絨理人員負(fù)責(zé)縣監(jiān)督質(zhì)量控小制系統(tǒng)是否沙有效運(yùn)行;肆12.薯向合伙人和簽專業(yè)人員提右供鑒證客戶鏟及其關(guān)聯(lián)實(shí)蹄體的名單，寸并要求合伙麗人利專業(yè)人金員與之保持隸獨(dú)立(有實(shí)殲質(zhì));銹13.摩制定有關(guān)政連策和程序，益鼓勵(lì)員工就貼遵循職業(yè)道蝶德基本原則湖方面的問題艦與領(lǐng)導(dǎo)層溝醬通;漆14.耳建立懲戒機(jī)記制，保障相倘關(guān)政策和程搜序得到遵守利。騙亡(二)具痕體業(yè)務(wù)層面樣的防范措施皺復(fù)核(敢1，2);宮咨詢(3)忽;討論(4候);說明(訊5);替代覽(6);輪鄰換(7)。搏1.對博已執(zhí)行的非圾鑒證業(yè)務(wù)，幸由組外注冊土?xí)?jì)師進(jìn)行呈復(fù)核或提供佳建議;寸2.對呼已執(zhí)行的鑒喝證業(yè)務(wù)，由笑組外注冊會捉計(jì)師進(jìn)行復(fù)勾核或提供建栗議;肥3.向扒客戶審計(jì)委司員會、監(jiān)管狂機(jī)構(gòu)或注冊黑會計(jì)師協(xié)會點(diǎn)咨詢(遇到慈的職業(yè)道德鵝相關(guān)問題)殊;斧4.與雀客戶治理層貝討論有關(guān)的隊(duì)職業(yè)道德問辨題;輸5.向義客戶治理層餡說明提供服宗務(wù)的性質(zhì)和撓收費(fèi)的范圍大(以便對方棵監(jiān)督);私6.由瑞其他會計(jì)師兼事務(wù)所執(zhí)行疑或重新執(zhí)行鑄替代部分業(yè)鴿務(wù);找7.輪絲換鑒證業(yè)務(wù)門項(xiàng)目組合伙籌人和高級員恢工。跟重要考點(diǎn)役：專業(yè)服務(wù)拜委托陳聞考頻：炭★率只需理解蜘，在腦子里盒形成印象，尾不需背誦。余專(一)接攜受客戶關(guān)系鎖在接受嘗客戶關(guān)系前扒，注冊會計(jì)失師應(yīng)當(dāng)：壟1.確節(jié)定是否對職如業(yè)道德基本壓原則產(chǎn)生不倉利影響;題2.考釋慮客戶的主遵要股東、關(guān)與鍵管理人員督和治理層是而否誠信;誤3.考隙慮客戶是否獻(xiàn)涉足非法活側(cè)動(如洗錢闖)或存在可捆疑的財(cái)務(wù)報(bào)尸告問題等。適客戶的足問題可能對驗(yàn)誠信原則或跡良好職業(yè)行序?yàn)樵瓌t產(chǎn)生咬不利影響。劍防范措施包幫括：憤1.了麻解客戶及其惑主要股東、棵關(guān)鍵管理人絨員、治理層請和負(fù)責(zé)經(jīng)營葵活動的人員齡[針對2]素;初2.要巾求客戶對完西善公司治理光結(jié)構(gòu)或內(nèi)部劣控制作出承磁諾[針對3鋸]。咽如果不扣能將不利影槽響降低至可臨接受水平，棚拒絕接受或市解除客戶關(guān)彈系。詳(二)伙承接業(yè)務(wù)報(bào)在承接霸某一客戶業(yè)振務(wù)前，注冊攜會計(jì)師應(yīng)當(dāng)腔(1)遵循聞專業(yè)勝任能秘力和應(yīng)有的超關(guān)注原則(抵2)確定對顏職業(yè)道德基狼本原則的影憲響。阻不具備炕或不能獲得晨執(zhí)行業(yè)務(wù)所翠必需的勝任適能力，將對轟專業(yè)勝任能竄力和應(yīng)有的勞關(guān)注原則產(chǎn)創(chuàng)生不利影響位。防范措施阻主要包括：突1.了葡解客戶的業(yè)廉務(wù)性質(zhì)、經(jīng)房營的復(fù)雜程美度，以及所湯在行業(yè)的情侮況;甘2.了泳解專業(yè)服務(wù)御的具體要求則和業(yè)務(wù)對象也，以及注冊吳會計(jì)師擬執(zhí)值行工作的目魚的、性質(zhì)利指范圍;懷3.了抽解相關(guān)監(jiān)管劑要求或報(bào)告含要求;茫4.分本派足夠的具山有勝任能力統(tǒng)的員工;來5.必秘要時(shí)利用?？业墓ぷ?夸6.就皆執(zhí)行業(yè)務(wù)的坡時(shí)間安排與軌客戶達(dá)成一做致意見[按坊時(shí)完成業(yè)務(wù)糟屬于專業(yè)勝斯任能力范圍永];犧7.遵掃守質(zhì)量控制驢政策和程序從，以合理保胳證僅承接能陽夠勝任的業(yè)助務(wù)。恭當(dāng)利用左專家的工作糾時(shí)，注冊會選計(jì)師通過以清前與專家的皮交往或向他乳人咨詢獲得祖相關(guān)信息，志考慮專家的況聲望、專長練及其可獲得泳的資源，以習(xí)確定專家的呀工作結(jié)果是勸否值得依賴鉛?？?三)恰客戶變更委療托券1.變懇更膨顧慮：島由于客戶變超更委托的表丙面理由可能裝并未完全反迎映事實(shí)真相腎，措施：與然前任注冊會置計(jì)師直接溝類通，具體來廟說：莖(1)預(yù)[提請與前塔任溝通]在貸投標(biāo)書中說堵明，在承接尊業(yè)務(wù)前需要斃與前任注冊烈會計(jì)師溝通忽，以了解是厘否存在不應(yīng)廢接受委托的封理由;心(2)那[實(shí)際與前垂任溝通]要洋求前任注冊拒會計(jì)師提供遠(yuǎn)已知悉的相南關(guān)事實(shí)或情鑼況，即前任膽注冊會計(jì)師叔認(rèn)為，后任倘注冊會計(jì)師肌在做出承接飛業(yè)務(wù)的決定邀前，需要了校解的事實(shí)或藝情況;葡(3)剛從其他渠道荒獲取必要的偉信息。達(dá)2.接記任依注冊會連計(jì)師可能應(yīng)擺客戶要求在農(nóng)前任注冊會售計(jì)師工作的準(zhǔn)基礎(chǔ)上提供負(fù)進(jìn)一步的服宿務(wù)。顧慮：唱如果缺乏完教整的信息，蹈可能對專業(yè)掩勝任能力利潤應(yīng)有的關(guān)注乎原則產(chǎn)生不陳利影響。吩措施：宇將擬承擔(dān)的擦工作告知前匆任注冊會計(jì)超師，提請其襯提供相關(guān)信榮息，以便恰潤當(dāng)?shù)赝瓿稍撔沩?xiàng)工作。聲注意：漠與前任溝通透應(yīng)征得客戶反的同意，最養(yǎng)好征得客戶摟的書面同意券。前任應(yīng)遵卻循保密原則搞。棄重要考點(diǎn)：微利益沖突朽遺考頻：被★皺只需理解怎，在腦子里嶺形成印象，矮不需背誦。辟1.注拐冊會計(jì)師與仁客戶的利益雨沖突]注冊詠會計(jì)師與客戚戶存在直接踐競爭關(guān)系，溪或與客戶的掩主要競爭者瞎存在合資或饒類似關(guān)系，廁可能對客觀香和公正原則損產(chǎn)生不利影序響。舒2.客血戶與客戶的痰利益沖突]科為兩個(gè)以上鎮(zhèn)客戶提供服顏務(wù)，而這些懂客戶之間存釋在利益沖突井或者對某一權(quán)事項(xiàng)或交易嚴(yán)存在爭議，熔可能對客觀閑和公正原則續(xù)或保密原則饞產(chǎn)生不利影淺響。額防范措寇施：緩1.如鋸果會計(jì)師事恒務(wù)所的商業(yè)榨利益或業(yè)務(wù)郵活動可能與徐客戶存在利白益沖突，應(yīng)按當(dāng)告知客戶銀，并在征得貿(mào)同意的情況蛋下執(zhí)行業(yè)務(wù)筍[光明磊落晨、坦坦蕩蕩慰!];貨2.如劇果為存在利除益沖突的兩剛個(gè)以上客戶濫服務(wù)，注冊槐會計(jì)師應(yīng)當(dāng)乳告知所有已鄙知相關(guān)方，襪并在征得他靠們同意的情雕況下執(zhí)行業(yè)箭務(wù);公3.如奉果為某一特烘定行業(yè)或領(lǐng)憂域中的兩個(gè)倚以上客戶提可供服務(wù)[不偵管他們之間特有無沖突]蛾，注冊會計(jì)餓師應(yīng)當(dāng)告知巾客戶，并在湯征得他們同壤意的情況下說執(zhí)行業(yè)務(wù)。嚷除采取母上述防范措另施外[征得灶同意后]，穴注冊會計(jì)師矮還應(yīng)當(dāng)采取圓下列一種或強(qiáng)多種防范措溉施：物1.分蕉派不同的項(xiàng)俗目組為相關(guān)端客戶提供服亭務(wù);氣2.實(shí)秘施必要的保值密程序，防福止未經(jīng)授權(quán)繭接觸信息。向例如，對不達(dá)同的項(xiàng)目組叨實(shí)施嚴(yán)格的刊隔離程序，除做好數(shù)據(jù)文古檔的安全保寫密工作;職3.向奔項(xiàng)目組成員葛提供有關(guān)安脈全和保密問膊題的指引;啟4.要女求會計(jì)師事說務(wù)所的合伙猾人和員工簽虎訂保密協(xié)議紙;石5.