2022年四川省資陽市中級會計職稱中級會計實務

2022年四川省資陽市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計人當期損益

B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務等中介費用應計入長期股權投資成本

C．通過多次交易實現非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的公允價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本

D．企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其公允價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產

2.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

3.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產的變動情況的報表是（）。

A.資產負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現金流量表

4.

5.2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

6.長江公司2011年10月12日與大成公司簽訂產品銷售合同。合同約定，長江公司向大成公司銷售甲產品1000件，每件售價為50元（不含增值稅），增值稅稅率為17%;大成公司在長江公司發(fā)出產品后一個月內支付款項，大成公司收到甲產品后三個月內如發(fā)現質量問題，有權退貨。長江公司該項甲產品的單位成本為40元。長江公司于2011年12月1日將該批產品運抵大成公司，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，長江公司估計該產品的退貨率為20%，至2011年12月31日止，該批甲產品未發(fā)生退貨。2012年1月10日大成公司支付了上述貨款，2012年3月12日退貨期滿，2011年出售的甲產品實際退貨率為25%。根據上述資料計算長江公司因銷售甲產品對2011年度利潤總額的影響金額為（）元。

A.0B.10000C.8000D.11700

7.下列各項減值準備中，以前減記資產價值的影響因素消失時可以轉回的是（）。A.存貨跌價準備B.成本模式計量的投資性房地產計提的減值準備C.長期股權投資減值準備D.無形資產減值準備

8.

第

3

題

方銘公司2008年1月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行價格總額為20544.66萬元，同時．發(fā)生債券發(fā)行費用12.26萬元。該公司債券的期限為3年、票面年利率為6%，每年年末付息，到期還本。發(fā)行債券所得款項已收存銀行。方銘公司每年年末對應付債券的利息調整采用實際利率法攤銷并計提利息，實際利率為5%。不考慮其他因素。則方銘公司2008年的利息費用為（）萬元。

A.1200B.1232.68C.1026.62D.1027.23

9.芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元

A.30B.46.2C.33D.32.5

10.

第

12

題

甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為（）萬元。

A.7B.13C.27D.33

11.下列以現金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

B.初始確認時按照計入成本費用的金額計入所有者權益

C.等待期內的每個資產負債表日，按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

12.甲公司2×10年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災害發(fā)生固定資產凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權相應結轉原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

13.甲公司于2014年1月1日銷售一批產品給乙公司，價款為117萬元（含增值稅），雙方約定3個月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務。經協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項專利償債。該專利賬面原價為l20萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為l00萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。乙公司應計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為（）萬元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

14.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

15.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對8企業(yè)40%的股權，采用權益法核算。取得投資時8企業(yè)的一項無形資產公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元。其預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產、負債的公允價值均等于其賬面價值。B企業(yè)2009年度利潤表中凈利潤為1100萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項長期股權投資，A企業(yè)2009年應確認的投資收益為（）萬元。

A.440B.444C.436D.412

16.甲公司持有乙公司30％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2002年度乙公司實現凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

17.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財政撥款

18.

第

8

題

1997年12月10日，A公司購入一臺專用設備，其原價為1450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.142B.88C.90D.108

19.2015年12月31日，甲公司以專利技術自非關聯(lián)方乙公司換入70％股權，取得控制權，專利技術原值為1200萬元，已攤銷額為200萬元，公允價值為1500萬元，乙公司可辨認凈資產賬面價值800萬元，公允價值900萬元，不考慮其他因素，該業(yè)務對甲公司個別利潤表中當期利潤總額的影響金額（）萬元。

A.減少90B.增加500C.增加100D.增加300

20.

第

3

題

下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（）。

二、多選題(20題)21.下列各項屬于金融資產的有（）。

A.應收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權

D.固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同

22.在非貨幣性資產交換中，根據換出資產的不同，換入資產的成本與換出資產賬面價值、收付的補價加應支付的相關稅費之和的差額，應計入的會計科目包括()。A.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

23.關于合并報表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應納入合并范圍

B.已宣告破產的原子公司應納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應納入合并范圍．

D.業(yè)務性質特殊的子公司不應納入合并范圍

24.第

30

題

關于投資性房地產的計量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.采用公允價值模式計量的，小對投資性房地產計提折舊或進行攤銷

D.企業(yè)對投資性房地產計量模式一經確定不得隨意變更

25.下列賬戶余額，期末應當轉入非限定性凈資產的有（）

A.提供勞務收入——非限定性收入B.受托代理資產C.?籌資費用D.業(yè)務活動成本

26.按照我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，以下關于合并資產負債表的抵銷，表述正確的有（）。

A.母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷

B.非同一控制下的控股合并中，在購買日，母公司對子公司的長期股權投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當在商譽項目列示

C.母公司與子公司以及子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

D.母公司與子公司以及子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷后，產生的差額應當計入投資收益項目

27.

