貨幣資金的清查控制制度

貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核目的：通過(guò)考核，使學(xué)生了解貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)；了解貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序，理解并能夠應(yīng)用對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制的方法；理解并能夠應(yīng)用貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；理解并能夠應(yīng)用庫(kù)存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)；理解并能夠應(yīng)用貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)。第一頁(yè)，共二十四頁(yè)?？己酥R(shí)點(diǎn)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)、內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)；貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序及其內(nèi)部控制的方法；貨幣資金清查的內(nèi)部控制方法；庫(kù)存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)；貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)。第二頁(yè)，共二十四頁(yè)?？己艘?/p>

1．貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)識(shí)記：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)以及內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)

2．貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)理解：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法應(yīng)用：貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)與清查的內(nèi)部控制方法

3．貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)理解：庫(kù)存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)用：庫(kù)存現(xiàn)金與備用金和銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)原理、貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)原理第三頁(yè)，共二十四頁(yè)。課程內(nèi)容貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和貨幣資金會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)兩大部分。

貨幣資金的特點(diǎn)：流動(dòng)性強(qiáng)、具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性、國(guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中貨幣資金的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)出企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局都非常關(guān)心的科學(xué)貨幣資金的管理辦法，以杜絕不法分子的非法挪用、侵吞的犯罪行為。第四頁(yè)，共二十四頁(yè)。應(yīng)當(dāng)關(guān)注的幾方面問(wèn)題

一、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度要求：

1.明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

3.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第五頁(yè)，共二十四頁(yè)。第六頁(yè)，共二十四頁(yè)。第七頁(yè)，共二十四頁(yè)。

四、貨幣資金清查控制制度（一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度（二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度（三）備用金控制制度（四）現(xiàn)金、銀行存款付款憑證的設(shè)計(jì)方法第八頁(yè)，共二十四頁(yè)。第九頁(yè)，共二十四頁(yè)。

（二）企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度

除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專(zhuān)門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度，企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬。第十頁(yè)，共二十四頁(yè)。

（三）備用金控制制度

為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施，使業(yè)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本著既方便業(yè)務(wù)部門(mén)工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門(mén)實(shí)施定額備用金管理制度。其控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)包括：

1.設(shè)置批準(zhǔn)制度。2.定額管理制度。3.日常管理責(zé)任制度。4.清查盤(pán)點(diǎn)制度。5.審查入賬制度。第十一頁(yè)，共二十四頁(yè)。第十二頁(yè)，共二十四頁(yè)。第十三頁(yè)，共二十四頁(yè)。制度設(shè)計(jì)題參考答案

1、XY賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也有不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單的核對(duì)要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。2、為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：第十四頁(yè)，共二十四頁(yè)。

業(yè)務(wù)部門(mén)1．收入貸款并出具收據(jù)和發(fā)票2．填制收款憑證3．編制收款日?qǐng)?bào)表會(huì)計(jì)崗位核對(duì)收款憑證和銀行回單等、編制記賬憑證出納崗位1．收入款項(xiàng)與收款憑證核對(duì)2．將款項(xiàng)存入銀行3．根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位開(kāi)戶銀行收取款項(xiàng)并出具收款回單收款憑證收款憑證貨款及收款憑證款項(xiàng)銀行存款回單第十五頁(yè)，共二十四頁(yè)。業(yè)務(wù)部門(mén)1．填制業(yè)務(wù)付款憑證2．付款憑證的批準(zhǔn)

出納崗位1．根據(jù)審核后的付款憑證付款2．登記貨幣資金日記賬3．將付款憑證送會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)崗位1．審核付款憑證2．編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿客戶銀行支付款項(xiàng)付款憑證付款憑證付款憑證支票現(xiàn)金第十六頁(yè)，共二十四頁(yè)。第六章應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)考核目的：通過(guò)考核，使學(xué)生了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)與目標(biāo)；理解并能夠應(yīng)用應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法與核算方法的設(shè)計(jì)原理。第十七頁(yè)，共二十四頁(yè)?？己酥R(shí)點(diǎn)應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的目標(biāo)；應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)；應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)。第十八頁(yè)，共二十四頁(yè)。考核要求1、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)理解：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)2、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)理解與應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)原理3、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)理解并應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計(jì)原理第十九頁(yè)，共二十四頁(yè)。一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)

1．制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策（信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策）

2．制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策

3．建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度

4．建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度

5．壞賬損失責(zé)任追究制度

6．科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度

7．恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度第二十頁(yè)，共二十四頁(yè)。二、差旅費(fèi)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)

差旅費(fèi)借款是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)借款業(yè)務(wù)，其控制制度的設(shè)計(jì)主要有借款批準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)審查制度、逐筆清欠制度、定期報(bào)賬制度、人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度、責(zé)任追究制度。尤其在所設(shè)計(jì)的差旅費(fèi)預(yù)借和報(bào)銷(xiāo)單中都應(yīng)體現(xiàn)上述制度。第二十一頁(yè)，共二十四頁(yè)。案例分析

舉例說(shuō)明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

這道題目主要是要求在應(yīng)收及預(yù)付會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。尤其要真正理解“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。通過(guò)查閱《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的相關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目說(shuō)明，并分析點(diǎn)明兩者之間的關(guān)系。

第二十二頁(yè)，共二十四頁(yè)。案例答題可以從以下方面來(lái)考慮：

1、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。

2、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；

3、根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第二十三頁(yè)，共二十四頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)。了解貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序，理解并能夠應(yīng)用對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制的方法。理解并能夠應(yīng)用庫(kù)存現(xiàn)金與備用金、銀行存款與其它貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)。貨幣資金收入、支出業(yè)務(wù)的程序及其內(nèi)部控制的方法。貨幣資金的特點(diǎn)：流動(dòng)性強(qiáng)、具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)