注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》模擬試題

2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》模擬試題一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)（2009年初購(gòu)入的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備）用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值為2000萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。A.400B.468C.868D.1140(2).甲公司債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.468B.268C.400D.02.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2008年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)1.52萬(wàn)元，2008年12月31日甲公司庫(kù)存Ａ產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本1.4萬(wàn)元，2008年12月31日的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格是1.4萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷(xiāo)售了A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為1.52萬(wàn)元/臺(tái)，甲公司于2009年3月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為1.3萬(wàn)元/臺(tái)，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，08年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。(1).2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.300(2).2009年2月1日銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.700B.1000C.1030D.1200(3).2009年3月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本的金額為（）萬(wàn)元。A.20B.120C.130D.1403.2009年12月31日，甲公司將賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的一條生產(chǎn)線(xiàn)以5000萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該生產(chǎn)線(xiàn)，租期10年，尚可使用年限12年，期滿(mǎn)后歸還該設(shè)備。租回后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為4500萬(wàn)元。租入的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).2009年12月31日甲公司確認(rèn)的遞延收益為（）萬(wàn)元。A.1000B.2000C.2500D.3500(2).2010年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.100B.150C.250D.3504.A公司2008年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書(shū)中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2008年1月啟動(dòng)汽車(chē)混合燃料技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5000萬(wàn)元、為期3年，已投入資金3000萬(wàn)元，項(xiàng)目還需新增投資2000萬(wàn)元（其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)100萬(wàn)元、人員費(fèi)600萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)300萬(wàn)元），計(jì)劃自籌資金1000萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1000萬(wàn)元。2009年1月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1000萬(wàn)元，分兩次撥付，合同簽訂日撥付600萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付400萬(wàn)元。A公司于2010年12月31日項(xiàng)目完工并通過(guò)驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).2009年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.300B.1000C.333.33D.600(2).2010年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。A.750B.700C.1000D.4005.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款600萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行企業(yè)合并，持股比例達(dá)到60%；（2）以銀行存款660萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，含應(yīng)收利息1萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為720萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；（4）以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)；（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款230萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）；（6）收到持有至到期投資的利息35萬(wàn)元；要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（）。A.業(yè)務(wù)（1）B.業(yè)務(wù)（2）C.業(yè)務(wù)（3）D.業(yè)務(wù)（6）(2).下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的是（）。A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1888萬(wàn)元B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1萬(wàn)元C.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為600萬(wàn)元D.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為230萬(wàn)元6.甲公司為大中型煤礦企業(yè)。2009年5月31日，甲公司“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為20000萬(wàn)元。（1）2009年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)1000萬(wàn)元。（2）2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)50萬(wàn)元，以銀行存款支付。（3）2009年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅為3400萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬(wàn)元。（4）2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)使用年限10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，凈殘值為零。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).2009年6月份計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.50C.950D.900(2).下列關(guān)于2009年甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)處理說(shuō)法中正確的是（）。A.2009年6月份購(gòu)入設(shè)備時(shí)的入賬金額為23400萬(wàn)元B.2009年7月份固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為20030萬(wàn)元C.2009年7月份固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為2003萬(wàn)元“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目的余額為20950萬(wàn)元7.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：(1).甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.127.5B.127.8C.128.52D.148.92(2).甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.6.375B.6.39C.6.426D.7.4468.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）自2007年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)，2007年發(fā)生相關(guān)研究費(fèi)用60萬(wàn)元，符合資本化條件前發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為120萬(wàn)元；2008年年初至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用220萬(wàn)元，均符合資本化條件，2008年7月專(zhuān)利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元，為運(yùn)行該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出8萬(wàn)元。（2）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專(zhuān)利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)l0年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。乙公司向甲公司承諾在5年后以100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該專(zhuān)利權(quán)。甲公司管理層計(jì)劃在5年后將其出售給乙公司。甲公司采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)。（3）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為254萬(wàn)元，假定甲公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(1).甲公司自行研發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.498B.438C.358D.350(2).甲公司自行研發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2008年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。A.35B.25.8C.25D.17.5(3).該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2010年6月30日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.350B.275C.254D.2329.甲上市公司2008年初發(fā)行在外的普通股10000萬(wàn)股，3月1日新發(fā)行4500萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)1500萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3800萬(wàn)元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2600萬(wàn)元。則甲公司2008年基本每股收益為（）元（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。A.0.28B.0.19.29D.0.2010.下列關(guān)于企業(yè)所發(fā)行的金融工具是權(quán)益工具還是金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算（認(rèn)股權(quán)證），那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債。B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒(méi)有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒(méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。C.企業(yè)發(fā)行的金融工具如為非衍生工具，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具D.一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購(gòu)自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí)，該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)金融負(fù)債二、多項(xiàng)選擇題(本題型10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.2009年12月31日，甲公司銷(xiāo)售一批液晶電視，收到價(jià)款1000萬(wàn)元，同時(shí)授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分10000分，1萬(wàn)積分的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，積分可以換取甲公司生產(chǎn)的微波爐和某影院的電影票。2010年2月1日，客戶(hù)以5000積分兌換一批市價(jià)為200萬(wàn)的微波爐。2010年3月1日，客戶(hù)以另外5000積分兌換一批市價(jià)為200萬(wàn)的電影票，電影票甲公司以150萬(wàn)元從影院購(gòu)得。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(1).依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的必要條件C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外D.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入E.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)確認(rèn)為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)(2).下列有關(guān)甲公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理中正確的有（）。A.2009年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為600萬(wàn)元B.2009年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延收益400萬(wàn)元C.2010年2月1日應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元D.2010年3月1日應(yīng)確認(rèn)收入50萬(wàn)元E.2010年3月1日應(yīng)確認(rèn)收入200萬(wàn)元2.某企業(yè)對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按即期匯率折合為人民幣記賬，20×7年1月1日國(guó)家公布的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業(yè)20×6年l2月31日有關(guān)科目余額如下：科目名稱(chēng)美元匯率人民幣銀行存款1000071000應(yīng)收賬款50000355000應(yīng)付賬款20000142000長(zhǎng)期借款l000071000

