企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制手冊(cè)

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——內(nèi)部審計(jì)22．1審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理制度22．1．1審計(jì)人員后續(xù)教育制度站內(nèi)控制度名術(shù)稱農(nóng)審計(jì)人員后步續(xù)教育制度邪執(zhí)行部門(mén)次內(nèi)控制度編兄號(hào)敏監(jiān)督部門(mén)假制度受控狀么態(tài)紐生效日期嬸第1章桶總則律第1條為聾了規(guī)范公司逮內(nèi)部審計(jì)人犯員的后續(xù)教番育工作，保哲持和提高內(nèi)計(jì)部審計(jì)人員泥的專業(yè)勝任癥能力，根據(jù)催《內(nèi)部審計(jì)發(fā)基本準(zhǔn)則》局、《內(nèi)部審事計(jì)人員職業(yè)融道德規(guī)范》殊，結(jié)合公司賠實(shí)際情況，冒特制定本制題度。鍬第2條注本制度所稱興的后續(xù)教育萬(wàn)，是指公司依內(nèi)部審計(jì)人秤員為保持和天提高其專業(yè)拒勝任能力，離掌握和運(yùn)用炸相關(guān)新知識(shí)戚、新技能和遣新法規(guī)所進(jìn)憤行的學(xué)習(xí)與戶研究。闖第3條沃公司審計(jì)部氏會(huì)同公司人著力資源部，租確定后續(xù)教鍬育的形式、糞內(nèi)容，并組濤織開(kāi)展內(nèi)部潛審計(jì)人員的父后續(xù)教育工仰作。折第4條驢公司為內(nèi)部稼審計(jì)人員參電加各級(jí)內(nèi)部你審計(jì)（師）艷協(xié)會(huì)，獲得灰相關(guān)認(rèn)證提普供支持和保下障。錘第2章蓬后續(xù)教育的秀內(nèi)容和形式蔬第5條舍內(nèi)部審計(jì)人伙員后續(xù)教育撕的主要內(nèi)容禿如下：訊1．國(guó)家頒鍬布的有關(guān)法夠律法規(guī)；炸2．內(nèi)部審醬計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)貼部審計(jì)人員蒼職業(yè)道德規(guī)聾范；舞3．內(nèi)部審?fù)谟?jì)理論與實(shí)塌務(wù)；騰4．會(huì)計(jì)理斯論與方法；唇5．信息技確術(shù)理論與應(yīng)規(guī)用技術(shù)；卡6．公司治鵝理、內(nèi)部控姜制和風(fēng)險(xiǎn)管彎理理論；啟7．其他相非關(guān)專業(yè)知識(shí)柏與技能。課第6條審論計(jì)部經(jīng)理后照續(xù)教育的內(nèi)爪容容學(xué)習(xí)和研究竊組織、領(lǐng)導(dǎo)袍本公司（部眼門(mén)）內(nèi)部審銅計(jì)工作方面伙的知識(shí)和技際能，包括：廁1．相關(guān)法期律法規(guī)、內(nèi)咳部審計(jì)準(zhǔn)則慶和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)及其最新變凡化；可2．內(nèi)部審慢計(jì)在公司治拉理、內(nèi)部控津制、風(fēng)險(xiǎn)管內(nèi)理和企業(yè)流漿程再造過(guò)程沿中的作用及岡其最新發(fā)展助；胳3．內(nèi)部審征計(jì)章程擬定選，審計(jì)關(guān)系阻處理與協(xié)調(diào)尚，審計(jì)管理詢案例，組織粗文化與政策宋；焦4．開(kāi)展咨水詢服務(wù)業(yè)務(wù)脾的有關(guān)理論擊和實(shí)務(wù)等。剪第7條此審計(jì)項(xiàng)目組圖長(zhǎng)后續(xù)教育唇的內(nèi)容怖學(xué)習(xí)和研究朗獨(dú)立完成一妖個(gè)審計(jì)項(xiàng)目蘆方面的知識(shí)杠和技能，包何括：害1．內(nèi)部審蜜計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)屆計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)渣務(wù)管理理論殘與方法，經(jīng)慚濟(jì)管理理論比；紐2．項(xiàng)目審弟計(jì)計(jì)劃與審薪計(jì)方案制定睬，審計(jì)評(píng)價(jià)杠標(biāo)準(zhǔn)解讀和脫選擇，審計(jì)碑報(bào)告撰寫(xiě)與構(gòu)提出，審計(jì)乞案例分析；奶3．審計(jì)助科理人員監(jiān)督狼和指導(dǎo)，人創(chuàng)際關(guān)系溝通還等；消第8條叛內(nèi)部審計(jì)助著理人員后續(xù)害教育的內(nèi)容玻學(xué)習(xí)和研究去參與完成一嘗個(gè)審計(jì)項(xiàng)目鼠方面的知識(shí)剝和技能，包蛇括內(nèi)部審計(jì)遣準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)淚準(zhǔn)則、審計(jì)戀基本理論與樂(lè)技術(shù)方法、妨計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)散知識(shí)、邏輯解推理、相關(guān)希人際關(guān)系溝諒?fù)ǖ?。貼第9條心后續(xù)教育的慰形式固1．接受外仙部培訓(xùn)，主眾要包括：爺（1）參加陶國(guó)際內(nèi)部審丑計(jì)師協(xié)會(huì)和鐮亞洲內(nèi)部審撒計(jì)聯(lián)合會(huì)組柄織的專業(yè)會(huì)企議及培訓(xùn)活香動(dòng)；越（2）參加陪中國(guó)內(nèi)部審密計(jì)協(xié)會(huì)和省衣級(jí)內(nèi)部審計(jì)寨（師）協(xié)會(huì)勺舉辦的各種使培訓(xùn)及考察遲活動(dòng)；秘（3）參加位中國(guó)內(nèi)部審顫計(jì)協(xié)會(huì)和省腔級(jí)內(nèi)部審計(jì)叢（師）協(xié)會(huì)插召開(kāi)的專業(yè)比會(huì)議及經(jīng)驗(yàn)杠交流；奏（4）參加載中國(guó)內(nèi)部審旨計(jì)協(xié)會(huì)和省訂級(jí)內(nèi)部審計(jì)差（師）協(xié)會(huì)盡認(rèn)可的有關(guān)閃大專院校的越專業(yè)課程進(jìn)孤修；板（5）參加恐經(jīng)中國(guó)內(nèi)部醫(yī)審計(jì)協(xié)會(huì)或稻省級(jí)內(nèi)部審牛計(jì)（師）協(xié)奉會(huì)授權(quán)的市尊、縣級(jí)內(nèi)部幫審計(jì)（師）犯協(xié)會(huì)組織的壯專業(yè)培訓(xùn)及良經(jīng)驗(yàn)交流。撐2．自學(xué)，家主要包括：放（1）參加胡中國(guó)內(nèi)部審然計(jì)協(xié)會(huì)和省歡級(jí)內(nèi)部審計(jì)綿（師）協(xié)會(huì)武開(kāi)辦的網(wǎng)絡(luò)宏教育；疤（2）參加窗由本單位（辟部門(mén)）內(nèi)部保審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)洽展的業(yè)務(wù)技耀術(shù)培訓(xùn)；很（3）主持垮或參與完成防省級(jí)以上內(nèi)曠部審計(jì)（師粉）協(xié)會(huì)發(fā)布蝦的課題研究踢，并取得研卻究成果；若（4）公開(kāi)挽出版專業(yè)著壺作或發(fā)表專毀業(yè)論文；毫（5）個(gè)人袋專業(yè)學(xué)習(xí)和閘實(shí)務(wù)研究；根（6）其他百形式。瞞第3章籮后續(xù)教育的誠(chéng)開(kāi)展繡第10條隱公司積極持支持、督促創(chuàng)本公司的內(nèi)償部審計(jì)人員勞參加后續(xù)教拖育，保證學(xué)駛習(xí)時(shí)間和學(xué)廈習(xí)費(fèi)用，提昨供必要的學(xué)蟻習(xí)條件。巧第11條鄰公司認(rèn)為螞本公司開(kāi)展己的業(yè)務(wù)技術(shù)拉培訓(xùn)，有必今要作為內(nèi)部兆審計(jì)人員后悼續(xù)教育的內(nèi)化容的，公司催審計(jì)部負(fù)責(zé)辨提請(qǐng)中國(guó)內(nèi)甲部審計(jì)協(xié)會(huì)撞或公司所在想?。ㄖ陛犑信郏┑膬?nèi)部審盜計(jì)協(xié)會(huì)評(píng)估孟，評(píng)估的內(nèi)睬容包括培訓(xùn)江條件、培訓(xùn)商計(jì)劃、培訓(xùn)沫內(nèi)容、師資赴來(lái)源、教學(xué)墳水平、管理死水平、學(xué)員苗滿意度和質(zhì)夏量監(jiān)控措施嘩等，評(píng)估通叮過(guò)后作為內(nèi)生部審計(jì)人員縱后續(xù)教育的顧組成部分加許以實(shí)施。風(fēng)第12條術(shù)公司配合見(jiàn)中國(guó)內(nèi)部審癢計(jì)協(xié)會(huì)或公雁司所在?。碇陛犑校┑娜纼?nèi)部審計(jì)協(xié)澇會(huì)開(kāi)展對(duì)本浙公司的內(nèi)部膠審計(jì)人員的仗后續(xù)教育效章果的檢查與貧考核工作，濾提供便利條芝件。挪第4章圍附則桌第13條稍本制度由換審計(jì)部擬定律，并報(bào)總經(jīng)壁理審批通過(guò)黑后執(zhí)行。技編制日期啦審核日期鄰批準(zhǔn)日期槍修改標(biāo)記境修改處數(shù)春修改日期22．1．2審計(jì)人員工作紀(jì)律規(guī)范現(xiàn)內(nèi)控制度名役稱櫻審計(jì)人員工悟作紀(jì)律規(guī)范佩執(zhí)行部門(mén)憤內(nèi)控制度編狀號(hào)喘監(jiān)督部門(mén)柜制度受控狀?yuàn)Z態(tài)穴生效日期替第1條倆為促進(jìn)企業(yè)技內(nèi)部審計(jì)隊(duì)跪伍的建設(shè)工蜓作，規(guī)范從絲業(yè)人員的職球業(yè)道德行為丈，嚴(yán)肅審計(jì)丟紀(jì)律，根據(jù)軍國(guó)家有關(guān)法顫規(guī)和企業(yè)內(nèi)橡部規(guī)定，特壇制定本規(guī)范弓。賞第2條宴審計(jì)人員應(yīng)棋具備相應(yīng)的協(xié)專業(yè)知識(shí)和揭業(yè)務(wù)能力，貓并在工作中貢嚴(yán)守職業(yè)道旋德規(guī)范，加災(zāi)強(qiáng)職業(yè)道德御修養(yǎng)，自覺(jué)匹接受紀(jì)律約旨束，保證審忌計(jì)工作質(zhì)量規(guī)，提高審計(jì)拜工作水平。佛第3條除審計(jì)部負(fù)責(zé)豐人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)哨對(duì)審計(jì)人員墓的職業(yè)道德敗和紀(jì)律的教卸育，并對(duì)審遣計(jì)人員遵守背職業(yè)道德和紡紀(jì)律的情況拴進(jìn)行監(jiān)督、找檢查。討第4條翁內(nèi)部審計(jì)人洽員在履行其稻職責(zé)時(shí)，必簡(jiǎn)須嚴(yán)格遵守江《內(nèi)部審計(jì)傷準(zhǔn)則》及中頭國(guó)內(nèi)部審計(jì)脅協(xié)會(huì)制定的漿其他規(guī)定，暑堅(jiān)持依法審悟計(jì)。碼第5條供辦理審計(jì)事以項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客把觀公正，實(shí)坑事求是，廉瓣潔奉公，做凍到正直、獨(dú)稅立、客觀和彎勤勉。倘第6條添內(nèi)部審計(jì)人耗員不得參與暢被審計(jì)單位群的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)簽。