28.下列關于收入的表述中，正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現于公眾面前時確認收入

B.包括在商品售價內不可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入

C.提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費。在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

29.甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日批準報出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，且金額能夠可靠計量，于2013年12月31日確認預計負債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司服從上述判決，并于當日支付了相關款項，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔保業(yè)務應按資產負債表日后調整事項處理

B.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調增其他應付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產負債表中應調減預計負債800萬元，調減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產負債表無需做出調整

30.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）

A.確認政府補助時，將其作為相關資產賬面余額的扣減

B.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用

C.政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法

D.根據《企業(yè)會計準則—基本準則》的要求，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

31.下列各項屬于確定存貨可變現凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據為基礎B.持有存貨的目的C.資產負債表日后事項的影響D.折現率

32.不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有

（）

A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

33.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產包括（）。

A.經營結余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結余

34.下列各項中，屬于政府財務會計要素的有（）。

A.費用B.預算收入C.凈資產D.預算支出

35.表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據，包括（）。

A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

C.因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步

36.

37.政府補助中的稅收返還主要包括（）

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款D.直接減征增值稅

38.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數股東權益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關于DUIA公司編制2016年度合并財務報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權益減少950萬元

B.少數股東承擔HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數股東權益的列報金額為－100萬元

39.下列各項，體現實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產視同自有固定資產

C.分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

40.2011年1月21日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貸款預計短期內無法收回。該公司已為該項債權計提壞賬準備100萬元。當日，甲公司就該債權與乙公司進行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務重組的有()。

A.減免100萬元債務，其余部分立即以現金償還

B.減免50萬元債務，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產償還

D.以現金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產償還

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

企業(yè)為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

42.資產負債表日后事項包含有利事項和不利事項。（）

A.是B.否

43.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

44.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現制為基礎核算。（）

A.是B.否

45.處置長期股權投資時，原計入資本公積的金額，在處置時亦應相應進行結轉，轉入當期損益。（）

A.是B.否

46.無論可抵扣暫時性差異的轉回期間為何時，遞延所得稅資產均無須折現。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

48.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

49.涉及多項資產的非貨幣性資產交換，應先計算換入資產的成本總額，然后應再按各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例對換入資產的總成本進行分配，確定各項換入資產的成本。()

A.是B.否

50.

第

31

題

經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

51.確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，不應進行追溯調整，應當采用未來適用法進行會計處理。（）

A.是B.否

52.企業(yè)應當以客觀事實為依據，確定管理金融資產的業(yè)務模式，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

53.在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產的成本。()

A.是B.否

54.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

55.長期股權投資的減值適用的準則是《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現金和現金等價物小于母公司支付對價中以現金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現金和現金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現金”項目反映。（）

A.是B.否

58.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

59.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產車間只生產一種產品的，制造費用可以直接計入該種產品的成本；生產多種產品的，制造費用可以選用生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產品的成本。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務報告于2013年3月31日經董事會批準對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2013年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應納稅所得額，可計入2013年應納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現2012年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產設備生產的產品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現金股利300萬元。長江公司根據董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2012年12月31日資產負債表相關項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產負債表日后調整事項。

(2)對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。

62.計算甲公司20×1年應確認的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。

63.計算甲公司在2011年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

64.項目金額（萬元）調增（+）調減（一）投資性房地產遞延所得稅資產盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。

65.

參考答案

1.A【答案】A

【解析】無論是同一控制還是非同一控制，為企業(yè)合并發(fā)生的審計．法律服務．評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益，選項A正確，選項B不正確；通過多次交易實現非同一控制下企業(yè)合并的，應當以購買日之前所持有被購買方股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，選項C不正確；企業(yè)因處置部分股權投資喪失對子公司控制權時，對于剩余股權，應當按照其賬面價值確認為長期股權投資或其他相關金融資產，選項D不正確。

2.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A

5.A該事項對甲公司2018年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

6.C長江公司銷售甲產品對2011年度利潤總額的影響金額=1000×（50-40）×（1-20%）=8000（元）。

7.A存貨期末采用成本與可變現凈值孰低計量，在以前減記存貨價值的影響因素消失時，應在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回存貨跌價準備。成本模式計量的投資性房地產計提的減值準備、長期股權投資減值準備、無形資產減值準備按照企業(yè)會計準則的規(guī)定一經計提，以后期間不得轉回。

8.C

9.D重新計量上年遞延所得稅資產余額＝15/15％×25％＝25（萬元）；

本年應確認遞延所得稅資產=30×25％=7.5（萬元）

該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產”科目余額=25+7.5=32.5（萬元）

綜上，本題應選D。

因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。

10.B

11.B企業(yè)以現金結算的股份支付初始確認時借方計入相關資產的成本或當期費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認所有者權益。

12.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

13.A【解析】對于債務人乙公司。應確認的債務重組利得=117－100=17(萬元)，計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”；轉讓資產損益=(120－15)－100=5(萬元)，計入“營業(yè)外支出——處理非流動資產損失”。

14.C等待期內應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

15.C投資企業(yè)按權益法核算2009年應確認的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬元).

