2016年評價時不要說出網(wǎng)校的名字和老師哦基礎(chǔ)80講全講義

第二編——第七章第二編表存在的重大錯報，最終出具恰當?shù)膶徲媹蟾?。本編根?jù)審計準則的內(nèi)容，詳細介紹了會計師第七章風(fēng)險評估本章是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械膬?nèi)容，而且在考試大綱中對本章的主要內(nèi)容要求達到第三能力級。所以，考生應(yīng)將本章作為非常重要的知識掌握。由于本章理論性較強，在考試時會的將本章的內(nèi)容同審計實務(wù)結(jié)合考查各種題型，特別是綜合題（07）；同時本章還可單學(xué)是指對重大錯報發(fā)生的可能性和嚴重程度進行評估。了解被審計單位及其環(huán)境是必要的程序，特別是為會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交評價所獲取審計的充分性和適當性第一，會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中，往往將上述程序結(jié)合在一起詢問管理層和財務(wù)可能影響財務(wù)報告的和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜直接詢問治理層，可能有助于會計師了解編制財務(wù)報表的環(huán)境直接詢問內(nèi)部審計人員，可能有助于會計師了解本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常的員工，可能有助于會計師評價被審直接詢問內(nèi)部法律顧問，可能有助于會計師了解有關(guān)信息，如、遵律的直接詢問或銷售人員，可能有助于會計師了解被審計單位策略的變化、銷售關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)追蹤在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿試）計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，會計師應(yīng)當實施其他審計程序以獲取這些信閱讀外部信息。如：分析師、銀行、機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期，或金融物，以及部門或民間（一）項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和見解的機會。項目組通過討論可以使成（二）項目組應(yīng)當討論被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。（7-1項目組討論內(nèi)容例示）（三）論，如果項目組需要擁有或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員（四）【例題·多選題】會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有（）『正確答案』【例題·多選題】會計師組織項目組討論的主要目的有（）C.對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見『正確答案』A會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與第二，各方面的情況可能會互相影響，會計師在了解各方面情況時，應(yīng)當考慮各個因（一）了解行業(yè)狀況有助于會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險起關(guān)注；但是企業(yè)表示有自備的發(fā)電機，會計師應(yīng)發(fā)電機是否屬實，是否正常運轉(zhuǎn)。（二）法律環(huán)境及環(huán)（三）如金融對企業(yè)的影響聯(lián)方價格是否合理。（二）（三）單一公司還是公司，如果是公司，分子公司的重要性如何；對長期股權(quán)投資、財務(wù)報（四）如企業(yè)在被審期間并購了一家新公司，會計師應(yīng)關(guān)注公司在境內(nèi)還是；公司采用的會（六）被審計單位是否存在借款條款的情況；如果了如何；對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營是否產(chǎn)生影（七）（二）（三）【例題·多選題】在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，會計師可以考慮的信息有（）。員工業(yè)績考核與激勵性政信用機構(gòu)報『正確答案』貨地點。W公司日常采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系20×6WA和B會計師負責審計W公司20×7年度財務(wù)報表。資料一：A和B會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)20%。WW20×712%。（2）WW620×79W2（3）W公司的產(chǎn)品快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司20×74（C）810%。另外，W20×7810%。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部公司實施，由W公司承擔，但運輸途中風(fēng)險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，20×7年的單價比上年平均上升了15%，但商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。（5）20×7年度W3%。（6）20×61226%5000W6500，20×61220×77（假設(shè)不考慮利息收入）資料二：A和B會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄CDCD00銷售費用－0要求：針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項資料一所于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，請相關(guān)事項與何種或賬戶的何種（否表層次/認定層次是8%是是C20×78.1%[（18500-17000）/18500×100%]（0.25），但是在是4.3%[（1200-1150）/1150×100%]，可能存在低估20×7年費用的風(fēng)險否是20×7用會計師通過詢問、觀察、檢查和穿試了解被審計單位的內(nèi)部控制，以評價內(nèi)部控制設(shè)第二，詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，會計師應(yīng)當將詢問與人工控制在處理需要判斷或酌情處理的情形時可能更為適當，但其受人為因素影響，也產(chǎn)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的正常發(fā)揮。當實施某項控制的成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。各類、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報。與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告、事項和情況，對相關(guān)資事項。會計師還應(yīng)當了解管理層與治理層（特別是審計）之間的溝通，以及被審計單位與外部（包括與部門）的溝通。的目的在于保證在管理層范圍內(nèi)進行會計師應(yīng)當了解與信息處理有關(guān)的控制活動，包括的一般控制和應(yīng)用控制。被審計單位通常執(zhí)行各種措施，檢查各種類型信息處理環(huán)境下的的準確性、完整性和。會計師應(yīng)當了解職責分離，主要包括了解被審計單位如何將、記錄以及資產(chǎn)位的一般控制活動，特別是的一般控制。內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）地對被審計單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素（如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動）則可能地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。在實務(wù)中，會計師應(yīng)當從被確定重要業(yè)務(wù)流程和重要類在實務(wù)中，將被審計單位的整個經(jīng)營活動劃分為幾個重要的業(yè)務(wù)循環(huán)，有助于會計師更有了解重要流程，并記錄獲得的了在確定重要的業(yè)務(wù)流程和類別后，會計師便可著手了解每一類重要在或人工系統(tǒng)中生成、記錄、處理及在財務(wù)報表中報告的程序，即重要流程。如果會計師計劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進行進一步的了解和評價，那么針對業(yè)務(wù)流程會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要流程所設(shè)計的制是無效的，或者會計師并不打算信賴控制，這時會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。執(zhí)行穿試，證實對流程和相關(guān)控制的了為了解各類重要在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，會計師通常會每年執(zhí)行穿行上價結(jié)論只是初步結(jié)論，仍可能隨控制測試后實施實質(zhì)性程序的結(jié)果而發(fā)生變化【例題·單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額和披露認定層次的重大錯『正確答案』『答案解析』控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額、披露認定層次的重大【例題·單選題】下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）『正確答案』A，與財務(wù)報告審計相關(guān)的內(nèi)部控制與審計相關(guān)；與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制C、選項D【例題·單選題】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）A.部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并差『正確答案』【例題·多選題】會計師執(zhí)行穿試可以實現(xiàn)的目的有（）『正確答案』『答案解析』以上四項都是執(zhí)行穿試可以實現(xiàn)的目的（一）（二）在評估重大錯報風(fēng)險時，會計師應(yīng)當實施下列審計程序類、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險。（三）某類、賬戶余額、披露的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。（五）控制對評估認定層次重大錯報風(fēng)險的影響（了解即可（六）如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（1）計以無保留意見；（2）管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。在被審計單位對日常采用高度自動化處理的情況下，審計可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，會計師應(yīng)當考慮僅通過實施實評估重大錯報風(fēng)險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析【例題·多選題】下列關(guān)于識別評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險說法中錯誤的是（）A.會計師應(yīng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大度C.