該企業(yè)20x7年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）該企業(yè)收回客戶(hù)前欠賬款30000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.15元人民幣。

（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為：銀行買(mǎi)入價(jià)1美元=7.1元人民幣，銀行賣(mài)出價(jià)l美元=7.3元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.2元人民幣。

（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日匯率為l美元=7.1元人民幣。

（4）20x7年1月31日用銀行存款l0000美元?dú)w還長(zhǎng)期借款。歸還當(dāng)日國(guó)家公布的匯率為l美元=7.3元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(1).下列關(guān)于匯兌損益的說(shuō)法，正確的有（）。A.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌收益是l000元B.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌損失是l000元×7年1月份歸還的長(zhǎng)期借款發(fā)生的匯兌收益為-2000元×7年1月份的匯兌損益金額為8000元×7年1月份計(jì)入損益的匯兌損益為4000元(2).某企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。A.銀行存款B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.長(zhǎng)期借款3.萬(wàn)華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬(wàn)華公司財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。萬(wàn)華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的15%計(jì)提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%。萬(wàn)華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（2）20×9年2月20日公司董事會(huì)決定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元；分配股票股利400萬(wàn)元。（3）20×9年3月萬(wàn)華公司收到某常年客戶(hù)退回的于20×9年1月10日銷(xiāo)售的N產(chǎn)品，該銷(xiāo)售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷(xiāo)售退回總價(jià)格為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售總成本為240萬(wàn)元。（4）20×9年3月15日，萬(wàn)華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個(gè)企業(yè)被淹，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還。（5）20×9年2月10日萬(wàn)華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對(duì)一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線(xiàn)的處理有誤。該生產(chǎn)線(xiàn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4600萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。E生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。20×8年12月31日，萬(wàn)華公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下：①按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬(wàn)元。②對(duì)E生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(1).上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.A公司所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%B.公司董事會(huì)決定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案×9年1月10日銷(xiāo)售的N產(chǎn)品D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還E.萬(wàn)華公司對(duì)E生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元(2).關(guān)于事項(xiàng)①的賬務(wù)處理，正確的有（）。A.借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備100B.借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100C.借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25D.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整75E.借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)11.25(3).關(guān)于事項(xiàng)⑤的賬務(wù)處理，不正確的有（）。A.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400累計(jì)折舊4600貸：固定資產(chǎn)6000B.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1400貸：以前年度損益調(diào)整1400C.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400貸：固定資產(chǎn)1400D.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400貸：累計(jì)折舊1400E.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)350貸：盈余公積350(4).上述各事項(xiàng)對(duì)萬(wàn)華公司20×8年報(bào)表項(xiàng)目的影響，下列說(shuō)法正確的有（）。A.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少75萬(wàn)元B.“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目增加0萬(wàn)元C.調(diào)減凈利潤(rùn)75萬(wàn)元D.“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目減少100萬(wàn)元E.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目調(diào)增89.25萬(wàn)元4.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8％改為5％B.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6％提高為8%D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線(xiàn)法2009年1月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2009年度研發(fā)支出為1200萬(wàn)元，其中費(fèi)用化的支出為400萬(wàn)元，資本化支出800萬(wàn)元，2009年7月2日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，均與稅法規(guī)定相同。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，適用的所得稅率為25%，稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.甲公司2009年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為380萬(wàn)元B.甲公司2009年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為0C.甲公司2009年末遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為95萬(wàn)元D.甲公司2009年末應(yīng)交所得稅為1195萬(wàn)元E.甲公司2009年所得稅費(fèi)用為1195萬(wàn)元三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，其中第4小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1.某公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止?，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作；同時(shí)，由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月31日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2250萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值比例進(jìn)行合理分?jǐn)偅珹、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為1500萬(wàn)元、2250萬(wàn)元和3000萬(wàn)元（其中固定資產(chǎn)甲為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)乙為1000萬(wàn)元、固定資產(chǎn)丙為775萬(wàn)元和合并商譽(yù)為225萬(wàn)元，）。A分公司資產(chǎn)的剩余使用壽命為10年，B、C分公司和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為20年。該公司預(yù)計(jì)2007年末包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的A分公司資產(chǎn)的可收回金額為2000萬(wàn)元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為2340萬(wàn)元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為3000萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額以及包含總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值；

