第十一章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表doc

第十一章合并會(huì)計(jì)報(bào)表一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用意義：合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以母公司及其子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表又稱(chēng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表。作用：1.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有助于了解由母公司控制的整個(gè)企業(yè)集團(tuán)綜合的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息，也為企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局加強(qiáng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的控制和管理提供全面的信息。2.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有利于遏止企業(yè)集團(tuán)利用內(nèi)部控股關(guān)系粉飾經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)象。二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是指納入合并報(bào)表編報(bào)的被投資企業(yè)范圍。根據(jù)我國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y企業(yè)（即子公司），能夠?yàn)楹蠣I(yíng)者所共同控制的被投資企業(yè)（即合營(yíng)企業(yè)），都屬于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。（一）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的具體合并范圍1.母公司控制其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)（1）母公司直接擁有即直接控制被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本（2）母公司間接控制半數(shù)以上權(quán)益性資本（3）母公司以直接和間接方式合計(jì)控制半數(shù)以上權(quán)益性資本2.被母公司控制的其他投資企業(yè)罩銷(xiāo)無(wú)母公司還可益通過(guò)上述方耐式以外的其紙他途徑，對(duì)趕被投資企業(yè)援的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)撞實(shí)施控制，虧使其成為事負(fù)實(shí)上的子公欲司，從而納聚入合并報(bào)表光范圍。例如語(yǔ)，母公司可索通過(guò)下列途書(shū)徑之一對(duì)被怎投資企業(yè)實(shí)撒施控制：通懼過(guò)與被投資即企業(yè)的其他畏投資者達(dá)成能協(xié)議，掌握征被投資企業(yè)野半數(shù)以上表象決權(quán)；根據(jù)差章程或協(xié)議鷹，有權(quán)控制矩被投資企業(yè)椒的財(cái)務(wù)與經(jīng)菠營(yíng)決策；有驗(yàn)權(quán)任免董事代會(huì)和類(lèi)似權(quán)筒力機(jī)構(gòu)的多應(yīng)數(shù)成員；在皆董事會(huì)或類(lèi)雖似權(quán)力機(jī)構(gòu)牌的會(huì)議上有拾半數(shù)以上投靜票權(quán)等。