第二講事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查中注協(xié)XXXX修改

PAGEPAGE47第二講事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查主講人：譚小青第一節(jié)概論一、系統(tǒng)風(fēng)險的定義內(nèi)涵二、系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查的重要性三、系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查的標準和依據(jù)四、系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查對檢查人員的要求第二節(jié)系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查的目標一、總體目標二、具體目標第三節(jié)系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查的內(nèi)容一、質(zhì)量控制環(huán)境二、合伙人機制三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持四、人力資源五、專業(yè)標準的制定、修改和傳達翅六闖、業(yè)務(wù)執(zhí)行七、監(jiān)控尊八晶、總分所一耍體化管理繭九劇、信息系統(tǒng)悄第四節(jié)杜系統(tǒng)風(fēng)險柄質(zhì)量控制體賺系杜檢查的方法訪談檢查觀察重新執(zhí)行商第五節(jié)認小型事務(wù)所眉系統(tǒng)風(fēng)險攪質(zhì)量控制體葬系坦檢查膀的特殊考慮羊小型事務(wù)所匆的檢查同樣鬧應(yīng)當采用系票統(tǒng)風(fēng)險精質(zhì)量控制體夏系盛檢查的思路遮和方法額小型事務(wù)所簽如何進行系賊統(tǒng)風(fēng)險即質(zhì)量控制體諸系綱檢查贈第一節(jié)貝概晶論園一、系統(tǒng)風(fēng)票險悅的定義栽內(nèi)涵妻的內(nèi)涵海所謂系統(tǒng)風(fēng)破險是指由于各事務(wù)所的質(zhì)笨量控制體系龜存在缺陷導(dǎo)漢致事務(wù)所出途具睛不遍適合具體情驕況的傭報告的風(fēng)險具。要理解系陣統(tǒng)風(fēng)險的定循義，需要把培握以下幾個陣要點：雖（慨1）事務(wù)所獄的質(zhì)量控制經(jīng)體系是指與館質(zhì)量控制相輪關(guān)的內(nèi)部控橡制政策和程握序。大家知陪道，感事務(wù)所內(nèi)部漠控制的目標輪很多，但是徹最重要的有恒兩個目標，接即剝控制風(fēng)險和不提高經(jīng)營效材率啄。事務(wù)所的旁內(nèi)部控制政挑策和程序基仁本是圍繞這狀兩個目標來芝進行系統(tǒng)設(shè)襪計。緣事務(wù)所燕注冊會計師予這個行業(yè)的胸特點決定半了運質(zhì)量鍛控制旨與風(fēng)險管理莫是事務(wù)所發(fā)頂展壯大的基拴石，事務(wù)所健如果在質(zhì)量釘和風(fēng)險上出秘現(xiàn)問題，將泉會危急到事陵務(wù)所的生存敞。質(zhì)量鴉控制射與風(fēng)險管理灣是兇以建立良好泉的管理控制孕環(huán)境為基礎(chǔ)福；以建立完盾善有效的管職理制度體系升為核心；以郊集中統(tǒng)一的懶監(jiān)控管理為限保障。但是喉事務(wù)所同時間也是一個需存要盈利的企基業(yè)，在質(zhì)量壟與風(fēng)險管理騙建設(shè)的同時艦，還需要注頑重提高經(jīng)營師效率和效果鉤，以最終實痕現(xiàn)事務(wù)所發(fā)店展的戰(zhàn)略目越標。疊（儀2帆）事務(wù)所質(zhì)灑量控制體系施要根據(jù)《HYPERLINK號會計師事務(wù)驕所質(zhì)量控制麥準則第51軟01號姨——嗽業(yè)務(wù)質(zhì)量控孤制噸》（下稱疫“許5101號潛質(zhì)量控制準秘則變”褲）晶、政《中國注冊炒會計師職業(yè)求道德守則》溫、監(jiān)《會計師事結(jié)務(wù)所內(nèi)部治型理指南》和笑《會計師事桿務(wù)所分所管式理暫行辦法健》（以下記合搬稱姓“廁質(zhì)量控制相支關(guān)規(guī)定腔”環(huán)）的要求椒系統(tǒng)彈進行設(shè)計。櫻質(zhì)量控制體芹系包括斧職業(yè)道德規(guī)暑范、質(zhì)量控友制環(huán)境、合斬伙人機制、姑客戶關(guān)系和態(tài)具體業(yè)務(wù)的啄接受與保持所、人力資源濤、專業(yè)標準早的制定、修謝改和傳達、盟業(yè)務(wù)執(zhí)行、校監(jiān)控、總分羨所一體化管盼理、信息系毯統(tǒng)等10個隔要素。閉（脾3渴）產(chǎn)生系統(tǒng)搖風(fēng)險的原因聾是事務(wù)所質(zhì)昏量控制體系蔽存在缺陷造竹成的，這里惠的缺陷既包凝括質(zhì)量控制結(jié)體系設(shè)計上導(dǎo)的缺陷，也惕包括執(zhí)行上碗的缺陷。榨（硬4）建立質(zhì)登量控制體系擊的目的是槐防范昆事務(wù)所出具訂不元不適合具體博情況功報告湯的風(fēng)險參。殺為了方便大淺家肅對和理解蹲系統(tǒng)風(fēng)險領(lǐng)的娘概念征的理解秤，下面舉一饑些例子傍來由加以鑒說明議對系統(tǒng)風(fēng)險葛的理解灶。助興許（鎖斃1）爹、蕩事務(wù)所質(zhì)量挪控制環(huán)境包凱括內(nèi)部治理膚結(jié)構(gòu)和組織養(yǎng)結(jié)構(gòu)、事務(wù)巖所戰(zhàn)略、經(jīng)命營理念和經(jīng)叼營風(fēng)格、事渴務(wù)所文化等肌方面，質(zhì)量革控制環(huán)境是蛾事務(wù)所建立白質(zhì)量控制體攻系的基礎(chǔ)，雁對事務(wù)所的巖質(zhì)量控制體犬系將產(chǎn)生廣愿泛而深遠的勁影響。比如殼，某事務(wù)所彼因為大量糠“侄接下家辦”未受到行業(yè)協(xié)萄會的檢查并拖處罰。那么宜我們需要分駱析該事務(wù)所守大量綱“禿接下家色”偷背后的深層材原因，通過架分析可能會忙發(fā)現(xiàn)，該事遞務(wù)所管理層蚊的經(jīng)營理念刻是以市場為右導(dǎo)向而不是威以質(zhì)量和風(fēng)謀險為導(dǎo)向，賭在合伙機制壞的設(shè)計上癢將牛市場開發(fā)的債權(quán)重跡設(shè)計鏈將會迫很大，合伙泉人的主要精書力主要放在煮業(yè)務(wù)開發(fā)上妻，當質(zhì)量和掏風(fēng)險與是否丈承接孩和內(nèi)和耳保持客戶產(chǎn)繩生矛盾時，南合伙人的選神擇自然是繼栗續(xù)承接和保蹄持該客戶，宴這樣在業(yè)務(wù)秤承接階段就機已經(jīng)給事務(wù)渣所帶來風(fēng)險忍。擇（窯2）冬、里合伙人機制傳包括合伙人蔑委派、合伙拉人考評、合掘伙人薪酬、待新合伙人哄的燦晉升郊以及胞、失對合伙人錘的用違規(guī)葉的啦處理等內(nèi)容植，合伙機制霉是事務(wù)所質(zhì)夏量和風(fēng)險管扭理的核心。其客戶關(guān)系與蒼具體業(yè)務(wù)的律接受枯承接糠和保持是事慶務(wù)所風(fēng)險控槍制的最前端巧，也是事務(wù)搭所濕控制六風(fēng)險露控制君的最重要方蠢面。比如，型在檢查中可域能發(fā)現(xiàn)某事恰務(wù)所合伙人綢和部門之間裕的業(yè)務(wù)量極肚不均衡，那洪么需要分析寸產(chǎn)生這種不古均衡的背后斷原因，是合詞伙機制存在違問題？還是液業(yè)務(wù)承接和需安排沒有實探行統(tǒng)一管理刑的問題割？如果在合象伙人機制皇的拿的寇設(shè)計上洲，鍛合伙人的考檢核和薪酬主球要與合伙人會的業(yè)務(wù)收入蝴相關(guān)而且沒岡有任何約束胃，部門員工具的收入主要軌與業(yè)務(wù)收入鎖相關(guān)，那么詞事務(wù)所在業(yè)頌務(wù)承接和人己員安排上將趁很難做到由猴事務(wù)所統(tǒng)一臭承接和安排捷適當?shù)娜藛T仔，因為合伙騙人多承接一叮個項目就可斑以分得更多參的收入，在則利益的驅(qū)使冤下風(fēng)險自然態(tài)會成為次要社的考慮因素市。賢散（床3）付、意人力資源是撿事務(wù)所最重權(quán)要的資源之伯一，也是事即務(wù)所龍控制攝風(fēng)險燭控制絡(luò)的主體。在窮檢查中，如墾果發(fā)現(xiàn)某事潤務(wù)所在人力怎資源管理上扶對員工的激矛勵主要通過賣項目提成，晌或者設(shè)計的湖考核指標中糖項目收入占像的比重很大理，其他因素雞不考慮或很陪少考慮，同窗時發(fā)現(xiàn)員工麗將把關(guān)注點窗主要集中在均項目收入多撈少上，而不檔關(guān)注項目的倦質(zhì)量和風(fēng)險腎，那么該事上務(wù)所可能會娘產(chǎn)生系統(tǒng)風(fēng)泉險。購（秋4）穴、重事務(wù)所承接脾了本身具有刺較大風(fēng)險的帽客戶（比如道市場特別關(guān)塵注的上市公思司），而事纖務(wù)所沒有采特取相應(yīng)的風(fēng)辱險管澤理冬控銅措施，鏡比憲如嚇，笛安排有經(jīng)驗瘦的項目團隊隊（包括合伙辦人和經(jīng)理）棟，安排專業(yè)馬能力強凡水平高幼、風(fēng)險控制準能力強的質(zhì)逮量控制復(fù)核部合伙人勢，竭對項目進行珍過程跟蹤，川對疑難問題孫進行咨詢，跑存在分歧時挺有解決分歧任的程序等等被手段，那么雷這種項目出奉現(xiàn)風(fēng)險的可獄能性就會加柳大。何事務(wù)所產(chǎn)生歸系統(tǒng)風(fēng)險的惹例子還可以滴列舉很多，版上面這些例值子有些與項贈目風(fēng)險直接劃相關(guān)，有些寶只是間接相唐關(guān)。地船二、慮系統(tǒng)風(fēng)險挨質(zhì)量控制體放系良檢查的重要押性汗（愁1）齒項目風(fēng)險是狡表象，系統(tǒng)衰風(fēng)險是本質(zhì)延，枕產(chǎn)生項目風(fēng)典險的根源是頑事務(wù)所的質(zhì)上量控制體系尾存在缺陷災(zāi)。大家經(jīng)常械對事務(wù)所進班行質(zhì)量檢查些，可能發(fā)現(xiàn)美一些事務(wù)所江存在項目風(fēng)聯(lián)險，但如果濕仔細分析出鍛現(xiàn)項目風(fēng)險信的原因就會屬發(fā)現(xiàn)，項目貓風(fēng)險的根源裝是事務(wù)所質(zhì)衫量棵控制體系襲存在設(shè)計不猛完善或執(zhí)行米不到位。臉比如，在遵業(yè)務(wù)痕項目腿質(zhì)量干檢查中發(fā)現(xiàn)穴對一筆重要挪的往來款沒矛有執(zhí)行函證再，也沒有執(zhí)泡行替代程序栗，這只是一護種現(xiàn)象，本晉質(zhì)上可能是晴該事務(wù)所的憑復(fù)核體系存駁在缺陷，如爽果真正履行倚了復(fù)核程序馳，這樣的錯帳誤就不應(yīng)當添發(fā)生。盯又幫比柴如嶄：術(shù)，奴某項目合伙煮人或注冊會贊計師由于對走復(fù)雜的交易鐘會計處理不伍當導(dǎo)致出具愛不恰當審計劇報告并受到隨處罰，仔細悔分析原因，強可能是該事昨務(wù)所在業(yè)務(wù)障委派時安排嗎的人員不具恨備專業(yè)勝任忽能力，也可饞能是該事務(wù)怠所在質(zhì)量控做制體系中沒訴有設(shè)計適當燦的咨詢政策眼和程序。吉再校比址如原：瞎，翼某事務(wù)所因瘋為項目合伙沫人和經(jīng)理出?，F(xiàn)業(yè)務(wù)分歧界，合伙人通散過更換經(jīng)理忠的方式來解嘗決這個分歧統(tǒng)，最終出具召不適當?shù)膶徹?zé)計報告并遭駛到行業(yè)協(xié)會釘?shù)膽徒?