稅務(wù)會(huì)計(jì)總論

稅務(wù)會(huì)計(jì)第一章總論第一頁(yè)，共三十二頁(yè)。目錄稅法概述第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和原則第二頁(yè)，共三十二頁(yè)。學(xué)習(xí)目標(biāo)

了解稅法的基本原則和稅法構(gòu)成要素

了解稅收征收管理制度

理解稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和原則

掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容第三頁(yè)，共三十二頁(yè)。一稅收與稅法二我國(guó)現(xiàn)行稅法體系三稅收征收管理制度第一節(jié)稅法概述第四頁(yè)，共三十二頁(yè)。今天你被稅了嗎？什么是稅？生活中哪些地方被征稅？第五頁(yè)，共三十二頁(yè)。一、稅收與稅法稅收的含義：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治

權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收制度的含義：稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中稅收征納雙

方應(yīng)遵守的行為規(guī)范，是國(guó)家各種稅收法

律規(guī)定和征收辦法的總稱，規(guī)定了國(guó)家與

納稅人之間的征納關(guān)系，是國(guó)家向納稅人

征稅的法律依據(jù)。（一）稅收與稅法稅法：稅收制度的核心。

定義：指國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

目的：保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益、維護(hù)正常的稅收秩序、保證國(guó)家的財(cái)政收入。第六頁(yè)，共三十二頁(yè)。

一、稅收與稅法稅法法定原則主要是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。是稅法至為重要的基本原則，是民主和法治等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)。稅法公平原則在稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，即負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)稅法效率原則以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收入。稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。（二）稅法“四大”基本原則第七頁(yè)，共三十二頁(yè)。自2011年9月1日起，個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的2000元提高到3500元，適用超額累進(jìn)稅率為3%至45%。第八頁(yè)，共三十二頁(yè)。一、稅收與稅法稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則和附則等項(xiàng)目。（三）稅法構(gòu)成要素1．總則

稅法總則包括立法依據(jù)、立法目的和適用原則等。2．納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人也稱納稅人或納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是稅款的法律承擔(dān)者。代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。3．征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體，即對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利、義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。第九頁(yè)，共三十二頁(yè)。一、稅收與稅法（三）稅法構(gòu)成要素4．計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)即課稅依據(jù)，又稱稅基，按其性質(zhì)可分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。從價(jià)計(jì)征是指按征稅對(duì)象的貨幣價(jià)值計(jì)算；從量計(jì)征是按征稅對(duì)象的自然單位計(jì)算。5．稅目

稅目是對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是對(duì)征稅對(duì)象廣度的界定，反映具體的征稅范圍。6．稅率

我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率和超率累進(jìn)稅率等。7．納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指按稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度分為兩類，凡只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅的稱為一次課征制；凡在兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)征稅的稱為多次課征制。第十頁(yè)，共三十二頁(yè)。一、稅收與稅法（三）稅法構(gòu)成要素8．納稅期限

納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。9．納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和影響稅款源泉控制的因素而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。10．減稅免稅減稅免稅是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象采取減少征稅或者免征稅的特殊規(guī)定。減稅免稅是稅率的重要補(bǔ)充。11．罰則與附則罰則是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。第十一頁(yè)，共三十二頁(yè)。二、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實(shí)體法稅法體系是指一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及地方稅法等構(gòu)成。其內(nèi)容主要包括稅收實(shí)體法和稅收程序法兩大類。我國(guó)的現(xiàn)行稅法體系就其實(shí)體法而言，按征稅對(duì)象大致分為5類：12流轉(zhuǎn)稅類

包括增值稅、消費(fèi)稅、和關(guān)稅。

主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。所得稅類

包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

主要在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。第十二頁(yè)，共三十二頁(yè)。二、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（了解）（一）稅收實(shí)體法34資源稅類