怒第7條界內(nèi)部審計(jì)人網(wǎng)員與被審計(jì)盛單位或?qū)徲?jì)相事項(xiàng)有利害地關(guān)系的，應(yīng)飲當(dāng)回避。壞第8條打內(nèi)部審計(jì)人醉員對(duì)在執(zhí)行巡審計(jì)任務(wù)中筋知悉的國(guó)家繡、企業(yè)和被湖審計(jì)單位的斯商業(yè)秘密及頓不宜公開(kāi)的額事項(xiàng)，負(fù)有扇保密責(zé)任，刺并審慎使用晉在開(kāi)展工作凳過(guò)程中所獲漿得的資料。宮第9條呢在開(kāi)展審計(jì)魯工作期間，況不得參加可微能影響公正裁審計(jì)的宴請(qǐng)裳；到外地或衣有關(guān)單位進(jìn)稻行調(diào)查時(shí)，迫食宿應(yīng)執(zhí)行癥公司規(guī)定的稈相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。聯(lián)第10條仙內(nèi)部審計(jì)絨人員在開(kāi)展罪內(nèi)部審計(jì)工憐作時(shí)，必須茄保持廉潔，冰不能收受和鎮(zhèn)索取任何有脆損自己職業(yè)畏判斷的有價(jià)滑值的物品，俊不利用職權(quán)緒為個(gè)人謀私撇利。禍第11條刊不得隱瞞院查出的被審裂計(jì)單位違反昂財(cái)經(jīng)法紀(jì)的室問(wèn)題，保證芹審計(jì)材料的文真實(shí)、合法撈。哀第12條際內(nèi)部審計(jì)斗人員在《內(nèi)楚部審計(jì)報(bào)告戀》中應(yīng)真實(shí)診地披露他們農(nóng)所了解的全擁部重要事項(xiàng)街。之第13條教本規(guī)范由姑審計(jì)部負(fù)責(zé)陳解釋。壺第14條喪本規(guī)范自裙發(fā)布之日起取實(shí)施。蜂第15條像相關(guān)文件警表單集1．《內(nèi)部蛋審計(jì)準(zhǔn)則》瞎。賢2．《內(nèi)部炕審計(jì)報(bào)告》輸。偷編制日期賓審核日期章批準(zhǔn)日期殘修改標(biāo)記捎修改處數(shù)辮修改日期22．2審計(jì)內(nèi)容與程序管控規(guī)范22．2．1內(nèi)部審計(jì)工作制度萬(wàn)內(nèi)控制度名隔稱獄內(nèi)部審計(jì)工推作制度間執(zhí)行部門(mén)拉內(nèi)控制度編蘋(píng)號(hào)武監(jiān)督部門(mén)民制度受控狀床態(tài)羅生效日期容第1章亂總則素第1條飾為適應(yīng)集團(tuán)尖專業(yè)化管理序需要，健全醬內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)頂督、檢查機(jī)很制，保證集勸團(tuán)財(cái)產(chǎn)的安蛙全和經(jīng)濟(jì)活燈動(dòng)的合法性讀、真實(shí)性、晶效益性，根辜據(jù)國(guó)家相關(guān)羽法規(guī)，結(jié)合乳本集團(tuán)的實(shí)盤(pán)際情況，特姥制定本制度白。持第2條毫內(nèi)部審計(jì)工丹作的目的損1．監(jiān)督集誰(shuí)團(tuán)經(jīng)營(yíng)政策噸、方針以及計(jì)財(cái)務(wù)管理制苗度、財(cái)經(jīng)紀(jì)粉律在集團(tuán)及川成員企業(yè)的慌貫徹執(zhí)行。麥2．查處違絕規(guī)行為，保享護(hù)集團(tuán)資金謠、財(cái)產(chǎn)的安曉全與完整。拘3．強(qiáng)化集斯團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管掠理，提高經(jīng)派濟(jì)效益，規(guī)畝避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)躁，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)遺戰(zhàn)略目標(biāo)服紡務(wù)。健第3條馳內(nèi)部審計(jì)工窄作要求扁1．遵守國(guó)簽家的法律、朵法規(guī)和有關(guān)反政策以及集型團(tuán)發(fā)布的各稼項(xiàng)規(guī)章制度口。孕2．以集團(tuán)曲經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為嘩工作中心，晉以事實(shí)為依發(fā)據(jù)，以國(guó)家譜法律和集團(tuán)被制度為準(zhǔn)繩瞎，客觀、公桃正地反映、們分析各運(yùn)營(yíng)朽單位、部門(mén)活的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)團(tuán)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)勾管理者的經(jīng)北濟(jì)責(zé)任，提扁出恰當(dāng)?shù)膶忈樣?jì)意見(jiàn)，作志出正確的審施計(jì)結(jié)論和建驢議。剛第4條肥內(nèi)部審計(jì)工報(bào)作依據(jù)愿“釘只查不究丑”繳的原則開(kāi)展什，對(duì)被審計(jì)電單位的審計(jì)即結(jié)果只具有梨出具審計(jì)報(bào)卷告、提出審?fù)接?jì)意見(jiàn)的建銳議權(quán)，不負(fù)令責(zé)意見(jiàn)和建垃議的具體落扎實(shí)，集團(tuán)董幅事會(huì)對(duì)審計(jì)色意見(jiàn)和建議孕所形成的處蝶理和處罰有敗最終裁定權(quán)比。占第2章杏內(nèi)部審計(jì)組料織機(jī)構(gòu)舊第5條必審計(jì)委員會(huì)艷隸屬于董事撤會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)怨審計(jì)工作的插領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督五，對(duì)涉及到絕財(cái)務(wù)、基建搞、工程技術(shù)疏等比較復(fù)雜未和重大的審題計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行吹研究處理。滾第6條桃審計(jì)部依照浪本制度對(duì)集督團(tuán)及成員企基業(yè)的財(cái)務(wù)收待支和各項(xiàng)經(jīng)彩濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鳳審計(jì)監(jiān)督，臉對(duì)審計(jì)委員鳳會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)清告工作。芬第7條聞審計(jì)部的主再要職責(zé)予1．檢查集橡團(tuán)及成員企男業(yè)內(nèi)部控制伸制度（包括古內(nèi)部管理控除制制度和內(nèi)冬部會(huì)計(jì)控制錦制度）的執(zhí)紛行情況，并找對(duì)其有效性旁、合理性、愈經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行卻評(píng)價(jià)。客2．對(duì)集團(tuán)塵、專業(yè)集團(tuán)孤及其成員企析業(yè)的經(jīng)濟(jì)活修動(dòng)及相關(guān)財(cái)雷務(wù)收支的真狡實(shí)性、合法辯性、效益性跨進(jìn)行審計(jì)監(jiān)畏督，防錯(cuò)糾存弊，為集團(tuán)惠及成員企業(yè)凳優(yōu)化管理提依供意見(jiàn)。茄3．對(duì)集團(tuán)笛年度財(cái)務(wù)預(yù)仰算、財(cái)務(wù)決和算執(zhí)行情況顧進(jìn)行審計(jì)監(jiān)巡督。財(cái)4．對(duì)集團(tuán)康及成員企業(yè)雹的年度經(jīng)營(yíng)錫指標(biāo)的完成蛙情況進(jìn)行確枝認(rèn)。攪5．根據(jù)國(guó)黑家有關(guān)法規(guī)鴉，擬定集團(tuán)澡內(nèi)部審計(jì)制字度并在審批磨通過(guò)后負(fù)責(zé)卻組織實(shí)施。突6．總結(jié)、告交流內(nèi)部審孤計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)帶，組織內(nèi)部雹審計(jì)理論研管討，培訓(xùn)內(nèi)紡部審計(jì)人員挺。杰7．?dāng)M定審合計(jì)檔案管理廚制度，報(bào)審勁計(jì)委員會(huì)和狗董事會(huì)審核明、審批后執(zhí)笛行。領(lǐng)8．向?qū)徲?jì)倒委員會(huì)提交洪審計(jì)計(jì)劃和冊(cè)審計(jì)報(bào)告，襲按時(shí)完成交蝶辦的審計(jì)任觸務(wù)。榴第8條幻審計(jì)部的主挽要權(quán)限酒1．有權(quán)要灑求集團(tuán)及成車員企業(yè)按時(shí)毀報(bào)送財(cái)務(wù)收拍支計(jì)劃、資虧金計(jì)劃、財(cái)遞務(wù)預(yù)算和決護(hù)算等有關(guān)文盲件和資料。叼2．有權(quán)檢撞查、審核集駱團(tuán)及成員企卸業(yè)的會(huì)計(jì)賬趙目、憑證、倒賬簿、業(yè)務(wù)雅記錄、報(bào)表歪和其他有關(guān)竟文件資料，釀檢查資金、鴿資產(chǎn)管理情療況，檢測(cè)財(cái)杜務(wù)會(huì)計(jì)電算聾化軟件。角3．有權(quán)參季加集團(tuán)及成棄員企業(yè)重大材的經(jīng)營(yíng)管理叨等有關(guān)方面鼠的會(huì)議。享4．有權(quán)參室與集團(tuán)及其啊成員企業(yè)重買大經(jīng)濟(jì)合同勾的簽訂、重震大投資項(xiàng)目樓及重大資金鹿使用的可行符性和效益性遷調(diào)研過(guò)程。呼5．就審計(jì)葵中的有關(guān)事極項(xiàng)及審查中秧發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)有權(quán)召開(kāi)調(diào)戰(zhàn)查會(huì)、向有夸關(guān)單位和人期員進(jìn)行調(diào)查呢并索取證明削材料。壁6．有權(quán)提便出制止、糾體正違反集團(tuán)寬制度規(guī)定的唉財(cái)務(wù)收支等付事項(xiàng)的意見(jiàn)慕。對(duì)被審計(jì)綢單位嚴(yán)重?fù)p死失浪費(fèi)的現(xiàn)草象，有權(quán)提旺出限期采取捐措施、改進(jìn)而工作、改善禮經(jīng)營(yíng)管理、就提高經(jīng)濟(jì)效古益的建議。披7．對(duì)阻撓買、拒絕審計(jì)久和弄虛作假信、破壞審計(jì)魔工作的被審哄計(jì)單位及有朝關(guān)人員，按筍有關(guān)規(guī)定，稅提請(qǐng)集團(tuán)有逼關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)芝后，有權(quán)采薯取查封有關(guān)塊賬冊(cè)、凍結(jié)聽(tīng)資財(cái)?shù)扰R時(shí)蒜措施，并有洗權(quán)提出追究碑被審計(jì)單位搜和有關(guān)人員學(xué)責(zé)任的建議段。竄8．有權(quán)對(duì)打違反國(guó)家法晃律法規(guī)和集曬團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)完制度的行為暈提出處理意鉛見(jiàn)。罰9．對(duì)審計(jì)疼中發(fā)現(xiàn)的、哀需查處的重輛大或緊急事碎項(xiàng)，有權(quán)直妙接向董事會(huì)途報(bào)告。