（2）分別對(duì)A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，如果減值，計(jì)算資產(chǎn)組減值損失；

（3）計(jì)算各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配的金額；

（4）計(jì)算C資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)減值損失的分配額，并編制與C資產(chǎn)組減值有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2.A公司股份支付的資料如下：

資料一：

（1）2010年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

單位：元年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金201015－201118－20121916201320

（2）2010年有3名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)未來(lái)2年還將有7名管理人員離開(kāi)。

（3）2011年有2名管理人員離開(kāi)公司，A公司估計(jì)未來(lái)1年還將有3名管理人員離開(kāi)。

（4）2012年有4名管理人員離開(kāi)公司。第3年末，共有11人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。

（5）2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。

資料二：

（1）2010年1月1日，公司向其200名生產(chǎn)人員每人授予1000份股票期權(quán)，公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為26元。

（2）行權(quán)條件為：2010年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率應(yīng)達(dá)到20%；或2010年、2011年的凈利潤(rùn)平均年增長(zhǎng)率達(dá)到15%；或2010年、2011年、2012年的凈利潤(rùn)平均年增長(zhǎng)率達(dá)到10%。

（3）這些人員在達(dá)到行權(quán)條件時(shí)可以每股5元購(gòu)買(mǎi)1000股A公司股票。

（4）2010年末公司凈利潤(rùn)實(shí)際增長(zhǎng)率為18%，2010年末有10名生產(chǎn)人員離開(kāi)公司；預(yù)計(jì)2011年末凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為18%，預(yù)計(jì)2011年末還將有12名生產(chǎn)人員離開(kāi)公司。

（5）2011年末凈利潤(rùn)實(shí)際增長(zhǎng)率為10%，2011年末有16名生產(chǎn)人員離開(kāi)公司；預(yù)計(jì)2012年末凈利潤(rùn)實(shí)際增長(zhǎng)率為10%，預(yù)計(jì)2012年末將有12名生產(chǎn)人員離開(kāi)公司。

（6）2012年末凈利潤(rùn)實(shí)際增長(zhǎng)率為8%，3年平均增長(zhǎng)率達(dá)到12%，2012年末有10名生產(chǎn)人員離開(kāi)公司。

要求：

（1）根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料，計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬并填入下表：

單位：萬(wàn)元年份支付現(xiàn)金當(dāng)期損益2010201120122013

（2）對(duì)資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料二中關(guān)于股票期權(quán)的有關(guān)資料，計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的成本費(fèi)用填入下表：

單位：萬(wàn)元年份當(dāng)期成本費(fèi)用累計(jì)成本費(fèi)用201020112012

3.甲股份（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專(zhuān)戶(hù)。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年。自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年為2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿(mǎn)一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專(zhuān)項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠(chǎng)房的建設(shè)。

（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠(chǎng)房的建設(shè)，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠(chǎng)房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）20×7年7月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。

（4）20×7年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

（5）其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為攤余成本計(jì)算的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。

③按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

（1）計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成份的公允價(jià)值；

（2）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用；

（3）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

（5）計(jì)算公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

（6）編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

4.甲公司為上市公司，2007年至2009年的有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為90000萬(wàn)股。

（2）2007年9月30日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)，甲公司以2007年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放2份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放18000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2008年9月30日按照每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。

2008年9月30日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款90000萬(wàn)元。2008年10月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為108000萬(wàn)元。