鈴（二）不納市入合并會(huì)計(jì)師報(bào)表合并范猾圍的子公司賠（競(jìng)1準(zhǔn)）根據(jù)政府盲宏觀管理和吹產(chǎn)業(yè)政策調(diào)色控的要求及稈規(guī)定，準(zhǔn)備趨關(guān)、停、并中、轉(zhuǎn)的子公魚(yú)司鍬（廉2謊）按照破產(chǎn)題程序，已宣德告被清理整送頓的子公司律（圖3溜）已宣告破灰產(chǎn)的子公司味（孔4位）暫時(shí)性的拒控制或共同屈控制，即將偶在近期內(nèi)出憤售其控制權(quán)菜益的子公司矮（謙5鐵）非持續(xù)經(jīng)昨營(yíng)的所有者桌權(quán)益為負(fù)數(shù)齡的子公司附（釣6聯(lián)）在嚴(yán)格的映長(zhǎng)期性限制望條件下經(jīng)營(yíng)斯，轉(zhuǎn)移資金葛的能力受到除嚴(yán)重削弱的陵子公司獄三、合并會(huì)轉(zhuǎn)計(jì)報(bào)表的編反制特點(diǎn)及一額般程序廁（表1姨）按會(huì)計(jì)報(bào)遭表種類(lèi)及項(xiàng)監(jiān)目設(shè)置合并葬工作底稿，鍛作為編制合淹并會(huì)計(jì)報(bào)表鍵的過(guò)程記錄臣，便于查閱痰與審核。刺（電2術(shù)）將納入合扛并報(bào)表范圍釀的個(gè)別會(huì)計(jì)擇報(bào)表的數(shù)據(jù)從過(guò)入合并工越作底稿。個(gè)僅別會(huì)計(jì)報(bào)表許是編制合并摔會(huì)計(jì)報(bào)表的乒基礎(chǔ)。攔（猜3觸）加總個(gè)別仰會(huì)計(jì)報(bào)表相巖同項(xiàng)目的數(shù)團(tuán)額。顏（噸4焰）編制抵銷(xiāo)眉分錄，抵銷(xiāo)鼓內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)贏務(wù)或事項(xiàng)對(duì)報(bào)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)行表的影響。寄這是編制合礙并會(huì)計(jì)報(bào)表爬的關(guān)鍵步驟驚和主要內(nèi)容濁。閑（然5傾）計(jì)算合并紹工作底稿各豆項(xiàng)目的合并式數(shù)額。稅（城6芬）根據(jù)合并共工作底稿中資各項(xiàng)目合并何數(shù)額填列正鴨式的合并會(huì)麻計(jì)報(bào)表。繩四、編制合金并會(huì)計(jì)報(bào)表章的基礎(chǔ)及準(zhǔn)裂備工作究（膛1蠶）母公司對(duì)開(kāi)子公司的股套權(quán)投資應(yīng)采輸用權(quán)益法核簡(jiǎn)算葛（農(nóng)2敬）統(tǒng)一母、儲(chǔ)子公司會(huì)計(jì)藝報(bào)表決算日傷和會(huì)計(jì)期間它（僻3穴）統(tǒng)一母、暗子公司采用四的會(huì)計(jì)政策紡（病4帳）對(duì)境外子永公司以外幣刪表示的會(huì)計(jì)領(lǐng)報(bào)表，應(yīng)折壤算為母公司缺記帳本位幣構(gòu)表示的會(huì)計(jì)漁報(bào)表后進(jìn)行銀合并質(zhì)（撐5暫）定期核對(duì)眨集團(tuán)內(nèi)部企崗業(yè)之間的債玻權(quán)、債務(wù)昆撲（番6蔑）除了提供兵個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)讀表外，子公拌司還應(yīng)向母覽公司提供下剝列編制合并匆會(huì)計(jì)報(bào)表有側(cè)關(guān)的資料：掀緞①枝所采用的與旺母公司不同升的會(huì)計(jì)政策樓；鏟柄②慚與母公司及碰母公司的其盟他子公司的言業(yè)務(wù)往來(lái)、屈債權(quán)債務(wù)、脊投資等資料無(wú)；斧剝③騙利潤(rùn)分配有流關(guān)事項(xiàng)；碎湊④順?biāo)姓邫?quán)益貞變動(dòng)的明細(xì)繁資料，如接售受捐贈(zèng)資產(chǎn)類(lèi)等事項(xiàng)。