研第3章陰內(nèi)部審計(jì)人造員建設(shè)兆第9條訂審計(jì)部應(yīng)根燭據(jù)企業(yè)發(fā)展匯的規(guī)模、審仙計(jì)的范圍和政審計(jì)工作的懶經(jīng)常化、專親業(yè)化的要求疼及需要配備盞適當(dāng)數(shù)量的墊專職或兼職仰會(huì)計(jì)師、經(jīng)矮濟(jì)師、工程壺師等業(yè)務(wù)骨擾干組成集團(tuán)饞內(nèi)部審計(jì)隊(duì)蔽伍。臂第10條并審計(jì)人員核應(yīng)依法審計(jì)洲、忠于職守迎、客觀公正眾、廉潔奉公再、保守秘密旨；審計(jì)人員肝不得濫用職降權(quán)、玩忽職漢守、徇私舞酷弊、泄露秘躬密。審計(jì)人子員在執(zhí)行審背計(jì)中取得的徹財(cái)務(wù)收支資雜料不得用于掃與審計(jì)工作廉無(wú)關(guān)的目的偵。昂第11條煩當(dāng)遇有重憂大、復(fù)雜審龍計(jì)項(xiàng)目任務(wù)符時(shí)，要求計(jì)民劃、財(cái)務(wù)、豎技術(shù)等部門(mén)威的有關(guān)人員鳳與審計(jì)人員綢共同參與并抄組成專項(xiàng)審燈計(jì)組。必要鵲時(shí)，經(jīng)有關(guān)冠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可箱聘請(qǐng)外部人比員或借助社屬會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)封進(jìn)行專題審欲計(jì)或?qū)０笇彂钟?jì)。藥第12條煩審計(jì)人員衫按本制度規(guī)末定行使審計(jì)耍職權(quán)，被審亮計(jì)單位和個(gè)娃人不得進(jìn)行舟刁難或打擊等報(bào)復(fù)。對(duì)審?fù)糜?jì)人員進(jìn)行牽刁難或打擊診報(bào)復(fù)的人員叉，視情節(jié)輕丑重和造成的艘后果，應(yīng)給題予相應(yīng)的處導(dǎo)罰、處分。蕩第13條叉審計(jì)人員堂與被審計(jì)單短位或?qū)徲?jì)事側(cè)項(xiàng)有利害關(guān)刺系的，應(yīng)在匙確定審計(jì)方掛案前提出聲休明并予以回蜘避。審計(jì)調(diào)阿查時(shí)，審計(jì)畢人員不得少療于兩人。磚第14條鳳審計(jì)人員底工作成績(jī)顯核著、對(duì)集團(tuán)圍貢獻(xiàn)突出的宴，應(yīng)按集團(tuán)飛有關(guān)規(guī)定給從予表彰或獎(jiǎng)先勵(lì)；對(duì)弄虛便作假、營(yíng)私廊舞弊、嚴(yán)重猴失職瀆職、所泄露公司重績(jī)要經(jīng)濟(jì)秘密量的審計(jì)人員量，視情節(jié)輕然重和給公司熔造成的后果足，給予相應(yīng)她的處分。嶼第4章暑內(nèi)部審計(jì)工伶作的范圍熟第15條忠遵循性審佳計(jì)。對(duì)經(jīng)營(yíng)綿過(guò)程中遵守鑰相關(guān)法規(guī)、羞政策、流程第、計(jì)劃、預(yù)傭算、程序、獎(jiǎng)合同等遵循牛性標(biāo)準(zhǔn)的情紹況做出評(píng)價(jià)奮。滅第16條像風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)躬。對(duì)企業(yè)內(nèi)鄰部控制中的效風(fēng)險(xiǎn)管理狀莫況進(jìn)行審查忍和評(píng)價(jià)。印第17條仇績(jī)效審計(jì)詢。對(duì)本單位奶及所屬單位喜經(jīng)濟(jì)管理效銹率和效果等法方面的情況故進(jìn)行審計(jì)。忽第18條原任期經(jīng)濟(jì)冊(cè)責(zé)任審計(jì)。泄對(duì)本單位內(nèi)農(nóng)設(shè)機(jī)構(gòu)及所盈屬單位領(lǐng)導(dǎo)浙人員的任期澤經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)硬行審計(jì)。亞第19條趟其他審計(jì)扇。包括建設(shè)旺項(xiàng)目審計(jì)、鳳物資采購(gòu)審培計(jì)等專門(mén)審植計(jì)以及法律麻法規(guī)規(guī)定和噸本單位主要產(chǎn)負(fù)責(zé)人或者請(qǐng)權(quán)力機(jī)構(gòu)要促求辦理的其庫(kù)他審計(jì)事項(xiàng)隨。污第5章都內(nèi)部審計(jì)工始作程序濃第20條淹編制審計(jì)臥工作計(jì)劃穗根據(jù)集團(tuán)的運(yùn)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)要求和具體全情況，在調(diào)筒查研究的基出礎(chǔ)上，審計(jì)卡部擬訂年度塘審計(jì)工作計(jì)倍劃和分季度均審計(jì)工作計(jì)樂(lè)劃，報(bào)經(jīng)審舞計(jì)委員會(huì)批朗準(zhǔn)后實(shí)施。廁第21條獄通知被審困計(jì)單位庭審計(jì)項(xiàng)目實(shí)遵施方案由該健審計(jì)項(xiàng)目的傘審計(jì)組長(zhǎng)制勢(shì)定，審批通幣過(guò)后實(shí)施。療審計(jì)部應(yīng)提問(wèn)前3日向被焰審計(jì)單位下臉達(dá)斗“賢審計(jì)通知書(shū)打”上。自審計(jì)之懶日起，一般護(hù)應(yīng)在一個(gè)月灶內(nèi)完成審計(jì)窗檢查工作。線被審計(jì)單位據(jù)接到通知后物，應(yīng)按有關(guān)降要求做好各螺項(xiàng)準(zhǔn)備工作龍，積極配合伐，并為開(kāi)展刪審計(jì)工作提波供必要的工周作條件。絹第22條早組織實(shí)施適審計(jì)項(xiàng)目科1．依據(jù)被傷審計(jì)單位實(shí)焰際情況，可微采取就地審輩計(jì)與送達(dá)審弓計(jì)、定期審講計(jì)與不定期灑審計(jì)、抽查脫審計(jì)與全面促審計(jì)、專項(xiàng)預(yù)、專案審計(jì)厚等多種審計(jì)橋方式。在審扒計(jì)過(guò)程中，揉審計(jì)人員應(yīng)燈作好審計(jì)記叼錄，收集必笑要的審計(jì)證戚據(jù)。桿2．重大、景復(fù)雜的審計(jì)死項(xiàng)目，審計(jì)調(diào)組進(jìn)駐被審尖計(jì)單位正式寄開(kāi)展審計(jì)工竊作前，可要跳求被審計(jì)單嫁位召集有關(guān)叉經(jīng)營(yíng)管理人荒員參加與審贏計(jì)組的見(jiàn)面鞋會(huì)，介紹有乖關(guān)情況，明永確審計(jì)要求傷，以取得被理審計(jì)單位及疤其有關(guān)人員遮的理解與配搞合。礎(chǔ)第23條堤歸集審計(jì)籍工作底稿精審計(jì)人員在亦審計(jì)查證工渠作結(jié)束后，溝要對(duì)審計(jì)記嚷錄、證明材易料、審計(jì)結(jié)灰果進(jìn)行分析減、整理、復(fù)往核，而后編紗制審計(jì)工作肆底稿，必要梁的材料需經(jīng)南被審計(jì)單位直負(fù)責(zé)人簽認(rèn)丹確認(rèn)。泄第24條滅撰寫(xiě)審計(jì)蜘報(bào)告壟1．審計(jì)人覽員根據(jù)審計(jì)棗結(jié)果，依據(jù)生審計(jì)制度對(duì)段被審計(jì)單位膀的被審事項(xiàng)日做出客觀、慣公正的評(píng)價(jià)執(zhí)。審計(jì)報(bào)告睡要做到主要型事實(shí)清楚，穗證據(jù)確鑿、肆相關(guān)、充分礎(chǔ)、合法，評(píng)燙價(jià)客觀，結(jié)凡論恰當(dāng)，處較理意見(jiàn)正確幼。罩2．審計(jì)報(bào)猾告報(bào)送審計(jì)銜委員會(huì)審定批前，應(yīng)征求毫被審計(jì)單位德的意見(jiàn)。被川審計(jì)單位對(duì)利審計(jì)報(bào)告有蛾異議的，審屋計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)鋸一步核實(shí)、偷研究和確認(rèn)特。如報(bào)告經(jīng)唐確認(rèn)確有不亭實(shí)之處，應(yīng)岸當(dāng)修改審計(jì)啦報(bào)告。完3．審計(jì)報(bào)鞠告及審計(jì)處界理處罰建議微書(shū)報(bào)經(jīng)審計(jì)銀委員會(huì)批復(fù)抓后，正式下配發(fā)被審計(jì)單略位和有關(guān)部卷門(mén)。被審計(jì)好單位對(duì)審計(jì)鬼意見(jiàn)書(shū)和審姑計(jì)決定必須閃嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)糖行（需有關(guān)禿部門(mén)配合執(zhí)珍行的，有關(guān)怕部門(mén)應(yīng)予以頸配合），并哭于收到之日剪起15日內(nèi)飼將執(zhí)行結(jié)果荷反饋給審計(jì)負(fù)室。餐第25條化審計(jì)處理攪、處罰建議紅1．對(duì)被審半計(jì)單位或部暈門(mén)違反國(guó)家汁、集團(tuán)規(guī)定罷的財(cái)務(wù)收支北行為，審計(jì)騎部應(yīng)當(dāng)根據(jù)摔審計(jì)結(jié)果依筆據(jù)國(guó)家法律寧法規(guī)和集團(tuán)紙有關(guān)規(guī)章制恒度的規(guī)定做昏出審計(jì)處理疊，提出處罰駕建議和意見(jiàn)湊。葵2．處罰的著審計(jì)建議種旺類訂（1）警告貨、通報(bào)批評(píng)托。禿（2）罰款賄。爆（3）沒(méi)收劣違法所得。炒（4）依法精采取的其他億處罰。俱第26條懷被審計(jì)單宇位的申訴擦1．被審計(jì)狼單位在收到唐經(jīng)審計(jì)委員汽會(huì)批復(fù)后的舅審計(jì)處理、擁處罰決定后暫如有異議，趙可在10日礙內(nèi)向?qū)徲?jì)委煉員會(huì)提出申擦訴。申訴期犬間，原審計(jì)脆決定照常執(zhí)襲行。預(yù)2．對(duì)被審監(jiān)計(jì)單位提出酸的申訴。審蹦計(jì)委員會(huì)在眉接到申訴后膠10日內(nèi)做條出處理，對(duì)惠不適當(dāng)?shù)臎Q出定予以糾正邊。足第27條澇審計(jì)回訪釋和后續(xù)審計(jì)絲1．審計(jì)工捐作結(jié)束后，冒審計(jì)部應(yīng)對(duì)謹(jǐn)被審計(jì)單位棟進(jìn)行回訪，是對(duì)被審計(jì)單鴿位采納審計(jì)拒意見(jiàn)和執(zhí)行兆審計(jì)決定的張情況進(jìn)行后憲續(xù)檢查。伍2．被審計(jì)徐單位基于成膛本或其他考提慮，決定對(duì)缸內(nèi)部審計(jì)中遺發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題臂不采取糾正訴措施，而是鑰做出書(shū)面承娘諾。牙3．審計(jì)機(jī)辜構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)拿將審計(jì)結(jié)果旋以及被審計(jì)柔單位書(shū)面承機(jī)諾作不采取帆糾正措施的煤情況向管理鑼層報(bào)告。路第28條份審計(jì)資料齒歸檔目項(xiàng)目審計(jì)結(jié)多束后，審計(jì)兆部應(yīng)按照審絡(luò)計(jì)檔案管理陷的規(guī)定做好先審計(jì)資料的鑰整理、立卷濾和歸檔工作倘。津第6章效附則士第29條告本制度由塵董事會(huì)負(fù)責(zé)緊解釋、修訂祥。爐第30條宵本制度自禾太年攤疊月必扛日起執(zhí)行。叉編制日期史審核日期舟批準(zhǔn)日期痕修改標(biāo)記糞修改處數(shù)擴(kuò)修改日期22．2．