（3）2009年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以2009年6月30日股份108000萬(wàn)股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。

（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2007年度為61200萬(wàn)元，2008年度為75600萬(wàn)元，2009年度為72576萬(wàn)元。

（5）甲公司股票2007年10月至2007年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股9元，2008年1月至2008年9月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。

本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2007年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。

（2）計(jì)算甲公司2008年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。

（3）計(jì)算甲公司2009年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。

（4）計(jì)算甲公司2009年度利潤(rùn)表中經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。四、綜合題(本題型共1題，共14分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1.甲股份（本題下稱(chēng)“甲公司”，非上市公司），20×8～2×10年的有關(guān)資料如下：

（1）20×8年11月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的B公司100％股權(quán)的合同，B公司為國(guó)內(nèi)某大型民營(yíng)企業(yè)，也是非上市公司。合同規(guī)定：以B公司20×8年12月31日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)B公司100％股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。

（2）①以B公司20×8年12月31日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負(fù)債表（B公司）

20×8年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無(wú)形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計(jì)1120014400負(fù)債和股東權(quán)益短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長(zhǎng)期借款20002000負(fù)債合計(jì)44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤(rùn)1400股東權(quán)益合計(jì)680010000上表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：

固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，該辦公樓剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；

無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

②經(jīng)協(xié)商，雙方確定B公司100％股權(quán)的價(jià)格為7000萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。20×9年1月1日，甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。

20×9年1月1日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)股權(quán)過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。

③甲公司和乙公司均于20×9年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

④甲公司于20×9年1月1日對(duì)B公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

（3）B公司20×9年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①20×9年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元（假定利潤(rùn)在全年均衡實(shí)現(xiàn)），當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，20×9年2月14日分派20×8年的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。

②20×9年1月1日至20×9年12月31日，B公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和分派現(xiàn)金股利以外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

（4）20×9年4月1日，甲公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資其中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款2140萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，自甲公司取得B公司100%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的B公司應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為10132.5萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

（5）20×9年6月30日，甲公司以1376萬(wàn)元的價(jià)格從B公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在B公司的原價(jià)為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。

（6）20×9年8月2日，甲公司向B公司銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。丁產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×9年，B公司從甲公司購(gòu)入的丁產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。

20×9年末，B公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫(kù)存丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬(wàn)元。B公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

（7）為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，2×10年6月30日，A公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從甲公司取得其對(duì)B公司的80%股權(quán)。A公司為上海證券交易所上市公司，由于A公司20×9年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，而且公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對(duì)該公司股票特殊處理（ST）。A公司希望通過(guò)該資本運(yùn)作，注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，同時(shí)B公司也實(shí)現(xiàn)間接上市的目的。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

①A公司以3股換1股的比例向甲公司發(fā)行了4800萬(wàn)股普通股以取得B公司1600（2000×80%）萬(wàn)股普通股。

②A公司普通股在2×10年6月30日的公允價(jià)值為30元/股，B公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為90元/股。A公司、B公司每股普通股的面值均為1元。

③2×10年6月30日，除A公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高7000萬(wàn)元、B公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的資產(chǎn)公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高6000萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

④假定A公司與B公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

⑤A公司及B公司在合并前簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：

A公司及B公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元A公司B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨6000700020002000固定資產(chǎn)140001800050009000無(wú)形資產(chǎn)200002200020004000其他資產(chǎn)100001000080008000資產(chǎn)總額50000570001700023000應(yīng)付賬款10001000500500長(zhǎng)期借款4000400055005500負(fù)債總額5000500060006000股本30002000資本公積盈余公積180001000未分配利潤(rùn)240008000所有者權(quán)益合計(jì)45000520001100017000

（8）其他有關(guān)資料：

①所得稅稅率為25％，均按照10%提取盈余公積。

②假定甲公司合并B公司為免稅合并。對(duì)子公司凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，假定不考慮所得稅因素。

③計(jì)算結(jié)果涉及到股數(shù)的保留整數(shù)。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)B公司股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料（4），計(jì)算處置20%的長(zhǎng)期股權(quán)投資后的剩余投資成本，并編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制集團(tuán)公司20×9年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

（5）根據(jù)資料（7），編制A公司個(gè)別報(bào)表合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（6）判斷（7）的合并是否屬于反向購(gòu)買(mǎi)。如果是，則計(jì)算B公司的合并成本；如果不是，則計(jì)算A公司的合并成本。

（7）根據(jù)業(yè)務(wù)（7），編制2×10年6月30日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)商譽(yù)資產(chǎn)總額應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債總額股本（萬(wàn)股普通股）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益總額答案部分一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)1.(1).【正確答案】：C