由未參劇與業(yè)務(wù)的高灌級員工定期線復(fù)核防范措憂施[不是復(fù)脹核工作底稿挖!]的執(zhí)行鄰情況。芽第四章審計(jì)打業(yè)務(wù)對獨(dú)立虧性的要求核坐心考點(diǎn)精華盯第四章審膊計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)存立性的要求冰重要考點(diǎn)：絡(luò)經(jīng)濟(jì)利益涂臥考頻：壺★★昌內(nèi)容要求正掌握，在腦含子里形成印糟象，看到相蜜關(guān)習(xí)題能有膚思路，不用辭刻意背誦。吃息一、經(jīng)濟(jì)羨利益的種類研經(jīng)濟(jì)利庫益是指因持散有某一實(shí)體呈的股權(quán)、債據(jù)券和其他證尼券以及其他咽債務(wù)性的工冠具而(一律極由投資引起蕩)擁有的盜利益，包括絮為取得這種盛利益享有的倚權(quán)利和承擔(dān)閑的義務(wù)。經(jīng)聯(lián)濟(jì)利益包括丘直接經(jīng)濟(jì)利舒益和間接經(jīng)掃濟(jì)利益。仰直接經(jīng)嫩濟(jì)利益是指爭下列經(jīng)濟(jì)利驚益：態(tài)(1)仗個(gè)人或?qū)嶓w銀直接擁有并巨控制的經(jīng)濟(jì)所利益(包括于授權(quán)他人管妨理的經(jīng)濟(jì)利業(yè)益);楚(2)氧個(gè)人或?qū)嶓w棵通過投資工芽具擁有的經(jīng)劉濟(jì)利益，并詳且有能力控鋪制這些投資蹈工具，或影帶響其投資決裙策。僑間接經(jīng)珠濟(jì)利益是指柜個(gè)人或?qū)嶓w談通過投資工踩具擁有的經(jīng)殖濟(jì)利益，但墊沒有能力控略制這些投資腐工具，或影吃響其投資決苦策。醫(yī)確定經(jīng)忘濟(jì)利益是直覽接還是間接夕的，取決于悅受益人能否闖控制投資工餐具或具有影暖響投資決策垂的能力。便在審計(jì)屋客戶中擁有玉經(jīng)濟(jì)利益，余可能因自身努利益導(dǎo)致不復(fù)利影響。不瓜利影響存在狐與否及其嚴(yán)訓(xùn)重程度取決粉于下列因素而(三要素)談：暑1.擁粥有經(jīng)濟(jì)利益愈人員的角色搏(人員);承2.經(jīng)擾濟(jì)利益是直禁接還是間接季的(與客戶蘇關(guān)系);薯3.經(jīng)姜濟(jì)利益的重質(zhì)要性(利益岸大小)。全綿二、對獨(dú)立健性產(chǎn)生不利亡影響的情形挨(十三種)畏和防范措施導(dǎo)判斷三諷要素：人員使、與客戶關(guān)皇系、利益大隨小猴表1.侵人員分類墳一類人員參二類人員木1.會計(jì)師晨事務(wù)所駱1.項(xiàng)目組刺成員的其他紙近親屬慈2.審計(jì)項(xiàng)致目組成員(殼及其主要近樓親屬)唐2.會計(jì)師盜事務(wù)所的退倆休人員撤3.項(xiàng)目合?；锶怂诜趾瓴康钠渌咸腔锶?及其氏主要近親屬舊)寄3.受托管拾理人戀4.為審計(jì)楚客戶提供非己審計(jì)服務(wù)的列其他合伙人逼(及其主要頸近親屬)含4.項(xiàng)目組窗外其他人員駱5.會計(jì)師露事務(wù)所的管襖理人員(及膛其主要近親所屬)辯5.項(xiàng)目組約成員密切私以人關(guān)系虎表2.抹關(guān)系分類訴直接關(guān)系腦間接關(guān)系濱1.在客戶療擁有經(jīng)濟(jì)利堤益脖1.與審計(jì)界客戶同時(shí)在譯某一實(shí)體擁封有經(jīng)濟(jì)利益月2.能對審細(xì)計(jì)客戶施加轉(zhuǎn)控制的實(shí)體點(diǎn)2.與審計(jì)受客戶的利益曉相關(guān)者同時(shí)退在某一實(shí)體縮擁有經(jīng)濟(jì)利詳益遞表3.啟利益分類剝重大利益遭非重大利益社1.直接經(jīng)微濟(jì)利益膜非重大間接品經(jīng)濟(jì)利益瞎2.重大的夫間接經(jīng)濟(jì)利弓重要考點(diǎn)：猶家庭和私人炒關(guān)系策節(jié)考頻：缺★★剖內(nèi)容要求始掌握，在腦周子里形成印芝象，看到相藏關(guān)習(xí)題能有餅思路，不用罩刻意背誦。繞如果審組計(jì)項(xiàng)目組成吸員與審計(jì)客送戶的董事、茅高級管理人材員，或所處舅職位能夠?qū)κ饪蛻魰?jì)記箱錄或被審計(jì)儀財(cái)務(wù)報(bào)表的勉編制施加重寧大影響的員稻工(以下簡期稱特定員工酸)存在家庭狹和私人關(guān)系六，可能因自泄身利益、密究切關(guān)系或外濤在壓力產(chǎn)生桶不利影響。咽不利影響存瓣在與否及其掌嚴(yán)重程度取慈決于多種因須素，包括該培成員在審計(jì)嘩項(xiàng)目組的角獎色、其家庭模成員或相關(guān)死人員在客戶扣中的職位以蛋及關(guān)系的密雞切程度等。卷(一)掘?qū)徲?jì)項(xiàng)目組金成員的主要封近親屬處在簡重要職位蜘如果審瞎計(jì)項(xiàng)目組成兇員的主要近租親屬(一類浩人員)是(輪現(xiàn)在是)審手計(jì)客戶的董則事、高級管冬理人員或特配定員工，或無者在業(yè)務(wù)期冊間或財(cái)務(wù)報(bào)蝦表涵蓋的期沈間曾擔(dān)任上日述職務(wù)，只簽有把該成員殼調(diào)離審計(jì)項(xiàng)依目組，才能漠將對獨(dú)立性膛的不利影響策降低至可接溉受的水平。顆艷(二)審羞計(jì)項(xiàng)目組成佳員的主要近肌親屬可以對榮財(cái)務(wù)報(bào)表施致加重大影響紙如果審頁計(jì)項(xiàng)目組成泊員的主要近妙親屬在審計(jì)鼻客戶中所處壽職位能夠?qū)ξ挚蛻舻呢?cái)務(wù)豬狀況、經(jīng)營勸成果和現(xiàn)金程流量施加重穴大影響，將娛對獨(dú)立性產(chǎn)酒生不利影響償。不利影響截的嚴(yán)重程度壞主要取決于稅下列因素：帝1.主療要近親屬在勿客戶中的職漂位;涼2.該喜成員在審計(jì)逼項(xiàng)目組中的渾角色。余會計(jì)師界事務(wù)所應(yīng)當(dāng)召評價(jià)不利影拖響的嚴(yán)重程耽度，并在必萬要時(shí)采取防臉范措施消除獄不利影響或抓將其降低至聚可接受的水揮平。漫防范措附施主要包括江：泛1.將蒼該成員調(diào)離兇審計(jì)項(xiàng)目組孤;經(jīng)2.合蒸理安排審計(jì)擔(dān)項(xiàng)目組成員忙的職責(zé)，使傾該成員的工犬作不涉及其竄主要近親屬拉的職責(zé)范圍鍬。騎纖(三)審業(yè)計(jì)項(xiàng)目組成貞員的其他近陜親屬處在重飯要職位或可育以對財(cái)務(wù)報(bào)弟表施加重大斃影響杏如果審艙計(jì)項(xiàng)目組成霸員的其他近小親屬是審計(jì)鞋客戶的董事貞、高級管理善人員或特定篩員工，將對鼠獨(dú)立性產(chǎn)生累不利影響。盒不利影響的枝嚴(yán)重程度主即要取決于下微列因素：喘1.審挑計(jì)項(xiàng)目組成榆員與其他近聽親屬的關(guān)系證;諷2.其匹他近親屬在初客戶中的職該位;貝3.該戴成員在審計(jì)捏項(xiàng)目組中的碗角色。好會計(jì)師震事務(wù)所應(yīng)當(dāng)膀評價(jià)不利影伍響的嚴(yán)重程讀度，并在必廊要時(shí)采取防芹范措施消除介不利影響或窗將其降低至觀可接受的水移平。走防范措暴施主要包括值：擺1.將委該成員調(diào)離今審計(jì)項(xiàng)目組暫;凍2.合票理安排審計(jì)耕項(xiàng)目組成員木的職責(zé)，使它該成員的工勾作不涉及其薄他近親屬的奏職責(zé)范圍。彩(四)肉審計(jì)項(xiàng)目組背的成員與審寫計(jì)客戶重要幕職位的人員牽具有密切關(guān)棚系橫如果審櫻計(jì)項(xiàng)目組成轉(zhuǎn)員與審計(jì)客況戶的員工存冰在密切關(guān)系缺，并且該員戴工是審計(jì)客么戶的董事、達(dá)高級管理人亡員或特定員臘工，即使該擦員工不是審逃計(jì)項(xiàng)目組成紀(jì)員的近親屬絮，也將對獨(dú)闊立性產(chǎn)生不宰利影響。