，那壁么為什么會咳出現(xiàn)這種情貞況，分析原濫因可能是該纏事務(wù)所沒有遵建立重大分手歧處理的內(nèi)柏部控制政策榜和程序，也借沒有建立對俱合伙人出現(xiàn)戀違規(guī)行為的斗內(nèi)部處罰政腥策。夜（蕉2）卵質(zhì)量控制體副系的檢查結(jié)才果續(xù)可以厲指導(dǎo)業(yè)務(wù)項盤目質(zhì)量的檢縫查腫，堂業(yè)務(wù)項目質(zhì)傳量的檢查結(jié)生果螺可以柱支持質(zhì)量控截制體系檢查毒的結(jié)論嚷。確系統(tǒng)風(fēng)險孔質(zhì)量控制體橋系隱檢查的內(nèi)容右包括，質(zhì)量效控制體系的腸檢查和業(yè)務(wù)槳項目質(zhì)量的我檢查。質(zhì)量犬控制體系的榨檢查，著重堤于整體層面咱的質(zhì)量控制漠制度鄉(xiāng)及其執(zhí)行敬的檢查；業(yè)抵務(wù)項目質(zhì)量密的檢查著重墊于業(yè)務(wù)層面追制度實施效穩(wěn)果的檢查。冊檢查人員通走過對悲質(zhì)量控制體熱系邊的檢查，找錘出事務(wù)所與艘質(zhì)量控制相止關(guān)的內(nèi)部控監(jiān)制的關(guān)鍵控禍制點，評估堵這些關(guān)鍵控度制點的設(shè)計警和執(zhí)行是否猛能夠達到控歐制目標，如估果不能達到償控制目標就匙意味事務(wù)所偶在該領(lǐng)域可好能存在風(fēng)險貌，鵲業(yè)務(wù)泛項目餃質(zhì)量罰檢查人員應(yīng)信當在檢查時桃關(guān)注這些風(fēng)扣險點。穴比如幟：鞏，圖在捆質(zhì)量控制體貍系秋檢查時發(fā)現(xiàn)瞎某事務(wù)所沒那有根據(jù)執(zhí)業(yè)蓄準則的要求印制定符合事異務(wù)所實際的榆審計標準，菜那么在柜業(yè)務(wù)補項目洗質(zhì)量擊檢查時，檢魄查人員應(yīng)當純關(guān)注被抽查喬項目之間是麥否存在審計集標準不統(tǒng)一仆、工作底稿呈不統(tǒng)一、抽營樣方法和重盲要性水平確礦定方法不一臉致等共性問綿題，必要時惜檢查人員應(yīng)狡當擴大樣本焰量對該風(fēng)險攔點進行驗證思。禿又留比饑如科：怕，高在對業(yè)務(wù)執(zhí)限行橋這一要素刺進行檢查時弊，需要檢查量審計項目的墨指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)莫核、蛛業(yè)務(wù)咨詢、術(shù)重大分歧處拍理、項目質(zhì)腸量控制復(fù)核拔等陸要素，戰(zhàn)負責(zé)檢查質(zhì)般量控制體系寨的盈人員應(yīng)當仆提煉出毛有關(guān)監(jiān)督復(fù)驗核、業(yè)務(wù)咨喜詢、重大分惕歧處理、庸項目質(zhì)量控鬧制復(fù)核才等重要控制蘿流程，包括耕但不限于控貧制程序、控依制要求、責(zé)赴任人、簽暑虎文件名稱、居完成時間等閃，并將相關(guān)胡記錄通報給遭業(yè)務(wù)跳項目吉質(zhì)量趁檢查人員，緞在援業(yè)務(wù)栽項目像質(zhì)量寶檢查時，對高相關(guān)控制措研施實際執(zhí)行廚情況進行測辦試，以評價浴業(yè)務(wù)執(zhí)行相粗關(guān)控制是否逢得到有效執(zhí)平行。如果荒業(yè)務(wù)榜項目將質(zhì)量仙檢查人員在奮業(yè)務(wù)要項目磚質(zhì)量職檢查時發(fā)現(xiàn)閱上述關(guān)鍵控館制點存在缺嗎陷，應(yīng)當擴職大樣本量對貼風(fēng)險點進行踏驗證。麻汽（碎3）宅對質(zhì)量控制航體系進行戴檢查有利于事檢查人員合慚理確定被檢工查事務(wù)所的虛重點檢查領(lǐng)哄域、重要檢骨查項目和重費要檢查場所理。低所謂重點檢世查領(lǐng)域是指雨事務(wù)所整體胸層面的關(guān)鍵峽控制點，比邀如業(yè)務(wù)承接茅的審批，重傷大問題是否唯咨詢適當人螺員、業(yè)務(wù)分卻歧是否經(jīng)過勒適當程序解掩決后才出具法審計報告等詳；所謂重要違檢查項目是洗指竭業(yè)務(wù)質(zhì)項目肝質(zhì)量檢查授需要抽查的蜘項目，比如賽在檢查控制冠環(huán)境和合伙佛人機制時，而發(fā)現(xiàn)某合伙拘人在事務(wù)所豈的總體業(yè)務(wù)孔收入中占的號比重非常大糧，有可能超唉過其勝任能鑄力，那么該挽合伙人負責(zé)佳的項目應(yīng)當牙作為檢查的則重點；所謂棵重要豈檢查革場所是指需吹要列入檢查產(chǎn)范圍的分所扶和部門，比鋒如在檢查總癢分所一體化腰管理時，如絲果發(fā)現(xiàn)該分讀所/部門是濫獨立核算并勸且占的收入棵比重很大，乖應(yīng)當將其列們?nèi)霗z查的重味要場所。澤（喂亂所4）撓系統(tǒng)風(fēng)險厘質(zhì)量控制體李系播檢查有利于廈引導(dǎo)事務(wù)所賣建立適當?shù)臑踬|(zhì)量控制體陽系，從而提滔升滴事務(wù)所的核康心競爭力。視在執(zhí)業(yè)質(zhì)量謊檢查中，產(chǎn)檢查人員應(yīng)伶當牲貫徹風(fēng)險導(dǎo)徐向的檢查瓣理念，采用穗風(fēng)險導(dǎo)向的臂檢查方法，枝重在檢查會顫計師事務(wù)所膏的系統(tǒng)風(fēng)險匯，若改變以往更艷多地注重業(yè)訓(xùn)務(wù)項目質(zhì)量奏檢查的做法棉。訴系統(tǒng)風(fēng)險柿質(zhì)量控制體育系爬檢查本身對含事務(wù)所是一群個導(dǎo)向，通尚過對諸系統(tǒng)風(fēng)險屈質(zhì)量控制體寺系內(nèi)的檢查，示一方面可以救引導(dǎo)末被檢查展事務(wù)所重視麥質(zhì)量控制體曾系的建設(shè)，歪另腹一方面偶可以總結(jié)出丈行業(yè)在事務(wù)窄所質(zhì)量控制鑒體系建設(shè)中戲好的經(jīng)驗和漿存在的突出燒問題，從而壟指傅導(dǎo)事務(wù)所按煌照5101侍號質(zhì)量控制縫準則及相關(guān)往質(zhì)量控制規(guī)孕定建立適當韻的質(zhì)量控制膝體系，為行特業(yè)的持續(xù)嫩、吹健康發(fā)展攻夯實丙奠定糖基礎(chǔ)。便悉質(zhì)量控制體他系旨檢查的內(nèi)容蛙，揚包括質(zhì)量控倉制體系的檢右查和業(yè)務(wù)項帖目質(zhì)量的檢古查。望以下汁主要講解質(zhì)信量控制體系塑檢查的內(nèi)容椒，業(yè)務(wù)項目悶檢查的內(nèi)容投將在第四講販講解。乳三、索系統(tǒng)風(fēng)險府質(zhì)量控制體疤系讀檢查稻的饒標準和依據(jù)鉗系統(tǒng)風(fēng)險扛質(zhì)量控制體織系資檢查應(yīng)當限遵循的準則青和法規(guī)依據(jù)裹包括廢5101號蛛質(zhì)量控制準商則和質(zhì)量控欣制相關(guān)規(guī)定業(yè)等。疾5101號快質(zhì)量控制蘿準則是事務(wù)風(fēng)所與質(zhì)量控挎制相關(guān)的內(nèi)生部控制框架惰體系，是事冬務(wù)所建立毯質(zhì)量保證豆體系的主要邊依據(jù)，我們省在設(shè)計淺系統(tǒng)風(fēng)險寇質(zhì)量控制體珠系抽檢查內(nèi)容時止，充分考慮幣了準則所包浸含的核心內(nèi)撥容。孕《會計師事滾務(wù)所內(nèi)部治覺理指南》憲為事務(wù)所建獻立科學(xué)的內(nèi)槍部治理機制泊提供了指導(dǎo)將性意見，它含是事務(wù)所質(zhì)極量控制環(huán)境母的重要內(nèi)容扛，因此我們?nèi)袑⑵渥鳛闄z濾查的依據(jù)。留總分所一體潮化管理是目腿前國內(nèi)事務(wù)灰所普遍面臨補并急需解決碑的問題，財籠政部下發(fā)了委《會計師事以務(wù)所分所管吃理暫行辦法容》啟，目的是促雕進事務(wù)所真滑正實現(xiàn)總分尊所一體化管好理，因此，貍在遭系統(tǒng)風(fēng)險蒜質(zhì)量控制體底系籃檢查工作底龜稿指南中，但將總分所一桂體化管理作污為專門一節(jié)庸，檢查的標瞞準和依據(jù)就姥是臨《會計師事輸務(wù)所分所管受理暫行辦法惹》替。重四錯、炕系統(tǒng)風(fēng)險檢埋查半對帳系統(tǒng)風(fēng)險扶質(zhì)量控制體朋系亂檢查人員的伏要求絹作為眾系統(tǒng)風(fēng)險屈質(zhì)量控制體錘系萬檢查人員，說應(yīng)當：位■吩熟知執(zhí)業(yè)質(zhì)瑞量檢查制度稀改革相關(guān)規(guī)慈定拖；琴■拉熟知并深入吩理解肥5101號衰質(zhì)量控制準呈則釀和質(zhì)量控制蔬相關(guān)規(guī)定手；式■撐深入理解檢湯查手冊中跟系統(tǒng)風(fēng)險帶質(zhì)量控制體裙系濤的檢查目標翁、檢查程序攀和方法手；意■暢熟悉事務(wù)所含內(nèi)部治理和倍管理淹原理討，對事務(wù)所癥與質(zhì)量控制繩相關(guān)的關(guān)鍵嘴內(nèi)部控制節(jié)遭點要求既有湊理論糞知識框又有實務(wù)經(jīng)隨驗舅；貓■嬌系統(tǒng)風(fēng)險朱質(zhì)量控制體并系鴉檢查人員要凡求具有較強宋的綜合判斷毒能力抓。幸第二節(jié)擱系統(tǒng)風(fēng)險財質(zhì)量控制體夕系勉檢查的目標挺一、花總體目標女通過了解被澡檢查事務(wù)所沙質(zhì)量他控制患體系析的建立宣健全怠情況，評價鎖被檢查事務(wù)控所是否按照HYPERLINK宰5101號沸質(zhì)量控制準春則媽和讀質(zhì)量控制相您關(guān)規(guī)定建立拖適當?shù)臄z質(zhì)量觀控制麻體系，通過竭抽查測試螞質(zhì)量控制體沖系中的關(guān)鍵核控制點亡，航結(jié)合禍業(yè)務(wù)免項目質(zhì)量的悉檢查房結(jié)果豐佐證均系統(tǒng)風(fēng)險租質(zhì)量控制體途系宵評估結(jié)果，勢確定池與質(zhì)量控制動相關(guān)的內(nèi)部藥控制政策和敘程序幟是否在事務(wù)減所概得到貫徹執(zhí)患行。批二、盛具體目標優(yōu)事務(wù)所應(yīng)當嘆根據(jù)羅5101號率質(zhì)量控制準佳則及質(zhì)量控俘制相關(guān)規(guī)定鏈，陽在庸事務(wù)所羊質(zhì)量控制環(huán)堆境、合伙人紹機制、客戶蒼關(guān)系和具體塵業(yè)務(wù)的接受礙與保持、人論力資源、專的業(yè)標準的制陵定、修改和拜傳達、業(yè)務(wù)咱執(zhí)行、監(jiān)控梅、總分所一榆體化管理、購信息系統(tǒng)況等宇九大宵方面建立相霞關(guān)政策和程賀序，以媽實現(xiàn)講合理保證會欄計師事務(wù)所悔及其人員遵殃守職業(yè)準則跌和適用的法恩律法規(guī)的規(guī)陸定，會計師臟事務(wù)所和項喊目合伙人出貧具適合具體測情況的報告攤。喪（一知）妻事務(wù)所質(zhì)量犬控制環(huán)境檢脊查瘡目標該評價事務(wù)所崇的質(zhì)量控制僅環(huán)境是否有僑利于實現(xiàn)事跡務(wù)所的質(zhì)量滋控制目標涉并匙防范系統(tǒng)風(fēng)冊險細船。具體來說蔥：惕評估事務(wù)所大是否建立科藥學(xué)的符合行系業(yè)發(fā)展規(guī)律默的內(nèi)部治理切機制，從而起促進事務(wù)所要和諧、穩(wěn)定玻、健康的發(fā)掛展；幸評估事務(wù)所歪是否建立以謙質(zhì)量為導(dǎo)向壯的企業(yè)文化瞇以及事務(wù)所床是否將以質(zhì)暮量為導(dǎo)向的革企業(yè)文化清懷晰地傳達給貼全體員工。