【答案解析】：乙公司的分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理1200

累計(jì)折舊800

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應(yīng)付賬款2340

貸：固定資產(chǎn)清理1200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）272

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（2340－1600×1.17）468

—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（1600－1200）400【該題針對(duì)“債務(wù)重組的相關(guān)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081783】

(2).【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司債務(wù)重組損失＝2340－1600×1.17－200＝268（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)10081784】

2.(1).【正確答案】：C

【答案解析】：有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬(wàn)元），成本＝1.4×10000＝14000（萬(wàn)元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

沒(méi)有銷(xiāo)售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬(wàn)元），成本＝1.4×3000＝4200（萬(wàn)元），期末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元，由于期初已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為300-100=200（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081786】

(2).【正確答案】：D

【答案解析】：1.52×10000－1.4×10000＝1200（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)10081787】

(3).【正確答案】：C

【答案解析】：100×1.4－100/3000×300＝130（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、出售及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081788】

3.

(1).【正確答案】：B

【答案解析】：遞延收益=5000-3000=2000（萬(wàn)元）

借：銀行存款5000

貸：固定資產(chǎn)清理3000

遞延收益2000【該題針對(duì)“售后租回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081790】

(2).【正確答案】：C

【答案解析】：4500÷10－2000÷10＝250（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“售后租回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081791】

4.(1).【正確答案】：A

【答案解析】：企業(yè)取得針對(duì)綜合項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行核算。難以區(qū)分的，將其整體歸屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。視不同情況計(jì)入當(dāng)期損益，或在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。本題企業(yè)取得2009年收到的補(bǔ)貼款應(yīng)在2009年、2010年兩年內(nèi)分?jǐn)?，所?009年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600/2=300（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081793】

(2).【正確答案】：B

【答案解析】：2010年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入＝300+400＝700（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081794】

5.(1).【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；

選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息1萬(wàn)元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；

選項(xiàng)D，應(yīng)填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081796】

(2).【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2）、（3）、（4），“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（2）（660－1）＋（3）（700+4）＋（4）（500+6）＝1869（萬(wàn)元）

B選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2），“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1萬(wàn)元

C選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（1），“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝600萬(wàn)元

D選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（5），“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝230萬(wàn)元【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081797】

6.(1).【正確答案】：C

【答案解析】：2009年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)1000萬(wàn)元。

借：生產(chǎn)成本1000

貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)1000

2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)50萬(wàn)元，以銀行存款支付。

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)50

貸：銀行存款50

2009年6月份計(jì)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目的金額=1000-50=950（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081799】

(2).【正確答案】：B

【答案解析】：2009年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅為3400萬(wàn)元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬30萬(wàn)元，分錄是：

借：在建工程20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款23400

借：在建工程30

貸：應(yīng)付職工薪酬30

2009年7月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，分錄是：

借：固定資產(chǎn)20030

貸：在建工程20030

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)20030

貸：累計(jì)折舊20030

2009年7月份專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備科目的余額為20000+1000-50-20030=920（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081800】

7.(1).【正確答案】：A

【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081802】

(2).【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081803】

8.(1).【正確答案】：D

【答案解析】：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為滿(mǎn)足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和。因此該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值＝120＋220＋10＝350（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081805】

(2).【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)使用資產(chǎn)的預(yù)期使用的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際使用壽命應(yīng)為5年，因此，2008年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額＝（350－100）÷5×6/12＝25（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081814】

(3).【正確答案】：D

【答案解析】：2009年末應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：[350－（350－100）/60×18]－254＝21（萬(wàn)元），2009年末的賬面價(jià)值為254萬(wàn)元。2010年6月30日的賬面價(jià)值為254－（254－100）/42×6＝232（萬(wàn)元）。【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081816】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000×12/12＋4500×10/12－1500×1/12＝13625（萬(wàn)股），基本每股收益＝2600/13625＝0.19（元）。【該題針對(duì)“基本每股收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081817】

10.【正確答案】：A

【答案解析】：A選項(xiàng)表述反了。企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算（認(rèn)股權(quán)證），那么該工具也應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081818】

二、多項(xiàng)選擇題(本題型10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.

(1).【正確答案】：ABCE

【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額?！敬鹨删幪?hào)10081820】

(2).【正確答案】：ABCD

【答案解析】：甲公司的賬務(wù)處理：

2009年12月31日授予積分：

借：銀行存款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

遞延收益400

2010年2月1日兌換微波爐：

借：遞延收益200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

2010年3月1日兌換電影票：

借：遞延收益200

貸：銀行存款150

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

【此筆分錄請(qǐng)參考教材246頁(yè)（五）下面第三段的講解】【該題針對(duì)“收入的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081821】

2.