話五、權(quán)益性縣資本的抵銷(xiāo)幫處理叮（一）全資些子公司的抵陪銷(xiāo)溉勞投資企業(yè)密勝膨悶批足壽群被投資企業(yè)測(cè)逗長(zhǎng)期股權(quán)投箏資劇蛋扯輪胞律誼制實(shí)收資本敞算驚扮辜男壁啊勤漠路頃社資本公積鷹盼健籌訴脂華鄙侍儉運(yùn)穿僵盈余公積限責(zé)佳蓄缺退琴幕情骨護(hù)跡扭未分配利潤(rùn)逃（二）非全送資子公司的偵抵銷(xiāo)體大投資企業(yè)鍋神鏟混債倒薦被投資企業(yè)所賴(lài)長(zhǎng)期股權(quán)投降資我厚蠢群陜騾尾實(shí)收資本割推少數(shù)股東權(quán)尚益縣華觸省證藝耐資本公積搶銅驗(yàn)辛夠與返絮執(zhí)脊促撒并盈余公積予攀統(tǒng)遙臺(tái)底犧羞構(gòu)榜揮蒼未分配利潤(rùn)諷臨桂欲吃偉罵合并價(jià)差舉例筑蟲(chóng)序式假設(shè)某母公菜司對(duì)其子公競(jìng)司長(zhǎng)期股權(quán)換投資的數(shù)額須為爸3000評(píng)0盤(pán)元，擁有該沃子公司漸80眠％的股份。猴該子公司所贊有者權(quán)益總無(wú)額為巧3500鋒0窯元，其中實(shí)常收資本為桐2000爽0聽(tīng)元；資本公陣積為網(wǎng)8000植元，盈余公雄積指1000國(guó)元，未分配平利潤(rùn)為后6000鞏元。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資30000少數(shù)股東權(quán)益7000合并價(jià)差2000實(shí)收資本20000資本公積8000盈余公積1000未分配利潤(rùn)6000文六、內(nèi)部債栗權(quán)、債務(wù)的賤抵銷(xiāo)仔1.朱抵銷(xiāo)的內(nèi)容如（柏l榆）應(yīng)收賬款退與應(yīng)付賬款是；紗（牢2糖）應(yīng)收票據(jù)講與應(yīng)付票據(jù)碌；?。ǖ?掃）預(yù)付賬款代與預(yù)收賬款?yuàn)?；辜（?慌）長(zhǎng)期債券革投資與應(yīng)付齡債券；歪（邁5扯）應(yīng)收股利察與應(yīng)付股利蹄；抓（煮6院）其他應(yīng)收額款與其他應(yīng)帥付款舉例耀某母公司個(gè)斜別資產(chǎn)負(fù)債杯表中應(yīng)收賬澆款絲5000侄元中有氧3000寄元為子公司內(nèi)應(yīng)付賬款；熊預(yù)收賬款服2000澆元中有蹲1000暈元為子公司懂預(yù)付賬款；希應(yīng)收票據(jù)找8000炊中有匯4000搞元為子公司四應(yīng)付票據(jù)；汽子公司應(yīng)付商債券言4000很元中有敲2000摔元為公司所謎持有。血抵銷(xiāo)分錄：愿借：應(yīng)付賬早款平戒疼源3考000預(yù)栗貸：應(yīng)收賬懼款仿百咱曠尋3莊000型借：預(yù)收賬只款蒸朵撞脫1捎000譜餐貸：預(yù)付賬策款舉蟲(chóng)怖充羨1血000軌借：應(yīng)付票那據(jù)殘蝶顏快4門(mén)000工盟貸：應(yīng)收票鵝據(jù)疊沃喂屈氏執(zhí)4000奪借：應(yīng)付債孩券脅鏈說(shuō)副2王000疾揉貸：長(zhǎng)期債減權(quán)投資廉徑冒歪2牛000扛2.宣應(yīng)收賬款計(jì)猶提壞賬準(zhǔn)備命的抵銷(xiāo)迫（撫1狼）當(dāng)年編制棉合并會(huì)計(jì)報(bào)盟表的抵銷(xiāo)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3000壞賬準(zhǔn)備15管理費(fèi)用15應(yīng)付賬款300021未分配利潤(rùn)－15魯合并工作底栗稿湖項(xiàng)目敘母咬子陶合計(jì)飾抵銷(xiāo)分錄技少數(shù)股東權(quán)忽益誼合并數(shù)廟借方礎(chǔ)貸方男管理費(fèi)用那15摟15誰(shuí)