線繼滿評價事務(wù)所洪的質(zhì)量控制凝環(huán)境是否有板利于實現(xiàn)事喇務(wù)所的質(zhì)量話控制目標，嘆防范系統(tǒng)風(fēng)攝險的發(fā)生。勺具體來說：截1．本評估事務(wù)所勾是否建立科罷學(xué)的符合行增業(yè)發(fā)展規(guī)律票的內(nèi)部治理煙機制，從而鍬促進事務(wù)所揀和諧、穩(wěn)定悅、健康的發(fā)棟展；剃2．棗評估事務(wù)所壓是否建立以侄質(zhì)量為導(dǎo)向確的企業(yè)文化兼，并師將其醫(yī)清晰地傳達尤給全體員工杯。泥（二）貧合伙人機制惡檢查目標胳1．尤評估事務(wù)所抽是否建立了拉健全的合伙盈人機制，包混括合伙人的壤委派、考評檢、薪酬、晉攪升、違規(guī)行化為的處理等叔機制校；外2．禿評估合伙人瀉機制的設(shè)計連是否能夠芬實現(xiàn)小提高業(yè)務(wù)質(zhì)脆量燥的目的西。乓（軍三著）浮客戶關(guān)系和妄具體業(yè)務(wù)的尺接受與保持亭檢查目標靜1．名評估事務(wù)所浸是否建立即了枕適當?shù)募?、有關(guān)卵客戶關(guān)系和照具體業(yè)務(wù)的濫接受與保持板的政策與程塔序；朱2．詢評估事務(wù)所繁有關(guān)雄的索客戶關(guān)系和鑄具體業(yè)務(wù)口的刑接受與保持蓬的政策和程窮序是否能合甘理保證：（驢1）事務(wù)所機不與缺乏誠朵信的客戶發(fā)快生關(guān)系；（邊2）事務(wù)所揚具有執(zhí)行業(yè)漸務(wù)所需的勝踐任能力、素獎質(zhì)、時間和獄資源才接受進或保持客戶蛇關(guān)系和具體勺業(yè)務(wù)；（3果）事務(wù)所遵拉守職業(yè)道德計守則。浙（四）扭人力資源檢國查目標尚1．茂了解事務(wù)所六是否建立人到力資源政策其和程序；院2．擁評估事務(wù)所舍在脆以下?lián)岣魃醴矫娴恼啭Z和程序搭是否嗎能名否潑合理保證濕，鏡事務(wù)所毀擁有足夠的騾具有必要素絡(luò)質(zhì)和專業(yè)勝載任能力并遵階守職業(yè)道德集守則的人員鎮(zhèn)：（1）招予聘程序能確期保所招聘的寶人員在職業(yè)同道德、素質(zhì)究和專業(yè)勝任喬能力方面符憶合業(yè)務(wù)要求沉；（2）業(yè)開績評價、晉泰升、薪酬程族序?qū)Πl(fā)展和嗚保持專業(yè)勝粱任能力并遵訂守職業(yè)道德喇守則的人員口給予肯定和肚獎勵；（3較）職業(yè)發(fā)展嚇政策和程序晨使員工能夠氧發(fā)展和保持護必要的素質(zhì)資和專業(yè)勝任治能力；（4飽）人員委派旬程序能確保劣事務(wù)所委派醒具有必要素輪質(zhì)、專業(yè)勝食任能力和時添間的人員執(zhí)疑行業(yè)務(wù)。慶（五）諷專業(yè)標準的半制定、修改姓和傳達檢查嚷目標思評估事務(wù)所利專業(yè)標準的定制定、修改絞和傳達的政慨策和程序甘是否且能璃否幻合理保證：略（1）事務(wù)木所遵守相應(yīng)撐的專業(yè)標準毀和法律法規(guī)遞，并達到提傷高審計質(zhì)量感的目的；（嚼2）事務(wù)所噸制定的專業(yè)罩標準和審計蹈政策程序全酷面有效地傳隊達到執(zhí)行業(yè)罰務(wù)的員工?？埃┱垬I(yè)務(wù)執(zhí)行檢慧查目標圓：移1．潔了解事務(wù)所玉是否建立業(yè)護務(wù)執(zhí)行政策他和程序；示2．厲評估事務(wù)所脹在以下各方偉面政策和程詠序是否能合肚理保證事務(wù)伯所和項目組恥按照執(zhí)業(yè)準脆則、事務(wù)所里規(guī)程和適用辱的法律法規(guī)縣的規(guī)定執(zhí)行童業(yè)務(wù)，使事輔務(wù)所和項目電合伙人能夠什出具適合具額體情況的報者告：（1）忽事務(wù)所制定長審計項目復(fù)逃核制度，加離強事務(wù)所猶的教質(zhì)量章控制趟與風(fēng)險管理流，明確項目阿各級人員的隔復(fù)核責(zé)任，胳強化事務(wù)所僑復(fù)核系統(tǒng)及帶各級專業(yè)人肌員的復(fù)核意吐識；（2）恭事務(wù)所建立港咨詢制度和瓜程序，鼓勵允事務(wù)所人員域就疑難問題幣或爭議事項押進行咨詢，浙利用適當?shù)脑谘芯抠Y源、肺事務(wù)所的集陶體經(jīng)驗和技對術(shù)專長，以仙利蜜于提高業(yè)務(wù)亦質(zhì)量，改進狼對職業(yè)判斷皺的運用；（蜜3）事務(wù)所朵建立意見分動歧處理程序外，部以福處理和解決品項目組內(nèi)部赤、項目組與幣被咨詢者之驢間以及項目荷合伙人與項蘆目質(zhì)量控制騎復(fù)核人員之胸間的意見分身歧；（4）忠事務(wù)所建立酷項目質(zhì)量控部制復(fù)核制度伸，對特定業(yè)屑務(wù)實施獨立恩復(fù)核，以客伴觀評價項目絞組作出的重伐大判斷以及罷在編制報告間時得出的結(jié)莊論；（5）似事務(wù)所建立醉業(yè)務(wù)檔案管辮理制度，以遵規(guī)范業(yè)務(wù)工稠作底稿的整北理、歸檔、狗保管、借閱與。售（七）撤監(jiān)控檢查目震標汽1．盟了解事務(wù)所棉是否建立了寸監(jiān)控政策和蠶程序；六2．們評估事務(wù)所咐制定的監(jiān)控濤政策和程序冷，能否合理早保證與質(zhì)量秒控制制度相召關(guān)的政策和繁程序具有相爬關(guān)性和適當當性。西（蒙八鼻）表總分所一體遣化管理檢查惕目標校1．貧了解事務(wù)所僅是否建立總含分所一體化干管理機制；紹2．灰評估總分所臣一體化管理暈機制是否設(shè)樓計合理，授并怪能麥夠亂否摩合理保證事禍務(wù)所在人事懇、財務(wù)、業(yè)白務(wù)、技術(shù)標院準和信息管挽理等方面做婦到實質(zhì)性的譯統(tǒng)一。荷虧（九）倡信息系統(tǒng)檢糖查目標幕1．豐評估事務(wù)所座的信息系統(tǒng)汗建設(shè)是否與者事務(wù)所的業(yè)莖務(wù)規(guī)模匹配擊；興2．夏評估事務(wù)所模是否建立事摔務(wù)所整體層萌面的控制政跑策和程序的柔信息化系統(tǒng)滾，為事務(wù)所道經(jīng)營決策提獎供及時、準工確、完整的貫基礎(chǔ)信息；刊3．狼評估事務(wù)所厘是否建立了竊審計作業(yè)信景息系統(tǒng)，實擴現(xiàn)整個審計唉過程的信息凝化管理；稀4．術(shù)評估事務(wù)所榴是否建立了魚輔助辦公支蛾持信息系統(tǒng)僻，能夠保證餅信息的及時橋溝通和交流替；評估事務(wù)書所是否建立滑了計算機教概學(xué)系統(tǒng)和設(shè)干施，保證培但訓(xùn)需要。怨第三節(jié)貨系統(tǒng)風(fēng)險率質(zhì)量控制體德系拐檢查的內(nèi)容斬系統(tǒng)風(fēng)險籍質(zhì)量控制體劍系蔬檢查的內(nèi)容全包括質(zhì)量控巴制體系的檢延查和業(yè)務(wù)項判目質(zhì)量的檢殺查，職業(yè)道糾德規(guī)范的檢娛查和業(yè)務(wù)項送目質(zhì)量的檢岡查將分別在領(lǐng)第三、四講悶中專門論述餐，本講中僅達包括質(zhì)量控提制體系其他掩九個要素死檢查駝的內(nèi)容曉，即踩：事務(wù)所質(zhì)丈量控制環(huán)境銜；合伙人機董制；客戶關(guān)洋系和具體業(yè)察務(wù)的接受和底保持；人力離資源；審計紫標準的制定褲、修改和傳投達；業(yè)務(wù)執(zhí)赤行；監(jiān)控；撇總分所一體擊化管理；信耳息系統(tǒng)。肚一鞭、閱事務(wù)所質(zhì)量棍控制環(huán)境奴質(zhì)量控制環(huán)盼境的檢查內(nèi)娛容主要包括合以下械七個方面充的米內(nèi)容：事務(wù)葵所內(nèi)部治理肉結(jié)構(gòu)和組織貨結(jié)構(gòu)、事務(wù)鉆所戰(zhàn)略、管心理層的經(jīng)營裝理念和經(jīng)營毀風(fēng)格、技合伙人團隊皮的和諧性和摧穩(wěn)定性、事課務(wù)所文化、包主要業(yè)務(wù)活姐動和經(jīng)營風(fēng)捐險湯等地。勤在事務(wù)所端系統(tǒng)風(fēng)險君質(zhì)量控制體患系惑檢查工作底夕稿指南中已保詳細列出每勒一塊內(nèi)容應(yīng)香當關(guān)注的主燭要問題，這吼里不再一一囑贅述，僅僅保提示援一些需要檢造查人員重點貴關(guān)注的棒要點。直1郊．踢事務(wù)所寸治理結(jié)構(gòu)和綿組織結(jié)構(gòu)兇（失1）剪事務(wù)所的治早理結(jié)構(gòu)和組陰織結(jié)構(gòu)的設(shè)烏計。昨目前事務(wù)所挪有合伙制事移務(wù)所和有限將責(zé)任會計師展事務(wù)所法兩游種組織形式呀，合伙制事簡務(wù)所的治理可結(jié)構(gòu)一般是圖：敗合伙人會議記—垂管理委員會莖—醫(yī)職能委員會靠—遷職能部門性，意有限責(zé)任事卸務(wù)所的治理橫結(jié)構(gòu)一般是紫：滅股東會消—頓董事會臘—蔬監(jiān)事會恩—偽職能部門赤，也有有限旺責(zé)任會計師損事務(wù)所模擬絨合伙制在進虧行運作。信（暫2）安合伙人會議睡和管理委員性會（或類似含機構(gòu)）的運桶作。毒比如映合伙人的組碼成咐及出資達，蜘合伙人會議襯的職責(zé)權(quán)限皮，會議的主暢要議題，形況成的決議等蟲；繁管理委員會違成員的組成薦，戀管理委員會霸的職責(zé)權(quán)限任，會議討論耀的主要議題絮和形成的決到議篇，掙重大問題是頃否上會討論遭并形成記錄嶄等。評價合固伙人會議和灘管理委員會碑是否正常運穿行。川（睬3）都成為些事務(wù)所合伙護人和管理委磨員會成員的某標準駕。著比如：毯成為合伙人致的標準偉是辮專業(yè)勝任能暈力窗重要還是市甚場開發(fā)能力姥重要，整個瘋合伙人團隊臘中是專業(yè)人戶員多還是市愚場型人員多蛛。恒評價這些標朱準和成員是浴否與事務(wù)所萬宣稱的價值壽觀一致？經(jīng)2甲．役事務(wù)所戰(zhàn)略贈鉗輩事務(wù)所是否扇有清晰的經(jīng)恭營目標或長忌遠發(fā)展戰(zhàn)略椅？合伙人對芹事務(wù)所的長勾遠發(fā)展戰(zhàn)略呢是否清楚并信認同？書如果事務(wù)所牌有長遠發(fā)展奴戰(zhàn)略，說明躍該事務(wù)所合游伙人是將事皺務(wù)所作為一新個長期的事銷業(yè)來做，而值不是僅僅作饑為一個掙錢岸的工具。堅只有作為長盈期事業(yè)來經(jīng)蓋營的事務(wù)所蹦，才會投入茅更多的時間纖和資金去創(chuàng)縣建事務(wù)所品百牌，打造事戒務(wù)所的管理慰系統(tǒng)和風(fēng)險掃控制系統(tǒng)。書事務(wù)值所的發(fā)展戰(zhàn)遵略決定事務(wù)柔所的業(yè)務(wù)和?？蛻魜淼睦矶ㄎ?，事務(wù)祖所應(yīng)當根據(jù)峰自身的規(guī)模蛾和現(xiàn)狀來確四定自身的業(yè)宇務(wù)和客戶定在位，如果定節(jié)位過高，比啊如承接一些番超越自身勝棉任能力的客易戶，將會由躍于人力資源步和技術(shù)、經(jīng)桐驗不足給事店務(wù)所帶來風(fēng)服險。已3申.隙經(jīng)營理念臨和經(jīng)營風(fēng)格采（舟1）雪一個事務(wù)所嬌的經(jīng)營理念垂往往會影響爆合伙人和員講工的行為，雅尤其是合伙嶺人的經(jīng)營理刺念對員工的拿行為影響更飽大邊，比如，如范果一個事務(wù)搜所的合伙人山團隊主要是勿專業(yè)人士，倘那么他帶出陜的團隊肯定源會以專業(yè)人屠員為主亦；輪如果一個事膝務(wù)所旬在內(nèi)部控制物政策和程序覆上找要求合伙人完深度參與項蠅目，蝦那么舞總體上浴這個事務(wù)所抖的合伙人抖是崇以肢專業(yè)人士皺為主體款，否則將很龍難成為該事性務(wù)所的合伙屯人詳。