16.C甲公司應確認對乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

17.A固定基金是指事業(yè)單位因購入、自制、調入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎有所不同，職工福利基金從結余中提取，醫(yī)療基金、修購基金從收入中提取。（北京安通學校提供試卷）

18.D(560－20)/5=108（萬元）。

19.B本題屬于非同一控制下合并取得長期股權投資，則投出的專利技術按出售處理，公允價值1500萬元與賬面價值1000萬元(1200－200)的差額500萬元，確認資產處置損益，增加當期利潤。

20.C選項A，計入營業(yè)外收入，屬于直接計入當期利潤的利得；選項B，通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本核算，不屬于利得；選項D，屬于所有者投人資本的一部分，不屬于利得。

21.ABC

22.ABC解析：換出資產為固定資產、無形資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益。

23.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應當納入母公司的合并財務報表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

24.AD已經采用成本模式計量的投資性房地產，滿足一定條件時，可以從成本模式轉為公允價值模式。

25.ACD期末，結轉非限定性收入和成本費用項目至“非限定性凈資產”。

非限定性收入包括：捐贈收入——非限定性收入、會費收入——非限定性收入、提供服務收入——非限定性收入、政府補助收入——非限定性收入、商品銷售收入——非限定性收入等，借記相關非限定收入，貸記非限定性凈資產；

成本費用項目包括：業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等，借記非限定性凈資產，貸記相關成本費用。

綜上，本題應選ACD。

26.ABC選項D，借方差額，記入“投資收益”項目，而貸方差額，則記入“財務費用”項目。

27.ACD

28.ACD選項B，應全部作為銷售商品處理。

29.AB【答案】AB

【解析】甲公司應調整2013年財務報表相關項目，但不能調整報告年度貨幣資金項目，選項A和B會計處理正確。

30.BCD選項A表述錯誤，確認政府補助時首先需要區(qū)分是與資產相關的還是與收益相關的，還得考慮是采用總額法還是凈額法，然后再來對政府補助進行處理，而A選項內容是與資產相關的政府補助采用凈額法情況下的處理，表述不全面。

選項B表述正確，與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支；

選項CD表述正確，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。企業(yè)應當根據經濟業(yè)務的實質，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。

綜上，本題應選BCD。

31.ABC可變現凈值不是現值，與折現率無關。

32.AD不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產的賬面價值，進而影響換入資產入賬價值。

33.ABCD事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經營結余

34.AC政府財務會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和費用；政府預算會計要素包括：預算收入、預算支出和預算結余。

35.ABCD以上選項均正確。

36.ABC

37.ABC選項ABC包括在內，稅收返還是指政府以先征后返（退）、即征即退等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助；

選項D不包括在內，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，因此不作為政府補助處理。

綜上，本題應選ABC。

38.AB選項A處理錯誤，母公司所有者權益減少＝3500×70％＝2450（萬元）；

選項B處理錯誤，少數股東承擔乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬元）；

選項C處理正確，母公司承擔乙公司虧損2450萬元；

選項D處理正確，少數股東權益列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。

綜上，本題應選AB。

39.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產或正在使用的資產出售后，又將該項資產從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產的出售和租回實質上是同一項交易。根據實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產的所有權，但能控制該資產并獲得收益，因此視同自有固定資產核算體現了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統(tǒng)一的經濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現的是實質重于形式要求。

40.AB解析：選項CD債權人均沒有作出讓步，不屬于債務重組。

41.N

42.Y

43.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

44.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

45.Y

46.Y

47.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

48.Y

49.N【答案】×

【解析】非貨幣性資產交換同時換人多項資產的，應分別情況處理：(1)非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換人資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。(2)非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或者雖具有商業(yè)實質，但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換人各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，X換人資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。

50.Y

51.N【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。

52.Y企業(yè)不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產的業(yè)務模式。

53.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計入所購建資產的成本，應計入當期損益。

54.N

55.N對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應當按照《金融工具的確認和計量》進行處理。

56.N

57.N子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現金和現金等價物小于母公司支付對價中以現金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現金和現金等價物后的凈額在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額”項目反映。

因此，本題表述錯誤。

58.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

59.Y

60.N

61.(1)調整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調整100

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17

貸：應收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調整80

借：壞賬準備12

貸：以前年度損益調整12

借：應交稅費—應交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調整5

借：以前年度損益調整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產3

事項(2)

借：以前年度損益調整60

預計負債200

貸：其他應付款260

借：其他應付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調整15

事項(3)

借：以前年度損益調整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準備40

借：遞延所得稅資產10(40-25%)

貸：以前年度損益調整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注