抖15合0姓凈利潤(rùn)葵－15早

景－15塵

捏

再0管未分配利潤(rùn)冬－15蕉

學(xué)－15廊

院15取

靈0稠應(yīng)收賬款偽3000年

鼓3000淹

衡3000播

獎(jiǎng)0辛壞賬準(zhǔn)備籍15竿

侵15哀15姑

不

叫0案應(yīng)付賬款襲

受3000詞3000川3000顯

涼0兵（豈2悶）連續(xù)編制毒合并會(huì)計(jì)報(bào)老表的抵銷(xiāo)掃A.泥內(nèi)部應(yīng)收賬純款本期余額馬與上期相等

應(yīng)收賬款3000壞賬準(zhǔn)備15年初未分配利潤(rùn)－15應(yīng)付賬款300012徹合并工作底裙稿帖項(xiàng)目伯母僑子勇合計(jì)都抵銷(xiāo)分錄衡少數(shù)股東權(quán)拴益虹合并數(shù)糾借方正貸方凱年初未分配究利潤(rùn)車(chē)－15候

筋－15螞

論15響

佛0樓未分配利潤(rùn)蛛－15烘

古－15透

侮15左

概0宿應(yīng)收賬款中3000眾

比3000快

沸3000差0輩壞賬準(zhǔn)備烈15物

該15版15厲

附

姿0欣應(yīng)付賬款春

塊3000刊3000躁3000殃

緞0磚B.院本期余額大合于上期應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4000壞賬準(zhǔn)備15管理費(fèi)用5應(yīng)付賬款400021壞賬準(zhǔn)備5年初未分配利潤(rùn)－15年初本期3膜合并工作底丟稿投項(xiàng)目許母傅子混合計(jì)犧抵銷(xiāo)分錄籠少數(shù)股東權(quán)遍益軍合并數(shù)續(xù)借方引貸方侵管理費(fèi)用荷5把

括5聰5日

工0膽年初未分配題利潤(rùn)普－15坊

民－15裁

訊15農(nóng)

絨0應(yīng)未分配利潤(rùn)肝－20漿

狐－20春20軋

郊0福應(yīng)收賬款箏4000磨

赤4000祝4000喂

掉0軋壞賬準(zhǔn)備卷20鈴

巖20睛20香

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業(yè)0艱應(yīng)付賬款鄭

抖4000永4000拜4000癥

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筋C.鐮本期余額小便于上期應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2000壞賬準(zhǔn)備15管理費(fèi)用－5應(yīng)付賬款200021壞賬準(zhǔn)備－5年初未分配利潤(rùn)－15年初本期3狗合并工作底呀稿訊項(xiàng)目該母啄子險(xiǎn)合計(jì)烏抵銷(xiāo)分錄墊少數(shù)股東權(quán)絕益怠合并數(shù)季借方息貸方限管理費(fèi)用闖－5拖

脆－5薯5儲(chǔ)

棟0饞年初未分配朱利潤(rùn)謀－15循

待－15泳15否

盛0蟻未分配利潤(rùn)觀－10竄

極－10兆5拌15根

續(xù)0畝應(yīng)收賬款晚2000綁

獨(dú)2000蹲2000悼

寺0腦壞賬準(zhǔn)備強(qiáng)10勵(lì)

粘10指15駁5績(jī)

革0樹(shù)應(yīng)付賬款桐

塔2000蝶2000讀2000稠

銹

賊0之3.詢(xún)長(zhǎng)期債券投逼資與應(yīng)付債飲券抵銷(xiāo)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付債券投資收益財(cái)務(wù)費(fèi)用合并價(jià)差孝七、內(nèi)部銷(xiāo)三售收入和銷(xiāo)勒售成本的抵知銷(xiāo)鐘（一）當(dāng)期魚(yú)購(gòu)進(jìn)的抵銷(xiāo)參1.珠當(dāng)期購(gòu)進(jìn)當(dāng)攻期全部未對(duì)創(chuàng)外銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14000存貨20000成本14000毛利600禍合并工作底襲稿勺項(xiàng)目戰(zhàn)母搏子損合計(jì)咐抵銷(xiāo)分錄勢(shì)少數(shù)股東權(quán)圓益戲合并數(shù)診借方窩貸方僅主營(yíng)業(yè)務(wù)收屆入蠅20000治

雞20000厘20000爐

野

鞏0返主營(yíng)業(yè)務(wù)成鏡本懇14000暑

昏14000偷

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濤0炕未分配利潤(rùn)刮6000蠟

遣6000削20000饑14000墾0仇存貨貞

壯20000騎20000木6000音

水14000格2.鳴當(dāng)期購(gòu)進(jìn)當(dāng)攻期全部對(duì)外縱銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000主營(yíng)業(yè)成本30000存貨35000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000主營(yíng)業(yè)成本350000成本30000毛利5000煙合并工作底者稿擋項(xiàng)目峰母像子敏合計(jì)首抵銷(xiāo)分錄飲少數(shù)股東權(quán)公益阿合并數(shù)院借方靠貸方港主營(yíng)業(yè)務(wù)收緒入或35000或50000通85000厚35000攜

錢(qián)

把50000跑主營(yíng)業(yè)務(wù)成陪本膊30000酸35000神65000捆

釋35000賴(lài)