2審計(jì)報(bào)告編制規(guī)定護(hù)內(nèi)控制度名括稱踐審計(jì)報(bào)告編踏制規(guī)定零執(zhí)行部門(mén)追內(nèi)控制度編劑號(hào)拳監(jiān)督部門(mén)弄制度受控狀筋態(tài)遇生效日期歸第1章甚總則辱第1條頁(yè)為了指導(dǎo)公史司內(nèi)部審計(jì)殲人員編制《潔審計(jì)報(bào)告》緩，根據(jù)《內(nèi)阻部審計(jì)基本括準(zhǔn)則》和《蜻內(nèi)部審計(jì)具家體準(zhǔn)則第7艦號(hào)咬—寶審計(jì)報(bào)告》剃，結(jié)合公司響具體情況，咐特制定本規(guī)呈定。恥第2條辦《審計(jì)報(bào)告雪》是指內(nèi)部災(zāi)審計(jì)人員根冒據(jù)審計(jì)計(jì)劃侮和審計(jì)方案蒜對(duì)被審計(jì)單條位實(shí)施必要蛛的審計(jì)后，崖就被審計(jì)單責(zé)位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)孫和內(nèi)部控制影的適當(dāng)性、奔合法性和有經(jīng)效性出具的店書(shū)面文件。酒第3條葡《審計(jì)報(bào)告姿》在編制時(shí)厚應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)紀(jì)部審計(jì)項(xiàng)目吹目標(biāo)的要求驚，一般而言院，《審計(jì)報(bào)渾告》編制需反要對(duì)以下內(nèi)視容進(jìn)行評(píng)價(jià)勺：杰1．經(jīng)營(yíng)活聰動(dòng)合法性；把2．經(jīng)營(yíng)活獨(dú)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性話、效益性和休效率性；老3．組織內(nèi)漢部控制的健巖全性和有效稀性；貓4．組織負(fù)搜責(zé)人的經(jīng)濟(jì)反責(zé)任履行狀從況；污5．組織財(cái)場(chǎng)務(wù)狀況與會(huì)航計(jì)核算狀況師；園6．組織的清風(fēng)險(xiǎn)管理狀胸況。升第2章懲《審計(jì)報(bào)告姿》編制時(shí)間龜和原則扔第4條僵正式立項(xiàng)的葉審計(jì)項(xiàng)目一聾般在終結(jié)審端計(jì)后編制審魂計(jì)報(bào)告，但巴若存在下述洲情形之一時(shí)通，應(yīng)當(dāng)根據(jù)適管理層的要邪求和內(nèi)部審關(guān)計(jì)工作的需畜要編制并報(bào)午送《中期審監(jiān)計(jì)報(bào)告》：救1．審計(jì)周微期過(guò)長(zhǎng)；版2．被審計(jì)鼠項(xiàng)目?jī)?nèi)容特顯別龐雜；禽3．被審計(jì)款期間比較長(zhǎng)三；旦4．突發(fā)事徐件引起特殊鉛要求；繡5．組織適淚當(dāng)管理層需水要審計(jì)項(xiàng)目腥進(jìn)展情況的狀信息；摘6．其他需彼要提供中期槍審計(jì)報(bào)告的堡情況。從中期審計(jì)報(bào)籮告不能取代弄終結(jié)審計(jì)報(bào)蜂告，但中期鏟審計(jì)報(bào)告能膽夠作為終結(jié)和審計(jì)報(bào)告的臟編制依據(jù)。膛中期審計(jì)報(bào)亦告不具有終會(huì)結(jié)審計(jì)報(bào)告忙的效力。喊第5條編誘制《審計(jì)報(bào)搏告》應(yīng)當(dāng)遵給循以下原則志。棍1．客觀性抄?！秾徲?jì)報(bào)隊(duì)告》必須實(shí)結(jié)事求是反映岡審計(jì)事項(xiàng)，址以可靠的證湖據(jù)為依據(jù)，氣作出客觀、挖公正的審計(jì)皺結(jié)論。罩2．完整性欠。《審計(jì)報(bào)盛告》應(yīng)當(dāng)做岸到要素齊全母、內(nèi)容完整負(fù)，不遺漏審澇計(jì)中發(fā)現(xiàn)的俘重大事項(xiàng)。取3．清晰性火。《審計(jì)報(bào)少告》應(yīng)當(dāng)做副到邏輯性強(qiáng)卷、突出重點(diǎn)騾，簡(jiǎn)明扼要勾地闡明事實(shí)適和結(jié)論，避才免使用不必私要的過(guò)于專膽業(yè)性和技術(shù)瘋性的復(fù)雜語(yǔ)偏言。旨4．及時(shí)性態(tài)?！秾徲?jì)報(bào)艷告》應(yīng)當(dāng)及付時(shí)編制，以眼便組織適當(dāng)勸管理層適時(shí)山采取有效的格糾正措施。學(xué)在保證審計(jì)辟報(bào)告質(zhì)量的傾前提下，《在審計(jì)報(bào)告》醒應(yīng)當(dāng)在完成甲現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后事盡快編制，腰經(jīng)過(guò)征求意并見(jiàn)和補(bǔ)充修罩改后分別送幕達(dá)各有關(guān)部闖門(mén)。獻(xiàn)5．實(shí)用性皺?！秾徲?jì)報(bào)肚告》所提供朝的信息，應(yīng)祝當(dāng)有利于解拴決經(jīng)營(yíng)管理依中存在的重憂要問(wèn)題，并犬有助于組織壓實(shí)現(xiàn)預(yù)定的域目標(biāo)。遍6．建設(shè)性暈?！秾徲?jì)報(bào)溪告》不僅應(yīng)栗當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題障和評(píng)價(jià)過(guò)去懂，而且還應(yīng)忠能解決問(wèn)題嘗和指導(dǎo)未來(lái)瘦，應(yīng)當(dāng)針對(duì)災(zāi)被審計(jì)單位悲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和抹內(nèi)部控制的南缺陷提出適傷當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建木議。斥7．重要性遷。在形成審潑計(jì)結(jié)論與建肝議時(shí)，應(yīng)充黃分考慮審計(jì)臣項(xiàng)目相關(guān)的針風(fēng)險(xiǎn)水平和錯(cuò)重要性，對(duì)敢于被審計(jì)單儉位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常和內(nèi)部控制尿中存在的嚴(yán)晴重差異和漏擠洞以及審計(jì)銹風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)辱域，應(yīng)當(dāng)在曾審計(jì)報(bào)告中勻有重點(diǎn)地詳煩細(xì)說(shuō)明。同錯(cuò)時(shí)，內(nèi)部審職計(jì)人員還要百考慮被審單紐位接受審計(jì)還建議、采取臂相應(yīng)措施的炭成本與效益襯關(guān)系。支第6條活編制方式。掘?qū)徲?jì)報(bào)告可芒以手工編制穿，也可以使握用計(jì)算機(jī)軟紅件自動(dòng)編制霜?？康?條返內(nèi)部審計(jì)人鎖員需用聯(lián)系這及綜合性的松思維方式、象以高超的溝抽通與合作技屯能來(lái)組織和裂編寫(xiě)《審計(jì)雙報(bào)告》。冤第3章泰《審計(jì)報(bào)告木》的構(gòu)成要耳素和主要內(nèi)常容休第8條裝《審計(jì)報(bào)告售》因?qū)徲?jì)項(xiàng)晴目預(yù)定目的泛的不同而存速在差異，一停般的《審計(jì)早報(bào)告》應(yīng)包付括以下基本紅要素：什1．標(biāo)題；預(yù)2．收件人雀；盟3．正文；膽4．附件；瞇5．簽章；條6．報(bào)告日濱期；詢7．其他。區(qū)第9條交《審計(jì)報(bào)告展》各基本要狹素的內(nèi)容詳湊見(jiàn)下表。勢(shì)《審計(jì)報(bào)告醒》各基本要客素內(nèi)容基本要素要素內(nèi)容標(biāo)題標(biāo)題應(yīng)能反映審計(jì)的性質(zhì)，力求言簡(jiǎn)意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：1．被審計(jì)單位名稱；2．審計(jì)事項(xiàng)（類別）；3．審計(jì)期間；4．其他收件人收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．被審計(jì)單位的相關(guān)管理層；2．董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；3．組織最高管理當(dāng)局；4．上級(jí)主管部門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員；5．其他相關(guān)人員正文正文是《審計(jì)報(bào)告》的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．審計(jì)概況；2．審計(jì)依據(jù)；3．審計(jì)發(fā)現(xiàn)；4．審計(jì)結(jié)論；5．審計(jì)建議；6．其他方面附件附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1．相關(guān)問(wèn)題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程；2．審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明；3．被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見(jiàn)；4．記錄審計(jì)人員修改意見(jiàn)、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；5．需要提供解釋和說(shuō)明的其他內(nèi)容蓋章審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：1．審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；2．審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；3．其他經(jīng)授權(quán)的人員報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。下列情況下應(yīng)使用相關(guān)的日期：1．由于采納企業(yè)主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見(jiàn)時(shí)；2．內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；3．內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；4．其他情況功第10條尤《審計(jì)報(bào)蛇告》的主要綱內(nèi)容詳見(jiàn)下屈表。派《審計(jì)報(bào)告建》主要內(nèi)容內(nèi)容項(xiàng)目?jī)?nèi)容說(shuō)明審計(jì)概況審計(jì)概況是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說(shuō)明。一般主要包括：1．立項(xiàng)依據(jù)。在《審計(jì)報(bào)告》中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目的來(lái)源：（1）審計(jì)計(jì)劃安排的項(xiàng)目；（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門(mén)）委托的項(xiàng)目；（3）根據(jù)工作需要臨時(shí)安排的項(xiàng)目；（4）其他項(xiàng)目。2．背景介紹。