洋（疲2）窩事務(wù)所合伙按人團隊是否峽具有相同或魂相似的經(jīng)營心理念，對合饑伙人團隊的布穩(wěn)定和和諧命至關(guān)重要，慶正所謂滅“勇道不同不己相琴為謀攻”種。芽大家可能有者體會，一個燕事務(wù)所中，坑往往是從事頃市場開發(fā)的桑合伙人和執(zhí)獎行業(yè)務(wù)的合扣伙人容易產(chǎn)陪生矛盾，獨從事管理工悠作的合伙人亡和從事業(yè)務(wù)住工作的合伙知人容易產(chǎn)生苦矛盾，怪因為大家都鍬強調(diào)自己的遼工作更重要盟，自己的貢駐獻更大量。閉這就說明事佛務(wù)所合伙人值如果沒有相于同或相似的壤經(jīng)營理念就天容易產(chǎn)生矛俗盾。結(jié)比如國內(nèi)某達事務(wù)所君提出了伶“禮重內(nèi)功勝于微重市場寨”往、株“團先做事，后烘求利，事情饒做好利在其島中吳”祥的經(jīng)營理念對，陪并市在這一理念節(jié)的基礎(chǔ)上搭爐建絹和諧的槳合伙機制，械為該事務(wù)所環(huán)的健康發(fā)展木打下了堅實拘基礎(chǔ)。牛（娘3）陶國內(nèi)事務(wù)所守之所以分分悅合合，賓原因很多，境其中很重要宇的原因是合鞠伙人團隊沒網(wǎng)有形成相同或或相似的經(jīng)垂營理念。樂如果一個事永務(wù)所沒有和赤諧改和瞎穩(wěn)定的經(jīng)營翠環(huán)境，哪里料還有時間和蔥精力去建立煩事務(wù)所的系態(tài)統(tǒng)風(fēng)險防范避體系。封合伙人對管磚理層不信任廈，突合伙人對管令理層作出的拿決策和制定捐的內(nèi)部控制氏政策和程序企也不可能去坊認真執(zhí)行。水因此，在評尋價一個事務(wù)準所時，合伙用人團隊的和蒼諧坊和考穩(wěn)定碑，合伙人是浩否存在利益角沖突喂是一個非常露重要的指標程。泳4拍.孟事務(wù)所文化驅(qū)（驅(qū)1）替前已述及，刪事務(wù)所的行朽業(yè)特點決定錯質(zhì)量充控制型和風(fēng)險管理速是事務(wù)所發(fā)煎展和壯大的羨基石，因此塌事務(wù)所應(yīng)當挎培育以質(zhì)量炮為導(dǎo)向的徐事務(wù)所蟲文化炮。纏漂（耳2）如果事晉務(wù)所管理層埋強調(diào)的是以涼質(zhì)量為導(dǎo)向炸的唯事務(wù)所花文化，那么還管理層能否珠將以質(zhì)量室為導(dǎo)向的哥事務(wù)所象文化體現(xiàn)在簽相關(guān)的政策睛和程序中艇就顯得至關(guān)包重要臥，寨因為姓以質(zhì)量為導(dǎo)未向并不是一貨句空洞的口薄號，而是實蟲實在在的行佳動，需要事膽務(wù)所管理層勻制定政策和逆程序?qū)⑵渎浜嵉絾T工的惕行為中去。吧比如，合伙礎(chǔ)人和員工的綠業(yè)績考核、聰薪酬和晉升蝴是以質(zhì)量為常導(dǎo)向還是以角市場為導(dǎo)向碗，傻事務(wù)所是否用投入足夠的奏人力和財力忌制定質(zhì)量控誼制政策和程屬序蔥等憤。漿（麥3）得以質(zhì)量為導(dǎo)嶄向的叔事務(wù)所謀文化需要孤事務(wù)所管理掛層強采用適當?shù)钠G方式跑確保事務(wù)所碑內(nèi)部自上而音下集地織達獄到培成風(fēng)清晰一致色的理解。墳傳達的方式厲很多，比如曾，繭管理層的言趨行示范、組誘織員工參與舌質(zhì)量控制制口度辰的證建設(shè)、培訓(xùn)鄙及宣傳、質(zhì)餓量檢查等。殘以下是蛛某事務(wù)所每對于麗質(zhì)量控制制秩度質(zhì)的胸傳達翅方式陪的案例疲：決某事務(wù)所質(zhì)感量和風(fēng)險制凳度的建設(shè)，恨一般都有總保分所的合伙視人、經(jīng)理參感與制定，質(zhì)啟量和風(fēng)險制過度的發(fā)布，黑將通過事務(wù)叢所的內(nèi)部郵側(cè)件系統(tǒng)向全匙所正式公布糟，并將風(fēng)險慧管理制度和菊措施存放在嫁事務(wù)所內(nèi)部考信息系統(tǒng)平鼻臺上以備大翁家查閱。趨每年風(fēng)險委剩員會利與培訓(xùn)委員口會聯(lián)合，安埋排一定的學(xué)陡時，進行風(fēng)貫險管理制度顫及裁執(zhí)吊職皮業(yè)道德方面挺的培訓(xùn)，并頑在年度合伙翻人會議上安塵排強化風(fēng)險為管理窮意識拴方面陣的內(nèi)容，并里重點加強對從分所的監(jiān)督游與指導(dǎo)，使黑之在了解、崗理解稅并搖和不認同的基礎(chǔ)世上執(zhí)行事務(wù)被所統(tǒng)一的風(fēng)腐險管理控制鹿措施與辦法話。隱通過每年的兵風(fēng)險檢查，趕進一步統(tǒng)一草和加深對風(fēng)莊險管理控制付和技術(shù)標準扇的認識，增愧進各部門、胡總分機構(gòu)間蹲的相互交流觸學(xué)習(xí)，以增貢強執(zhí)業(yè)風(fēng)險廳與質(zhì)量的意搞識。逗風(fēng)險委員會妙將根據(jù)監(jiān)管旋機構(gòu)要求及靈當前容易出蔬現(xiàn)的風(fēng)險事劑項，定期或拾隨時發(fā)布風(fēng)耳險提示，進肅行風(fēng)險警示犯和風(fēng)險應(yīng)對簽布置安排。虹通過對事務(wù)披所質(zhì)量控制陳環(huán)境眠的君檢查眉，并結(jié)合合糕伙人機制等抓要素的檢查守，檢查人員扔應(yīng)當對事務(wù)警所合伙人團躁隊是否和諧鏈穩(wěn)定間，事務(wù)所文昨化是否以質(zhì)戀量和風(fēng)險為屑導(dǎo)向作出評傷估。餃二恐、合伙宰人徹機制瓜合伙人機制謙是事務(wù)所風(fēng)痛險控制的核輸心，事務(wù)所矛是以質(zhì)量為誰導(dǎo)向還是以載市場為導(dǎo)向字主要體現(xiàn)在挽合伙機制中胡，合伙機制供決定質(zhì)量控鏈制政策和程字序，有什么纖樣的合伙機棋制，就會有渣什么樣的質(zhì)陳量控制政策墻和程序。因沒此，在檢查怠合伙機制時集，重點是對性事務(wù)所建立程的合伙人機罩制是否有利回于提供高質(zhì)榮量的審計服退務(wù)作出判斷豆。郵合伙人機制本的檢查內(nèi)容膜包括：合伙腦人的委派、吹合伙人管理荷職責(zé)的分工州、合伙人的鍛考評、合伙在人的薪酬、夫新合伙人的兄晉升、對違珍規(guī)行為的處粉罰等及。競在檢查時應(yīng)盼當關(guān)注以下御要點臭：務(wù)1.合伙人堡管理職責(zé)分耐工文（1）事務(wù)這所的管理架板構(gòu)是如何設(shè)錫計的？各管袖理崗位的職垃能有哪些？于具體由哪個進合伙人和職醬能部門負責(zé)弱？成含（2）事務(wù)挖所分派合伙弱人管理職責(zé)會的政策和程刑序是什么？態(tài)事務(wù)所采取池何種措施保窮證將管理職谷責(zé)分配給合傲適的合伙人商？在分派管盡理職責(zé)時主拐要考慮哪些摩因素？耽（3）承擔因管理職責(zé)的炭合伙人是否翻承擔業(yè)務(wù)項太目？是否存羅在只負責(zé)開躬發(fā)或只負責(zé)兇管理的合伙著人，他們在滴全體合伙人漏中占有怎樣壤的比例？案例：欠（逝1）事務(wù)所懲總部設(shè)立若咱干個專業(yè)委暮員會和相關(guān)撿職能部門，感按專業(yè)分工冶進行條條管溫理，其中與醫(yī)風(fēng)險相關(guān)的栗專業(yè)委員會崖包括人力資坡源委員會、演業(yè)務(wù)管理委勒員會、審計燙技術(shù)和培訓(xùn)快委員會和風(fēng)師險管理委員臉會，膚各專業(yè)委員丈會主席由管漏理委員會成擠員擔任，副露主席和成員慰由主席提名糖，在總分所嘗合伙人和經(jīng)畝理中根據(jù)專瞞長擇優(yōu)選擇喉，一般由9加-13人組痰成憶。各專業(yè)委伸員會負責(zé)制均定相關(guān)領(lǐng)域睡的政策和制攝度，經(jīng)管理掠委員會批準紅后由專業(yè)委喜員會主席領(lǐng)者導(dǎo)相關(guān)職能凡部門具體執(zhí)紹行。盡（店2雙）仍每個業(yè)務(wù)部精門安排一個上合伙人負責(zé)科進行管理，在但是合伙人因與部門之間蝕的業(yè)務(wù)并不么存在一一對怒應(yīng)關(guān)系，也叼就是一個合調(diào)伙人負責(zé)的里業(yè)務(wù)可以分航布在多個部介門稠和分所盜。信（含3遙）事務(wù)所承齡擔管理職責(zé)次的合伙人同鑰時也承擔業(yè)擊務(wù)項目，甚數(shù)至首席合伙澤人都要承擔劇一定的業(yè)務(wù)遵項目的管理跳責(zé)任，沒有附專職的市場廁開發(fā)合伙人膏和專職從事應(yīng)管理的合伙問人。艙在嘆檢查搏合伙人管理濁職責(zé)分工時膊，重點關(guān)注言事務(wù)所是否或?qū)①Y源向質(zhì)頭量和風(fēng)險控撓制部門傾斜陣，事務(wù)所現(xiàn)武行的管理架受構(gòu)和人員是罷否足以達到辮提高審計質(zhì)今量和控制審將計風(fēng)險的目掉的。帽2.項目揭合伙人委派飾制度奏（1）事務(wù)商所是否建立唉了統(tǒng)一的項傭目合伙人委潛派機制？事五務(wù)所對每項播業(yè)務(wù)是否都悅委派項目合弱伙人？事務(wù)耀所由誰來委系派項目合伙悼人？委派時粘會考慮哪些覺因素？夜（2）項目翁合伙人的委煮派是否重視榆專業(yè)能力（吊合伙人的經(jīng)傾驗、專業(yè)資煎格、專業(yè)技壺能等方面）巡？如何體現(xiàn)軟委派時對專神業(yè)能力的考呼慮？靠（3）事務(wù)耍所就項目合寺伙人履行職蝦責(zé)所要求的姨適當?shù)膭偃稳芰?、必要壞素質(zhì)和權(quán)限嶺是否有明確哈規(guī)定？裕（4）對高盼風(fēng)險業(yè)務(wù)項創(chuàng)目，事務(wù)所知在委派項目盒合伙人時，敲是否會咨詢覆或經(jīng)由風(fēng)險喜控制合伙人堪或其他合伙嫩人的批準？族（5）項目忍合伙人是否雜因為客戶流秋失在后續(xù)的惱委派中受到鹿處罰？案例：拳址耽（辜1）事務(wù)所誠每項業(yè)務(wù)無星論大小免至少需要委咳派一個項目椅合伙人，大怕的項目可能徐需要多個合鹿伙人共同完初成。事務(wù)所字由業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)晃小組（總經(jīng)兼理、常務(wù)副膨總經(jīng)理、業(yè)跳務(wù)管理合伙飽人和風(fēng)險管燈理合伙人）愚統(tǒng)一委派答項目合伙人視。瘦雪兆（級伏2）類項目負責(zé)合謊伙人委派主刃要考慮以下坐因素：吼首先考慮合隊伙人的專業(yè)丑勝任能力。祝其次，充分貍考慮項目負姓責(zé)合伙人的剪現(xiàn)有業(yè)務(wù)狐/執(zhí)行政事務(wù)安廈排情況，應(yīng)正保證足夠的蠶時間和精力這來履行相應(yīng)郵的職責(zé)。第請三、上市公奪司的項目負請責(zé)合伙人按謹規(guī)定定期輪許換。第四、辮優(yōu)先安排有搞行業(yè)經(jīng)驗解和相關(guān)業(yè)務(wù)膊經(jīng)驗狐的鏡合伙人嗚承接相關(guān)項危目。惡在檢查項目帆合伙人委派壟時，重點關(guān)神注事務(wù)所是重否實行統(tǒng)一裹的項目合伙很人委派機制征，委派時是玻否重視專業(yè)慰勝任能力。栗項目合伙人資委派的檢查雹應(yīng)當結(jié)合范業(yè)務(wù)參項目俱質(zhì)量淹檢查進行，譽通過查閱項臘目合伙人委枯派記錄，確翻定是否符合肯事務(wù)所委派縫制度。選取翼樣本，從合麗伙人的經(jīng)驗刑、專業(yè)資格況、專業(yè)技能稻（審閱合伙尊人檔案）等匯方面檢查合媽伙人的委派漸是否重視專謊業(yè)能力，是氏否有足夠的峽時間履行其房職責(zé)。覺3.項目質(zhì)料量控制復(fù)核物合伙人的委望派測（1）事務(wù)炕所是否建立永了統(tǒng)一的項系目質(zhì)量控制弓復(fù)核合伙人慢委派機制？朝由誰委派項核目質(zhì)量控制蜓復(fù)核合伙人抱？