會(huì)計(jì)賬簿的審查技巧

第頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿的審查技巧通過(guò)會(huì)計(jì)賬面資料查賬，是指通過(guò)會(huì)計(jì)人員提供的會(huì)計(jì)憑證、賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料來(lái)檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，檢查的常用方法有審閱法、核對(duì)法、數(shù)據(jù)復(fù)核法。

1.審閱法。審閱法是指在查賬時(shí)通過(guò)檢察和閱覽會(huì)計(jì)賬面資料來(lái)查證記錄的資料與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否一致的一種查賬方法。比如，檢察記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否相符，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否與賬簿上相關(guān)的數(shù)據(jù)一致等。

采納審閱法時(shí)，查賬過(guò)程可依據(jù)企業(yè)的狀況具體采納不同的方法。

(1)依據(jù)賬務(wù)處理順序可選用的查賬方法。

a.順查法。順查法按整個(gè)賬務(wù)流程逐步查賬、各個(gè)環(huán)節(jié)攻破，其查賬步驟如下列圖所示。

b.逆查法。逆查法是指按整個(gè)賬務(wù)流程的逆向順序查賬的方法，其查賬步驟如下列圖所示。

(2)依據(jù)查賬范圍可選用的查賬方法。

a.詳查法。詳查法是指對(duì)查賬期內(nèi)的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較為全面查賬的一種方法。

b.抽檢法。查賬人員在執(zhí)行查賬程序時(shí)，從被查對(duì)象總體中，按照一定的方法對(duì)查賬期內(nèi)的某些業(yè)務(wù)或某一部分會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法，具體可分為推斷抽檢法和統(tǒng)計(jì)抽檢法。

推斷抽檢法是指查賬人員依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)有選擇地進(jìn)行查賬的一種方法。統(tǒng)計(jì)抽檢法是運(yùn)用概率論原理，遵循隨機(jī)原則來(lái)確定樣本量，對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，并推斷總體特征的一種方法。

2.核對(duì)法。核對(duì)法是指將兩種或兩種以上的會(huì)計(jì)資料的相關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)或者交叉核對(duì)，或是將會(huì)計(jì)資料上的記錄與相應(yīng)的實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，以驗(yàn)證它們是否相符的一種查賬方法。

采納核對(duì)法查賬時(shí)，主要核對(duì)的內(nèi)容有以下幾方面，如下所示：原始憑證(證證核對(duì))記賬憑證；明細(xì)賬(賬賬核對(duì))總分類(lèi)賬；會(huì)計(jì)賬簿(賬證核對(duì))會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)賬簿(賬表核對(duì))會(huì)計(jì)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表(表表核對(duì))現(xiàn)金流量表；會(huì)計(jì)賬簿(賬實(shí)核對(duì))庫(kù)存實(shí)物；銀行存款日記賬(賬單核對(duì))銀行對(duì)賬單。

3.數(shù)據(jù)復(fù)核法。數(shù)據(jù)復(fù)核法是指對(duì)查賬的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或重新計(jì)算以確定計(jì)算正確與否的一種查賬方法。

(1)通過(guò)對(duì)客觀(guān)事實(shí)進(jìn)行調(diào)查?？陀^(guān)事實(shí)查賬的方法

(2)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析是指利用相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，對(duì)查賬期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行比較、分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并查明原因，達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)〔管理〕、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。

2會(huì)計(jì)賬簿的登記方法

1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記

依據(jù)賬簿的啟用要求將扉頁(yè)要求填制的內(nèi)容填好，依據(jù)企業(yè)第一筆現(xiàn)金來(lái)源和銀行存款來(lái)源登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(1)現(xiàn)金日記賬由出納人員依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記;貸方是依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證登記。

(2)銀行存款日記賬由出納人員依據(jù)銀行存款的收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，其中：借方是依據(jù)銀行存款的收款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金的付款憑證登記;貸方是依據(jù)銀行存款的付款憑證登記。

例如：某企業(yè)必須要有日?，F(xiàn)金支出，會(huì)計(jì)人員開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2000元，便依據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)來(lái)填記賬憑證：借記庫(kù)存現(xiàn)金2000，貸記銀行存款2000。見(jiàn)下列圖的記賬憑證：然后依據(jù)該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2、總分類(lèi)賬的登記

總分類(lèi)賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序，賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序;由于賬務(wù)處理程序的不同從而總分類(lèi)賬的登記可以依據(jù)記賬憑證直接登記，也可依據(jù)匯總記賬憑證登記，還可依據(jù)科目匯總表登記。

3、明細(xì)分類(lèi)賬的登記

明細(xì)分類(lèi)賬可逐日逐筆登記有固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬?？芍鹑罩鸸P登記也可定期匯總登記的是：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品手法明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。

企業(yè)日常依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)賬無(wú)論按怎樣的分類(lèi)方法，各個(gè)賬戶(hù)明細(xì)賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。