(1).【正確答案】：BCE

【答案解析】：本題相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

業(yè)務(wù)一：

借：銀行存款一美元戶(hù)（30000×7.15）214500

貸：應(yīng)收賬款一美元戶(hù)（30000×7.1）213000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

業(yè)務(wù)二：

借：銀行存款一人民幣戶(hù)71000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款一美元戶(hù)（10000×7.2）72000

業(yè)務(wù)三：

借：應(yīng)付賬款一美元戶(hù)（10000×7.1）71000

貸：銀行存款一美元戶(hù)（10000×7.1）71000

業(yè)務(wù)四：

借：長(zhǎng)期借款一美元戶(hù)（10000×7.1）71000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：銀行存款一美元戶(hù)（10000×7.3）73000

銀行存款匯兌損益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3－（71000+214500-72000-71000-73000）=3500（元）

應(yīng)收賬款匯兌損益=（50000-30000）×7.3－（355000-213000）=4000（元）

應(yīng)付賬款匯兌損益=（20000-10000）×7.3－（142000-71000）=2000（元）

長(zhǎng)期借款匯兌損益=（10000-10000）×7.3－（71000一71000）=0（元）

應(yīng)計(jì)入1月份損益的匯兌收益=3500+4000-2000＋1500－1000－2000=4000（元）【該題針對(duì)“外幣兌換業(yè)務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081823】

(2).【正確答案】：ACDE

【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算?！驹擃}針對(duì)“折算匯率的選擇”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081824】

3.

(1).【正確答案】：BD

【答案解析】：事項(xiàng)①⑤屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表；事項(xiàng)③屬于20×9年的正常事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“非調(diào)整事項(xiàng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10082016】

(2).【正確答案】：ACDE【該題針對(duì)“調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10082017】

(3).【正確答案】：BCDE【該題針對(duì)“調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10082019】

(4).【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“調(diào)整事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10082021】

4.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于政策變更；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅的稅率由國(guó)家稅務(wù)總結(jié)頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10082013】

5.【正確答案】：ABDE

【答案解析】：賬面價(jià)值=800-800÷10×6/12＝800－40＝760（萬(wàn)元）

計(jì)稅基礎(chǔ)＝800×150%-800×150%÷10×6/12＝770×150%＝1140（萬(wàn)元）

可抵扣暫時(shí)性差異=380（萬(wàn)元）

自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

2009年末應(yīng)交所得稅＝（5000－400×50%－40×50%）×25%=1195（萬(wàn)元）

或＝（5000－400×50%＋40－800×150%÷10×6/12）×25%=1195（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量,暫時(shí)性差異的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081904】

三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，其中第4小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為9分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為14分。其他小題每小題9分。本題型最高得分為41分，要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1.【正確答案】：（1）①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組的金額：

分配總部資產(chǎn)時(shí)總的賬面價(jià)值＝1×1500＋2×2250＋2×3000＝12000（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×1500／12000＝281.25（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×4500／12000＝843.75（萬(wàn)元）

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額＝2250×6000／12000＝1125（萬(wàn)元）

②分配后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為：

A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝1500＋281.25＝1781.25（萬(wàn)元）

B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝2250＋843.75＝3093.75（萬(wàn)元）

C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝3000＋1125＝4125（萬(wàn)元）

（2）A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝1781.25萬(wàn)元，可收回金額＝2000萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值；

B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝3093.75萬(wàn)元，可收回金額＝2340萬(wàn)元，發(fā)生減值753.75萬(wàn)元；

C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝4125萬(wàn)元，可收回金額＝3000萬(wàn)元，發(fā)生減值1125萬(wàn)元。

（3）①B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（萬(wàn)元）

B資產(chǎn)組減值額分配給B資產(chǎn)組本身的金額＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（萬(wàn)元）

②C資產(chǎn)組

第一步，C資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為3900萬(wàn)元（4125－225），可收回金額為3000萬(wàn)元，發(fā)生減值損失900萬(wàn)元；

第二步，C資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為4125萬(wàn)元，可收回金額為3000萬(wàn)元，減值額為1125萬(wàn)元。首先抵減C資產(chǎn)組中商譽(yù)價(jià)值225萬(wàn)元，剩余的減值損失900萬(wàn)元再在各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅?/p>

分配給總部資產(chǎn)的減值金額＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（萬(wàn)元）

分配給C資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)的減值金額＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（萬(wàn)元）