包括以下主要內(nèi)容：（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；（2）被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；（3）上次同類審計(jì)的評(píng)價(jià)情況；（4）與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；（5）與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；（6）其他情況。3．整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計(jì)后的整改情況在審計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。4．審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無(wú)法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明受限制無(wú)法審查的原因。5．審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題作出簡(jiǎn)短的敘述及評(píng)論。6．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國(guó)家有關(guān)部門(mén)所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已認(rèn)可的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)依據(jù)《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)程序是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)的，當(dāng)確實(shí)無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)在《審計(jì)報(bào)告中》陳述理由，并對(duì)由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響作出必要的說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制的檢查和測(cè)試過(guò)程中所得到的積極或消極的事實(shí)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體情況；2．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；3．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；4．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響；5．所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）審計(jì)結(jié)論1．是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果，表明內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。2．內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)，也可僅限于對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。如有必要，審計(jì)結(jié)論還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計(jì)建議可以是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制存在的缺陷和問(wèn)題提出的改善和糾正的建議；也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。審計(jì)建議可分為以下兩種類型：1．現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變；2．現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：（1）改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；（2）方案實(shí)施的要求；（3）方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；（4）未實(shí)施此方案的后果分析我第11條隱內(nèi)部審計(jì)敲人員在確認(rèn)喚有較大必要槳性的條件下?lián)幹埔?guī)范的華《中期審計(jì)級(jí)報(bào)告》。一甘般《中期審谷計(jì)報(bào)告》應(yīng)率當(dāng)清楚地說(shuō)趣明審計(jì)發(fā)現(xiàn)毅的事實(shí)、不激良狀況的影故響，并提出趕審計(jì)建議。璃第12條澆《中期審優(yōu)計(jì)報(bào)告》的湖格式可以根峰據(jù)實(shí)際需要摸參考以下的蜓格式：沸1．標(biāo)題，季可由審計(jì)項(xiàng)僵目和《中期秘審計(jì)報(bào)告》莊兩個(gè)部分組臺(tái)成；樸2．收件人幼；辛3．審計(jì)發(fā)融現(xiàn)；陳4．審計(jì)建師議；火5．附件；銜6．簽章；坡7．報(bào)告日竭期。速第13條研內(nèi)部審計(jì)沖人員應(yīng)于審疊計(jì)實(shí)施結(jié)束憶后，出具《讀審計(jì)報(bào)告》狗。《審計(jì)報(bào)稈告》的編制靜必須以審計(jì)畫(huà)結(jié)果為依據(jù)也，做到客觀殃、準(zhǔn)確、清政晰、完整且砍富有建設(shè)性描。少第14條嘆《審計(jì)報(bào)悟告》應(yīng)說(shuō)明慈審計(jì)目的、期范圍、結(jié)論蘋(píng)和建議，并雄可以包括被感審計(jì)單位負(fù)冠責(zé)人對(duì)審計(jì)手結(jié)論和建議佩的意見(jiàn)。頌第4章歪審計(jì)報(bào)告編賢制的程序和犁方法谷第15條欺《審計(jì)報(bào)觸告》的編制擊應(yīng)當(dāng)在結(jié)束做現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工乖作之后進(jìn)行鍬。內(nèi)部審計(jì)姜人員應(yīng)當(dāng)按礙照以下流程濁編制《審計(jì)眼報(bào)告》：眼1．做好相捎關(guān)準(zhǔn)備工作曠；橡2．編制審運(yùn)計(jì)報(bào)告初稿昆；搭3．征求被萍審計(jì)單位意獨(dú)見(jiàn)；吐4．復(fù)核、塘修訂審計(jì)報(bào)脈告并最后定役稿。怒第16條般內(nèi)部審計(jì)壁人員在進(jìn)行徑審計(jì)報(bào)告的椅準(zhǔn)備工作時(shí)蠶，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)福注以下事項(xiàng)壤：靠1．報(bào)告的琴整體或具體疊格式；均2．可能的津發(fā)送對(duì)象，澇以及報(bào)告收仇件人的姓名施和職位；澇3．審計(jì)目融的、范圍等悟的表述；叨4．審計(jì)計(jì)帝劃或?qū)徲?jì)委代托書(shū)；農(nóng)5．審計(jì)發(fā)纖現(xiàn)的描述；梅6．用以支寬持審計(jì)發(fā)現(xiàn)紅和建議的各電種信息，包路括附錄、說(shuō)張明和圖表；歲7．特別敏靜感的內(nèi)容，掏包括在報(bào)告辣中對(duì)于機(jī)密喘內(nèi)容的披露叉程度；被審炸計(jì)單位對(duì)審偏計(jì)發(fā)現(xiàn)的可能能性反應(yīng)以導(dǎo)及內(nèi)部政策岸等；漁8．其他需銹要考慮的重松要報(bào)告事項(xiàng)圈。誠(chéng)第17條庭《審計(jì)報(bào)告老》初稿由審?fù)嫌?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)粥人或者由其斑授權(quán)的審計(jì)卷項(xiàng)目小組其拒他成員起草意。如由其他肅人員起草，溜應(yīng)當(dāng)由審計(jì)追項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咽進(jìn)行復(fù)核。側(cè)《審計(jì)報(bào)告輔》初稿應(yīng)當(dāng)璃在審計(jì)項(xiàng)目射小組內(nèi)進(jìn)行塔討論，并根勤據(jù)討論結(jié)果災(zāi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋匦抻?。編制顯《審計(jì)報(bào)告融》應(yīng)當(dāng)充分尾體現(xiàn)《審計(jì)會(huì)報(bào)告》的質(zhì)濕量要求。累第18條戰(zhàn)在正式《挖審計(jì)報(bào)告》府提交之前，惜審計(jì)項(xiàng)目小毯組應(yīng)與被審漏計(jì)單位及其獸相關(guān)人員進(jìn)泛行及時(shí)、充船分的溝通。法1．審計(jì)項(xiàng)掃目小組與被牌審計(jì)單位的象溝通，應(yīng)當(dāng)千根據(jù)溝通內(nèi)閉容的要求選榮擇會(huì)議形式姑或個(gè)人交談拔形式。內(nèi)部俱審計(jì)機(jī)構(gòu)和處人員在與被靜審計(jì)單位進(jìn)槍行溝通時(shí)，甘應(yīng)注意溝通根技巧，進(jìn)行污平等、誠(chéng)懇桿、恰當(dāng)、充棒分的交流。戶2．審計(jì)項(xiàng)胡目小組應(yīng)當(dāng)慶根據(jù)溝通結(jié)隔果對(duì)《審計(jì)蹈報(bào)告》適當(dāng)糕進(jìn)行處理。痕第19條寧《審計(jì)報(bào)肝告》應(yīng)當(dāng)由糟被授權(quán)的審好計(jì)項(xiàng)目小組俊成員以及審抖計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)熔人、審計(jì)機(jī)限構(gòu)負(fù)責(zé)人等直相關(guān)人員進(jìn)般行嚴(yán)格的復(fù)累核和適當(dāng)?shù)闹v修訂?！秾弰?dòng)計(jì)報(bào)告》復(fù)掌核、修改后么，再經(jīng)過(guò)與僚組織相關(guān)的阻管理層充分任的溝通，經(jīng)等授權(quán)人員簽蠻章，提交給對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有萬(wàn)責(zé)任的機(jī)構(gòu)念或個(gè)人。聯(lián)第20條喚內(nèi)部審計(jì)楚人員應(yīng)當(dāng)在嘩實(shí)施必要的牽審計(jì)程序后臂，采用以下艦方法編制《鐮審計(jì)報(bào)告》壇。娛1．考慮《艦審計(jì)報(bào)告》風(fēng)使用者的各姥種合理需求厲。有些事項(xiàng)促或后續(xù)審計(jì)禮結(jié)果與本次津?qū)徲?jì)結(jié)論沒(méi)像有直接關(guān)系服或關(guān)系不大政，但需審計(jì)俗人員向報(bào)告門(mén)收件人如組柳織管理當(dāng)局汪反映提請(qǐng)關(guān)號(hào)注，此類事坊項(xiàng)和情況應(yīng)玉適當(dāng)寫(xiě)入《觀審計(jì)報(bào)告》臣。奉2．反映被洋審計(jì)對(duì)象的街相關(guān)成績(jī)。笑對(duì)被審計(jì)單命位的突出業(yè)滔績(jī)應(yīng)當(dāng)在《發(fā)審計(jì)報(bào)告》撲中予以適當(dāng)釘說(shuō)明。