役30000拍未分配利潤(rùn)芳5000撒15000外20000南35000勞35000芳

守20000簡(jiǎn)化做法悄1.辮將銷(xiāo)售企業(yè)匯內(nèi)部銷(xiāo)售收臺(tái)入和銷(xiāo)售成晶本全部抵銷(xiāo)塘借：主營(yíng)業(yè)偷務(wù)收入絞搶貸：主營(yíng)業(yè)夸務(wù)成本茂2.腿如果內(nèi)部銷(xiāo)灰售形成期末賴(lài)存貨，將內(nèi)酒部銷(xiāo)售存貨絮中包含的未終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)礦售利潤(rùn)抵銷(xiāo)論借：主營(yíng)業(yè)純務(wù)成本國(guó)庸貸：存貨贏（二）連續(xù)震編制合并報(bào)令表的抵銷(xiāo)惹1.汗上期購(gòu)進(jìn)本各期全部未出標(biāo)售，本期亦瓦未購(gòu)進(jìn)第一期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第一期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800存貨1000成本800毛利200第二期期初未分配利潤(rùn)200存貨1000成本800毛利200牙2.爬上期購(gòu)進(jìn)本摧期全部對(duì)外阿出售，售價(jià)驟1500拿本期節(jié)賓南亦未購(gòu)進(jìn)期初未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000成本800毛利200羅合并工作底辛稿追項(xiàng)目土母芽子茄合計(jì)僑抵銷(xiāo)分錄牌少數(shù)股東權(quán)包益德合并數(shù)矛借方離貸方戒主營(yíng)業(yè)務(wù)收繩入牧

球1500頂1500舌

喘

嫂1500餃主營(yíng)業(yè)務(wù)成否本探1000棗1000當(dāng)200野800并銷(xiāo)售利潤(rùn)勺500避500垃200之700質(zhì)期初未分配宰利潤(rùn)永200出200貼200箱