（4）固定資產(chǎn)甲應(yīng)分?jǐn)偟臏p值＝640.38×1000/2775＝230.77（萬(wàn)元）

固定資產(chǎn)乙應(yīng)分?jǐn)偟臏p值＝640.38×1000/2775＝230.77（萬(wàn)元）

固定資產(chǎn)丙應(yīng)分?jǐn)偟臏p值＝640.38×775/2775＝178.84（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失1125

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備225

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—總部資產(chǎn)259.62

—固定資產(chǎn)甲230.77

—固定資產(chǎn)乙230.77

—固定資產(chǎn)丙178.84【該題針對(duì)“資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081915】

2.【正確答案】：（1）根據(jù)資料一中關(guān)于現(xiàn)金股票增值權(quán)的有關(guān)資料，計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

單位：萬(wàn)元年份支付現(xiàn)金當(dāng)期損益20102002011304201211×1×16＝176242201330×1×20＝60030

注：2010年末確認(rèn)的費(fèi)用＝（50－10）×1×15×1/3＝200（萬(wàn)元）

2011年末確認(rèn)的費(fèi)用＝（50－8）×1×18×2/3—200＝304（萬(wàn)元）

2012年末確認(rèn)的費(fèi)用＝（50－9－11）×1×19—[（200＋304）—176]＝242（萬(wàn)元）

2013年末確認(rèn)的損益＝0—[（200＋304＋242）—（600＋176）]＝30（萬(wàn)元）

（2）對(duì)資料一中的現(xiàn)金股票增值權(quán)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

①2010年1月1日：授予日不作處理。

②2010年12月31日

借：管理費(fèi)用200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付200

③2011年12月31日

借：管理費(fèi)用304

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付304

④2012年12月31日

借：管理費(fèi)用242

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付242

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付176

貸：銀行存款176

⑤2013年12月31日

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付600

貸：銀行存款600

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付30

（3）根據(jù)資料二中關(guān)于股票期權(quán)的有關(guān)資料，計(jì)算等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的成本費(fèi)用

單位：萬(wàn)元年份當(dāng)期成本費(fèi)用累計(jì)成本費(fèi)用201020112012

注：2010年末確認(rèn)的成本費(fèi)用＝（200－10－12）×0.1×26×1/2＝231.4（萬(wàn)元）

2011年末確認(rèn)的成本費(fèi)用＝（200－10－16－12）×0.1×26×2/3－231.4＝49.4（萬(wàn)元）

2012年末確認(rèn)的成本費(fèi)用＝（200－10－16－10）×0.1×26×3/3－280.8＝145.6（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“股份支付”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081955】

3.【正確答案】：（1）計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值

①可轉(zhuǎn)換公司債券的公允發(fā)行價(jià)

＝200000×1.5%÷（1+6%）+200000×2%÷（1+6%）2+200000×2.5%÷（1+6%）3+200000÷（1+6%）3

＝178512.13（萬(wàn)元）；

②可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份＝200000－178512.13＝21487.87（萬(wàn)元）。

（2）按公允價(jià)值所占比例分解發(fā)行費(fèi)用

①負(fù)債成份分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200÷200000×178512.13＝2856.19（萬(wàn)元）；

②權(quán)益成份分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200÷200000×21487.87＝343.81（萬(wàn)元）；

（3）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

借：銀行存款196800（200000－3200）

應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

24344.06［200000－（178512.13－2856.19）］

貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000

資本公積――其他資本公積21144.06（21487.87－343.81）

（4）推算可轉(zhuǎn)換公司債券的實(shí)際利率

①設(shè)內(nèi)含利率為r

該r應(yīng)滿(mǎn)足如下等式：

178512.13－2856.19＝200000×1.5%÷（1+r）+200000×2%÷（1+r）2+200000×2.5%÷（1+r）3+200000÷（1+r）3

②當(dāng)r等于6%時(shí)：

178512.13＝200000×1.5%÷（1+6%）+200000×2%÷（1+6%）2+200000×2.5%÷（1+6%）3+200000÷（1+6%）3

③當(dāng)r等于7%時(shí)：

173638.56＝200000×1.5%÷（1+7%）+200000×2%÷（1+7%）2+200000×2.5%÷（1+7%）3+200000÷（1+7%）3

④根據(jù)內(nèi)插法計(jì)算r如下：

（r－6%）/（7%－6%）＝（175655.94－178512.13）/（173638.56－178512.13）

經(jīng)計(jì)算，r＝6.58%

⑤20×6年利息費(fèi)用的分錄如下：

借：在建工程11558.16（175655.94×6.58%）

貸：應(yīng)付利息3000

應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）8558.16（11558.16－3000）

（5）20×7年6月30日的利息計(jì)提分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6060.64［（175655.94+8558.16）×6.58%×6/12］