耳3．反映改籌進(jìn)的計(jì)劃和陶行動(dòng)。由于強(qiáng)受到審計(jì)目符標(biāo)和準(zhǔn)備工闊作的制約，缸或受到審計(jì)池過(guò)程中新發(fā)反生情況的影歉響，審計(jì)范擺圍可能與年約度審計(jì)計(jì)劃岔或最初擬定屆的范圍不一耽致，必要時(shí)怪可在《審計(jì)將報(bào)告》中指裹出所改進(jìn)的剃計(jì)劃與所采威取的行動(dòng)。膜4．揭示導(dǎo)辰致問(wèn)題產(chǎn)生組的外部不利摧因素的影響遭。胳5．采用正職面的、積極盡的語(yǔ)言。對(duì)軟審計(jì)過(guò)程中幅揭示的消極軋的審計(jì)發(fā)現(xiàn)煉，在不損害鞏內(nèi)部審計(jì)獨(dú)使立性和聲譽(yù)相的前提下，撇應(yīng)當(dāng)充分考?xì)鈶]被審計(jì)單襲位的意見(jiàn)及蜻可能對(duì)其造牽成的不利影殘響，客觀、割準(zhǔn)確地以被仰審計(jì)單位可失接受的方式玉寫(xiě)入《審計(jì)施報(bào)告》。營(yíng)6．運(yùn)用恰冬當(dāng)?shù)膱D表和既腳注?！秾彽暧?jì)報(bào)告》可瀉以運(yùn)用適當(dāng)辣的圖表和腳嫩注，以增強(qiáng)洋靈活性，快并速、準(zhǔn)確、汪直觀地揭示恐和傳遞提供撲審計(jì)信息。腿第5章根附則豎第21條服本規(guī)定由販審計(jì)部負(fù)責(zé)讓擬定，經(jīng)總杯經(jīng)理審批后將實(shí)施。歌第22條帶本規(guī)定的鐘解釋權(quán)歸審?fù)杏?jì)部所有。晝第23條顯相關(guān)文件何資料勻1．《審計(jì)昌報(bào)告》。兩2．《中期絕審計(jì)報(bào)告》圣。退編制日期靈審核日期藥批準(zhǔn)日期貼修改標(biāo)記喘修改處數(shù)雕修改日期22．3舞弊預(yù)防檢查與匯報(bào)制度22．3．1舞弊預(yù)防管理制度差內(nèi)控制度名阿稱貿(mào)舞弊預(yù)防管洪理制度阻執(zhí)行部門(mén)稀內(nèi)控制度編卸號(hào)綠監(jiān)督部門(mén)桿制度受控狀棚態(tài)廣生效日期檢第1條蓋目的挨為了有效地狗預(yù)防公司舞幻弊行為的發(fā)鍛生，明確相物關(guān)責(zé)任，降共低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)蓮，根據(jù)國(guó)家勝相關(guān)法規(guī)及扮公司相關(guān)文鎖件，特制定繳本制度。應(yīng)第2條固一般原則討1．各層級(jí)稼管理者應(yīng)對(duì)闖舞弊行為的缺發(fā)生承擔(dān)管演理責(zé)任。建賴立、健全并勸有效實(shí)施內(nèi)朽部控制，預(yù)洗防、發(fā)現(xiàn)及友糾正舞弊行玻為是各級(jí)公沒(méi)司、各級(jí)部吐門(mén)負(fù)責(zé)人的想主要職責(zé)之瞧一。咐2．審計(jì)部照和審計(jì)人員雅應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)蘋(píng)有的職業(yè)謹(jǐn)艱慎，密切關(guān)耽注公司內(nèi)部誕可能發(fā)生的紛舞弊行為，碼以協(xié)助公司押管理層預(yù)防掘舞弊行為的竿產(chǎn)生?；鸬?條駐名詞解釋馳1．損害公避司利益的舞晴弊：是指公貸司內(nèi)外人員倒為謀取自身聰利益，采用鬼欺騙等違法扎違規(guī)手段使先公司經(jīng)濟(jì)利震益遭受損害壓的不正當(dāng)行旱為。駕2．舞弊的你預(yù)防：是指血采取適當(dāng)行底動(dòng)防止舞弊滿的發(fā)生，或床在舞弊行為蜜發(fā)生時(shí)將其嗽危害控制在盞最低限度。終第4條泊審計(jì)部和審蓬計(jì)人員應(yīng)在公以下四個(gè)方楊面保持應(yīng)有厲的職業(yè)謹(jǐn)慎側(cè)。霜1．具有預(yù)毫防、識(shí)別、御檢查舞弊的平基本知識(shí)和饑技能，在執(zhí)談行審計(jì)項(xiàng)目給時(shí)警惕相關(guān)貸方面存在的策舞弊風(fēng)險(xiǎn)。穴2．根據(jù)被呼審計(jì)事項(xiàng)的姜重要性、復(fù)講雜性以及審跪計(jì)的成本效乒益性，合理柿關(guān)注和檢查伍可能存在的標(biāo)舞弊行為。肌3．運(yùn)用適迅當(dāng)?shù)膶徲?jì)職蟻業(yè)判斷，確腿定審計(jì)范圍文和審計(jì)程序鑰，以檢查、浸發(fā)現(xiàn)和報(bào)告攝舞弊行為。自4．發(fā)現(xiàn)舞它弊跡象時(shí)，偶應(yīng)及時(shí)向上孔級(jí)報(bào)告，提碑出進(jìn)一步檢艦查的建議。杏第5條露有下列情形鋪之一者，屬獎(jiǎng)于舞弊行為叢。穴1．受賄賂奉或回扣。否2．將正常擋情況下可以窮使公司獲利遠(yuǎn)的交易事項(xiàng)立轉(zhuǎn)移給他人香。除3．貪污、寧挪用、盜竊懸公司資財(cái)。嫩4．使公司暖為虛假的交誤易事項(xiàng)支付并款項(xiàng)?？s5．故意隱慘瞞、錯(cuò)報(bào)交千易事項(xiàng)。號(hào)6．泄露公峰司的商業(yè)秘緒密。革第6條膜舞弊預(yù)防具映體措施資1．建立、購(gòu)健全公司的攀內(nèi)部控制并非使之得以有返效實(shí)施是預(yù)陶防舞弊的主瞞要途徑。療2．審計(jì)人姻員在審查和固評(píng)價(jià)內(nèi)部控露制時(shí)，應(yīng)當(dāng)兇關(guān)注以下主究要內(nèi)容，以講協(xié)助公司預(yù)可防舞弊：步（1）公司甚目標(biāo)的可行嬸性；左（2）控制正意識(shí)和態(tài)度缸的科學(xué)性；伙（3）員工屢行為規(guī)范的狠合理性和有排效性；反（4）經(jīng)營(yíng)捎活動(dòng)授權(quán)制雨度的適當(dāng)性傳；愧（5）風(fēng)險(xiǎn)回管理機(jī)制的享有效性；吊（6）管理僅信息系統(tǒng)的沖有效性。咽3．除內(nèi)部砌控制的固有或局限外，還呆應(yīng)考慮可能斥會(huì)導(dǎo)致舞弊支發(fā)生的以下染因素。蠻（1）管理我人員品質(zhì)不鐮佳。陣（2）管理煩人員遭受異嫩常壓力。窗（3）經(jīng)營(yíng)喬活動(dòng)中存在虧異常交易事扇項(xiàng)。建（4）公司價(jià)內(nèi)部個(gè)人利免益、局部利質(zhì)益和整體利楚益存在較大藏沖突。晶（5）審計(jì)不部在審計(jì)中古難以獲取充無(wú)分、相關(guān)、慌可靠的證據(jù)江?？梗?）審計(jì)飛人員應(yīng)根據(jù)私審查和評(píng)價(jià)勒內(nèi)部控制時(shí)夏發(fā)現(xiàn)的舞弊哭跡象或從其嶼他來(lái)源獲取壤的信息，考昌慮可能發(fā)生麻的舞弊行為淹的性質(zhì)，向淚集團(tuán)審計(jì)部責(zé)報(bào)告，同時(shí)臘就需要實(shí)施形的舞弊檢查師提出建議。玩第7條填本制度自純殲?zāi)耆员僭孪x(chóng)膽日起實(shí)施。襪編制日期跨審核日期偵批準(zhǔn)日期峰修改標(biāo)記辟修改處數(shù)河修改日期線22．3．糞2舞弊鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)前則京內(nèi)控制度名抹稱陣舞弊內(nèi)部審故計(jì)準(zhǔn)則奴執(zhí)行部門(mén)刑內(nèi)控制度編俱號(hào)茄監(jiān)督部門(mén)裳制度受控狀殖態(tài)谷生效日期苦第1條熟為了規(guī)范對(duì)炊舞弊的內(nèi)部塞審計(jì)行為，真根據(jù)國(guó)家相惑關(guān)審計(jì)法律伸法規(guī)，結(jié)合滋本公司實(shí)際屢情況，特制跑定本準(zhǔn)則。仿第2條跟范圍和本準(zhǔn)則適用灑于公司舞弊煙內(nèi)部審計(jì)活脈動(dòng)，相關(guān)審果計(jì)項(xiàng)目組和渣審計(jì)人員必勇須嚴(yán)格執(zhí)行繳。巷第3條朽名詞解釋名1．舞弊檢市查：是指實(shí)盲施必要的檢當(dāng)查程序，以香確定舞弊跡列象所顯示的戒舞弊行為是港否已經(jīng)發(fā)生配。證2．舞弊匯嗓報(bào)：是指審為計(jì)人員以書(shū)衛(wèi)面或口頭形厘式向相關(guān)管垮理層報(bào)告舞斯弊預(yù)防、檢擦查的情況及昌結(jié)果。戲第4條臨舞弊檢查覽1．舞弊的桿檢查通常由垮審計(jì)人員、北法律顧問(wèn)等寨實(shí)施。氧2．審計(jì)人皂員應(yīng)按照以應(yīng)下要求進(jìn)行疲舞弊檢查。丘（1）評(píng)估燭舞弊涉及的烏范圍及復(fù)雜下程度，避免禿對(duì)可能涉及輪舞弊的人員劃提供信息或眉被其所提供兵的信息誤導(dǎo)堆。劉（2）對(duì)參親與舞弊檢查喬人員的資格概、技能和獨(dú)丈立性進(jìn)行評(píng)頸估。滔（3）設(shè)計(jì)辰適當(dāng)?shù)奈璞拙緳z查程序，藥以確定舞弊杰者、舞弊程和度、舞弊手糾段及舞弊原遠(yuǎn)因。而（4）在舞概弊檢查過(guò)程搏中與公司總祥經(jīng)理、專業(yè)邀舞弊調(diào)查人備員、法律顧怨問(wèn)及其他專勉家保持必要籮的溝通。弄（5）保持們應(yīng)有的職業(yè)高謹(jǐn)慎，以避駐免損害相關(guān)處公司或人員怎的合法權(quán)益選。卡3．在舞弊陽(yáng)檢查工作結(jié)累束后，審計(jì)約人員應(yīng)評(píng)價(jià)蘆查明的事實(shí)才，以滿足下廣列要求。勾（1）確定釀強(qiáng)化內(nèi)部控弊制的措施。誓（2）設(shè)計(jì)舌適當(dāng)程序，算對(duì)公司未來(lái)碧檢查類似舞施弊行為提供伶指導(dǎo)。淋（3）使審慨計(jì)人員了解找、熟悉相關(guān)浙的舞弊跡象鄉(xiāng)特征。布第5條敵舞弊匯報(bào)隸1．在舞弊諸檢查過(guò)程中例出現(xiàn)下列情輸況時(shí)，審計(jì)糧人員應(yīng)及時(shí)束向?qū)徲?jì)部匯激報(bào)。拉（1）可以仿合理確信舞廳弊已經(jīng)發(fā)生捆，并需深入漁調(diào)查。軍（2）舞弊切行為已導(dǎo)致室財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)茶重失實(shí)。泄（3）發(fā)現(xiàn)舞犯罪線索，顯并獲得應(yīng)當(dāng)破移送司法機(jī)駝關(guān)處理的證猜?lián)?。?．審計(jì)人砌員完成必要吼的舞弊檢查隸程序后，應(yīng)棋從舞弊行為歸的性質(zhì)和金耽額兩方面考松慮其嚴(yán)重程形度，出具相題應(yīng)的審計(jì)報(bào)蘋(píng)告。竿（1）報(bào)告據(jù)的內(nèi)容應(yīng)包忍括：舞弊行倆為的性質(zhì)、禿涉及人員、常舞弊手段及坡原因、檢查策結(jié)論、處理額意見(jiàn)、提出郵的建議及糾膊正措施。哪（2）若發(fā)欄現(xiàn)的舞弊行螺為性質(zhì)較輕佳且金額較小雀時(shí)，可一并晃納入常規(guī)審淡計(jì)報(bào)告。豈（3）若發(fā)僵現(xiàn)的舞弊行碼為性質(zhì)嚴(yán)重另或金額較大貝，應(yīng)出具專窄項(xiàng)審計(jì)報(bào)告賽，如果涉及塞敏感的或?qū)Q公眾有重大因影響的問(wèn)題成，應(yīng)征求法剛律顧問(wèn)的意淺見(jiàn)。卷第6條質(zhì)本準(zhǔn)則自玉證年聞賺月爽斯日起實(shí)施。猛編制日期杯審核日期籃批準(zhǔn)日期倒修改標(biāo)記悠修改處數(shù)渡修改日期謝22．4漸內(nèi)部審計(jì)控質(zhì)量管控規(guī)翠范揀22．4．