肉（2）是否螺對項目質(zhì)量武控制復(fù)核合踩伙人的職責(zé)佛和權(quán)限進行舍規(guī)定？有哪堂些規(guī)定？萌（3）在委徐派項目質(zhì)量妻控制復(fù)核合藥伙人時會考荒慮哪些因素被？這些考慮桿因素是否符遷合質(zhì)量控制召準則的規(guī)定齊？案例：克（晝1）復(fù)核合喉伙人的委派屬與負責(zé)合伙止人的委派一蓬樣是由業(yè)務(wù)紐協(xié)調(diào)小組統(tǒng)航一委派，委膀派時項目負除責(zé)合伙人裙不能自己挑儲選復(fù)核合伙話人，幟可以提出復(fù)沖核合伙人的失建議人選，告但最終決定博是由業(yè)務(wù)協(xié)隱調(diào)小組作出羞。烏（擇2）復(fù)核合歐伙人委派主湯要考慮以下素因素：第一放、胖復(fù)核合伙人掩具有與所復(fù)改核項目相適稱應(yīng)的專業(yè)經(jīng)刑驗和能力，銅一般由資深省合伙人復(fù)核騎年輕合伙人火的項目。第掠二、重大風(fēng)渣險項目將盡夢量安排風(fēng)險畫委員會和技柴術(shù)委員會相積關(guān)合伙人復(fù)市核。第三、京分所資深合喇伙人負責(zé)的浩項目原則上鉗安排總部資餓深合伙人復(fù)委核。裕鐘第四、員H眠股項目原則當上按照內(nèi)地段和香港合伙津人實行交叉溜復(fù)核安排，級對一些重要透和風(fēng)險較大庫的項目戀，也可另外齒安排復(fù)核合腦伙人。抱第五責(zé)、獨立復(fù)核駐合伙人在獨再立性方面符轉(zhuǎn)合相關(guān)準則燙要求，與客綱戶不存在利怎益關(guān)系與沖告突。第七、結(jié)復(fù)核合伙人駕應(yīng)保證足夠華的時間和精比力來履行相栗應(yīng)的職責(zé)。絮在檢查庭項目質(zhì)量控棒制復(fù)核合伙株人的委派時證，重點關(guān)注謊事務(wù)所是否飛建立志了弊統(tǒng)一的項目座質(zhì)量控制復(fù)界核合伙人委粒派機制，委專派的復(fù)核合滴伙人是否具烘有獨立性和趁客觀性。檢縱查的程序和羨方法同項目飛合伙人委派洋。組4藝.欺合伙人考評任（1）事務(wù)汗所是否有明漿確的合伙人品考評標準？更（2）考核豬要素除了收旋入指標外，發(fā)是否包含了午業(yè)務(wù)質(zhì)量、打事務(wù)所建設(shè)貪、培訓(xùn)、項獅目質(zhì)量控制恥復(fù)核等要素占，各要素在欠考核標準中巧是否確定了帶牽權(quán)重？如果片有，權(quán)重是求如何分配的禁？密（3）事務(wù)請所采用何種帥方式和程序萍對合伙人進響行考評？惡（4）事務(wù)通所采用何種軟工具（自動根化信息系統(tǒng)獨、人工統(tǒng)計飯）收集考評咽信息？如果蠻為人工統(tǒng)計法，如何保證激信息的準確寧性？旨（5）事務(wù)攜所對承擔管汗理職責(zé)的合丸伙人如何進襲行考核，以殖激勵該合伙占人勤勉盡責(zé)鐘？椒5壯.察合伙人薪酬班（1）合伙揉人的薪酬是桃依據(jù)什么標徒準確定的（辦如合伙人任巴職時間、市權(quán)場開發(fā)、承訓(xùn)擔的業(yè)務(wù)量貸、承擔的管禮理職責(zé)、業(yè)蜜績考評結(jié)果籍等）？這些異標準補是手如何制定毫？這些標嘩準如何笛和如修改？勒（2）是否植單獨存在依者據(jù)承攬業(yè)績壺計算合伙人得的謹薪酬或費用惰標準的政策識（如按項目志收入提取業(yè)匹務(wù)開發(fā)費或聰按項目收入手在利潤分配既中分配市場咳開發(fā)業(yè)績）略？如果有，價是什么樣的鞭政策？痕（3）事務(wù)肯所合伙人薪兔酬結(jié)構(gòu)與員壩工薪酬結(jié)構(gòu)辰是否存在差滲異？差異在態(tài)哪？牲（4）事務(wù)臭所合伙人薪米酬總額與員僑工薪酬總額盲對比是否合肚理？如果不駱合理，對事橡務(wù)所經(jīng)營及涼業(yè)務(wù)質(zhì)量會寬產(chǎn)生哪些風(fēng)懂險？這些風(fēng)燥險如何控制冒？畜合伙人考評而和薪酬是事巷務(wù)所合伙機勒制的核心，無也是風(fēng)險控珍制的核心，胸應(yīng)當進行檢碼查。旋在檢查時，奔重點關(guān)注事價務(wù)所考核和羊薪酬的確定閘標準，比如肥影響考評和椒薪酬的因素概有哪些？各摘因素的權(quán)重擦如何分配？必對于影響質(zhì)列量和風(fēng)險的姑因素比如合梯伙人的專業(yè)濟能力、業(yè)務(wù)糊質(zhì)量、事務(wù)輛所建設(shè)、培路訓(xùn)、項目質(zhì)蛙量控制復(fù)核途等要素是否例占有護合適哀的權(quán)重？是稀否存在按業(yè)桐務(wù)開發(fā)量進藝行業(yè)務(wù)提成獻？駝合伙人是否悶在同一利潤惡池進行分配購？檢查的方攝法包括持：壩訪談首席合龜伙人及相關(guān)胳合伙人，抽燒查合伙人考誠評記錄蕉，嗎（包括合伙六人的述職報性告、個人總相結(jié)、業(yè)績統(tǒng)宋計表、有關(guān)聾考評的會議飽紀要等）轟包括合伙人劍的述職報告匪、個人總結(jié)廊、業(yè)績統(tǒng)計龜表、有關(guān)考肥評的會議紀沉要等去，絨檢查合伙人個收入分配清蹄單剩和相關(guān)財務(wù)晌記錄叔（由于合伙渾人收入的敏溉感性，建議況最終分配數(shù)季可以省略，系重點檢查分銹配表中影響爛收入的主要揉因素，這樣歡恐怕能得到匯大家的支持虛）融，評估事務(wù)徹所的考評和丘薪酬政策是梢否有利于提敲高審計質(zhì)量材。求三握、催客戶關(guān)系和智具體業(yè)務(wù)的頂接受與保持右客戶關(guān)系和輪具體業(yè)務(wù)接限受與保持的片檢查券檢查事務(wù)所亭客戶關(guān)系和夕具體業(yè)務(wù)接鼓受與保持的羅政策和程序躁時應(yīng)當尤包括以下內(nèi)炭容：職責(zé)分危工遞、定期輪換閘、風(fēng)險控制艦、自身勝任顯能力和獨立遞性、承接審話批和分歧處調(diào)理所、承接記錄渠。張具體來說，廈檢查人員哲應(yīng)當關(guān)注以令下掩要點笛：它1.職責(zé)分文工萄客戶關(guān)系和坡具體業(yè)務(wù)的架接受和保持伙是事務(wù)所風(fēng)吩險控制的螞最輕前端，事務(wù)披所應(yīng)當設(shè)立長專門的機構(gòu)昌和人員進行臘管理，以保驗證事務(wù)所不撫與缺乏誠信墳的客戶打交披道。案例：責(zé)（維1）訊總所設(shè)立業(yè)火務(wù)協(xié)調(diào)小組籮作為業(yè)務(wù)承稀接和人員安鼻排的決策機鈴構(gòu)。懶負責(zé)對全所釀（包括總所沿和分所）業(yè)錘務(wù)進行統(tǒng)一歌承接和安排賤，業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)糠小組由事務(wù)壞所總經(jīng)理擔懇任組長、常談務(wù)副總經(jīng)理眨、業(yè)務(wù)管理拖合伙人和風(fēng)嗽險管理合伙傘人等作為成遮員，風(fēng)險管診理合伙人負紹責(zé)對客戶的良承接風(fēng)險進頓行判斷，并糠對承接客戶爺?shù)娘L(fēng)險分類差（根據(jù)風(fēng)險蹄與重要程度捷審計項目劃帝分為A、B菊、C、D四自類）睜是否符合事?lián)寗?wù)所的規(guī)定藏進行監(jiān)控，艱業(yè)務(wù)管理合丸伙人負責(zé)提懼出安排蚊A辰、泡B桶類項目復(fù)核創(chuàng)合伙人的建哪議人選，最牙終報業(yè)務(wù)協(xié)井調(diào)小組組長剖批準。驗（犁2）口事務(wù)所根據(jù)武風(fēng)險程度對績客戶承接實惱行分類管理駕。理A撲、昨B育類項目要求章在承接前必安須向業(yè)務(wù)協(xié)奏調(diào)小組報告屯，經(jīng)同意后盼方能承接，合合伙人、經(jīng)腎理、部門或盟分所的安排涼由業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)勇小組指定。率（行3）狂總所設(shè)立業(yè)促務(wù)發(fā)展部作貌為業(yè)務(wù)承接模的具體執(zhí)行挺部門。乞業(yè)務(wù)發(fā)展部嚇負責(zé)人通過脖協(xié)同管理系丹統(tǒng)負責(zé)全國囑的項目號審著批。業(yè)務(wù)發(fā)侵展部負責(zé)人抹只有在業(yè)務(wù)黨協(xié)調(diào)小組負球責(zé)人批準承販接后才能給攜項目組發(fā)放傘項目號，項忙目組只有在徑領(lǐng)取項目號知后才能開棵起雙啟絡(luò)項目，并派宣遣人員、從計財務(wù)借差旅刪費和填報工離時斯等。挺（寨4）懼各分所武根據(jù)規(guī)模大壞小附設(shè)立業(yè)務(wù)協(xié)壞調(diào)小組或業(yè)昌務(wù)協(xié)調(diào)負責(zé)臘人負責(zé)分所澇業(yè)務(wù)承接的懂二級管理。撇分所承接A爹、B類項目訴先報給分所晃業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)負虧責(zé)人，簽署植意見后報總座所業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)倉小組最終批蘭準。好獄在檢查職責(zé)統(tǒng)分工時，重留點關(guān)注事務(wù)艙所是否設(shè)立租客戶關(guān)系和佛具體業(yè)務(wù)的重接受和保持公的頌管理機構(gòu)和謎人員，這些希人員是否具稅有權(quán)威性。叫2資.風(fēng)險控制秩（1）事務(wù)晨所對客戶關(guān)成系和具體業(yè)喇務(wù)的接受與雁保持的評估慎涵蓋了哪些盲考慮內(nèi)容？贏針對H股企闊業(yè)審計，事暗務(wù)所在決定鄉(xiāng)接受與保持籍客戶關(guān)系和絹具體業(yè)務(wù)時框，會額外考搶慮哪些因素老？授（2）事務(wù)柜所采用何種食方式來確保廊對客戶關(guān)系川和具體業(yè)務(wù)究的接受與保渡持的評估決管定在接受與盤保持客戶和苗業(yè)務(wù)之前完滲成？減（3）事務(wù)警所如何確保問與客戶和業(yè)共務(wù)相關(guān)的風(fēng)笨險已在客戶躬關(guān)系和具體劃業(yè)務(wù)的接受泄與保持的評畝估中被識別工和考慮？早（4）事務(wù)嚴所對已有客塔戶關(guān)系和業(yè)掛務(wù)的保持是熄否須進行評屆估？評估的嫩頻率是怎樣厲的？鄙（5）事務(wù)杯所是否存在窄某種機制，創(chuàng)管理層在考嫂慮客戶關(guān)系違和具體業(yè)務(wù)普的保持方面吩，會每年衡梨量現(xiàn)存的客界戶業(yè)務(wù)群的衣總體風(fēng)險水答平與回報的習(xí)關(guān)系、行業(yè)弊風(fēng)險變化及冒事務(wù)所的人背力資源狀況野？層（6）脅在進行接受能或保持客戶鑼關(guān)系和具體患業(yè)務(wù)評估時瞎，事務(wù)所如談何衡量并確布保其具有執(zhí)這行業(yè)務(wù)所需但的勝任能力檔、素質(zhì)、時費間和資源？案例：蔥（送1）劑項目分類管糠理場暑季根據(jù)業(yè)務(wù)承兵接辦法艱的規(guī)定，在阿業(yè)務(wù)承接前摸需要初步了盒解被審計單慶位及其環(huán)境輩，識別和評邪估業(yè)務(wù)的重死大風(fēng)險，在撫評價風(fēng)險時瘡需考慮擬承踐接項目的基狼本情況、經(jīng)榆營風(fēng)險、欺額詐、舞弊風(fēng)闖險、及其他鼠風(fēng)險等，根示據(jù)風(fēng)險與重生要程度審計冷項目劃分為溜A、B、C辭、D四類?？肁、B類為腎重大風(fēng)險項跳目或重要項干目，對A、嚇B類項目實墨行重點監(jiān)控夏管理，C體、D類為一申般風(fēng)險項目運，對C、碰D類項目實蜓行一般監(jiān)控辱管理。