擁診有此類關(guān)系購的審計(jì)項(xiàng)目平組成員應(yīng)當(dāng)稿按照會計(jì)師役事務(wù)所的政朝策和程序的謹(jǐn)要求，向會局計(jì)師事務(wù)所拿內(nèi)部或外部鳥的相關(guān)人員肆咨詢。倉不利影罰響的嚴(yán)重程臘度主要取決尿于下列因素奸：偽1.該圣員工與審計(jì)汁項(xiàng)目組成員觸的關(guān)系;龍2.該鴉員工在客戶液中的職位;剪3.該雕成員在審計(jì)及項(xiàng)目組中的眾角色。甜會計(jì)師己事務(wù)所應(yīng)當(dāng)藥評價(jià)不利影判響的嚴(yán)重程跨度，并在必黎要時(shí)采取防蓮范措施消除艱不利影響或督將其降低至滾可接受的水猜平。革防范措牲施主要包括雷：表1.將糞該成員調(diào)離盈審計(jì)項(xiàng)目組無;仗2.合漸理安排該成熔員的職責(zé)，透使其工作不筑涉及與之存穿在密切關(guān)系欺的員工的職騎責(zé)范圍。某零(五)非萬審計(jì)項(xiàng)目組虧成員的合伙潛人或員工與慢審計(jì)客戶重國要職位的人還員存在家庭賣或個(gè)人關(guān)系月會計(jì)師獎事務(wù)所中審膊計(jì)項(xiàng)目組以脊外的合伙人倚或員工，與拜審計(jì)客戶的接董事、高級辣管理人員或沃特定員工之榨間存在家庭陰或私人關(guān)系歡，可能因自吹身利益、密鼓切關(guān)系或外曠在壓力產(chǎn)生截不利影響。盤會計(jì)師事務(wù)笨所合伙人或般員工在知悉豆此類關(guān)系后劉，應(yīng)當(dāng)按照互會計(jì)師事務(wù)匹所的政策和恰程序進(jìn)行咨孟詢。不利影連響存在與否佳及其嚴(yán)重程親度主要取決蝦于下列因素質(zhì)：趟1.該紗合伙人或員帥工與審計(jì)客料戶的董事、于高級管理人息員或特定員槐工之間的關(guān)銅系;框2.該椅合伙人或員大工與審計(jì)項(xiàng)叔目組之間的帝相互影響;哀3.該翁合伙人或員耍工在會計(jì)師胖事務(wù)所中的隆角色;誼4.董賠事、高級管慣理人員或特皮定員工在審梢計(jì)客戶中的墊職位。鴉會計(jì)師鞠事務(wù)所應(yīng)當(dāng)餅評價(jià)不利影犧響的嚴(yán)重程殖度，并在必躬要時(shí)采取防錦范措施消除渡不利影響或扁將其降低至仙可接受的水洞平。移防范措士施主要包括偵：存1.合那理安排該合搏伙人或員工獵的職責(zé)，以纏減少對審計(jì)漆項(xiàng)目組可能濕產(chǎn)生的影響北;哪2.由寺審計(jì)項(xiàng)目組臂以外的注冊扎會計(jì)師復(fù)核慶已執(zhí)行的相色關(guān)審計(jì)工作懸。稼重要考點(diǎn)：旗九種非鑒證釋業(yè)務(wù)享絕考頻：濾★★末內(nèi)容要求冒掌握，在腦活子里形成印架象，看到相點(diǎn)關(guān)習(xí)題能有題思路，不用孔刻意背誦。匠宋一、編制會緊計(jì)記錄和財(cái)妥務(wù)報(bào)表肢會計(jì)師盲事務(wù)所向?qū)徫酚?jì)客戶提供櫻編制會計(jì)記夫錄或財(cái)務(wù)報(bào)壽表等服務(wù)，隆隨后又審計(jì)積該財(cái)務(wù)報(bào)表挎，將因自我慕評價(jià)產(chǎn)生不厚利影響。餓(一)蒜編制財(cái)務(wù)報(bào)悟表是管理層稈的責(zé)任欠[相當(dāng)營于履行了管共理層職責(zé)]調(diào)，不能做。宋(二)道不對獨(dú)立性謙產(chǎn)生不利影厚響的[不是層編制財(cái)務(wù)報(bào)音表，而是與呀編制會計(jì)記月錄和財(cái)務(wù)報(bào)武表相關(guān)的]食活動仍1.溝簡通與審計(jì)相讓關(guān)的事項(xiàng)[碎審計(jì)的本職蜓工作]漏2.提猜供特定技術(shù)示[按技術(shù)規(guī)睬范行事，無掩主觀成分，卡誰做都一樣駱]支持。妥3.向韻非公眾利益返實(shí)體的審計(jì)形客戶提供日堡常性[有參血照、有慣例爺]和機(jī)械性節(jié)[客觀性，蝦不涉及主觀訊]的工作。幟4.非補(bǔ)審計(jì)項(xiàng)目組奉成員向公眾磁利益實(shí)體的調(diào)審計(jì)客戶[學(xué)分支機(jī)構(gòu)或艇關(guān)聯(lián)實(shí)體]棚提供日常性墾、機(jī)械性的換工作。初5.在透緊急或特殊炭情況下、取庫得相關(guān)監(jiān)管洞機(jī)構(gòu)同意時(shí)難提供的會計(jì)寬和記賬服務(wù)論。我繁四、評估勇服務(wù)吊評估包護(hù)括對未來發(fā)饑展趨勢提出結(jié)相關(guān)假設(shè)，宋運(yùn)用適當(dāng)?shù)臐岱椒ê图夹g(shù)郊，以確定資艷產(chǎn)、負(fù)債或準(zhǔn)企業(yè)整體的益價(jià)值或價(jià)值頁區(qū)間[包括些資產(chǎn)評估]色。向?qū)徲?jì)客鹽戶提供評估紀(jì)服務(wù)可能產(chǎn)栽生自我評價(jià)頂?shù)牟焕绊懶亍Ｙ?一)喜對獨(dú)立性不絨產(chǎn)生不利影綿響的評估業(yè)沿務(wù)你如果審翁計(jì)客戶要求脫會計(jì)師事務(wù)燭所提供評估劉服務(wù)，以幫撈助[只提建香議，不作決屬策]其履行筍納稅申報(bào)義赤務(wù)或滿足稅花務(wù)籌劃目的播，并且評估亡的結(jié)果不對疊財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)唯生直接影響摔[即財(cái)務(wù)報(bào)觀表僅受有關(guān)域涉稅會計(jì)分腿錄的影響]恒，則通常不帽對獨(dú)立性產(chǎn)巷生不利影響婆。貪(三)售對獨(dú)立性產(chǎn)呈生不利影響當(dāng)?shù)脑u估業(yè)務(wù)榜在審計(jì)陸客戶不屬于鉆公眾利益實(shí)籌體的情況下范，如果評估奮服務(wù)[單獨(dú)瘋，不是累積怎]對被審計(jì)搬財(cái)務(wù)報(bào)表具盒有重大影響挑，并且評估南結(jié)果涉及高要度的主觀性疼，則沒有防堤范措施能夠敢將因自我評番價(jià)產(chǎn)生的不蹤利影響降低蒙至可接受的桶水平。會計(jì)報(bào)師事務(wù)所不嗎得向?qū)徲?jì)客吸戶提供這種飾評估服務(wù)。抹在審計(jì)排客戶屬于公給眾利益實(shí)體款的情況下，稍如果評估結(jié)診果單獨(dú)或累朵積起來對被識審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)悅表具有重大忙影響，則會式計(jì)師事務(wù)所疼不得向該審寺計(jì)客戶提供所這種評估服那務(wù)。腸五、稅務(wù)服嘆務(wù)卡(一)蒙稅務(wù)服務(wù)種夜類鴿稅務(wù)服訓(xùn)務(wù)通常包括攜下列種類：攪1.編寸制納稅申報(bào)約表;(三)股2.為煌編制會計(jì)分般錄計(jì)算稅額裁;(四)巨3.稅杏務(wù)籌劃和其粥他稅務(wù)咨詢惠服務(wù);(五俗)匙4.協(xié)揀助解決稅務(wù)粘糾紛。(六表)沈(二)賣對獨(dú)立性產(chǎn)記生不利影響撈的因素高會計(jì)師榜事務(wù)所向?qū)彔C計(jì)客戶提供叨某些稅務(wù)服勸務(wù)，可能因芹自我評價(jià)和梁過度推介產(chǎn)拜生不利影響雙。不利影響估存在與否及觀其嚴(yán)重程度毯主要取決于證下列因素[稻核心：是否漿含有主觀判休斷]：轉(zhuǎn)1.稅于務(wù)機(jī)關(guān)采用澇的稅收核定擇和征管系統(tǒng)愿[嚴(yán)不嚴(yán)，藝靈活不靈活踐]及會計(jì)師棚事務(wù)所在該刻過程中的角少色[提建議定，還是做決歐策];雖2.稅爪收法律法規(guī)鹽的復(fù)雜程度頑[越復(fù)雜，御越需判斷，貿(mào)越含主觀]糊及應(yīng)用時(shí)進(jìn)窮行判斷[主菠要是主觀]震的程度;拌3.業(yè)效務(wù)的具體特屆征[有沒有僻規(guī)定];明4.客掀戶員工的稅腔務(wù)專業(yè)水平家[“他”水撒平越高，對朵“我”的依倘賴越低，自手我成分越少久]。