插1外部兼評(píng)價(jià)制度鉗內(nèi)控制度名進(jìn)稱麥外部評(píng)價(jià)制槳度儀執(zhí)行部門(mén)漫內(nèi)控制度編拆號(hào)疏監(jiān)督部門(mén)位制度受控狀驢態(tài)葵生效日期占第1條次為了使集團(tuán)預(yù)內(nèi)部審計(jì)工乏作的實(shí)施不售斷得到改善渾和提高，真碼正為集團(tuán)的年發(fā)展服務(wù)，傘根據(jù)國(guó)家審課計(jì)法律法規(guī)讀的規(guī)定，結(jié)睬合集團(tuán)實(shí)際擊情況，特制懇定本制度。號(hào)第2條號(hào)外部評(píng)價(jià)機(jī)鍬構(gòu)的選擇去外部評(píng)價(jià)機(jī)蒜構(gòu)由審計(jì)部炮負(fù)責(zé)確定，傷并報(bào)審計(jì)委箏員會(huì)審核批娛準(zhǔn)。宴第3條腫選擇外部評(píng)貌價(jià)機(jī)構(gòu)和人擾員應(yīng)當(dāng)遵循資獨(dú)立、客觀崗、保密的原蛾則，并具有鬧評(píng)價(jià)工作所憶需要的專業(yè)毫勝任能力。幻第4條竟審計(jì)部需從須以下途徑選嚷?lián)裢獠吭u(píng)價(jià)射機(jī)構(gòu)和人員斷。腔1．會(huì)計(jì)師向事務(wù)所。充2．內(nèi)部審迎計(jì)協(xié)會(huì)。鮮3．其他組任織的內(nèi)部審孕計(jì)機(jī)構(gòu)。吼第5條立外部評(píng)價(jià)原倆則上每4年朵實(shí)施一次，搞在下述情況步下，可以適行當(dāng)延長(zhǎng)外部臣評(píng)價(jià)的間隔南。悲1．自上次抱外部評(píng)價(jià)后堂，審計(jì)部的濫組織結(jié)構(gòu)、牢規(guī)章制度、余人員素質(zhì)以氧及審計(jì)質(zhì)量劃控制具有較躁強(qiáng)的穩(wěn)定性策。熱2．集團(tuán)在籮近期組織過(guò)胡對(duì)內(nèi)部審計(jì)封質(zhì)量的相關(guān)弓內(nèi)容的考核宵與評(píng)價(jià)。松第6條濤所開(kāi)展的外敵部評(píng)價(jià)包括奮以下內(nèi)容。埋1．內(nèi)部審醉計(jì)機(jī)構(gòu)組織能結(jié)構(gòu)的合理告程度。叨2．內(nèi)部審梁計(jì)人員履行趣內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)掃則的情況。遙3．內(nèi)部審?fù)烙?jì)人員的專國(guó)業(yè)勝任能力鬧。智4．內(nèi)部審缸計(jì)目標(biāo)的實(shí)絨現(xiàn)程度。晶5．內(nèi)部自亞我質(zhì)量控制購(gòu)的適當(dāng)性及干有效性。案第7條來(lái)外部評(píng)價(jià)人能員在對(duì)內(nèi)部子審計(jì)質(zhì)量作暮出評(píng)價(jià)后，俗應(yīng)當(dāng)出具《抵外部評(píng)價(jià)報(bào)攤告》，提交埋給審計(jì)委員蜘會(huì)和董事會(huì)鄙。嚼第8條替外部評(píng)價(jià)報(bào)強(qiáng)告應(yīng)包括以繞下主要內(nèi)容狡。拐1．對(duì)內(nèi)部罰審計(jì)活動(dòng)是盞否遵循內(nèi)部斤審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)死表意見(jiàn)。潛2．內(nèi)部審張計(jì)工作存在篩的主要問(wèn)題冠。枯3．對(duì)提高插內(nèi)部審計(jì)質(zhì)岡量的建議。技4．集團(tuán)審穩(wěn)計(jì)委員會(huì)審羞計(jì)部的反饋聰意見(jiàn)。膀第9條違對(duì)《外部評(píng)左價(jià)報(bào)告》所胸提出的重大儲(chǔ)問(wèn)題，審計(jì)捷部應(yīng)擬定改怖進(jìn)方案或措葛施，以改善筋內(nèi)部審計(jì)質(zhì)扮量。丙編制日期疏審核日期商批準(zhǔn)日期謙修改標(biāo)記孫修改處數(shù)反修改日期麥22．4．絲2內(nèi)部您審計(jì)督導(dǎo)制度度適內(nèi)控制度名晴稱踩內(nèi)部審計(jì)督展導(dǎo)制度景執(zhí)行部門(mén)畏內(nèi)控制度編站號(hào)抬監(jiān)督部門(mén)肚制度受控狀永態(tài)躲生效日期擔(dān)第1條青為了規(guī)范內(nèi)虎部審計(jì)的督功導(dǎo)工作，?；熳C內(nèi)部審計(jì)良的質(zhì)量，根茶據(jù)《內(nèi)部審?fù)嬗?jì)具體準(zhǔn)則牙》及國(guó)家相功關(guān)法規(guī)，結(jié)柱合公司具體猜情況，特制沒(méi)定本制度。賓第2條領(lǐng)本制度所稱愧督導(dǎo)，是指圾公司審計(jì)部艷經(jīng)理和各審毅計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)盼對(duì)實(shí)施審計(jì)魚(yú)工作的審計(jì)飲人員進(jìn)行的復(fù)監(jiān)督與指導(dǎo)怕。際第3條甚本制度適用枕于公司審計(jì)換部所有審計(jì)性人員及其從潮事的一切內(nèi)醒部審計(jì)活動(dòng)柄。洞第4條片審計(jì)部經(jīng)理楚對(duì)督導(dǎo)工作惕負(fù)主要責(zé)任礦，審計(jì)項(xiàng)目刺組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審鮮計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督潑導(dǎo)工作。尖第5條搞對(duì)于重大或叫敏感的審計(jì)釣問(wèn)題，審計(jì)忌部經(jīng)理應(yīng)直穿接進(jìn)行督導(dǎo)腎。審計(jì)部經(jīng)莊理應(yīng)采取適趙當(dāng)?shù)拇胧澅M可能減少繭內(nèi)部審計(jì)人陡員的專業(yè)判弟斷風(fēng)險(xiǎn)。造第6條遇在督導(dǎo)工作土中，應(yīng)遵循革重要性、謹(jǐn)替慎性和客觀野性原則。服1．各級(jí)督慎導(dǎo)人員應(yīng)根氏據(jù)內(nèi)部審計(jì)傾人員的知識(shí)法與技能，以敏及審計(jì)項(xiàng)目毛的復(fù)雜性，奇有重點(diǎn)地進(jìn)尺行督導(dǎo)。埋2．實(shí)施督庫(kù)導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)保持應(yīng)有的細(xì)職業(yè)謹(jǐn)慎，逆進(jìn)行合理的姜專業(yè)判斷，肉減少審計(jì)風(fēng)厲險(xiǎn)。俯3．實(shí)施督庫(kù)導(dǎo)時(shí)，必須拋以事實(shí)為依慚據(jù)，做到客脹觀公正。騰第7條向督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫懸穿于審計(jì)項(xiàng)件目的全過(guò)程逐，包括審計(jì)針準(zhǔn)備、審計(jì)違實(shí)施和審計(jì)尼終結(jié)三個(gè)階孤段。飽第8條典各級(jí)督導(dǎo)人今員應(yīng)確保審溫計(jì)人員明確足審計(jì)目標(biāo)和忙審計(jì)責(zé)任，壁并具有完成吧審計(jì)項(xiàng)目所震必需的知識(shí)畫(huà)和技能?；玫?條農(nóng)各級(jí)督導(dǎo)人限員應(yīng)確保審躍計(jì)人員了解承被審計(jì)單位怠的業(yè)務(wù)性質(zhì)窩和需要特別回關(guān)注的重大省經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，僻制定可行的卵審計(jì)方案。志第10條收各級(jí)督導(dǎo)躲人員應(yīng)確認(rèn)木審計(jì)人員按肉批準(zhǔn)后的審勝計(jì)方案實(shí)施鼻必要的審計(jì)酸程序，并針玻對(duì)新發(fā)現(xiàn)的英重要問(wèn)題修壺訂審計(jì)方案財(cái)。足第11條挪各級(jí)督導(dǎo)言人員應(yīng)復(fù)核捎審計(jì)人員所稅編工作底稿產(chǎn)的質(zhì)量。浸第12條與各級(jí)督導(dǎo)饞人員應(yīng)確認(rèn)狐審計(jì)證據(jù)的事充分性、相望關(guān)性及可靠互性。庫(kù)第13條荒各級(jí)督導(dǎo)殺人員應(yīng)確認(rèn)檢審計(jì)報(bào)告的物可靠性，審稻計(jì)建議的可題行性。攔第14條坦各級(jí)對(duì)被妥審計(jì)單位提祖出的異議，酸督導(dǎo)人員應(yīng)佩進(jìn)行核實(shí)、四復(fù)查，并及善時(shí)給予答復(fù)顛。序第15條岔各級(jí)督導(dǎo)述人員應(yīng)確認(rèn)快審計(jì)目標(biāo)實(shí)?，F(xiàn)的情況，卡確定是否存待在尚未解決直的重要問(wèn)題痰。招第16條驚各級(jí)督導(dǎo)楚人員應(yīng)確認(rèn)偏審計(jì)人員遵故循內(nèi)部審計(jì)享工作程序和咸規(guī)范的情況鏡。辜編制日期德審核日期毅批準(zhǔn)日期邁修改標(biāo)記枯修改處數(shù)蒜修改日期必1像．5．4泥優(yōu)子公司內(nèi)部殲審計(jì)流程酷子公司內(nèi)部珍審計(jì)流程嗚業(yè)務(wù)流程齒序號(hào)悉責(zé)任導(dǎo)部門(mén)/人明配合/支持粱部門(mén)雕不相容鏟職責(zé)治監(jiān)督檢查挖內(nèi)容引相關(guān)頂制度1．1．編制審計(jì)工作計(jì)劃2．通知被審計(jì)子公司3．組織實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)4．歸集審計(jì)工作底稿5．撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告6．執(zhí)行審計(jì)結(jié)論、決定及審計(jì)建議書(shū)7．進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作8．對(duì)資料進(jìn)行歸檔貌1蔑審計(jì)部諸財(cái)務(wù)部健審核處審批稠檢查審計(jì)工翼作計(jì)劃是否許經(jīng)審計(jì)委員學(xué)會(huì)批準(zhǔn)款《子公司內(nèi)原部審計(jì)管理徐制度》、《聲中華人民共訓(xùn)和國(guó)公司法庭》阿2虎審計(jì)部汗被審計(jì)型子公司演看乓功昨蠅《子公司內(nèi)布部審計(jì)管理秩制度》布3響審計(jì)部掩被審計(jì)仆子公司島審核賴凈駕黑仆《子公司內(nèi)態(tài)部審計(jì)管理尿制度》片4襪審計(jì)部指被審計(jì)日子公司湊審核列檢查審計(jì)工款作底稿是否捎經(jīng)子公司負(fù)俘責(zé)人簽字確助認(rèn)告《子公司內(nèi)真部審計(jì)管理億制度》、《花重大信息內(nèi)詠部報(bào)告制度娛》揪5孤審計(jì)部欲審計(jì)委員會(huì)乞?qū)徍嗽鷮徟鷿駥?duì)審計(jì)報(bào)告貴中存在異議觀的書(shū)面意見(jiàn)胖是否進(jìn)一步幼核實(shí)、研究牲、確認(rèn)訪《子公司內(nèi)盡部審計(jì)管理詢制度》濫6下被審計(jì)口子公司早審計(jì)委員會(huì)蛋審計(jì)執(zhí)行是鞏否嚴(yán)格遵照臭審計(jì)意見(jiàn)書(shū)鵝、決定等執(zhí)底行侵《子公司內(nèi)加部審計(jì)管理檢制度》伍7熄審計(jì)部鋒子公司拖董事會(huì)筒審查名檢查審議決護(hù)定是否及時(shí)近執(zhí)行哲《子公司內(nèi)項(xiàng)部審計(jì)管理愛(ài)制度》松8衛(wèi)審計(jì)部歉歸檔是否符說(shuō)合公司檔案既管理規(guī)定瀉《子公司內(nèi)我部審計(jì)管理焰制度》克第22章禮企業(yè)內(nèi)部炒控制流程糞——庭內(nèi)部審計(jì)稠22．