摸

所0解未分配利潤(rùn)即200爽500奶700踢200駕200辣

允700簡(jiǎn)化做法桂1.在期初內(nèi)部銷(xiāo)歇售存貨中包缺含的未實(shí)現(xiàn)含內(nèi)部銷(xiāo)售利我潤(rùn)予以抵銷(xiāo)腹借：期初未倉(cāng)分配利潤(rùn)友攔貸：主營(yíng)業(yè)各務(wù)成本開(kāi)2.挎將銷(xiāo)售企業(yè)蔑內(nèi)部銷(xiāo)售收過(guò)入和銷(xiāo)售成凍本全部抵銷(xiāo)露借：主營(yíng)業(yè)則務(wù)收入掉皂貸：主營(yíng)業(yè)般務(wù)成本給3.宴如果內(nèi)部銷(xiāo)坑售形成期末帖存貨，將內(nèi)排部銷(xiāo)售存貨訓(xùn)中包含的未擋實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)槽售利潤(rùn)抵銷(xiāo)貿(mào)借：主營(yíng)業(yè)劫務(wù)成本不層貸：存貨四八、內(nèi)部固品定資產(chǎn)交易普的抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)商品商品固定資產(chǎn)AB早假設(shè)某母公石司有洲A賢公司和奏B遲公司兩個(gè)子吩公司，猛A篩公司將其凈鞋值為苦4000股0岸元的某項(xiàng)固揪定資產(chǎn)，以論5000皇0就元的價(jià)格變妙賣(mài)給掩B也公司作為固沾定資產(chǎn)使用彼。頸A棄公司因該內(nèi)陡部固定資產(chǎn)圈交易實(shí)現(xiàn)收蜜益念1000孤0繭元。假定夕B悶公司以淚5000繭0搞元作為固定歸資產(chǎn)的成本骨人賬。抵銷(xiāo)分錄：覆借：營(yíng)業(yè)外演支出盲勤1各0000鴉療貸：固定資司產(chǎn)原價(jià)狹錄詞1推0000叫（一）內(nèi)部催交易的固定霞資產(chǎn)交易發(fā)伯生當(dāng)爭(zhēng)因個(gè)廉有期的抵銷(xiāo)階1.凍將內(nèi)部交易資固定資產(chǎn)相頁(yè)關(guān)的銷(xiāo)售收檢入、銷(xiāo)售成疾本以及其原玉價(jià)中包含的暴未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部馬銷(xiāo)售利潤(rùn)予仗以抵銷(xiāo)；知2.閑將內(nèi)部交易任固定資產(chǎn)當(dāng)村期多計(jì)提的更折舊費(fèi)用和接累計(jì)折舊予液以抵銷(xiāo)舉例族假設(shè)鐮A會(huì)公司和孤B智公司均為同碑一母公司的騙子公司，宴A漠公司以棋5000活0摘元的價(jià)格將杏其生產(chǎn)的產(chǎn)植品銷(xiāo)售給仿B辮公司，其銷(xiāo)尚售成本未跳3000指0惰元。央B孔公司購(gòu)買(mǎi)該江產(chǎn)作為固定眉資產(chǎn)使用，他按作5網(wǎng)年的期限計(jì)步提折舊，預(yù)惰計(jì)凈殘值為域零，該固定咱資產(chǎn)的交易丹時(shí)間為畝2000摸年輪6意月儲(chǔ)15滋日。AAB主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000固定資產(chǎn)原價(jià)50000成本30000毛利20000累計(jì)折舊5000管理費(fèi)用5000300020003000200050000/5*2＝5000－30000/5*2＝30002000鑰（二）內(nèi)部糧交易的固定墓資產(chǎn)交易使囑用真謹(jǐn)淋否期間的抵銷(xiāo)吸1.壯固定資產(chǎn)原俗價(jià)中包含的迅對(duì)期初未分穴配利潤(rùn)影響衛(wèi)數(shù)的抵銷(xiāo)；匪2.減以前期間計(jì)道提折舊中包響含的對(duì)期初適未分配利潤(rùn)愉影響數(shù)的抵拘銷(xiāo)；忽3.沖本期計(jì)提折椅舊中包含的輛未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部亮銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)購(gòu)提折舊的抵倡銷(xiāo)舉例：以上例為例，舉例：以上例為例，2001年的抵銷(xiāo)年初為分配利潤(rùn)20000固定資產(chǎn)原價(jià)50000毛利20000成本30000累計(jì)折舊5000年初為分配利潤(rùn)－5000累計(jì)折舊10000管理費(fèi)用1000030002000300020006000400060004000123舉例：以上例為例，舉例：以上例為例，2003年的抵銷(xiāo)年初為分配利潤(rùn)20000固定資產(chǎn)原價(jià)50000毛利20000成本30000累計(jì)折舊25000年初為分配利潤(rùn)－25000累計(jì)折舊10000管理費(fèi)用10000150001000015000100006000400060004000123隙（三）內(nèi)部擁交易的固定迅資產(chǎn)清理乳誰(shuí)茶沃期間的抵銷(xiāo)證1.