貸：應(yīng)付利息2000

應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4060.64（6060.64－2000）

20×7年6月30日的攤余成本＝175655.94+8558.16+4060.64＝188274.74（萬(wàn)元）；

（6）20×7年7月1日轉(zhuǎn)股時(shí)

借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200000

資本公積――其他資本公積21144.06

應(yīng)付利息2000

貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

11725.26（24344.06－8558.16－4060.64）

股本20000（200000÷10）

資本公積――股本溢價(jià)191418.8（200000－11725.26+21144.06+2000－20000）【該題針對(duì)“應(yīng)付債券,應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10081969】

4.【正確答案】：（1）計(jì)算甲公司2007年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。

①2007年度每股收益計(jì)算如下：

2007年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝90000（萬(wàn)股）；

基本每股收益＝61200/90000＝0.68（元/股）；

②2007年稀釋每股收益

假設(shè)轉(zhuǎn)換增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)18000－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)18000×行權(quán)價(jià)格5÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格9＝8000（萬(wàn)股）

轉(zhuǎn)換增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)＝8000×3/12＝2000（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝61200/（90000＋2000）＝0.67（元/股）

（2）計(jì)算甲公司2008年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。

①2008年度每股收益計(jì)算如下：

2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝90000＋18000×3/12＝94500（萬(wàn)股）

基本每股收益＝75600/94500＝0.80（元/股）

②2008年稀釋每股收益

假設(shè)轉(zhuǎn)換增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)18000－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)18000×行權(quán)價(jià)格5÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格12＝10500（萬(wàn)股）

假設(shè)轉(zhuǎn)換增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)＝10500×9/12＝7875（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝75600/（94500＋7875）＝0.74（元/股）

（3）計(jì)算甲公司2009年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。

2009年度每股收益計(jì)算如下：

2009年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（90000＋18000）×1.2＝129600（萬(wàn)股）

2009年基本每股收益＝72576/129600＝0.56（元/股）

稀釋每股收益＝基本每股收益＝0.56（元/股）

（4）計(jì)算甲公司2009年度利潤(rùn)表中經(jīng)重新計(jì)算的比較數(shù)據(jù)。

2008年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝90000×1.2＋18000×3/12×1.2＝113400（萬(wàn)股）

經(jīng)重新計(jì)算的2008年度基本每股收益＝75600/113400＝0.67（元/股）

2008年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（18000×3/12＋7875）×1.2＝14850（萬(wàn)股）

經(jīng)重新計(jì)算的2008年度稀釋每股收益＝75600/（90000×1.2＋14850）＝0.62（元/股）

Solution

(1)ComputingtheBasicEPSandDilutedEPSintheincomestatementofCompanyJiaintheyear2007.

①EPSintheyear2007:

Weightedaveragenumberofcommonsharesoutstandingin2007=90000(Tenthousandshares)

BasicEPS=61200/90000=0.68(Yuanpershare)

②DilutedEPSintheyear2007:

Assumingtheincreasedcommonstockconvertedfromdilutivesecurities=Convertednumberofcommonstocksharesforoptions18000－Convertednumberofcommonstocksharesforoptions18000×ExercisePrice5÷Averagemarketpriceofcommonstock9=8000(Tenthousandshares)

Weightedaveragenumberofconvertibleincreasedcommonstock=8000×3/12=2000(Tenthousandshares)

DilutedEPS=61200/(90000+2000)=0.67(Yuanpershare)

(2)ComputingtheBasicEPSandDilutedEPSintheincomestatementofCompanyJiaintheyear2008.

①EPSintheyear2008:

Weightedaveragenumberofcommonsharesoutstandingin2008=90000+18000×3/12=94500(Tenthousandshares)

BasicEPS=75600/94500=0.8(Yuanpershare)

②DilutedEPSintheyear2008:

Assumingtheincreasedcommonstockconvertedfromdilutivesecurities=Convertednumberofcommonstocksharesforoptions18000－Convertednumberofcommonstocksharesforoptions18000×ExercisePrice5÷Averagemarketpriceofcommonstock12=10500(Tenthousandshares)

Assumingweightedaveragenumberofconvertibleincreasedcommonstock=10500×9/12=7875(Tenthousandshares)

DilutedEPS=75600/(94500+7875)=0.74(Yuanpershare)

(3)ComputingtheBasicEPSandDilutedEPSintheincomestatementofCompanyJiaintheyear2009.

EPSintheyear2009:

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