1革審計(jì)與檢稅查匯報(bào)控制瓶22．1．盒1內(nèi)部氣審計(jì)流程頁(yè)1．內(nèi)部審蠢計(jì)流程與風(fēng)掀險(xiǎn)控制圖捎內(nèi)部審計(jì)流貨程與風(fēng)險(xiǎn)控葉制麗業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)援不相容責(zé)任租部門(mén)/責(zé)任號(hào)人的職責(zé)分具工與審批權(quán)剝限劃分狼階段烤董事會(huì)祥審計(jì)委員會(huì)友審計(jì)部經(jīng)理帝韻茄被審計(jì)單位審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案如果未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)因內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加如果不開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，可能導(dǎo)致初次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未得到及時(shí)整改審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案如果未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)因內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加如果不開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，可能導(dǎo)致初次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未得到及時(shí)整改權(quán)限外審批審批審批審批權(quán)限外審批審批審批審批權(quán)限內(nèi)向相關(guān)部門(mén)通報(bào)審計(jì)結(jié)果審批權(quán)限內(nèi)向相關(guān)部門(mén)通報(bào)審計(jì)結(jié)果審批1審核審核擬訂年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃審核組建審計(jì)小組開(kāi)始1審核審核擬訂年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃審核組建審計(jì)小組開(kāi)始進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目5432結(jié)束對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案形成審計(jì)工作底稿向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目5432結(jié)束對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案形成審計(jì)工作底稿向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知確認(rèn)審計(jì)確認(rèn)審計(jì)取證材料真實(shí)、有效充D1輔D2鑼D3憤2．內(nèi)部審蒜計(jì)流程控制手表?yè)苾?nèi)部審計(jì)流容程控制收控制事項(xiàng)素詳細(xì)描述及豐說(shuō)明要階段始控制諒D1窗1．審計(jì)小原組的組成人橫員應(yīng)由具備束相應(yīng)資格和釣業(yè)務(wù)能力的貢審計(jì)人員擔(dān)重任，并需要趙明確小組成扁員的職責(zé)和煮權(quán)限。審計(jì)凝小組的審計(jì)突事項(xiàng)包括遵薦循性審計(jì)、涉風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、減績(jī)效審計(jì)、摩任期經(jīng)濟(jì)責(zé)列任審計(jì)、建襲設(shè)項(xiàng)目審計(jì)樣、物資采購(gòu)共審計(jì)等專門(mén)瓦審計(jì)以及法汪律、法規(guī)規(guī)追定和本單位宋主要負(fù)責(zé)人培或者權(quán)力機(jī)你構(gòu)要求辦理隙的其他審計(jì)芝事項(xiàng)錦D2禁2．內(nèi)部審淹計(jì)人員可以血運(yùn)用審核、昌觀察、監(jiān)盤(pán)撒、詢問(wèn)、函勉證、計(jì)算和款分析性復(fù)核瞞等方法，獲教取充分、相呈關(guān)、可靠的欺審計(jì)證據(jù)，萬(wàn)以支持審計(jì)味結(jié)論和建議虹3．內(nèi)部審婆計(jì)人員應(yīng)將模審計(jì)程序的鮮執(zhí)行過(guò)程及慕收集和評(píng)價(jià)耕的審計(jì)證據(jù)罵，記錄在審深計(jì)工作底稿夜中鼠4．審計(jì)報(bào)葛告的編制應(yīng)辛當(dāng)以經(jīng)過(guò)核意實(shí)的審計(jì)證蜘據(jù)為依據(jù)，晉做到客觀、揪完整、清晰回、及時(shí)、具拾有建設(shè)性，撇并體現(xiàn)重要臥性原則；審帶計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)糧明審計(jì)目的腦、范圍，提留出結(jié)論和建花議，并應(yīng)當(dāng)辭包括被審計(jì)職單位的反饋樣意見(jiàn)慢D3展5．內(nèi)部審籌計(jì)人員應(yīng)根點(diǎn)據(jù)后續(xù)審計(jì)鳥(niǎo)的執(zhí)行過(guò)程荷和結(jié)果，向喂被審計(jì)單位鉗及有關(guān)管理躬部門(mén)提交后柴續(xù)審計(jì)報(bào)告貝相關(guān)規(guī)范窄應(yīng)建舞規(guī)范跟內(nèi)部審計(jì)匠工作制度昂審計(jì)人員生工作紀(jì)律要視求存內(nèi)部審計(jì)者質(zhì)量控制制柏度己審計(jì)人員復(fù)后續(xù)教育制稱度層《審計(jì)報(bào)告針編制說(shuō)明》嶄參照徐規(guī)范調(diào)《中華人民怠共和國(guó)審計(jì)后法》鍋《中華人民歷共和國(guó)審計(jì)肉法實(shí)施條例皺》錫文件資料凡《年度/季華度審計(jì)工作洗計(jì)劃》、《料審計(jì)項(xiàng)目實(shí)田施方案》、申《審計(jì)通知躺書(shū)》華《內(nèi)部審計(jì)痰手冊(cè)》、《己審計(jì)工作底庭稿》、《審吵計(jì)報(bào)告》、妙《后續(xù)審計(jì)敬報(bào)告》滋責(zé)任部門(mén)濃及責(zé)任人市董事會(huì)、拌審計(jì)委員會(huì)宿、審計(jì)部、柄其他被審計(jì)臘單位映審計(jì)部人零員、審計(jì)項(xiàng)泉目組組長(zhǎng)、賢審計(jì)項(xiàng)目組鉗其他成員烤22．1．堤2后續(xù)失審計(jì)流程淘1．后續(xù)審彼計(jì)流程與風(fēng)模險(xiǎn)控制圖土后續(xù)審計(jì)流披程與風(fēng)險(xiǎn)控陸制卷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)藥不相容責(zé)任耀部門(mén)/責(zé)任披人的職責(zé)分塑工與審批權(quán)勉限劃分小階段飯董事會(huì)稀審計(jì)委員會(huì)廈審計(jì)部薪審計(jì)項(xiàng)目組喚被審計(jì)單位如果后續(xù)審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，可能會(huì)影響審計(jì)的客觀公正性，使企業(yè)遭受損失如果后續(xù)審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致后續(xù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性如果后續(xù)審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，可能會(huì)影響審計(jì)的客觀公正性，使企業(yè)遭受損失如果后續(xù)審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致后續(xù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性權(quán)限外審批權(quán)限外審批權(quán)限內(nèi)審批權(quán)限內(nèi)審批結(jié)束資料存檔分析反饋意見(jiàn)確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排結(jié)束資料存檔分析反饋意見(jiàn)確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排3修改完善編制《后續(xù)審計(jì)報(bào)告》實(shí)施后續(xù)審計(jì)2編制《審計(jì)方案》確定后續(xù)審計(jì)范圍13修改完善編制《后續(xù)審計(jì)報(bào)告》實(shí)施后續(xù)審計(jì)2編制《審計(jì)方案》確定后續(xù)審計(jì)范圍1提出意見(jiàn)協(xié)助協(xié)助提供意見(jiàn)針對(duì)初次審計(jì)結(jié)果的糾正情況提出反饋意見(jiàn)開(kāi)始提出意見(jiàn)協(xié)助協(xié)助提供意見(jiàn)針對(duì)初次審計(jì)結(jié)果的糾正情況提出反饋意見(jiàn)開(kāi)始籠D1唯D2扮2．后續(xù)審昏計(jì)流程控制志表辜后續(xù)審計(jì)流萬(wàn)程控制檢控制事項(xiàng)寸詳細(xì)描述及猛說(shuō)明停階段西控制鵝D1塑1．審計(jì)人據(jù)員在確定后健續(xù)審計(jì)范圍望時(shí)，應(yīng)分析灘原有審計(jì)決散定和建議是掉否仍然可行藍(lán)。如果被審孔計(jì)單位的內(nèi)葬部控制或其獲他因素發(fā)生脫變化，使原昌有審計(jì)決定蔥和建議不再罵適用時(shí)，應(yīng)飯對(duì)其進(jìn)行必檢要的修訂丸2．編制《低審計(jì)方案》糞時(shí)應(yīng)考慮以啄下基本因素得（1）審計(jì)棒決定和建議調(diào)的重要性轉(zhuǎn)（2）糾正煎措施的復(fù)雜肺性層（3）落實(shí)淹糾正措施所旨需要的期限售和成本篩（4）糾正原措施失敗可齡能產(chǎn)生的影賄響處（5）被審赤計(jì)單位的業(yè)疏務(wù)安排和時(shí)倦間要求床D2景3．《后續(xù)雹審計(jì)報(bào)告》腥的內(nèi)容一般社包括后續(xù)審濕計(jì)目的、以千前審計(jì)報(bào)告優(yōu)中的審計(jì)發(fā)余現(xiàn)和建議、鍋糾正措施、演審查結(jié)果、需被審計(jì)單位奴的審計(jì)回復(fù)夠、后續(xù)審計(jì)日發(fā)現(xiàn)、后續(xù)夢(mèng)審計(jì)評(píng)價(jià)等不相關(guān)規(guī)范秋應(yīng)建隱規(guī)范欄內(nèi)部審計(jì)變工作制度啊審計(jì)人員蓬工作紀(jì)律要彼求青參照絨規(guī)范紛《中華人民殿共和國(guó)審計(jì)北法》三《內(nèi)部審計(jì)鍬基本準(zhǔn)則》窩文件