3會(huì)計(jì)賬簿改換的技巧

1、訂本式賬簿

訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)訂本賬，是指單位在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿的賬頁(yè)固定，既可以防止散失，又可以防止抽換，較為安全;同時(shí)，訂本賬在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工，因而該類(lèi)賬簿的使用欠靈活。

訂本賬一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性的總分類(lèi)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等賬簿的登記。這類(lèi)賬簿一般一年改換一次，不得跨年度使用。同時(shí)，由于該類(lèi)賬簿賬頁(yè)固定，不能增減，賬頁(yè)多余時(shí)，會(huì)造成浪費(fèi)。必須要注意的是，訂本賬賬頁(yè)不夠時(shí)，記賬人員應(yīng)在保管好已經(jīng)用完的賬簿的同時(shí)，及時(shí)改換賬簿，以免影響賬簿的連續(xù)性登記。年終改換賬簿時(shí)，會(huì)計(jì)人員要把尚未用完賬頁(yè)的訂本賬，連同已經(jīng)改換的賬簿一并作為會(huì)計(jì)檔案送交主管總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一保管。

2、活頁(yè)式賬簿

活頁(yè)式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)活頁(yè)賬，是指單位將賬頁(yè)裝在賬夾內(nèi)，用鞋帶或螺絲固定，便于隨時(shí)取放的賬簿。在啟用前沒(méi)有編寫(xiě)賬頁(yè)頁(yè)碼，在使用過(guò)程中，記賬人員將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，并拴扎成冊(cè)。與訂本賬相比，采納這類(lèi)賬簿，可以依據(jù)必須要增減賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。但是，這種賬簿的賬頁(yè)容易散失和被抽換。因此，在采納這種賬簿時(shí)，空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)，并且有關(guān)人員在賬頁(yè)上蓋章，并定期裝訂成冊(cè)。

活頁(yè)式賬簿一般適應(yīng)于明細(xì)分類(lèi)賬的登記。年度終了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)依據(jù)必須要對(duì)活頁(yè)賬進(jìn)行改換。

損益類(lèi)賬簿，包括各種期間費(fèi)用明細(xì)賬、收入明細(xì)賬等賬簿，原則上一年改換一次，不必跨年使用;關(guān)于部分財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，記錄財(cái)產(chǎn)物資品種少、規(guī)格單一，應(yīng)在每年年終按規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)后，改換、啟用新賬簿，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)記入新賬簿中;關(guān)于所記財(cái)產(chǎn)物資品種、規(guī)格繁多的材料明細(xì)賬簿，債權(quán)債務(wù)單位較多的往來(lái)賬簿，如果改換新賬，重抄一遍的工作量大，容易改變所記內(nèi)容的原貌，所以，這類(lèi)賬簿可以跨年度使用。

3、卡片式賬簿

卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)卡片賬，是指由某些專(zhuān)門(mén)格式的、分散的硬紙卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆ~通常放置于專(zhuān)設(shè)的卡片箱中，數(shù)量可依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必須要隨時(shí)增添，如固定資產(chǎn)卡片賬、周轉(zhuǎn)材料卡片賬等。單位使用時(shí)應(yīng)將卡片賬頁(yè)連續(xù)編號(hào);登記完畢時(shí)，應(yīng)將卡片賬頁(yè)穿孔固定保管。該類(lèi)賬簿，使用靈活方便，但賬頁(yè)容易散失和被抽換。因此，單位使用時(shí)，應(yīng)在卡片賬頁(yè)上連續(xù)編號(hào)，以確保安全。

卡片式賬簿一般適應(yīng)于記錄的內(nèi)容具體具體，賬頁(yè)必須要隨著物資使用或存放地點(diǎn)的轉(zhuǎn)移而重新排列的明細(xì)賬?？ㄆ~簿可以跨年度連續(xù)使用而無(wú)必須改換賬頁(yè)，也便于分類(lèi)匯總和依據(jù)管理的必須要轉(zhuǎn)移卡片?？ㄆ~頁(yè)應(yīng)在所記財(cái)產(chǎn)報(bào)廢清理后或辦理完轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)抽出，作為會(huì)計(jì)檔案另行保管，保管時(shí)間不低于5年。

執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬簿。具備采納磁性介質(zhì)儲(chǔ)存會(huì)計(jì)賬簿條件的，應(yīng)備份后將儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)連同紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬簿一并保管，無(wú)必須改換會(huì)計(jì)賬簿。

4會(huì)計(jì)往來(lái)賬對(duì)賬技巧

會(huì)計(jì)中的往來(lái)賬就是公司與供應(yīng)商和客戶(hù)之間的貿(mào)易往來(lái),記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款,應(yīng)收客戶(hù)多少款的賬目。〔財(cái)務(wù)〕人員掌握對(duì)賬技巧