東六、內(nèi)部審則計(jì)服務(wù)鳴(一)很內(nèi)部審計(jì)活騾動希內(nèi)部審屋計(jì)的目標(biāo)和伶工作范圍因藥被審計(jì)單位喊的規(guī)模、組記織結(jié)構(gòu)、治嘉理層和管理戲?qū)有枨蟮牟晃橥嬖诤茴伌蟛町?。?nèi)什部審計(jì)活動氧通常包括：礎(chǔ)1.監(jiān)歐督內(nèi)部控制代;緒2.檢秤查財(cái)務(wù)信息蕩和經(jīng)營信息碰;局3.評繁價(jià)經(jīng)營活動廈的效率和效柱果;姜4.評事價(jià)對法律法啄規(guī)的遵守情乒況。騰(二)至內(nèi)部審計(jì)服柜務(wù)對獨(dú)立性岔的不利影響耐如果會聾計(jì)師事務(wù)所怎人員在為審斥計(jì)客戶提供虹內(nèi)部審計(jì)服起務(wù)時(shí)承擔(dān)管驗(yàn)理層職責(zé)，射將產(chǎn)生非常昂嚴(yán)重的不利桐影響，導(dǎo)致扯沒有防范措攻施能夠?qū)⑵浍C降低至可接坑受的水平。銷會計(jì)師事務(wù)蝕所人員在向下審計(jì)客戶提篇供內(nèi)部審計(jì)巡服務(wù)時(shí)不得現(xiàn)承擔(dān)管理層振職責(zé)。粘(三)射涉及承擔(dān)管都理層職責(zé)的從內(nèi)部審計(jì)服羊務(wù)窩涉及承肢擔(dān)管理層職禁責(zé)的內(nèi)部審茶計(jì)服務(wù)主要鵝包括：醋1.制澡定內(nèi)部審計(jì)季政策或內(nèi)部武審計(jì)活動的歪戰(zhàn)略方針;煩2.指賢導(dǎo)該客戶內(nèi)索部審計(jì)員工念的工作并對籌其負(fù)責(zé);爐3.決損定應(yīng)執(zhí)行來吳源于內(nèi)部審巨計(jì)活動的建兔議;分4.代煮表管理層向歷治理層報(bào)告染內(nèi)部審計(jì)活縮動的結(jié)果;限5.執(zhí)趙行構(gòu)成內(nèi)部強(qiáng)控制組成部冰分的程序;或6.負(fù)皺責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)肝行和維護(hù)內(nèi)肢部控制;脖7.提剖供內(nèi)部審計(jì)辮外包服務(wù)，鄰包括全部內(nèi)窯部審計(jì)外包依服務(wù)和重要廁內(nèi)部審計(jì)外鳴包服務(wù)，并旺且負(fù)責(zé)確定懸內(nèi)部審計(jì)工佛作的范圍。乎七、信息技控術(shù)系統(tǒng)服務(wù)網(wǎng)(一)龍不對獨(dú)立性勻產(chǎn)生不利影成響的信息技逃術(shù)系統(tǒng)服務(wù)借如果會諸計(jì)師事務(wù)所枕人員不承擔(dān)仙管理層職責(zé)屆，則提供下島列信息技術(shù)遇系統(tǒng)服務(wù)不搶被視為對獨(dú)于立性產(chǎn)生不黑利影響：反1.設(shè)吼計(jì)或操作與排財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)頓部控制無關(guān)縮的信息技術(shù)愚系統(tǒng);踏2.設(shè)夸計(jì)或操作信艇息技術(shù)系統(tǒng)碗，其生成的掘信息不構(gòu)成車會計(jì)記錄或啟財(cái)務(wù)報(bào)表的燒重要組成部擁分;展3.操瞞作由第三方兄開發(fā)的會計(jì)際或財(cái)務(wù)信息新報(bào)告軟件;戰(zhàn)4.對考由其他服務(wù)逢提供商或?qū)忀p計(jì)客戶自行極設(shè)計(jì)并操作虜?shù)南到y(tǒng)進(jìn)行忽評價(jià)和提出躍建議。敲八、訴訟支練持服務(wù)達(dá)訴訟支銀持服務(wù)可能丈包括下列活肝動：兇1.擔(dān)爪任專家證人底;爪2.計(jì)隨算訴訟或其看他法律糾紛并涉及的估計(jì)勿損失或其他貫應(yīng)收、應(yīng)付介的金額;衣3.協(xié)漆助管理和檢耍索文件。巖會計(jì)師原事務(wù)所向?qū)徳塾?jì)客戶提供璃訴訟支持服鷹務(wù)，[關(guān)鍵肺：是否涉及萬主觀]可能寺因自我評價(jià)舍或過度推介窗產(chǎn)生不利影田響。浙如果向兵審計(jì)客戶提嫂供訴訟支持誓服務(wù)涉及對蓋損失或其他教金額的估計(jì)舌，并且這些堆損失或其他續(xù)金額影響被幟審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)扮表，會計(jì)師攜事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賺遵守關(guān)于評候估服務(wù)的規(guī)抄定。佛對于其稀他訴訟支持欠服務(wù)，會計(jì)翁師事務(wù)所應(yīng)氣當(dāng)評價(jià)不利荒影響的嚴(yán)重剃程度，并在堤必要時(shí)采取純防范措施消漿除不利影響抓或?qū)⑵浣档弯撝量山邮艿母Ｋ健Ｄ?、法律服候?wù)蕩(一)蔑法律服務(wù)的芬內(nèi)容狂法律服苦務(wù)通常是指耳為客戶提供箏商業(yè)性的法道律服務(wù)。例掏如：倆為起草椅合同、訴訟椒、并購提供悶法律意見和變支持;轎向客戶間內(nèi)部的法律登部門提供幫菊助。提供法劍律服務(wù)的人嘩員應(yīng)當(dāng)取得味相應(yīng)的專業(yè)榆資格，并經(jīng)活過執(zhí)業(yè)所要鮮求的法律培奔訓(xùn)。棟會計(jì)師奏事務(wù)所向?qū)徲裼?jì)客戶提供倆法律服務(wù)，院[關(guān)鍵：是合否涉及主觀芽]可能因自籌我評價(jià)和過殺度推介產(chǎn)生掠不利影響。姐(二)仰判斷對獨(dú)立柿性產(chǎn)生不利猾影響的因素址會計(jì)師軌事務(wù)所在審墻計(jì)客戶執(zhí)行聰某項(xiàng)交易時(shí)亭向其提供法聾律服務(wù)，例檢如提供合同踏起草、法律滲咨詢、盡職瞧調(diào)查和重組藝服務(wù)，可能堅(jiān)因自我評價(jià)趟[關(guān)鍵：是休否涉及主觀葡]產(chǎn)生不利溉影響。兼不利影嚇響存在與否們及其嚴(yán)重程爺度主要取決扒于下列因素洲：汁1.服時(shí)務(wù)的性質(zhì);您2.服確務(wù)是否由審遍計(jì)項(xiàng)目組成匯員提供;削3.與姿財(cái)務(wù)報(bào)表有長關(guān)的事項(xiàng)的轉(zhuǎn)重要性。拒會計(jì)師漫事務(wù)所應(yīng)當(dāng)鉛評價(jià)不利影估響的嚴(yán)重程鐵度，并在必深要時(shí)采取防斬范措施消除晨不利影響或疫將其降低至春可接受的水佳平。消防范措逆施主要包括宅：顆1.由抗審計(jì)項(xiàng)目組穩(wěn)以外的專業(yè)索人員提供該圓服務(wù);褲2.由為未參與提供洲法律服務(wù)的守專業(yè)人員向忘審計(jì)項(xiàng)目組左提出建議，沉并復(fù)核會計(jì)隨處理。勵(lì)十、招聘服育務(wù)哈會計(jì)師境事務(wù)所為審要計(jì)客戶提供暫人員招聘服碰務(wù)，可能因春自身利益、兔密切關(guān)系或急外在壓力產(chǎn)蟲生不利影響芳。不利影響爭存在與否及榨其嚴(yán)重程度閘主要取決于返下列因素：文1.要貫求提供協(xié)助進(jìn)的性質(zhì);麗2.擬荒招聘人員的挽職位。之會計(jì)師識事務(wù)所應(yīng)當(dāng)恒評價(jià)不利影賣響的嚴(yán)重程豐度，并在必進(jìn)要時(shí)采取防群范措施消除證不利影響或全將其降低至若可接受的水年平。任何情即況下，會計(jì)妄師事務(wù)所都琴不得承擔(dān)管式理層職責(zé)，芒聘用決策應(yīng)噴當(dāng)由客戶負(fù)她責(zé)作出。孫會計(jì)師他事務(wù)所通常食可以提供下層列服務(wù)：協(xié)1.審果查申請者的拜專業(yè)資格;謎2.對平申請者是否辱適合相關(guān)職迫位提出咨詢診意見;魚3.對蟻候選人進(jìn)行哪面試;隙4.對兇候選人在財(cái)澤務(wù)會計(jì)、行踐政管理或內(nèi)刪部控制等職嘗位上的勝任見能力提出咨伙詢意見。辮如果屬摟于公眾利益妨實(shí)體的審計(jì)丈客戶擬招聘當(dāng)董事、高級趟管理人員，凍或所處職位毛能夠?qū)蛻魥A會計(jì)記錄或懇被審計(jì)財(cái)務(wù)畢報(bào)表的編制觸施加重大影崗響的高級管毀理人員，會捐計(jì)師事務(wù)所妥不得提供下以列招聘服務(wù)呼：授1.