包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)地使用稅。

主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。特定目的稅類

包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和煙葉稅。

主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。5財(cái)產(chǎn)和行為稅類

包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和契稅。

主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。第十三頁(yè)，共三十二頁(yè)。二、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（了解）（二）稅收程序法1除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。2由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四頁(yè)，共三十二頁(yè)。三、稅收征收管理制度1.開業(yè)稅務(wù)登記3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。（一）稅務(wù)登記制度2.變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)對(duì)原登記內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)變動(dòng)的登記。4.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記？？？注銷稅務(wù)登記第十五頁(yè)，共三十二頁(yè)。第十六頁(yè)，共三十二頁(yè)。2015年10月1日起，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證三證合一?！叭C合一”，就是將企業(yè)依次申請(qǐng)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證三證合為一證，提高市場(chǎng)準(zhǔn)入效率；“一照一碼”則是在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，通過“一口受理、并聯(lián)審批、信息共享、結(jié)果互認(rèn)”，實(shí)現(xiàn)由一個(gè)部門核發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。第十七頁(yè)，共三十二頁(yè)。三、稅收征收管理制度

賬簿、憑證管理制度是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，對(duì)納稅人會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、發(fā)票和稅控管理等要求所制定的制度。（二）賬簿、憑證管理制度第十八頁(yè)，共三十二頁(yè)。三、稅收征收管理制度

納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的法律行為。是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。（三）納稅申報(bào)制度1．納稅申報(bào)的對(duì)象：納稅人、扣繳義務(wù)人。2．納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅申報(bào)的內(nèi)容主要包括各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳報(bào)告表和隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料。3．納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文、簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期。4．延期申報(bào)管理：不能按期辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。第十九頁(yè)，共三十二頁(yè)。三、稅收征收管理制度

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，通過法定程序?qū)⒓{稅人應(yīng)納稅款組織征收入庫(kù)的具體行為。

稅款征收是稅收管理活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，也是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)。（四）稅款征收制度1．稅款征收方式（1）查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。（2）查定征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備等因素，對(duì)其應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。（3）查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營(yíng)品種較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。（4）查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個(gè)體工商戶。第二十頁(yè)，共三十二頁(yè)。三、稅收征收管理制度（四）稅款征收制度2．稅款征收制度

（1）代扣代繳、代收代繳稅款制度

（2）延期繳納稅款制度（最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月）

（3）稅收滯納金征收制度（按日加收滯納稅款的萬(wàn)分之五）

（4）減免稅收制度除此之外，稅款征收制度還包括稅額核定和稅收調(diào)整制度、稅收保全措施及稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等制度。第二十一頁(yè)，共三十二頁(yè)。一稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念二稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系第二節(jié)稅法會(huì)計(jì)概述第二十二頁(yè)，共三十二頁(yè)。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映納稅單位由納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)，是稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。

準(zhǔn)則：稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏、準(zhǔn)確無誤；確定在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占、迅速繳庫(kù)。類別：流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)、所得會(huì)計(jì)稅和資源稅會(huì)計(jì)等分支。第二十三頁(yè)，共三十二頁(yè)。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系稅務(wù)會(huì)計(jì)植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是會(huì)計(jì)與稅法共同發(fā)展的產(chǎn)物；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提、基礎(chǔ)和依據(jù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)則是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合理加工和必要補(bǔ)充；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)攬稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)寓于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。123第二十四頁(yè)，共三十二頁(yè)。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別稅務(wù)會(huì)計(jì)雖與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1．目標(biāo)不同

2．核算依據(jù)不同

3．核算對(duì)象不同

4．核算基礎(chǔ)不同

5．收支確認(rèn)范圍和標(biāo)準(zhǔn)不同

6．會(huì)計(jì)要素不同

7．受稅法約束程度不同第二十五頁(yè)，共三十二頁(yè)。一稅收會(huì)計(jì)的基本前提二稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則三稅務(wù)會(huì)計(jì)要素第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和原則第二十六頁(yè)，共三十二頁(yè)。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提（一）納稅主體（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（三）貨幣時(shí)間價(jià)值（四）納稅會(huì)計(jì)期間（五）貨幣計(jì)量

貨幣計(jì)量的稅務(wù)會(huì)計(jì)要求是確定記賬本位幣，納稅額必須以人民幣為計(jì)量單位。貨幣計(jì)量假定幣值在不同時(shí)間內(nèi)不發(fā)生變化。