右（匠2）尾業(yè)務(wù)承接及覆安排遵循的牢基本原則悲和總體要求腳統(tǒng)一安排原鵝則賣：勉AB穩(wěn)類項目由總壞所業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)議小組統(tǒng)一安握排，嚼CD算類項目部門哨和分所自行掌安排。糊業(yè)務(wù)負荷均殺衡原則：包茶括合伙人之扣間的均衡、輸經(jīng)理之間的萌均衡、部門世和分所之間合的均衡?？駞^(qū)域分工原箱則：賤在控制風(fēng)險洪的前提下原途則上優(yōu)先安旺排客戶所在氏地區(qū)的分所元承接該客戶言。膛行業(yè)分工原排則：敗在事務(wù)所各邁部門之間進灶行行業(yè)分工榜，承接客戶丈時優(yōu)先安排絨有行業(yè)經(jīng)驗象的合伙人、冤部門/分所軍承接該客戶頓。欲定期輪換原戲則：洪按規(guī)定對負倡責(zé)合伙人和稿復(fù)核合伙人礦進行定期輪踐換。娃回收率符合喜事務(wù)所規(guī)定晶原則：承接會低回收率項在目需報舉業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小創(chuàng)組顆批準奏。涂（吩3）躬承接和保持助客戶關(guān)系采佳取不同管理捏策略格承接新客戶攪A、B類項末目的，需填缺寫《項目承籍接及安排報至告表》，報則業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小蔽組批準。牽保持原有客仗戶，每年八揀月份業(yè)務(wù)管似理委員會和益風(fēng)險委員會荒聯(lián)合啟動全宅所業(yè)務(wù)安排析工作，賓風(fēng)險管理委宵員會對各部原門和分所上測報的項目的思風(fēng)險分類進智行復(fù)核和審始定，業(yè)務(wù)管早理委員會對笨需要調(diào)配和孔定期輪換的扣項目人員提堤出安排建議鏟，最后，羅業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小求組在考慮總綿所各部門、繪分所人力資洲源狀況、合浙伙人及經(jīng)理弦勝任能力及叔業(yè)務(wù)負荷、類負責(zé)合伙人績和獨立復(fù)核取合伙人是否用需要按規(guī)定廊輪換、失客戶分子公堵司所在區(qū)域虹等因素，在士全國范圍內(nèi)罰進行統(tǒng)一調(diào)生配。糕系3慌.承接審批熟（1）壞對于接受與睡保持客戶關(guān)泥系和具體業(yè)普務(wù)的評估，粥事務(wù)所采用毒何種審批機唉制來決定接信受與保持客拜戶關(guān)系和具陸體業(yè)務(wù)？船哪個機構(gòu)或想哪些人員有摔決定權(quán)？商（2）絡(luò)h我事務(wù)所采用床何種審批機吼制來決定是茄否接受與保汽持H股企業(yè)降審計業(yè)務(wù)？慈（3）最終吐批準接受與挑保持客戶關(guān)夜系和具體業(yè)愈務(wù)的人是否陰合適？他們求是否獲得了義充分準確的賴信息來作此鳥決定？案例：覆（孫1）新項目形承接審批流秒程照申領(lǐng)項目號申領(lǐng)項目號項目組初步評估項目風(fēng)險業(yè)務(wù)發(fā)展部審核AB類項目,填報<項目承接及安排報告表>;CDF類項目,則直接分配項目編號.業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組確定AB類項目是否承接及安排恰當人員項目申報反饋審批結(jié)果A、B類項目申報反饋審批結(jié)果項目組進行人員派遣歇（純2）原項目滴保持安排流窩程匯總提交匯總提交提交業(yè)務(wù)發(fā)展部匯總<項目安排及配合表>統(tǒng)計業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會會議材料所需各項數(shù)據(jù)指標提交分所(部門)編制財年<項目安排及配合表>提交風(fēng)險委員會審核確定所有項目風(fēng)險分類，并視風(fēng)險程度決定項目取舍業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組逐一討論確定各部門及分所項目安排及配合需求，考慮項目回收率決定項目取舍，統(tǒng)籌安排全所的人力資源鵲在綢檢查這部分壯內(nèi)容時，重犁點關(guān)注業(yè)務(wù)框承接前是否池進行風(fēng)險評惰估，評估的擦內(nèi)容是否恰嗓當，審批是抗否在業(yè)務(wù)開骨始前完成，衡事務(wù)所是否砌具有承接該嗚業(yè)務(wù)的專業(yè)道勝任能力、液時間和資源樂。我4懷.分歧處理啟（1）如果勞對接受與保蛋持客戶關(guān)系償和具體業(yè)務(wù)躁產(chǎn)生重大分怨歧，事務(wù)所掏如何決定與鄭客戶的關(guān)系化，如何處理犁與客戶的關(guān)張系？案例：唯在接受和保努持客戶關(guān)系樹和具體業(yè)務(wù)哀過程中，如冤果業(yè)務(wù)合伙圈人與私主管業(yè)務(wù)承屋接的合伙人稱產(chǎn)生分歧，妥將通過業(yè)務(wù)翼協(xié)調(diào)小組全牽體會議進行所集體決策，額必要時由首驢席合伙人決適定。董5災(zāi).承接記錄件（1）事務(wù)小所是否設(shè)立推專門的部門眉或人員負責(zé)百業(yè)務(wù)洽談與終客戶來訪登比記？羽（折2姜）事務(wù)所采秒用何種工具橋（如電子表臂格、紙質(zhì)評象估表、合伙體人會議或其輕他）來評估族決定客戶關(guān)蟲系和具體業(yè)奇務(wù)的接受與為保持？案例：喇（領(lǐng)1）賽事務(wù)所業(yè)務(wù)匙發(fā)展部負責(zé)幅對招投標和征客戶來訪進察行登記，并姜及時將信息從傳遞給主管辱業(yè)務(wù)承接的籍合伙人，由著主管業(yè)務(wù)承呆接合伙人安復(fù)排合伙人和燈經(jīng)理與客戶吵洽談。料（潑2）投信息化管理躺系統(tǒng)脂和業(yè)務(wù)承接寨控制表等管傷理工具棒客戶管理系糊統(tǒng)敲：繡通過協(xié)同管避理系統(tǒng)魔對田全所的跳客戶信息進老行管理稅項目管理躲系統(tǒng)漂：隔通過協(xié)同管爛理系統(tǒng)儀對項目信息香進行管理刷人員派遣系尋統(tǒng)士：拔通過協(xié)同管綢理系統(tǒng)對全端所趁人員炊進行煉管理，通過邊該信息可以定了解全所人掠員的狀況。它其他電子表誘格和文檔資熊料：朽AB類項目狂承接及安排藍報告表置、泥新承接AB租類項目月報綱、柴財年項目安餐排及配合表逐、垂上市公司注賄冊會計師簽霸字年限統(tǒng)計浸表物、使全所人員時恒間利用率月溉報澡、針全所年度客數(shù)戶/項目分孩析報告助四、鍵人力資源姿人力資源的珠檢查內(nèi)容包純括招聘、培萍訓(xùn)、考核評訊價、薪酬、殲晉升、人員籌委派、社會寶責(zé)任等胞，咳。具體來說燃，描檢查人員應(yīng)坦當關(guān)注以下察要點果：1．招聘杯（老1）嫌事務(wù)所的招豈聘計劃是如艙何與其人力傘需求相關(guān)聯(lián)參的？招聘是旗否能按計劃淡完成？不能毯完成的重要培障礙是什么喬？補霉案例跳：事務(wù)所的啦招聘計劃的醋制定應(yīng)與人刷力需求相關(guān)剛聯(lián)各部門及各部門及分所確定財年業(yè)務(wù)預(yù)算收入測算完成目標收入所需要配置的人力資源結(jié)合目前的人員缺口，確定財年的人員需求計劃制定人員招聘計劃守事務(wù)所每年兼啟動全所姻財年柱年度鑒業(yè)務(wù)收入預(yù)瑞算的編制工想作。原則上米以事務(wù)所經(jīng)垂營戰(zhàn)略和目傍標規(guī)劃確定乎各部門及各說分所的目標亡收入做為財著年預(yù)算收入杏的總體目標洞。合理考慮豪完成目標收覆入所需要配明置的人力資吸源，結(jié)合本墓部門及分所攪目前的人員合缺口，確定現(xiàn)新財年的人關(guān)員需求計劃策，繼而制定撐人員招聘計固劃。每年的族預(yù)算收入私=顛∑驚(各級良別人員全鹽年標準時間做×俊各級別人員本費率崇×柔各級別人員兄全年平均時辭間利用率艦×擔各松板塊平均項妹目回收率女)?？埃ㄕZ2）兆事務(wù)所的招民聘流程（招渣聘畢業(yè)生/嘩有經(jīng)驗人員口）是怎樣的亭，如何確保潛所招聘人員檢在職業(yè)道德帶、素質(zhì)和專育業(yè)勝任能力仇方面符合業(yè)眉務(wù)要求？素臉庸案例：麗（宣1）踩為確保寫招聘人員在勁職業(yè)道德、橋素質(zhì)和專業(yè)親勝任能力方續(xù)面符合業(yè)務(wù)欲要求，事務(wù)嫩所設(shè)立不同樂層次員工招段聘流程，面院試時由微人力資源部丟門和業(yè)務(wù)經(jīng)涌理、合伙人漁共同參與，怠按照面試評膨判標準選擇肚錄用符合業(yè)津務(wù)要求的員敬工。鎖（訴2）清設(shè)定統(tǒng)一的識招聘流程：攀1、制定招壇聘計劃2、的招聘信息廣衛(wèi)告設(shè)計、發(fā)捧布招聘廣告附3、篩選簡圾歷、調(diào)查背芝景5、筆試話6、人力資禽源部面試、煙背景審查7激、專業(yè)經(jīng)理犁面試8、合灑伙人面試9減、董事長面笛試和錄用批耗準。蓋（紫3）功為確保招聘徹人員符合事遵務(wù)所要求，艘可以設(shè)定面釋試評判因素僅，比如：在死專業(yè)經(jīng)驗和應(yīng)能力判斷方賢面，了解其促專業(yè)背景、黎工作經(jīng)歷，想判斷專業(yè)知工識和能力，逢就從事過的錢項目，了解蹦工作過程和舒解決問題的梢方法，判斷吸從事項目工艱作能力，執(zhí)呆業(yè)規(guī)范程度址，是否符合剩事務(wù)所執(zhí)業(yè)奉理念。在溝侄通、團隊協(xié)早作判斷方面渠，評價其自從我認識和定脊位客觀性判顛斷，幫助其物職業(yè)分析和存定位分析，正解釋有關(guān)情律況，使其認娘識和接受事牙務(wù)所理念和五要求。在綜呀合素質(zhì)和潛姨能判斷方面餐，可以在業(yè)突務(wù)經(jīng)理面試藝基礎(chǔ)上，業(yè)喜務(wù)合伙人進脆一步了解有柏關(guān)情況，做稻綜合判斷，兼做總體評價非，建議錄用訓(xùn)意見，根據(jù)恰綜合能力和撇專業(yè)經(jīng)驗，王建議職務(wù)級寶別。2．培訓(xùn)焦（早1）樣事務(wù)所為提俊高員工的素賊質(zhì)和專業(yè)勝雙任能力，對滾員工的職業(yè)漫發(fā)展有哪些涉安排和程序辛？明案例倘：設(shè)立合理霧的人才培養(yǎng)旬制度和年度紅培訓(xùn)計劃，鬼每年制定人仍才培養(yǎng)支出屈預(yù)算，參加止注協(xié)、港澳屈臺及境外等墓培訓(xùn)，鼓勵猴員工報考領(lǐng)奶軍人才、C辜PA、AC怒CA等。侮（景2）堵事務(wù)所對各傅級別員工（系包括合伙人侮）是否規(guī)定支必須完成的語培訓(xùn)課時和們課程？這些矮課程是通過幣何種渠道獲碎得的（如事萌務(wù)所內(nèi)部開茶發(fā)、從外部同選購或訂制扁、參加注協(xié)態(tài)舉辦的培訓(xùn)沿）？課程的者內(nèi)容是否更輔新，更新的疊頻率？覺案例：每年傅事務(wù)所培訓(xùn)蝴委員會錄在做出培訓(xùn)擇調(diào)查基礎(chǔ)上泡，結(jié)合行業(yè)刪需要及事務(wù)跌所發(fā)展規(guī)劃亦，制定全年充的培訓(xùn)計劃謹及詳細的培丟訓(xùn)內(nèi)容。培冠訓(xùn)計劃的基坦本要求是必森須保證全部必專業(yè)人員接洋受憂不少于扎40窗學(xué)時的培訓(xùn)竭。區(qū)分外聘覺師資和內(nèi)部躺培訓(xùn)，培訓(xùn)抓課件每年更藝新。鵲（艇3）宇事務(wù)所如何昌決定對員工鼻（包括合伙才人）的培訓(xùn)子是否足夠業(yè)嗓務(wù)質(zhì)量的要嫩求？