尋換找候選人，歸或從候選人唯中挑選出適鏈合相應(yīng)職位殃的人員;睬2.對擦可能錄用的介候選人的證餅明文件進(jìn)行傲核查。恩儉十一、公司近理財(cái)服務(wù)麻(一)宵公司理財(cái)服帳務(wù)活動呀公司財(cái)森務(wù)服務(wù)主要坊包括下列活灰動：掙1.協(xié)借助(說明不爐是代為制定革)審計(jì)客戶貼制定公司戰(zhàn)介略;互2.為叉審計(jì)客戶并指購識別可能羽的目標(biāo);撐3.對剩資產(chǎn)處置交信易提供建議似;辛4.協(xié)達(dá)助實(shí)施融資時(shí)交易;侍5.對隆合理安排資桃本結(jié)構(gòu)提供罰建議。泄(二)鄰防范對獨(dú)立纏性產(chǎn)生不利麥影響的措施飄會計(jì)師五事務(wù)所提供節(jié)財(cái)務(wù)服務(wù)，稱可能因自我還評價(jià)或過度靠推介[涉及通主觀判斷]伯產(chǎn)生不利影押響。會計(jì)師肅事務(wù)所應(yīng)添當(dāng)評價(jià)不利驟影響的嚴(yán)重兄程度，并在霧必要時(shí)采取澤防范措施消汪除不利影響云或?qū)⑵浣档蛶椭量山邮艿碾x水平。黃防范措款施主要包括晚：酒1.由茶審計(jì)項(xiàng)目組差以外的專業(yè)凡人員提供該燙服務(wù);慶2.由個(gè)未參與提供膨財(cái)務(wù)服務(wù)的魔專業(yè)人員向產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目組恥提供有關(guān)該愧服務(wù)的咨詢照建議，并復(fù)云核會計(jì)處理癥。偽第五章審計(jì)鐵目標(biāo)核心考優(yōu)點(diǎn)精華扒重要考點(diǎn)：狹財(cái)務(wù)報(bào)表審申計(jì)總體目標(biāo)蹤妄考頻：改★★早內(nèi)容要求壟掌握，在腦類子里形成印鉗象，看到相跟關(guān)習(xí)題能有蜘思路，不用叛刻意背誦。挪審計(jì)目抓標(biāo)包括財(cái)務(wù)稼報(bào)表審計(jì)目綿標(biāo)以及與各亡類交易、賬落戶余額和披槽露相關(guān)的審剖計(jì)目標(biāo)兩個(gè)統(tǒng)層次。零(一)糊總體目標(biāo)航審計(jì)的確目的是提高視財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)截期使用者對幫財(cái)務(wù)報(bào)表的蘆信賴程度。壁執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)桑表審計(jì)工作目時(shí)，注冊會清計(jì)師的總體株目標(biāo)是：自1.對蘇財(cái)務(wù)報(bào)表整太體是否不存明在由于舞弊倒或錯(cuò)誤導(dǎo)致健的重大錯(cuò)報(bào)漲獲取合理保損證，使注冊錫會計(jì)師能夠宋對財(cái)務(wù)報(bào)表揚(yáng)是否在所有強(qiáng)重大方面按烤照適用的財(cái)失務(wù)報(bào)告編制壓基礎(chǔ)編制發(fā)躬表審計(jì)意見我;喊2.按充照審計(jì)準(zhǔn)則嫩的規(guī)定，根如據(jù)審計(jì)結(jié)果客對財(cái)務(wù)報(bào)表戀出具審計(jì)報(bào)撞告，并與管烤理層和治理郊層溝通。撥財(cái)務(wù)報(bào)脹表使用者之漫所以希望注企冊會計(jì)師對斑財(cái)務(wù)報(bào)表的狐合法性和公累允性發(fā)表意糾見，主要有語以下四方面裹原因：算1.利烤益沖突。他2.財(cái)圣務(wù)信息的重孕要性。叨3.復(fù)乒雜性。貌4.間補(bǔ)接性。影抽(二)評磚價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表寺的合法性講1.選屆擇和運(yùn)用的圈會計(jì)政策是鐮否符合適用遍的財(cái)務(wù)報(bào)告煮編制基礎(chǔ)，餃并適合于被免審計(jì)單位的灌具體情況;真2.管蔑理層作出的魂會計(jì)估計(jì)是疊否合理;薯3.財(cái)域務(wù)報(bào)表反映荒的信息是否醬具有相關(guān)性問、可靠性、朵可比性和可各理解性;相4.財(cái)貴務(wù)報(bào)表是否攜作出充分披澆露，使財(cái)務(wù)冶報(bào)表使用者殲?zāi)軌蚶斫庵赝┐蠼灰缀褪率㈨?xiàng)對被審計(jì)乘單位財(cái)枝務(wù)狀況、經(jīng)允營成果和現(xiàn)義金流量的影殿響。跟型(三)評絲價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表辱的公允性蔑1.經(jīng)繳管理層調(diào)整獄后的財(cái)務(wù)報(bào)媽表是否與注佛冊會計(jì)師對刃被審計(jì)單位相及其環(huán)境的殿了解一致;能2.財(cái)務(wù)報(bào)趟表的列報(bào)、擇結(jié)構(gòu)和內(nèi)容鷹是否合理;亂3.財(cái)非務(wù)報(bào)表是否植真實(shí)地反映諒了交易和事岡項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)奶質(zhì)。來(四)材財(cái)務(wù)報(bào)表審互計(jì)的作用和宗局限性陳由于審哀計(jì)存在固有隙限制，注冊冰會計(jì)師據(jù)以庭得出結(jié)論和我形成審計(jì)意獎見的大多數(shù)穗審計(jì)證據(jù)是科說服性碼而非結(jié)論性茂的，因此，也審計(jì)只能提抗供合理保證共，不能提供噴絕對保證。補(bǔ)審計(jì)意見本鹿身并不是對擴(kuò)被審計(jì)單位滔未來生存能妨力或管理層庸經(jīng)營效率、計(jì)經(jīng)營效果提蹦供的保證。備辨(五)目賞標(biāo)的導(dǎo)向作突用刺財(cái)務(wù)報(bào)謀表審計(jì)的目瓶標(biāo)對注冊會淺計(jì)師的審計(jì)晨工作發(fā)揮著林導(dǎo)向作用，傭它界定了注娃冊會計(jì)師的鍋責(zé)任范產(chǎn)圍，直接影魄響注冊會計(jì)疫師計(jì)劃和實(shí)滿施審計(jì)程序慚的性質(zhì)、時(shí)雜間安排和范這圍，決定了朋注冊會計(jì)師建如何發(fā)表審線計(jì)意見。兇重要考點(diǎn)：扁審計(jì)工作前奪提領(lǐng)銀考頻：開★★畜內(nèi)容要求璃掌握，在腦走子里形成印等象，看到相懷關(guān)習(xí)題能有咸思路，不用斗刻意背誦。僻(一)藥管理層和治階理層的概念腎(二)悄審計(jì)工作前幣提隔注冊會泊計(jì)師執(zhí)行審暗計(jì)工作的前附提和基礎(chǔ)是椒：管理層和曲治理層認(rèn)可窄與財(cái)務(wù)報(bào)表苦相關(guān)的責(zé)螺任。具巖體而言，管盞理層和治理猾層認(rèn)可并理駐解其應(yīng)當(dāng)承鄰擔(dān)下列責(zé)任氏：殊1.按憐照適用的財(cái)暗務(wù)報(bào)告編制壽基礎(chǔ)編制財(cái)食務(wù)報(bào)表，并登使其實(shí)現(xiàn)公謝允反映;惑2.設(shè)袋計(jì)、執(zhí)行和田維護(hù)必要的窄內(nèi)部控制，累以使財(cái)務(wù)報(bào)泡表不存在由戚于舞弊或錯(cuò)強(qiáng)誤導(dǎo)致的重線大錯(cuò)報(bào);粘3.向肯注冊會計(jì)師標(biāo)提供必要的御工作條件，趴包括允許接撐觸與編制財(cái)綠務(wù)報(bào)表相關(guān)拴的所有信息文，提供審計(jì)決所需的其他添信息，允許綿獲取審計(jì)證臂據(jù)時(shí)不受限吐制地接觸其魂認(rèn)為必要的逝內(nèi)部人員和楚其他相關(guān)人搞員。棟(三)鐵注冊會計(jì)師昆的責(zé)任慈按照中叼國注冊會計(jì)改師審計(jì)準(zhǔn)則杠的規(guī)定對財(cái)族務(wù)報(bào)表發(fā)表慢審計(jì)意見是棍注冊會計(jì)師溉的責(zé)任。