納稅會(huì)計(jì)期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，我國(guó)的納稅會(huì)計(jì)期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會(huì)計(jì)期間不等同于納稅期限。

在貨幣時(shí)間價(jià)值的前提下，稅法出于及時(shí)、足額征稅的目的，規(guī)定納稅人應(yīng)盡快確認(rèn)收入、推遲計(jì)量費(fèi)用；納稅人在依法納稅的前提下，出于納稅籌劃、相對(duì)節(jié)稅的財(cái)務(wù)利益考慮，會(huì)計(jì)核算往往采用加速計(jì)量費(fèi)用、推遲確認(rèn)收入的處理方法。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是假設(shè)納稅主體在可預(yù)見的將來不會(huì)解散、破產(chǎn)、清算。

納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。第二十七頁(yè)，共三十二頁(yè)。二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則1．稅法導(dǎo)向原則稅法導(dǎo)向原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以稅法為準(zhǔn)繩，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，再以稅法為判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新確認(rèn)和計(jì)量，在遵從或不違反稅法的前提下，履行納稅義務(wù)，尋求稅收利益。2．籌劃性原則籌劃性原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)既要保證依法計(jì)稅、納稅，又要盡可能地爭(zhēng)取納稅人的最大稅收利益。3．時(shí)間性原則時(shí)間性原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)必須按稅法規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則1．權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以權(quán)利和義務(wù)的發(fā)生來確定收入和費(fèi)用的歸屬期間，能夠合理、有效地確定不同會(huì)計(jì)期間的收益和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而收付實(shí)現(xiàn)制則是指以款項(xiàng)的實(shí)際收付為基礎(chǔ)確認(rèn)本期的收入和費(fèi)用。稅務(wù)會(huì)計(jì)為了保證企業(yè)納稅的及時(shí)性，在收入的確認(rèn)上，一方面貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，另一方面貫徹收付實(shí)現(xiàn)制。2．調(diào)整性原則調(diào)整性原則是在期末會(huì)計(jì)核算的結(jié)果上，對(duì)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范不一致引起的應(yīng)納稅差異，按稅法進(jìn)行差異調(diào)整。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則第二十八頁(yè)，共三十二頁(yè)。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)要素（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)要素1．計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)指稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，在稅收理論中稱為稅基。稅種不同其計(jì)稅依據(jù)也不同，包括收入額、銷售額（量）、增值額（率）和所得額等。2．應(yīng)稅收入

應(yīng)稅收入是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入，也可稱為法定收入。確認(rèn)應(yīng)稅收入應(yīng)根據(jù)兩點(diǎn)：①與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入。②與某一具體稅種相關(guān)。3．扣除費(fèi)用

扣除費(fèi)用是企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用，即稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除項(xiàng)目的金額，因此亦稱法定扣除項(xiàng)目金額。屬于扣除項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、稅金和損失在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄的基礎(chǔ)上，分不同情況予以確認(rèn)：①按其與應(yīng)稅收入的發(fā)生是否為因果關(guān)系，如為因果關(guān)系，可按比例扣除；②在受益期內(nèi)，按稅法允許的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行折舊、攤銷；③對(duì)特定項(xiàng)目，不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按什么會(huì)計(jì)原則，均不得超過扣除標(biāo)準(zhǔn)。4．應(yīng)稅所得

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)中“所得”的含義有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的“所得”就是賬面利潤(rùn)或會(huì)計(jì)利潤(rùn)；稅務(wù)會(huì)計(jì)中的“所得”即指應(yīng)稅所得，又稱應(yīng)納稅所得額，它是應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額之差。5．應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額亦稱應(yīng)繳稅款。它是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率（或者單位稅額）之乘積。應(yīng)納稅額是稅務(wù)會(huì)計(jì)特有的一個(gè)會(huì)計(jì)要素。影響應(yīng)納稅額的因素有計(jì)稅依據(jù)、稅率、單位稅額和減免稅規(guī)定。

計(jì)稅依據(jù)體現(xiàn)征稅的廣度，每個(gè)稅種都要明確規(guī)定其計(jì)稅依據(jù)，除附加稅外，

各個(gè)稅種均有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)；

稅率體現(xiàn)征稅的深度，各