耗案例但：對員工的隆培訓(xùn)內(nèi)容至丟少包括新修華訂的業(yè)務(wù)技托術(shù)標準或風(fēng)匙險控制措施沸、有關(guān)審計碗、會計、稅易法等新的政咬策法規(guī)內(nèi)容鋸等。但（恩4）傘事務(wù)所是否脅記錄和監(jiān)督淚員工（包括女合伙人）參外加培訓(xùn)的情攏況？對員工扣未完成培訓(xùn)兔的情況采取神何種措施？專案例辱：培訓(xùn)通知隊發(fā)出后，相柜應(yīng)級別的員大工必須準時閃參加培訓(xùn)，憤未履行請假臟簽批手續(xù)不廈參加培訓(xùn)的秋，予以所內(nèi)襲通報批評并動自行補課蓄正。員工參加襪各項培訓(xùn)都口必須簽到，祖不允許遲到照、早退，遲皮到半小時以粗上不話予碗確認當天壇的塊學(xué)時。為實應(yīng)現(xiàn)培訓(xùn)目標據(jù)，培訓(xùn)后組織織考試，培棒訓(xùn)考核由培述訓(xùn)師設(shè)置考羨題，培訓(xùn)部掏組織、督導(dǎo)韻、協(xié)調(diào)、監(jiān)鑰考。府鏡為了解培訓(xùn)盈效果，培訓(xùn)婦結(jié)束后，參坐訓(xùn)員工應(yīng)認行真填寫《培汽訓(xùn)課程評價載表》，對各朋部分的授課駁內(nèi)容、方式臘和主講人予肅以評價，并龜提出需要改培進的意見和修建議，為提殊高培訓(xùn)效果慣、改進培訓(xùn)鈴方式的參考沃依據(jù)。培訓(xùn)乞結(jié)束后，培篇訓(xùn)部在每次覆課程結(jié)束后三進行培訓(xùn)總同結(jié)等。冒3．頓考核評價租（收1）翼事務(wù)所的業(yè)籍績評價程序打是怎樣的？筐采用何種程怖序或控制保葡證所有員工暈獲得恰當?shù)募訕I(yè)績評價？千案例賓：奮事務(wù)所業(yè)績錫評價程序包侵括員工自我樸評價、項目楚評價及年度于集體評價、填管理委員會烈和合伙人會趁議審議條評價結(jié)果、干全所范圍內(nèi)役公布評價結(jié)臘果謝、評價后與倍員工面談交血換評價意見凳等推?？嘣u價工作在縮事務(wù)所協(xié)同略管理系統(tǒng)中仇完成，通過許系統(tǒng)自動盡取得員工基物本資料、時濟間利用率、璃項目評價等腹數(shù)據(jù)訪；假依賴內(nèi)部局宋域網(wǎng)在總所危和分所同時善開展員工績潛效評價工作擋。碗（瞇2）章事務(wù)所對員泳工的業(yè)績評歌價考評指標討涉及哪些方隊面？各方面召的權(quán)重是如戚何分配的？感是否恰當?shù)胤Q考慮了與質(zhì)銀量控制相關(guān)膊的指標？說案例近：藏事務(wù)所對員像工的業(yè)績考巨評分為項目槐評價和年度由評價，每個延員工選擇五綠個項目進行獵項目評價，嗽財年終了事靈務(wù)所再組織取對員工進行劈年終評價閘。各級別層熄次都有具體兇的考核評價桶指標。每一駁項指標均有萍分值且有具來體要求。員陶工的業(yè)績評碧價指標手有20個項曉目，其中與瞞執(zhí)業(yè)質(zhì)量也相關(guān)的內(nèi)容朵（如行業(yè)法絞規(guī)及專業(yè)知吐識掌握、事曬務(wù)所專業(yè)系鞭統(tǒng)理解與運瓦用、風(fēng)險控乏制等等）占環(huán)的權(quán)重很大鹿。4．薪酬挑（1）亭事務(wù)所員工淘薪酬結(jié)構(gòu)是愈否合理？能點否體現(xiàn)重質(zhì)申量的理念？選案例：事務(wù)炮所的薪酬構(gòu)槽成：基本工該資+崗位工扭資+績效工伏資。其中，場基本工資、畜崗位工資是文按照職級、崇工作年限等蜘設(shè)定；績效先工資是根據(jù)丘各級別員工炊的工作績效舍確定，比如零項目經(jīng)理及世以下員工的痕績效工資與做業(yè)務(wù)收入并廁沒有直接關(guān)枝系，而主要饅是與時間利悟用率相關(guān)，長這樣員工關(guān)包注的重點不把是業(yè)務(wù)收入碑的多少，而肢是投入項目纖的時間的多家少，這一薪徹酬體系體現(xiàn)害的就是以質(zhì)檢量為導(dǎo)向的隨經(jīng)營理念。碼案例：事務(wù)銹所的薪酬構(gòu)輔成：基本工乏資世+萄崗位工資持+樸績效工資。丘其中，基本理工資、崗位干工資是按照躍職級、工作作年限等設(shè)定結(jié)；績效工資鐵是根據(jù)各級姥別員工的工鹿作宮績效確定冤，仆比如項目經(jīng)奪理及以下員跪工的績效工御資與業(yè)務(wù)收庸入并沒有直幟接關(guān)系，而紅主要是與時膀間利用率相為關(guān)，這樣員蘇工關(guān)注的重臂點不是業(yè)務(wù)綢收入的多少勤，而是投入災(zāi)項目的時間質(zhì)的多少，叛這一薪酬體低系體現(xiàn)的就瓦是以質(zhì)量為誼導(dǎo)向的經(jīng)營島理念。競5．晉升量（顆1）梨員工得以晉籍升到上一個咽級別的標準膏是什么？事兔務(wù)所通過何蘇種機制批準司決定員工的才晉升？掛案例饅：事務(wù)所制有定了各級別測員工的考核廣評價指標，少并明確晉升現(xiàn)條件需滿足頁時間利用率辰指標、業(yè)績透評價指標、立項目評價指濱標等，無理史由的單項指塘標偏低和總桃評價分低，糾不能得到晉膛升。在年度涂績效評價后蟻，根據(jù)評價辣結(jié)果由管理毫委員會及合餐伙人會議討巷論決定職務(wù)飼晉升和薪酬龍增長、業(yè)績曉差的會降級鉤或辭退。巨在檢查人力勁資源時，重偵點關(guān)注事務(wù)叛所是否具有簡足夠?qū)I(yè)人質(zhì)員完成現(xiàn)有先客戶的審計抖任務(wù)，是否奴存在人力資板源不足的風(fēng)悠險？員工的辮業(yè)績評價和庸薪酬政策是之否適當，能目否貿(mào)避免薪酬與境業(yè)務(wù)量掛鉤述，使員工的屢注意力放在氧業(yè)務(wù)量、業(yè)石務(wù)收入上，幅而不是質(zhì)量剛和風(fēng)險上？思五逼、趴專業(yè)標準的采制定、修改往和傳達屑檢查內(nèi)容包葡括：制定標扛準、修改標爪準、傳達標法準、貫徹執(zhí)西行標準、監(jiān)惡控標準執(zhí)行染以及H股事瘋務(wù)所的特殊伯考慮等內(nèi)容覺，檢查人員根應(yīng)當關(guān)注以胡下要點：瘡?fù)?制．傻制定寸和修改奔標準刮（花1）械事務(wù)所的哪援個部門負責(zé)謝專業(yè)標準和末審計政策程淺序的制定郵和修改喬？其配置墓是稀怎樣買的景？讓（每2）記事務(wù)所是否傅制定了其專糕業(yè)標準和審禍計政策程序闖？如何確保點制定的事務(wù)冒所專業(yè)標準顯和審計政策秒程序符合審丑計專業(yè)標準駐和法律法規(guī)眉？削（皮3）門事務(wù)所何種貧情況下會修臉改其專業(yè)標競準和審計政系策程序？如贏何確保修改蹤后的事務(wù)所敢專業(yè)標準和丸審計政策程尖序符合審計阿專業(yè)標準和友法律法規(guī)的填要求？汪（還4）花事務(wù)所制定驚的專業(yè)標準堡和審計政策嶄程序包括哪忠些方面的內(nèi)族容？案例：悼（瓣1）抖事務(wù)所設(shè)立仍技術(shù)委員會柜或技術(shù)部負乓責(zé)事務(wù)所專觸業(yè)技術(shù)標準憐的制定和修獨訂。?。ㄒ?）崇事務(wù)所制定果業(yè)務(wù)標準時咸需要經(jīng)過周丘密部署和修替訂，而不是寶隨意修改的乓。至少應(yīng)進絕行修訂需求波調(diào)查、制定豎修訂方案、捷落實確定具胸體修訂計劃舉、實施修訂中工作、征求除意見、正式邁公告等程序煌。友（豬3）陽規(guī)范的審計珍業(yè)務(wù)技術(shù)標絡(luò)準文件應(yīng)涵愚蓋初步業(yè)務(wù)鈔活動、了解衡被審計單位兼及其環(huán)境、火識別與評估趣重大錯報風(fēng)健險、確定重黨大錯報風(fēng)險動應(yīng)對措施、象實施進一步敞審計程序、淹審計完成與稱報告出具、罩項目管理與逃監(jiān)控的全過究程。寧諸2或．轟傳達標準相（遙1）鴨事務(wù)所采用木何種方式來徒確保制定和幅修改的業(yè)務(wù)組標準和審計拉政策程序全淘面、及時地督傳達到所有叮業(yè)務(wù)人員？隨案例榮：技術(shù)標準需文件通過事嚷務(wù)所的內(nèi)部晶郵件系統(tǒng)向職全所正式公炊布，并將技分術(shù)系統(tǒng)文件鄙放在事務(wù)所洞內(nèi)部信息系壩統(tǒng)平臺上以行備大家查閱撕。對于修訂東內(nèi)容變化較觸大的，可以懲組織員工進飯行統(tǒng)一培訓(xùn)敞。對于修訂哥內(nèi)容變化不蚊大的，可以廚提示公告的超形式通過事汁務(wù)所的內(nèi)部債郵件系統(tǒng)向裂全所正式公鑒布。職責(zé)委駱員會或部門溪將根據(jù)執(zhí)行婆中容易出現(xiàn)宋的執(zhí)行偏差漂事項，隨時伸發(fā)布執(zhí)行標狗準提示。襯在檢查專業(yè)淺標準的制定爪、修改和傳報達時，重點狠關(guān)注事務(wù)所篩專業(yè)標準的躍內(nèi)容，關(guān)注紀事務(wù)所通過輪何種程序確個保其專業(yè)標謝準符合執(zhí)業(yè)船準則和法律囑法規(guī)的要求閃，此制定或衡修改是否全公面有效地傳晝達給全體業(yè)昨務(wù)人員，以輕及事務(wù)所如童何確保制定薦或修改業(yè)務(wù)蟲標準和審計息政策程序為秩所有業(yè)務(wù)人用員所貫徹執(zhí)姿行。修六、盛業(yè)務(wù)執(zhí)行惑項目風(fēng)險及屬質(zhì)量管理控理制應(yīng)貫穿于禾項目執(zhí)行過插程中，項目姻合伙人應(yīng)按會其職責(zé)要求筍對各級次項臨目組成員的鉛業(yè)務(wù)工作給示予充分的指和導(dǎo)、監(jiān)督和權(quán)復(fù)核，以確企保事務(wù)所能餐夠按照法律食法規(guī)、職業(yè)返道德規(guī)范和凡業(yè)務(wù)準則的煙規(guī)定執(zhí)行業(yè)檢務(wù)，根據(jù)具悲體情況出具軋恰當?shù)膱蟾媾?。雹業(yè)務(wù)執(zhí)行的攻檢查內(nèi)容包萄括項目分類白管理、審計撥項目指導(dǎo)監(jiān)些督和復(fù)核、隆業(yè)務(wù)咨詢、閘重大分歧處烈理、項目質(zhì)苦量控制復(fù)核悼、業(yè)務(wù)工作臉底稿和H股搶事務(wù)所的特振殊考慮等霧內(nèi)容，乞。熊具體來說，淘檢查人員應(yīng)移關(guān)注以下要燒點：渡1．均項目分類管富理敵（益1）騙事務(wù)所對審跳計項目是如缺何進行分類幣管理的？具紀體分類標準旅是什么？塞（糕2）尖項目分類與沉風(fēng)險質(zhì)量控歷制管理的關(guān)焦系？耽案例駝：對于重大扎風(fēng)險項目或刷重要項目實委行重點監(jiān)控笑管理。重大民風(fēng)險項目或艷重要項目由狠事務(wù)所統(tǒng)籌成安排負責(zé)合甲伙人、項目物質(zhì)量控制復(fù)菠核人，由事伸務(wù)所主管合膛伙人批準承旋接。每年事立務(wù)所將依據(jù)置本年度風(fēng)險參管理計劃，趣并器安排選取確厚定一定數(shù)量府的重大風(fēng)險球項目或重要花項目對其整傲體項目風(fēng)險蒜進行實時跟世蹤監(jiān)控；選己取確定一定癢數(shù)量的重大候風(fēng)險項目或券重要項目對橫其某些特殊炎重大風(fēng)險事癥項進行實時估跟蹤監(jiān)控等扒。璃2．壩指導(dǎo)、監(jiān)督堡、愈和耍復(fù)核方（果1）壩事務(wù)所建立遵何種制度保躬證項目組的以所有成員了慣解擬執(zhí)行工融作的目標？宅崖（質(zhì)2）究項目組負責(zé)抬人如何指導(dǎo)喉和監(jiān)督項目立組成員開展銀審計工作？礦愁（箭3）浴事務(wù)所是否賭建立重大事指項請示報告呈制度？項目蝶負責(zé)人如何帶控制審計過坊程中的重大咱事項及審計拍風(fēng)險？框梅（倦4）含事務(wù)所是否粱建立審計項超目復(fù)核制度獨？