注英冊會計(jì)斑師通過簽署婆審計(jì)報(bào)告確似認(rèn)其責(zé)任。叫財(cái)務(wù)報(bào)鼓表審計(jì)不能裕減輕被審計(jì)狠單位管理層鐮和治理層的躺責(zé)任。如果恥財(cái)務(wù)報(bào)表存咳在重大錯(cuò)司報(bào)，而脫注冊會計(jì)師蠟通過審計(jì)沒典有能夠發(fā)現(xiàn)瞞，也不能因嗓為財(cái)務(wù)報(bào)表刮已經(jīng)注冊會峽計(jì)師審計(jì)這道一事實(shí)而減薪輕管理層和番治理層對財(cái)五務(wù)報(bào)表的責(zé)款任。帥重要考點(diǎn)：叉審計(jì)的固有取限制組描考頻：妨★★弓內(nèi)容要求疏掌握，在腦絹?zhàn)永镄纬捎』?，看到相蔽關(guān)習(xí)題能有皮思路，不用準(zhǔn)刻意背誦。稍審計(jì)的萍固有限制源施于財(cái)務(wù)報(bào)告侵的性質(zhì)、審滿計(jì)程序的性寒質(zhì)和在合理砌的時(shí)間內(nèi)以勤合理的成本源完成審計(jì)的厚需要。昌1.財(cái)簽務(wù)報(bào)告的性綁質(zhì)。管理層丟編制財(cái)務(wù)報(bào)抖表需要作出水判斷，許多猴財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)銳目涉及主觀騾決策、評估弄或一定程度瘦的不確定性梁，并且可能嫁存在一系列懂可接受的解躺釋或判斷?？?.審宋計(jì)程序的性獎質(zhì)。注冊會凡計(jì)師獲取審愿計(jì)證據(jù)的能注力受到實(shí)務(wù)向和法律上的膜限制。例如廢：栗(1)卻管理層或其扎他人員不提瘋供與財(cái)務(wù)報(bào)矩表編制相關(guān)井的或注冊會省計(jì)師要求的井全部信息。慎(2)省舞弊可能涉逮及精心策劃行和蓄意實(shí)施麥以進(jìn)行隱瞞調(diào)。例如，偽圣造文件，使運(yùn)得注冊會計(jì)癥師違誤以為畜有效的證據(jù)咱實(shí)際上是無形效的。握(3)加審計(jì)不是對槍涉嫌違法行燕為的官方調(diào)赴查。因此，讓注冊會計(jì)師餐沒有被授予臥特定的法律納權(quán)腳力(如勝搜查權(quán))、驗(yàn)而這種權(quán)力挖對調(diào)査是必蛛要的。講3.在著合理的時(shí)間揭內(nèi)以合理的輪成本完成審亮計(jì)需要。要戀求注冊會計(jì)稅師處理所有喝信息是不切沈?qū)嶋H的，追榮查每一個(gè)事汗項(xiàng)也是不切厚實(shí)際的。安為了在烤合現(xiàn)的時(shí)間日內(nèi)以合理的賠成本對財(cái)務(wù)子報(bào)表形成審慢計(jì)意見、注泳冊會計(jì)師有維必要：憶(1)舊計(jì)劃審計(jì)工乳作，以使審氏計(jì)工作以有過效的方式得銀到執(zhí)行;翼(2)談將審計(jì)資源泥投向最可能賴存在重大錯(cuò)畏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)微域：薦(3)灶運(yùn)用測試和窮其他方法檢撓查總體中存盛在的錯(cuò)報(bào)。挽4.影濕響審計(jì)固有捷限制的其他需事項(xiàng)。進(jìn)(1)嗚舞弊，特別視是涉及高級紅管理人員的蹦舞弊或串通敞舞弊：怖(2)躁關(guān)聯(lián)方關(guān)系隨和交易的存各在和完整性魄;茄(3)亡違反法律法拔規(guī)行為的發(fā)車生;休(4)蜘可能導(dǎo)致被液審計(jì)單位無壇法持續(xù)經(jīng)營古的未來事項(xiàng)列或情況。包由于審漏計(jì)的固有限海制：筋(1)賢即使按照審愁計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)匪定適當(dāng)?shù)赜?jì)流劃和執(zhí)行審母計(jì)工作，也者不可避免地牲存在財(cái)務(wù)報(bào)爽表粥的某些成重大錯(cuò)報(bào)時(shí)裳可能未被發(fā)透現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。稿(2)秀完成審計(jì)工憐作后發(fā)現(xiàn)由禮于舞弊或錯(cuò)改誤導(dǎo)致的財(cái)箭務(wù)報(bào)表重大絮錯(cuò)報(bào)，其本痛身并不表明熟注徑冊會計(jì)吃師沒有按照稻審計(jì)準(zhǔn)則的姐規(guī)定執(zhí)行審爸計(jì)工作：售(3)匯審計(jì)的固有方限制并不能劃作為注冊會衫計(jì)師滿足于嘉說服力不足熄的審計(jì)證據(jù)累的理由。剩重要考點(diǎn)：催認(rèn)定及其分績類盡斥考頻：晨★★★貢內(nèi)容要求辦必須掌握，加相關(guān)內(nèi)容需宅背誦，熟記疤于心。漢(一)牢認(rèn)定的含義伏認(rèn)定，韻是指管理層訊在財(cái)務(wù)報(bào)表著中作出的明屬確或隱含的姜表達(dá)，注冊神會計(jì)師將其蒜用于考慮可箭能發(fā)生的不源同類型的潛貪在錯(cuò)報(bào)。圍認(rèn)定與清審計(jì)目標(biāo)密兄切相關(guān)，注棋冊會計(jì)師的孫基本職責(zé)就群是確定被審襯計(jì)單位管理爭層對其財(cái)務(wù)湯報(bào)表的認(rèn)定盆是否恰當(dāng)。駱當(dāng)管理蕉層聲明財(cái)務(wù)午報(bào)表已按照拉適用的財(cái)務(wù)飲報(bào)告編制基塘礎(chǔ)進(jìn)行編制替，在所有重枝大方面作出捧公允反映時(shí)混，就意味著陣管理層對財(cái)局務(wù)報(bào)表各組釀成要素的確森認(rèn)、計(jì)量、則列報(bào)以及相稿關(guān)的披露作功出了認(rèn)定。澇管理層懶認(rèn)定有些是伸明確表達(dá)的炸，有些是隱轎含表達(dá)的。演工(二)與廣各類交易和酒事項(xiàng)相關(guān)的鷹認(rèn)定演1.規(guī)發(fā)生蓄：記錄的交費(fèi)易和事項(xiàng)已尼發(fā)生且與被紡審計(jì)單位有膽關(guān)[主要與紙利潤表有關(guān)部]。結(jié)[不該艱入賬入了賬蹲;與金額無烤關(guān);虛構(gòu)、塊捏造。代表翁性情況：確平認(rèn)了不應(yīng)確稍認(rèn)的收入]衰[方式踩：早報(bào)(提所前入賬)、瑞虛報(bào)(虛構(gòu)摘交易);目酒的：高估發(fā)店生額]潛2.房完整性身：所有應(yīng)當(dāng)響記錄的交易賀和事項(xiàng)均已湯記錄。危[應(yīng)在駝賬上的不在姻賬上。遺漏幟、隱瞞。代榜表性情況：揭隱瞞應(yīng)付賬皇款]邪[方式鳥：晚報(bào)(推川遲入賬)、定瞞報(bào)(隱瞞妨交易);目涂的：低估發(fā)天生額]紹3.坑準(zhǔn)確性辮：與交易和秧事項(xiàng)有關(guān)的附金額及其他毅數(shù)據(jù)已恰當(dāng)鋼記錄。扔[應(yīng)當(dāng)嬌入賬。只是地金額不正確愚，多記或少昆計(jì)了，一部住分記、一部失分沒有記。仙代表性情況巖：壞賬、跌私價(jià)]妖[方式納：多報(bào)或少薄報(bào);目的：滔高估或低估致發(fā)生額]濃4.兵截止絡(luò)：交易和事瓜項(xiàng)已記錄于禁正確的會計(jì)鏟期間?？覽入賬吃期間不正確焦，確有其事辛，并未虛構(gòu)裕。代表性情倆況：次年實(shí)態(tài)現(xiàn)的收入確獸認(rèn)到年前]活[方式異：早報(bào)或晚言報(bào);目的：督高估或低估吧]舊5.牢分類飲：交易和事饞項(xiàng)已記錄于油恰當(dāng)?shù)馁~戶呆。尊[科目朽不正確：在訊建工程已投循入正常使用勵(lì)但未轉(zhuǎn)入固冬定資產(chǎn)，應(yīng)漠收賬款記為尿銀行存款]限[方式疫：入錯(cuò)賬戶拾，目的：粉釘飾財(cái)務(wù)狀況妄]懶[企業(yè)噸高估錯(cuò)報(bào)的轎類型：早報(bào)子(最可能)獎、多報(bào)、虛煌報(bào)(最嚴(yán)重艘)]瞇[企業(yè)抽低估錯(cuò)報(bào)的防類型：晚報(bào)阿(最可能)謹(jǐn)、少報(bào)、瞞彩報(bào)(最嚴(yán)重恢)]催(三)源與期末賬戶擊余額相關(guān)的掛認(rèn)定預(yù)注冊會訓(xùn)計(jì)師對期末部賬戶余額[疲主要與資產(chǎn)囑負(fù)債表有關(guān)咳]運(yùn)用的認(rèn)幅定通常分為樣下列類別：銳1.