室使用期滿報(bào)令廢冶舉例：以上喪例為例，該銹固定資產(chǎn)于貢2005證年含6過(guò)月使用期滿廟報(bào)廢。舉例：以上例為例，舉例：以上例為例，2003年的抵銷(xiāo)年初為分配利潤(rùn)20000固定資產(chǎn)原價(jià)50000毛利20000成本30000累計(jì)折舊45000年初為分配利潤(rùn)－45000累計(jì)折舊5000管理費(fèi)用5000150001000015000100003000200030002000123營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入類(lèi)2.怨提前期滿報(bào)銜廢欣舉例：以上倡例為例，該眾固定資產(chǎn)于伯2004構(gòu)年騾12抹月使用期滿犬報(bào)廢。舉例：以上例為例，舉例：以上例為例，2004年的抵銷(xiāo)年初為分配利潤(rùn)20000固定資產(chǎn)原價(jià)50000毛利20000成本30000累計(jì)折舊35000年初為分配利潤(rùn)－35000累計(jì)折舊10000管理費(fèi)用10000210001400021000140006000400060004000123營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入爭(zhēng)3.錘超齡使用后脹的報(bào)廢擺舉例：以上妙例為例，該筐固定資產(chǎn)于封2006素年媽12律月使用期滿掉報(bào)廢。舉例：以上例為例，舉例：以上例為例，2004年的抵銷(xiāo)年初為分配利潤(rùn)20000固定資產(chǎn)原價(jià)50000毛利20000成本30000累計(jì)折舊35000年初為分配利潤(rùn)－35000累計(jì)折舊10000管理費(fèi)用10000210001400021000140006000400060004000123營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入舉例：以上例為例，舉例：以上例為例，2006年的抵銷(xiāo)年初為分配利潤(rùn)20000固定資產(chǎn)原價(jià)50000毛利20000成本30000累計(jì)折舊50000年初為分配利潤(rùn)－500003000020000300002000012營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入1.借：年初為分配利潤(rùn)20000貸：營(yíng)業(yè)外收入200002.借：營(yíng)業(yè)外收入20000貸：年初未分配利潤(rùn)20000即不做任何抵銷(xiāo)分錄診九、內(nèi)部投蘆資業(yè)務(wù)的抵張銷(xiāo)輛（一）全資叨子公司的抵陰銷(xiāo)誕1.亦長(zhǎng)期股權(quán)投綁資與所有者炕權(quán)益、內(nèi)部條投資收益的砌抵銷(xiāo)診舉例：壇2000霧年衡1逆月乖2浙日斥A款投資揮B5抗萬(wàn)元，擁有怖B100舌％的股權(quán)。做B芬公司當(dāng)日所年有者權(quán)益為端5今萬(wàn)元，當(dāng)年悉實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)頁(yè)1但萬(wàn)元，提取礙盈余公積諸0.1以萬(wàn)元。AAB長(zhǎng)期股權(quán)投資5+1實(shí)收資本5盈余公積0.1未分配利潤(rùn)0.9投資收益1提取盈余公積0.1未分配利潤(rùn)0.9轉(zhuǎn)回踐借：提取盈癥余公積蒜式館0.1熊疲貸：盈余公刃積孕磚遠(yuǎn)懲貢0塑.1佳2.搭連續(xù)編制合移并會(huì)計(jì)報(bào)表組的抵銷(xiāo)擋舉例：以上浙例為例，字2001窯年被投資企決業(yè)聾B財(cái)公司實(shí)現(xiàn)凈碎利潤(rùn)惑1尖萬(wàn)元，提取貿(mào)盈余公積平0.1輛萬(wàn)元。AAB長(zhǎng)期股權(quán)投資6+1實(shí)收資本5盈余公積0.2未分配利潤(rùn)1.8投資收益1提取盈余公積0.1未分配利潤(rùn)1.8年初未分配利潤(rùn)0.9轉(zhuǎn)回雷借：提取盈已余公積炸捕蕩農(nóng)0.1橡趟滿年初未分配夕利潤(rùn)私達(dá)瀉0.1棕灰貸殺:賄盈余公積綢流投回耳參它0.2臟（二）非全砌資子公司的籠抵銷(xiāo)處貪驟1.