是否有明乒確的復(fù)核要蜻求？是否能奶夠達到復(fù)核漁目標要求？留復(fù)核控制是勝否能夠完整蹦的體現(xiàn)在業(yè)誦務(wù)工作底稿許文件請中？涉及哪秤些具體底稿戶文件勉？案例：街（透1）通過制狹定總體審計弓策略、具體率審計計劃、職召開項目組麻計劃會議等便保證項目組忍的所有成員謊了解擬執(zhí)行她工作的目標此。談（跌2）穩(wěn)追蹤業(yè)務(wù)進飛程，了解業(yè)嚷務(wù)的進展情邀況；考慮項毯目組各成員俊的素質(zhì)和專疑業(yè)勝任能力對，是否有足慚夠的時間執(zhí)謊行工作，是推否理解工作艇指令，是否墨按照計劃的妄方案執(zhí)行工壯作；解決在枕執(zhí)行業(yè)務(wù)過字程中發(fā)現(xiàn)的漏重大問題，末考慮其重要結(jié)程度并適當戒修改原計劃憤的舊方案；識別雹在尿業(yè)務(wù)朝執(zhí)行犧業(yè)務(wù)型過程中需要主咨詢的事項汽，或需要由客經(jīng)驗較豐富覽的項目組成帳員考慮的事奉項。窩（慕3）項目合凡伙人和簽字道注冊會計師喂深度參與項嘩目，按照復(fù)顏核程序履行探復(fù)核職責(zé)。具（癥4）事務(wù)所持針對項目組創(chuàng)內(nèi)部復(fù)核和猾項目質(zhì)量控跑制復(fù)核分別徒建立相關(guān)負的泛復(fù)核制度覽和桑與蘋程序。項目組內(nèi)部復(fù)核項目組內(nèi)部復(fù)核項目合伙人簽字注冊會計師現(xiàn)場負責(zé)人（必要時）項目質(zhì)量控制復(fù)核項目質(zhì)量控制復(fù)核人項目組其他成員特定項目3．咨詢辦（睛1）拆事務(wù)所是否燕建立讓了盆咨詢制度？擦制度中是否渾明確咨詢流殖程和咨詢事惑項？細融（迫2）遙如何考慮咨瀉詢提供者的摧勝任能力？久（置3）彈相關(guān)咨詢事闊項及咨詢結(jié)療果如何在工舊作底稿中記虜錄？如何保辨證咨詢爪的創(chuàng)結(jié)論得到貫奮徹津和躍執(zhí)行？慶（4）溪對未得到咨勵詢結(jié)果的咨拾詢事項溝是耽如何處理蠻的肉？案例：稻（芬1）事務(wù)所懼建立咨詢制偉度與流程。兵項目組內(nèi)部崇應(yīng)形成良好駝的咨詢、研繭討氛圍，業(yè)縱務(wù)人員遇到殃疑難問題時叢，應(yīng)及時向皺項目組其它糾成員或項目饞合伙人咨詢噸。如果疑難悶問題或爭議跟事項在項目壘組內(nèi)部無法借得到解決，欄項目合伙人庭可將問題以騾及所有相關(guān)譽的事實以書勢面形式提交牌被咨詢?nèi)藛T縮。皺（哄2）槽被咨詢?nèi)藛T停應(yīng)及時回答要項目組提交觸的問題，并咸以書面形式包反饋咨詢意希見。對于被井咨詢?nèi)藛T無停法解決的疑綢難事項，可最由被咨詢?nèi)伺繂T向事務(wù)所酒內(nèi)部或外部膛其它具備適息當知識、資咽歷和經(jīng)驗的介專業(yè)人士咨爺詢。訪4．中重大分歧處關(guān)理家（控1）殘事務(wù)所是否輕建立意見分惑歧處理程序存？具體程序循如何？峽揭（狼2）摧最終處理意竭見由誰決定灰？相關(guān)分歧學(xué)事項及處理斬結(jié)果如何在避工作底稿中能記錄？損扶（奸3）右如何保證在誓分歧事項解旺決后才簽署牙業(yè)務(wù)報告？案例：北（抬1）事務(wù)所個應(yīng)當制定政酬策和程序，焰以處理和解喉決項目組內(nèi)爆部、項目組瑞與被咨詢者匠之間以及項聯(lián)目合伙人與顧項目質(zhì)量控凍制復(fù)核人員約之間的意見渾分歧。形成嗚的結(jié)論應(yīng)當宣得以記錄和燥執(zhí)行。標（歲2）當項目抄組出現(xiàn)意見穩(wěn)分歧時，應(yīng)噴由項目合伙蠅人提議，召倦開由項目合澤伙人、項目辛質(zhì)量控制復(fù)描核人、事務(wù)年所所風(fēng)險管槐理人員（必窩要時事務(wù)所升首席合伙人惠）出席的會抱議，及時溝界通分歧事項奶，通過充分臺的討論或適夏當?shù)淖稍兘馔跊Q意見分歧以。塔（目3）在分歧厭事項未解決畢前，質(zhì)量控耗制復(fù)核人不找會麥簽字，項目叮不能出具業(yè)訴務(wù)報告。狀5．雀項目質(zhì)量控績制復(fù)核蛾（1）叢事務(wù)所是否鐵建立項目質(zhì)般量控制復(fù)核肆制度？餡（2）奏哪類業(yè)務(wù)需似要指定項目惕質(zhì)量控制復(fù)籮核人？刊召（3）只如何選派具古有專業(yè)勝任纏能力的項目決質(zhì)量控制復(fù)桐核人，并使振其保持客觀胡性？躬駕（4）炕項目質(zhì)量控帶制復(fù)核人需半要履行哪些滅職責(zé)？復(fù)核鎮(zhèn)控制是否能海夠完整的體并現(xiàn)在業(yè)務(wù)工摔作底稿漠文件靜中？涉及哪勉些具體底稿回文件罷？籮沒（5）楚如何規(guī)定項歌目質(zhì)量控制善復(fù)核與項目門組的關(guān)系和逼程序？案例：畢（丹1）危需要指派項翁目質(zhì)量控制鳴復(fù)核合伙人巡的項目包括匆：添上市帆公眾磨公司的審計米項目處、映；郵金融肯行業(yè)公司逗企業(yè)難的審計項目桶、創(chuàng)；櫻上市公司收賀購、兼并等蹲重大資產(chǎn)重隱組業(yè)務(wù)株、叔；獻大型國有企憂業(yè)審計項目放等。優(yōu)（沈2）會計師青事務(wù)所可以前根據(jù)特定業(yè)猴務(wù)的復(fù)核需坊要，委派資則深注冊會計旦師擔任項目會質(zhì)量控制復(fù)遇核人員。臘（綢3）項目復(fù)南核應(yīng)貫穿于扁審計服務(wù)的白計劃階段、棵執(zhí)行階段嬸、鼓和略完成階段潑的全過程得，并對各階皇段審計技術(shù)只系統(tǒng)文件中張應(yīng)由其復(fù)核襖的銅事項，以及漫項目的風(fēng)險畜評估與應(yīng)對慕、高風(fēng)險領(lǐng)紋域、重大問閉題、審計調(diào)文整、管理建禁議要點等進降行復(fù)核。重質(zhì)要事項復(fù)核確完成后，復(fù)雀核人應(yīng)在所爹復(fù)核底稿酸/邁文件上簽字垃確認。遭（碰4）擊項目質(zhì)量控細制復(fù)核人代摘表事務(wù)所在玻整體層面對廈項目的風(fēng)險杠管理進行全報過應(yīng)程監(jiān)督與評胖價。對項目找風(fēng)險管理的貫遵循情況予崗以評價；對峽項目的最終蝶風(fēng)險予以評嚷價；對項目駁團隊是否存戲在違反注冊懶會計師職業(yè)誠道德規(guī)范及享獨立性情況圣予以監(jiān)督與蘇評價。項目愉質(zhì)量控制復(fù)蓬核不能減輕漏、替代各級污項目合伙人豪的責(zé)任。菊慌在檢查業(yè)務(wù)眨執(zhí)行時，重脖點應(yīng)當關(guān)注墾：膠1.質(zhì)量控筆制復(fù)核人的木資格（獨立信性、客觀性什、技術(shù)資格脹、經(jīng)驗、權(quán)套限等），特企別關(guān)注偏當稅其客觀性受榜到損害時的鄰處理情況以泰及是否以某攏種形式參與編該項業(yè)務(wù)或不代替項目組召進行決策；遞2.項目質(zhì)畝量復(fù)核的完忠成時間（是躍否早于報告提出具時間）技；項目質(zhì)量蘇復(fù)核的帆的售內(nèi)容是否全趴面；對于項困目組的重大向判斷是否切淚實履行了復(fù)趟核責(zé)任；對侵于重大事項凈是否提請進輔一步考慮；緊對于應(yīng)提出咬需要修改已撒執(zhí)行工作的苗性質(zhì)、時間浸安排和范圍洪的事項，是迎否給予了必數(shù)要的關(guān)注；唯復(fù)核中發(fā)現(xiàn)市的問題在出疤具報告前是跡否得到解決袖。3嫁.是否存在艱應(yīng)該提請咨咱詢的事項；務(wù)4棍.重大器分歧場的吩處理蘆是否得到記冬錄，在出具薯報告前問題湖是否得到解桶決。等等。七、監(jiān)控這監(jiān)控的檢查皺內(nèi)容包括監(jiān)釀控人員、監(jiān)扮控重點、監(jiān)上控周期、監(jiān)針控結(jié)果的處暮理與傳達、忙投訴和指控蜜的處理等愈內(nèi)容憂，乖。撕具體來說，練檢查人員應(yīng)妄關(guān)注以下要規(guī)點：機1．奪監(jiān)控重點煩（1）捧監(jiān)控內(nèi)容包仗括哪些？是流否包括質(zhì)量壤控制制度運掠行有效性的頁監(jiān)控？校優(yōu)（2）成重點監(jiān)控哪斃類業(yè)務(wù)？約日（3）有監(jiān)控政策和桑程序是否被糕嚴格執(zhí)行？蔥是否存在特嗽殊的因素導(dǎo)爹致例外情形滔？如果存在俱，由誰提出毀特殊考慮？誰誰批準？如唯何記錄這些建特殊考慮？等為何要有這鋪些特殊考慮狼？堂（4）舅從事務(wù)所層監(jiān)面是否對業(yè)怖務(wù)進行實時非監(jiān)控？對哪激類業(yè)務(wù)進行寫監(jiān)控？如何閑監(jiān)控？案例：憐（永1）事務(wù)所遭監(jiān)控的內(nèi)容日包括液：廈質(zhì)量控制制秩度設(shè)計的適外當性圖。瓶；踢審計業(yè)務(wù)對衡事務(wù)所審計弓技術(shù)標準及殿風(fēng)險管理規(guī)拒定囑的芳遵循情況獎。京；膝事務(wù)所系統(tǒng)進性風(fēng)險狀況遇，評估風(fēng)險設(shè)管理控制效某果閑。歷；賠審計項目執(zhí)良行風(fēng)險情況兄，是否存在偷重大審計遺徹留風(fēng)險或風(fēng)刺險控制程序類方法等方面拐的重大缺失口。窩（掀2）變針對上市公醋司等重要項默目的監(jiān)控翁，憲。包括前期決風(fēng)險監(jiān)控管旺理、實時風(fēng)扁險監(jiān)控管理貞和后期風(fēng)險魚監(jiān)控管理。頂包括廊前期風(fēng)險監(jiān)寫控管理：訪每年事務(wù)所甲將依據(jù)上一汁年度審計情蛋況，結(jié)合上朱年度風(fēng)險監(jiān)嚇控的結(jié)果以誼及外部公開靠信息系統(tǒng)增，嬌組織對當年蠻存續(xù)上市公廊司年度審計延項目與重大逐風(fēng)險事項相叼關(guān)奉的俱信息收集糠，讀、緩整理及整體曾風(fēng)險評估工柴作，以確定如是否繼續(xù)保罪持該客戶，黑并進行項目猶風(fēng)險分類。株年度審計開幻始前，事務(wù)膀所應(yīng)根據(jù)當株年政治經(jīng)濟宜宏觀環(huán)境公，華、緞法律法規(guī)政臘策焦，爸、史市場環(huán)境等潔重大變化結(jié)串合主管機構(gòu)忘及主要監(jiān)管已機關(guān)對上市捧公司年報審瞧計的要求綜尚合界定出當倡年上市公司貧審計相關(guān)的誦特別風(fēng)險，附向項目合伙饑人、項目質(zhì)看量控制負核鼻人、風(fēng)險管稈理人員等相煎關(guān)人員發(fā)布影風(fēng)險提示及也監(jiān)管布置滿賤。期實時風(fēng)險監(jiān)賴控管理：超事務(wù)所對選尚定特別項目釀的整體風(fēng)險乏實施定向跟脆蹤檢查以評裕估項目組對劣重大風(fēng)險事甜項的應(yīng)對措蟻施及處理是礦否恰當，所孕取得重要審鴿計證據(jù)是否炒充分，審計式報告意見是散否恰當，兇與式所審財務(wù)報封表相關(guān)備的慰重大事項高的蒸披露是否充墳分。風(fēng)險管姐理人員在實著施上述定向克跟蹤檢查工毫作時甘，砌可與項目質(zhì)覺量控制復(fù)核株人互相協(xié)調(diào)終配合。風(fēng)險關(guān)管理人員的史工作并不減廚輕項目質(zhì)量顯控制復(fù)核人筋的責(zé)任。風(fēng)奴險管理人員德獨立于項目時組工作并直傘接向事務(wù)所殿領(lǐng)導(dǎo)層匯報狡。敘后期風(fēng)險監(jiān)遣控管理遷迅：揪按照年度風(fēng)瓜險檢查管理碎辦法組織對胖上市公司等站審計項目的暈風(fēng)險與質(zhì)量腰進行系統(tǒng)檢穩(wěn)查?；谀甑慷瘸掷m(xù)監(jiān)控勸結(jié)