遵存在毅：記錄的資繁產(chǎn)、負(fù)債和年所有者權(quán)益癢是存在的。狐[不該豬入賬的入了座賬，例如，村虛構(gòu)客戶，緣虛構(gòu)應(yīng)收賬肯款]堪2.蘿權(quán)利和義務(wù)法：記錄的資皇產(chǎn)由被審計(jì)升單位擁有或晶控制，記錄顫的負(fù)債是被撿審計(jì)單位應(yīng)舉當(dāng)履行的償駁還義務(wù)[考尤試中較少涉杜及]。盼[將不省擁有所有權(quán)緩的資產(chǎn)確認(rèn)便為自己的資漆產(chǎn)，類似于頸將不滿足收眉入確認(rèn)條件羨的銷售確認(rèn)饒為營業(yè)收入釀。代表性事璃項(xiàng)：將經(jīng)營盟性租賃的固何定資產(chǎn)記入上固定資產(chǎn)明縮細(xì)分類賬、悠將以銷售的藍(lán)產(chǎn)品納入存牧貨盤點(diǎn)范圍間中]縮3.適完整性勇：所有應(yīng)當(dāng)浪記錄的資產(chǎn)胞、負(fù)債和所板有者權(quán)益均幅已記錄。絮[典型閱錯(cuò)報(bào)：隱瞞受應(yīng)付賬款]花4.嫁計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘櫍嘿Y產(chǎn)、負(fù)橫債和所有者鴨權(quán)益以恰當(dāng)推的金額包括殼在財(cái)務(wù)報(bào)表厚中，與之相撥關(guān)的計(jì)價(jià)或色分?jǐn)傉{(diào)整已去恰當(dāng)記錄。聯(lián)[典型始錯(cuò)報(bào)：客戶微回函認(rèn)可的辣金額與應(yīng)收車賬款明細(xì)賬講余額不一致層;應(yīng)收賬款丑明細(xì)賬余額牌合計(jì)數(shù)與總糠賬余額不符咱;未按規(guī)定哀對應(yīng)收賬款玩計(jì)提壞賬準(zhǔn)咱備;應(yīng)收賬搞款的賬齡不質(zhì)正確。]露(四)芽與列報(bào)和披改露相關(guān)的認(rèn)鏟定卡1.擇發(fā)生及權(quán)利釣和義務(wù)汗：披露的交淋易、事項(xiàng)和窩其他情況已支發(fā)生，且與筆被審計(jì)單位息有關(guān)。嘩2.孟完整性圍：所有應(yīng)當(dāng)艷包括在財(cái)務(wù)貢報(bào)表中的披祝露均已包括松。嗓3.說分類和可理樣解性匪：財(cái)務(wù)信息影已被恰當(dāng)?shù)厣琢袌?bào)和描述片，且披露內(nèi)雨容表述清楚支。沾4.燒準(zhǔn)確性和計(jì)像價(jià)纏：財(cái)務(wù)信息最和其他信息逝已公允披露享，且金額恰蟲當(dāng)。剖重要考點(diǎn)：普認(rèn)定、審計(jì)綢目標(biāo)和審計(jì)唉程序之間的嫁關(guān)系舉例鏡密考頻：得★★★粗內(nèi)容要求宴必須掌握，圣相關(guān)內(nèi)容需若背誦，熟記捏于心。躺螞審計(jì)思路尤：風(fēng)險(xiǎn)評估計(jì)→重大錯(cuò)報(bào)介風(fēng)險(xiǎn)→高風(fēng)攻險(xiǎn)認(rèn)定→審伯計(jì)目標(biāo)→審委計(jì)程序→審悼計(jì)證據(jù)→審增計(jì)結(jié)論→溝砍通→審計(jì)意基見→審計(jì)報(bào)輕告貢認(rèn)定遮審計(jì)目標(biāo)飄審計(jì)程序章存在屢資產(chǎn)負(fù)債表女列示的存貨帥存在瓣實(shí)施存貨監(jiān)于盤程序永完整性肆銷售收入包向括了所有已交發(fā)貨的交易懷檢查發(fā)貨單家和銷售發(fā)票卸的編號以及者銷售明細(xì)賬蝕準(zhǔn)確性撐應(yīng)收賬款反定映的銷售業(yè)毒務(wù)是否基于緩正確的價(jià)格賞和數(shù)量，計(jì)觀算是否準(zhǔn)確私比較價(jià)格清窩單與發(fā)票上豈的價(jià)格、發(fā)于貨單與銷售們訂購單上的溝數(shù)量是否一兔致，重新計(jì)瓜算發(fā)票上的值金額撤截止迷銷售業(yè)務(wù)記圖錄在恰當(dāng)?shù)臍て陂g鞋比較上一年詢度最后幾天纖和下一年度怕最初幾天的岔發(fā)貨單日期驟與記賬日期項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)軟資產(chǎn)負(fù)債表傾中的固定資搶產(chǎn)確實(shí)為公詳司擁有毅查閱所有權(quán)小證書、購貨嚴(yán)合同、結(jié)算駕單和保險(xiǎn)單領(lǐng)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆懸詢糁涤涗浛藨?yīng)收款項(xiàng)霜檢查應(yīng)收賬刑款賬齡分析萬表、評估計(jì)亭提的壞賬準(zhǔn)蔥備是否充足輝第六章審計(jì)輝程序核心考慮點(diǎn)精華剩漠重要考點(diǎn)：薦承接或保持兆審計(jì)業(yè)務(wù)的洽前提條件童啟考頻：糧★★嶄內(nèi)容要求搜掌握，在腦膚子里形成印消象，看到相宰關(guān)習(xí)題能有剖思路，不用悟刻意背誦。晚理(一)確塞定財(cái)務(wù)報(bào)告最編制基礎(chǔ)的感可接受性亮1.適伏用的財(cái)務(wù)報(bào)隙告編制基礎(chǔ)尼的作用惱(1)贈依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)理則，適用的叔財(cái)務(wù)報(bào)告編廊制基礎(chǔ)為注誦冊會計(jì)師提楚供了用以審講計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表服的標(biāo)準(zhǔn)。頂(2)晝?nèi)绻淮嬖诨慰山邮艿呢?cái)敗務(wù)報(bào)告編制社基礎(chǔ)，管理幅層就不具有兇編制財(cái)務(wù)報(bào)鵝表的恰當(dāng)基似礎(chǔ)，注冊會搞計(jì)師也不具狂有對財(cái)務(wù)報(bào)捏表進(jìn)行審計(jì)共的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)抱。自2.需嚴(yán)要考慮下列慣相關(guān)因素狹(1)腐被審計(jì)單位久的性質(zhì)(例職如，被審計(jì)掩單位是商業(yè)叫企業(yè)、公共酸部門實(shí)體還隊(duì)是非營利組掠織);望(2)漏財(cái)務(wù)報(bào)表的烈目的(例如禿，編制財(cái)務(wù)會報(bào)表是用于鹽滿足廣大財(cái)雜務(wù)報(bào)表使用喊者共同的財(cái)啄務(wù)信息需求張，還是用于膀滿足財(cái)務(wù)報(bào)乎表特定使用喇者的財(cái)務(wù)信倡息需求);雹(3)慨財(cái)務(wù)報(bào)表的遭性質(zhì)(例如最，財(cái)務(wù)報(bào)表眉是整套財(cái)務(wù)納報(bào)表還是單寬一財(cái)務(wù)報(bào)表齡);戶(4)候法律法規(guī)是袖否規(guī)定了適載用的財(cái)務(wù)報(bào)押告編制基礎(chǔ)尼。壟3.通或用目的財(cái)務(wù)絡(luò)報(bào)表和特殊項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)畜表的編制基榮礎(chǔ)霉(1)亡通用目的財(cái)誤務(wù)報(bào)表倉按照某頂一財(cái)務(wù)報(bào)告深編制基礎(chǔ)編捏制，旨在滿餐足廣大財(cái)務(wù)株報(bào)表使用者慣共同的財(cái)務(wù)欣信息需求的黑財(cái)務(wù)報(bào)表，悔稱為通用目攀的財(cái)務(wù)報(bào)表盟。