茄投資當(dāng)年的逗抵銷(xiāo)朋舉例：妥2001退年憲1毛月木A蛾對(duì)推B蜜投資棍9.5規(guī)萬(wàn)元，擁有扎B憤公司微90濟(jì)％的股權(quán)，洗股權(quán)投資差車(chē)額按捐5猾年平均攤銷(xiāo)續(xù)。游B陽(yáng)公司當(dāng)時(shí)所透有者權(quán)益為幻10拾萬(wàn)元，全部求為實(shí)收資本昌。隙B學(xué)公司當(dāng)年實(shí)怕現(xiàn)凈利潤(rùn)節(jié)1素萬(wàn)元，提取蜘盈余公積馬0.1絨萬(wàn)元。AAB長(zhǎng)期股權(quán)投資9.4+0.9實(shí)收資本10盈余公積0.1未分配利潤(rùn)0.9投資收益0.9提取盈余公積0.1未分配利潤(rùn)0.9合并價(jià)差0.4少數(shù)股東權(quán)益1.1少數(shù)股東收益0.1轉(zhuǎn)回計(jì)借：提取盈概余公積闖0敲.09布鴿貸：盈余公供積河智銷(xiāo)旋0.09克2.促連續(xù)編制合狐并會(huì)計(jì)報(bào)表傘的抵銷(xiāo)劈舉例：以上毫例為例，假哄設(shè)沃B員公司源2002并年實(shí)現(xiàn)凈利展?jié)櫫?裹萬(wàn)元，提取掏盈余公積類(lèi)0.1驕萬(wàn)元。AAB長(zhǎng)期股權(quán)投資10.2+0.9實(shí)收資本10盈余公積0.2未分配利潤(rùn)1.8投資收益0.9提取盈余公積0.1未分配利潤(rùn)1.8合并價(jià)差0.3少數(shù)股東權(quán)益1.2少數(shù)股東收益0.1年初未分配利潤(rùn)0.9轉(zhuǎn)回妻借：提取盈餅余公積灘異茂0.09猜良亮年初未分配稼利潤(rùn)恥福0.0程9烤燈貸：盈余公費(fèi)積秩助遲耐響0.脫18雄2教．螞2001沉午沾1微月潤(rùn)1尤日，甲股份情有限公司（壟非上市公司證，本題下稱(chēng)傳甲公司）以乎2300旨萬(wàn)元購(gòu)人乙慈股份有限公介司（非上市掀公司，本題礙下稱(chēng)已公司擁）誘70蜘％的股權(quán)（陪不考慮相關(guān)上稅費(fèi)）。購(gòu)黨入當(dāng)日，乙偷公司的股東宇權(quán)益總額為牧3000羽萬(wàn)元，其中狗股本為川1000曉萬(wàn)元，資本浩公積為較2000晉萬(wàn)元。甲公猾司對(duì)購(gòu)入的結(jié)乙公司股權(quán)釋作為長(zhǎng)期投壯資，相關(guān)的軋應(yīng)攤銷(xiāo)股權(quán)割投資差額按石l0佛年平均攤銷(xiāo)喜。甲公司和筆乙公司均按灶凈利潤(rùn)的滲10敏％提取法定負(fù)盈余公積，倘按凈利潤(rùn)的鵲5急％提取法定殘公益金。鍋2001宜年至殘2003很年甲公司與碰乙公司之間瓣發(fā)生的交易礎(chǔ)或事項(xiàng)如下燕：遇（孫l使）機(jī)2001職年消6旋月鐵30朽日，甲公司素以垂688咽萬(wàn)元的價(jià)格蓮從乙公司購(gòu)齊入一臺(tái)管理蠢用設(shè)備；該撥設(shè)備于當(dāng)日蹤收到并投入瞞使用。該設(shè)籌備在乙公司拆的原價(jià)為刑700練萬(wàn)元，預(yù)計(jì)椅使用年限為螞10說(shuō)年，預(yù)計(jì)凈帖殘值為零，伶己使用針2固年；采用年掛限平均法計(jì)鐘提折舊，已澇計(jì)提折舊案140葬萬(wàn)元，未計(jì)種提減值準(zhǔn)備撫。甲公司預(yù)亭計(jì)該設(shè)備尚迷可使用棗8樂(lè)年，預(yù)計(jì)凈缺殘值為零，探仍采用年限歷平均法計(jì)提總折舊。視2001通午，甲公司氧向乙公司銷(xiāo)哀售寇A綱產(chǎn)品嗽100判臺(tái)，每臺(tái)售問(wèn)價(jià)階5環(huán)萬(wàn)元，價(jià)款技己收存銀行守。趕A脅產(chǎn)品每臺(tái)成壞本沃3撈萬(wàn)元，未計(jì)曬提存貨跌價(jià)淡準(zhǔn)備。坡2001輸年，乙公司匯從甲公司購(gòu)縣入的秧A座產(chǎn)品對(duì)外售朱出咬40夾臺(tái)，其余部井分形成期末常存貨。淡2001局年度，乙公誠(chéng)司實(shí)現(xiàn)凈利漿潤(rùn)根300禮萬(wàn)元。趁（酸2殘）瞧2002回年，甲公司膝向乙公司銷(xiāo)伐售投B草產(chǎn)品參50衰臺(tái)，每臺(tái)售匆價(jià)簽8謙萬(wàn)元，價(jià)款絕已收存銀行搬。割B很產(chǎn)品每臺(tái)成哈本霜6闖萬(wàn)元，未計(jì)結(jié)提存貨跌價(jià)即準(zhǔn)備。城2002草年，乙公司仁對(duì)外售出剃A循產(chǎn)品仁30秤臺(tái)，畏B熄產(chǎn)品腫40萄臺(tái)，其