達(dá)(2)使特殊目的財(cái)降務(wù)報(bào)表偶按照特?cái)嗍饽康木幹茋@基礎(chǔ)編制的脊財(cái)務(wù)報(bào)表，咐稱為特殊目期的財(cái)務(wù)報(bào)表培，旨在滿足驚財(cái)務(wù)報(bào)表特劇定使用者的弓財(cái)務(wù)信息需攻求。烈針(二)執(zhí)檢行審計(jì)工作豬的基礎(chǔ)達(dá)成魄一致意見灰注冊會怠計(jì)師承接或幫保持審計(jì)業(yè)啄務(wù)需要確定蒜兩個(gè)方面的軍內(nèi)容：咸【相關(guān)皮鏈接】奮依據(jù)C忌SA第11免11號第五不條：只有通千過實(shí)施下列譯工作就執(zhí)行愿審計(jì)工作的魔基礎(chǔ)達(dá)成一轟致意見，才首承接或保持母審計(jì)業(yè)務(wù)：擇(1)喊確定審計(jì)的通前提條件存抱在;猾(2)寬確認(rèn)注冊會玉計(jì)師和管理捏層已就審計(jì)易業(yè)務(wù)約定條餃款達(dá)成一致劉意見。再先(三)確拔定審計(jì)的前畝提條件是否搬存在您【相關(guān)論鏈接】粱依據(jù)C目SA第11荷11號第六熔條：雄為了確悠定審計(jì)的前呢提條件是否姐存在，注冊伍會計(jì)師應(yīng)當(dāng)皺確定兩個(gè)方壇面的事項(xiàng)：店(1)酸確定管理層疑在編制財(cái)務(wù)肯報(bào)表時(shí)采用妹的財(cái)務(wù)報(bào)告浸編制基礎(chǔ)是萄否是可接受癢的;勻(2)班就管理層認(rèn)如可并理解其蠟責(zé)任與管理煉層達(dá)成一致炸意見。世陶(四)管良理層認(rèn)可并喉理解其責(zé)任潮1.管若理層和治理森層認(rèn)可與財(cái)唐務(wù)報(bào)表相關(guān)年的責(zé)任，是慘注冊會計(jì)師爺執(zhí)行審計(jì)工偽作的前提，砍構(gòu)成注冊會居計(jì)師按照審徹計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)船定執(zhí)行審計(jì)杯工作的基礎(chǔ)驅(qū)。管理層和牌治理層認(rèn)可全并理解其應(yīng)塔當(dāng)承擔(dān)的下域列責(zé)任：朗(1)竟按照適用的束財(cái)務(wù)報(bào)告編服制基礎(chǔ)編制魄財(cái)務(wù)報(bào)表，姓并使其實(shí)現(xiàn)兆公允反映;固(2)貼設(shè)計(jì)、執(zhí)行喪和維護(hù)必要瀉的內(nèi)部控制肆，以使財(cái)務(wù)彎報(bào)表不存在所由于舞弊或之錯(cuò)誤導(dǎo)致的許重大錯(cuò)報(bào);塵(3)園向注冊會計(jì)地師提供必要滑的工作條件偏，包括允許棵注冊會計(jì)師驕接觸與編制揭財(cái)務(wù)報(bào)表相董關(guān)的所有信固息，向注冊桿會計(jì)師提供南審計(jì)所需的膽其他信息，叫允許注冊會瞇計(jì)師在獲取拖審計(jì)證據(jù)時(shí)貪不受限制地歌接觸其認(rèn)為躬必要的內(nèi)部醉人員和其他掩相關(guān)人員。拍2.臺就管理層的年責(zé)任達(dá)成一組致意見(理潔解基本觀點(diǎn)窮)眨(1)飾按照審計(jì)準(zhǔn)掏則的規(guī)定執(zhí)然行審計(jì)工作斗的前提是管埋理層已認(rèn)可驚并理解其承礦擔(dān)的責(zé)任;錦(2)褲注冊會計(jì)師悉不對財(cái)務(wù)報(bào)緞表的編制或橋被審計(jì)單位憐的相關(guān)內(nèi)部延控制承擔(dān)責(zé)職任;循(3)圍注冊會計(jì)師憐應(yīng)當(dāng)合理預(yù)妙期能夠獲取敘審計(jì)所需要棋的信息;許(4)隸管理層認(rèn)可服并理解編制攻財(cái)務(wù)報(bào)表的旱責(zé)任是注冊址會計(jì)師執(zhí)行換審計(jì)工作至再關(guān)重要的前毫提。岸重要考點(diǎn)露：審計(jì)業(yè)務(wù)坐變更為審閱替業(yè)務(wù)的要求忍徒考頻：鄙★★診內(nèi)容要求膚掌握，在腦娛子里形成印河象，看到相育關(guān)習(xí)題能有歉思路，不用杯刻意背誦。額1.在返同意將審計(jì)只業(yè)務(wù)變更為沖審閱業(yè)務(wù)或拴相關(guān)服務(wù)業(yè)乘務(wù)前，接受螞委托按照審赴計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行刃審計(jì)工作的閥注冊會計(jì)東師，除考慮匙在適用的法緞律法規(guī)允許管的情況下提懼及的事項(xiàng)外波，還需要評遲估變更業(yè)務(wù)親對法律責(zé)任凍或業(yè)務(wù)約定吹的影響。陶2.如膨果注冊會計(jì)榴師認(rèn)為將審偏計(jì)業(yè)務(wù)變更滴為審閱業(yè)務(wù)攔或相關(guān)服務(wù)魯業(yè)務(wù)具有合議理理由，截鞋至變更日已蕉執(zhí)行的審計(jì)歷工作可能與貍變更后的業(yè)鳥務(wù)相關(guān)，相命應(yīng)地，注冊撐會計(jì)師需要盆執(zhí)行的工作羅和出具的報(bào)緩告會適用于規(guī)變更后的業(yè)濤務(wù)。寒舞重要考點(diǎn)：珠制定總體審榨計(jì)策略應(yīng)考徹慮的事項(xiàng)涌潤考頻：錢★★找內(nèi)容要求遠(yuǎn)掌握，在腦蘇子里形成印晶象，看到相顆關(guān)習(xí)題能有重思路，不用抹刻意背誦。物注冊會牽計(jì)師在制定最總體審計(jì)策伍略時(shí)應(yīng)當(dāng)考姓慮以下主要竭事項(xiàng)：娛1.折確定審計(jì)范就圍;先2.傾審計(jì)報(bào)告目撇標(biāo)、時(shí)間安逝排及所需溝芒通的性質(zhì);伶3.斜確定審計(jì)方陷向;晨4.顧所需要的審寫計(jì)資源養(yǎng)舞重要考點(diǎn)：寄具體審計(jì)計(jì)康劃的內(nèi)容雨章考頻：御★★★鬧內(nèi)容要求阻必須掌握，威相關(guān)內(nèi)容需茶背誦，熟記字于心。統(tǒng)注冊會狹計(jì)師具體審備計(jì)計(jì)劃包括舟以下三大部故分：趨1.為跟了足夠識別淚和評估財(cái)務(wù)近報(bào)表重大錯(cuò)踐報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注腿冊會計(jì)師計(jì)襲劃實(shí)施的風(fēng)項(xiàng)險(xiǎn)評估程序附的性質(zhì)、時(shí)貿(mào)間安排和范考圍;縫2.針門對評估的認(rèn)罷定層次的重衰大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)待，注冊會計(jì)閉師計(jì)劃實(shí)施賺的進(jìn)一步審醉計(jì)程序的性廣質(zhì)、時(shí)間安討排和范圍，鞋即控制測試勝和實(shí)質(zhì)性程老序;棟3.村對財(cái)務(wù)報(bào)表忽項(xiàng)目之外的攜特殊事項(xiàng)實(shí)集施的其他審閥計(jì)程序邪任重要考點(diǎn)：伙審計(jì)過程中綿對計(jì)劃的更草改夢換考頻：棵★★何內(nèi)容要求亞掌握，在腦禁子里形成印中象，看到相佛關(guān)習(xí)題能有沉思路，不用頓刻意背誦。取1.對臟計(jì)劃審計(jì)工睬作的認(rèn)識(廉掌握基本觀閉點(diǎn))見計(jì)劃審矮計(jì)工作并非榨審計(jì)業(yè)務(wù)的廢一個(gè)孤立階促段，而是一跡個(gè)持續(xù)的、膜不斷修正的上過程，貫穿扶于整個(gè)審計(jì)里業(yè)務(wù)的始終侵。與2.審陜計(jì)計(jì)劃更改橡的基本要求互(掌握基本河觀點(diǎn))事由于未扯預(yù)期事項(xiàng)、持條件的變化舒或在實(shí)施審貨計(jì)程序中獲的取的審計(jì)證拍據(jù)等原因，微注冊會計(jì)師職在應(yīng)當(dāng)在必鴿要時(shí)對總體狠審計(jì)策略和鵝具體審計(jì)計(jì)轟劃做出更新靠和修改。瞎3.導(dǎo)譽(yù)致審計(jì)計(jì)劃維修改的特別避事項(xiàng)(準(zhǔn)確鍬掌握)斬如果以觸下事項(xiàng)